Разработка рабочей программы проведения аудита для исчисления и учета НДС и (название организации)

Приказ МНС РФ от 20.

12.00 г. N БГ-3−03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 „Налог на добавленную стоимость“ Налогового кодекса Российской Федерации» (сокращение в тексте — Методические рекомендации).Приказ МНС РФ от 20.

12.00 г. N БГ-3−03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 „Налог на добавленную стоимость“ Налогового кодекса Российской Федерации» (сокращение в тексте — Методические рекомендации).Приказ МНС РФ от 20.

12.00 г. N БГ-3−03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 „Налог на добавленную стоимость“ Налогового кодекса Российской Федерации» (сокращение в тексте — Методические рекомендации).Приказ МНС РФ от 20.

12.00 г. N БГ-3−03/447 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 „Налог на добавленную стоимость“ Налогового кодекса Российской Федерации» (сокращение в тексте — Методические рекомендации).

4. Приказ МНС РФ от 03.

07.02 г. N БГ-3−03/338 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость» (сокращение в тексте — Формы деклараций).

5. Приказ МНС РФ от 21.

01.02 N БГ-3−03/25 (ред 13.

02.2003). Инструкция по заполнению декларации по НДС. дению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 20.

07.1998 г. № 34н (с учетом последующих изменений и дополнений).Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утв. приказом Минфина РФ от 06.

10.2008 г. № 106н (в ред. приказа от11.

03.2009 г. № 22н)." Финансовые и бухгалтерские консультации", N 12, декабрь 2010 г. Елиферов В. Г., Репин В. В. Бизнес-процессы: регламентация и управление: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005., с.51Елиферов В.Г., Репин В. В. Бизнес-процессы: регламентация и управление: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005., с.51″ Аудиторские ведомости", N 2, 2010, с.11

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.www.hr-portal.ruПриложение 1Общий план аудита НДСПроверяемая ООО «Ирма»

организация

Период аудита с 01.

01.2010 по 31.

12.2010

Количество 88человеко — часов

Руководитель Петров П.Н.аудиторской группы

Планируемый 7%аудиторский риск

Планируемый1) качественно — соответствие действующемузаконодательствууровень существенности2) количественно — 1,5%Планируемые виды работ Период проведения

Исполнители 1. Аудит оформления первичных документов05.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И.

2. Аудит системы начислений НДС05.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И.

3. Аудит обоснованности льгот и применения налоговых вычетов07.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И.

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров налогового учета 08.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И.

5. Аудит итоговых расчетов по начислению НДС08.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И.Руководитель аудиторской фирмы Семин А. В. Приложение 2Программа аудита

Проверяемая ООО «Ирма»

организация

Период аудита с 01.

01.2010 по 31.

12.2010

Количество 88человеко — часов

Руководитель Петров П.Н.аудиторской группы

Состав аудиторской Петров П. Н., Самарин В.И.группы

Планируемый 7%аудиторский риск

Планируемый 1) качественно — соответствие действующемууровень законодательствусущественности 2) количественно — 1,5%Перечень вопросов подлежащих проверке

Период проведения

Исполнители Проверяемые документы 1.1 Проверка соблюдения утвержденной политики для целей налогового учета 05.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Учетная политика, регистры бухгалтерского и налогового учета1.

2 Проверкаправильности и сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета и налоговой отчетности по НДС05.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Налоговые декларации по НДС, регистры бухгалтерского учета по счета 68.2,90.1,90.3,19.3, 19.4,62, 76АВ1.3 Проверкаправильности оформления книги продаж и книги покупок05.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Книга продаж и книга покупок1.

4 Проверка правильности оформления счетов-фактур выданных и журнала счетов-фактур выданных05.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Журнал счетов-фактур выданных, счета-фактуры выданные1.

5.Проверка соблюдения сроков выставления счетов-фактур выданных по реализации и авансам полученным07.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. счета-фактуры выданные, банк, накладные ТОРГ-121.

6. Проверка правильности оформления счетов-фактур полученных и ведения журнала счетов-фактур полученных07.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. счета-фактуры полученные, журнал счетов-фактур полученных 1.

7. Проверка порядка внесения исправлений в книгу продаж при обнаружении ошибок10.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. книга продаж доп.

листы к книге продаж1.

8. Проверка порядка внесения исправлений в книгу покупок при обнаружении ошибок10.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. книга покупок доп.

листы к книге покупок1.

9. Проверкасоответствия показателя строки 010 декларации по НДС и регистров бухгалтерского учета по счету 90.

312.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. декларация по НДС, регистры бухгалтерского учета по счету 90.

31.10 Проверка контрольного соотношения строка 010 больше строки 20 012.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. декларация по НДС1.

11.Аудит обоснованности применения льгот по НДС12.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Договоры, лицензии и т. д1.12 Определение соответствия применяемых ставок налога НДС дейст-вующему законодательству 12.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Счета-фактуры выданы НК РФ1.1 3 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями ре-гистров синтетического учета 14.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Оборотные ведомости 68.2, декларации, пп по уплате НДС5.1 Проверкаправильности исчисления НДС в налоговой декларации15.

01.2011

Петров П. Н. Самарин В.И. Разработочная таблица декларация по НДСРуководитель аудиторской фирмы Семин А. В. Приложение 3Форма РД-2Сопоставимость данных налоговой декларации с данными бухгалтерского учета и книги продаж

Налоговый период

Данные налоговой декларации

Данные книги продаж

ОтклоненияПричины отклонений

Кредит 68.2Отклонения

Причины отклонений

ПоказателиСтр. 350Стр. 4 801 234=2+356=(4−5)789=(4−8)10Форма РД-2.1Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм, исчисленных с оборотов по реализации, с данными бухгалтерского учета

Налоговый период

Сумма НДС по декларации (стр010−040)Данные бухгалтерского учета

ОтклоненияПричины отклонений

Д90/3-К68Д76-К68Д91/3-К68Итого123 456 =3+4+578Форма РД-2.2Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, с данными бухгалтерского учета

Налоговый период

Сумма НДС по декларации (стр240)Д19-К68 По данным бух.

учета

ОтклоненияПричины отклонений1234= (2−3)5Форма РД-2.3Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, начисленного при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, с данными бухгалтерского учета

Налоговый период

Сумма НДС по декларации (стр220−230)Д29,84-К68 По данным бух.

учета

ОтклоненияПричины отклонений1234= (2−3)5Форма РД-2.4Сопоставимость данных налоговой декларации в части сумм НДС, исчисленного с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), с данными бухгалтерского учета

Наименование операции

Стандартные бухгалтерские проводки

Используемые на предприятиибухгалтерские проводки

Примечания, влияние на налоговые обязательства по НДСДебит

КредитДебит

Кредит123 456

Форма РД-2.5Бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций, связанных с исчислением и уплатой НДСНалоговый период

Сумма НДС по декларации (стр270−280)Сумма НДС по декларации (стр550−560)Итого по декларации Д29,84-К68 По данным бух.

учета

ОтклоненияПричины отклонений1234=(2+3)56= (4−5)7Форма ОД-2Результаты проверки сопоставимости данных налоговой отчетности, бухгалтерского учета и книги продаж

Налоговый период

ПоказательКод раздела декларации

Сумма занижения

Сумма завышения

Ссылка на РДВлияние на налоговые обязательства и рекомендации1 234 567

Приложение 4 Объект проверки по НДС ООО «Ирма» и аудиторкие процедуры

Объект проверки Аудиторские процедуры Положение учетной политики для целей налогового учета Тестирование учетной политики на соответствие нормамдействующего законодательства Налоговая база при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) Обзор налоговой учетной политики и проверка правильности исчисления налоговой базы Операции, не подлежащие налогообложению Проверка на основании документов, подтверждающих существование операций, не подлежащих обложению НДС, их соответствие критериям, указанным в ст. 149 НК РФОперации, местом которых не является Российская Федерация

Проверка на основании документов, подтверждающих существование операций, местом которых не является территория Российской Федерации, их соответствие критериям, указанным в ст. ст. 147, 148 НК РФ Применение налоговойставки 0% Проверка на выборочной основе порядка подтверждения права на получение возмещения при налогообложении поставке 0% Ведение раздельного учета сумм НДС, уплаченных по товарам, использованным при производстве продукции для внутреннего рынка и на экспорт Определение суммы выручки для целей обложения НДС при условии, что ставка 0% не подтверждена (п. 3 ст. 153 НК РФ) Соответствие данных деклараций, книг покупок и продаж Сверка данных, показанных в налоговых декларациях, книгах покупок и продаж, и выяснение причины расхождений по наиболее существенным суммам Налоговая база, исчисляемая налоговыми агентами Проверка на основании документов, подтверждающих существование указанных операций (ст. 161 НК РФ), ихсоответствие законодательству Вычеты по авансам Определение на основании бухгалтерских записей, соответствует ли порядок начисления и вычетов НДС поавансам законодательству Применение налоговыхвычетов Проверка соответствия применения налоговых вычетов по НДС порядку, указанному в ст. 172 НК РФ Представление налоговой отчетностипо НДС Проверка своевременности уплаты сумм НДС в бюджет Прочие аспекты Обсуждение того, как часто осуществляется налоговая проверка по НДС, получение копии последних актов проверки, анализ имеющихся разногласий и ведущихся судебных разбирательств (должен быть отражен в рабочих документах)