Прибыль от продаж, методы планирования и регулирования

Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации товаров. 1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р1) рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года: ∆Р1 = 31 700 — 27 000 = 4700 тыс.

руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р2). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

К1 = 1,25 (15 000 / 12 000).Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли: ∆Р2 = 6300 * 1,25 — 6300 = 1575 тыс.

руб.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р3). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

К2 = 27 000 / 20 100 = 1,343∆Р3 = 6300 * (1,343 — 1,25) = 585,9 тыс.

руб.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р4): ∆Р4 = 15 000 — 18 000 = 3000 тыс.

руб.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р5). Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции: ∆Р5 = 12 000 * 1,343 — 15 000 = 1116 тыс.

руб.

6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р6). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18 900 рублей, оплата труда на 58 000 рублей, что дало снижение прибыли в сумме ∆Р6= 76,9 тыс. руб.

7. Расчет экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р7). Это устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. На данном предприятии не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т. е. ∆Р7 = 0. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой: ∆Р = 4700 + 1575 + 585,9 — 3000 + 1116 — 76,9 = 4900 тыс.

руб.Общее отклонение по прибыли составляет 4900 тыс.

руб., что соответствует сумме факторных влияний. Таким образом, на данном предприятии основными факторами, повлиявшими на величину прибыли, являются: увеличение объема продукции на 1575 тыс. py6.; структурные сдвиги в составе продукции дали увеличение прибыли на 585,9 тыс.

руб. Это увеличение прибыли вследствие деления предприятием ЗАО «Красный холм» всех продаваемых им товаров на группы. Это деление показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 1116 тыс.

руб.изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало повышение прибыли на 4700 тыс.

руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что ЗАО «Красный холм» открыл еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот. Нельзя не обойти такой фактор, как инфляция. Именно ее влияние на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ЗАО «Красный холм» на 20 — 25%.Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу 3.5Данные таблицы демонстрируют, что на прибыль от реализации товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно — изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции. Таблица 3.5 — Факторы, воздействующие на прибыль

ФакторАбсолютная величина, тыс. руб. Удельный вес, %∆Р1 470 042,5∆Р2 157 514,2∆Р3585,95,3∆Р4 300 027,1∆Р5 111 610,1∆Р676,90,8∆Р700Абсолютная сумма отклонений11 053,8100

Также немало важное влияние оказывают: изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости и от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров. Влияние же других факторов не столь заметно — менее 10%.Таким образом, анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ЗАО «Красный холм» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым, но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции. 3.

3. Система контроллинга прибыли

Принципом системы контроллинга, получившей название «управление по отклонениям», является оперативное сравнение основных плановых и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы нормализации деятельности. Появление контроллинга связано с усложнением ориентации на рынке, усилением конкуренции, необходимостью учета социальных и экономических факторов. Интерес к контроллингу у наших бухгалтеров и экономистов начал проявляться с переходом от централизованно — планируемой экономики к социально — ориентированному рыночному хозяйству. Система контроллинга интегрирует учет, планирование, маркетинг в единую самоуправляемую систему, в ней четко определяются цели фирмы, принципы управления, способы их реализации. Каждое предприятие имеет определенную систему управления, согласно которой принимаются решения, реализуются продукты, а в результате достигаются или не достигаются цели. Огромное место уделяется в системе контроллинга анализу прибыли предприятия. Прибыль — это одна из форм чистого дохода, выражающая в основном стоимость прибавочного продукта. Ее размер зависит от увеличения объема производства, снижении себестоимости продукции, уровня и динамики цен, изменения структуры производства. Огромное значение для роста прибыли имеет экономия материальных затрат. Анализ прибыли производится по факторам, таким как: изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Также проводится анализ распределения прибыли • предприятия. Распределение прибыли осуществляется в интересах:

обеспечения стимулирующей роли прибыли в достижении высоких количественных и качественных показателей производства;

использования прибыли в качестве важного источника финансирования капитальных вложений, формирования собственных оборотных средств;

усиления материальной заинтересованности предприятий в более полном выявлении внутренних резервов. Система контроллинга интегрирует учет, планирование, маркетинг в единую самоуправляемую систему, в которой четко определяются цели предприятия, принципы управления и способы их реализации. Такая система обязательна и необходима на предприятии. На предприятиях система контроллинга формируется из следующих блоков: Учет себестоимости ведется по методу директ — костинг; Анализ прибыли основан на выяснении влияния факторов на ее образование;

Планирование ведется на основе составления бюджетов, а именно гибких;

Производится анализ «затраты — объем — прибыль»; Рассчитываются суммы покрытия затрат на производство продукта. На основе анализа прибыли на ЗАО «Красный холм» выяснилась недостаточность анализа, контроля, планирования. Предлагается ряд рекомендаций по формированию прогрессивной системы — контроллинга на ЗАО «Красный холм». В таблице 8 представлен учет себестоимости по методу директ — костинг. Данные таблицы 8 показывают, что продовольственные товары приносят большую прибыль. Также здесь можно увидеть сумму постоянных и сумму переменных затрат, что позволяет менеджерам принимать решения об этих затратах по отдельности. Применение маржинального дохода имеет много преимуществ, которые можно проследить в таблице 3.6 и 3.7На первый взгляд более выгодно производить непродовольственные товары. Но, если обратить внимание на количество произведенной продукции, то выгоднее производить продовольственные. Таблица 3.6 — Усеченная себестоимость на ЗАО «Красный холм» за 4 кв. 2011 г., тыс. руб. Показатели, тыс. руб. Продовольственные товары

Непродовольствен. товары

ИтогоВыручка6 435 002 153 851 142 144

Материалы34 300 998 921 788 500

Заработная плата и отчисления11 897 646 780 220 956

Итого переменных затрат461 985 145 701 809 472

Маржинальная прибыль18 151 569 684 332 656

Амортизационные отчисления (не распределяется между продукцией)

Прочие затраты (не распределяется между продукцией)

Итого постоянных затрат119 329

Итого затрат928 785

Прибыль213 327

Таким образом, нужно считать ту продукцию более прибыльной и успешной, которая имеет большую маржинальную прибыль. В таблице 3.7 представлен гибкий бюджет производства метионина кормового для объектов выпуска 1600, 1700 и 1800 т. продукции. Таблица 3.7 — Анализ маржинального дохода продукции за 2011 г., тыс. руб. Показатели, тыс. руб. Продовольственные товары

Непродовольствен. товары

Цена за единицу378,6153,8Переменные расходы на единицу271,8104

Удельный маржинальный доход106,849,8Уровень маржинального дохода, %28,2132,38Таблица 3.8 — Сравнение маржинальных доходов продукции за 2011 г., тыс. руб. Показатели, тыс. руб. Продовольственные товары

Непродовольствен. товары

Количество единиц, т.17 001 400

Маржинальный доход на единицу106,849,8Маржинальный доход18 151 569 684

Данная методика позволяет получить бюджет любого уровня выпуска. В таблице 3.7 представлен отчет о выполнении бюджета с использованием данных гибкого бюджета. Плановые данные оказались меньше фактических на 31 674 тыс. руб., т. е. на 6%.Гибкий бюджет позволил нам скорректировать и проанализировать выполнение плана более точно. Таблица 3.7- Подготовка гибкого бюджета по производству метионина кормового за 4 кв. 2011 г., тыс. руб. Статьи затрат, тыс. руб. Уровень производства1600 т.1700 т.1800т.Материалы322 832 343 009 363 200

Заработная плата и отчисления11 968 118 976 125 964

Амортизационные отчисления662 177 035 674 494,8Прочие затраты548 858 386 174

Итого506 505 538 179 569 792,8Отклонение материалов =20 177, т. е 5,89%Отклонение зар.

платы =7008, т. е. 5,91%Отклонение амортизационных отчислений = 4139, т. е. 5,89%Отклонение прочих затрат =350, т. е. 6%- отклонение материальных затрат на 5,89%;

— отклонение заработной платы и отчислений на 5,91%;

— отклонение амортизационных затрат на 5,89%;

— отклонение прочих затрат на 6%.+/- 6% - это лимит, установленный на ЗАО «Красный холм». Его считают допустимым. Так как лимит +/- 6% считают допустимым, то анализируют только отклонения, которые превышают. Таких отклонений нет, следовательно отклонения по затратам не превышают предельной нормы

Используемый метод отклонений затрат от установленных стандартом повышает уровень анализа и дает возможность более эффективному принятию решений. Так как метод покрытия затрат был разработан с целью преодоления недостатков управления себестоимостью и является эффективным, то применим его на практике. Воспользуемся одноступенчатым методом покрытия затрат. Он является простым учетом суммы покрытия затрат как краткосрочный учет результата. Фактор суммы покрытия в % показывает доходность отдельных продуктов. Следовательно, сероуглерод является самым доходным продуктов из данных трех. На изменение величины прибыли влияет ряд фактов: объем реализации, цена, себестоимость, переменные и постоянные расходы. Факторный анализ прибыли представлен в Таблице 3.

8.П план = V план • Ц план — К план — Н план

П — прибыльV — объем реализации

Ц — цена реализации

К — переменные расходы

Н — постоянные расходы

Таблица 3.8 — Одноступенчатый метод покрытия затрат продукции ЗАО «Красный холм» за 4 кв. 2011 г, тыс. руб. Показатель, тыс. руб. Продовольственные товары

Непродовольствен. товары

ВсегоВыручка6 435 002 153 851 142 144

Переменные издержки461 145 701 809 456

Сумма покрытий18 151 569 684 332 656

Сумма покрытий в % от выручки28,2132,3589,32Постоянные издержки7 619 421 099 129 499

Прибыль10 532 148 585 213 328

Ранжирование по значимости31Таблица 3.9 — Данные для факторного анализа прибыли метионина кормового за 4 кв. 2011 г. Показатели

ПланФакт

Объем реализации, т.16 001 700

Цена реализации, тыс. руб.

375,1378,6Себестоимость, тыс. руб.

Переменные расходы, тыс. руб.

Постоянные расходы, тыс. руб.

Прибыль, тыс. руб.

93 655 105 321П план= 1600*375,1- 434 800- 71 705 = 93 655П1 = V факт * Ц план — К план — Н план

П1 = 1700*375,1 -434 800 -71 705 =131 165П2 =V факт * Ц факт — К план — Н план

П2=1700 * 378,6 -434 800 -71 705 = 137 115ПЗ = V факт * Ц факт — К факт — Н план

ПЗ=1700 * 378,6 -461 985;71705 =106 870П факт = V факт* Ц факт — К факт — Н факт П факт =1700 * 378,6−46 185−76 194 = 105 441

Побщ = Пфакт — Пплан

П общ = 105 321 — 93 645=11676, в т. ч. за счет изменения:

Удельных переменных затрат: 461 985 — 434 800 = 27 185 тыс. руб. Постоянных расходов: 76 194 — 71 705 = 4489 тыс. руб. Данная методика позволяет исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, т.к. она учитывает взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли. Самые сильные изменения вызваны двумя причинами, а именно: понизилась цена реализации и ее фактический объем. Большое значение играет в контроллинге анализ «затраты — объемприбыль». Этот метод основан на организации учета по системе директ — костинг, значение которого возрастает в связи с переходом к рыночной экономике. Для вычисления точки безубыточности можно использовать три метода: уравнения, маржинального дохода, графического уравнения. Следовательно, при производстве 1520 т.

провольственных товаров прибыль будет равна нулю. В некоторый момент времени для предприятия даже нулевая прибыль является приемлемой. Таким образом, контроллинг занимает значительное место в систем хозяйственного анализа, поскольку он позволяет использовать новые и более эффективные методы учета себестоимости, планирования, контроля и анализ прибыли. Контроллинг существенно повышает эффективность работ предприятия. Данные расчетов для оптимизации выпуска продукции использованием учетных показателей, контроль за их реализацией в учете участие в анализе выявленных отклонений повышают уровень и результативность функционирования предприятия.

3.4. Определение и анализ рентабельности проданных товаров. Осуществляя хозяйственную деятельность, любая организация нуждается в анализе финансового состояния. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются различными показателями: объемом реализации, изменениями статей и структуры баланса, движением денежных средств, ликвидностью и финансовой устойчивостью, оборачиваемостью и рентабельностью. Именно эти результаты являются той необходимой информацией, которая дает возможность оценить финансовые возможности организации. Показатели рентабельности являются обязательными элементами анализа и оценки финансового состояния предприятия. Они характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или используемыми ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Анализ показателей проводится на основе финансовых результатов ОАО «Красный холм». Финансовый анализ проводится с использованием расчетов финансовых коэффициентов, которые для удобства объединяются в несколько групп, характеризующих:

ликвидность баланса предприятия;

— платежеспособность;

— финансовую устойчивость;

— рентабельность и деловую активность предприятия. Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Вся предпринимательская деятельность в условиях рыночных отношений делится на три вида:

операционную (основную)

инвестиционную (вложения средств в акции, другие ценные бумаги, капитальные вложения)

финансовую (получение и уплата дивидендов, процентов) В соответствии с этим в анализе финансовых показателей используются следующие группы показателей относительной доходности:

рентабельность продукции, работ, услуг;

рентабельность производственных фондов;

рентабельность всего имущества (всех активов).Доходность продукции (работ, услуг) характеризуется показателями:

рентабельность реализации (оборота, продаж)

рентабельность выпущенной продукциирентабельность выпущенных изделий. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

показатели, характеризующие прибыльность продаж;

показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции чистой прибыли. Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого движения потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассмотрим основные показатели рентабельности предприятия.

1 Рентабельность продаж. Наиболее распространенным показателем рентабельности предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте. Заметим, что, как видно из таблицы 7, в 2011 году, по сравнению с 2010 годом, разность между рентабельностью по прибыли от реализации и рентабельностью по прибыли до налогообложения увеличилась с 4 до 4,8. Это связано с резким увеличением выручки от реализации (на 116 000 тыс. р.), а также резким ростом прибыли от реализации (на 49 000 тыс. р.) более быстрыми темпами, чем выручка от реализации. Это означает, что менеджеры организации провели эффективную политику в области маркетинга: продвижения своих товаров, рекламная деятельность и так далее. Таким образом, данные рентабельности продаж свидетельствуют, что ЗАО «Красный холм» добилось максимального размера отдачи от каждой денежной единицы товарооборота, спрос на товары, предлагаемые предприятием растет

Таблица 3.10 — Расчет показателей рентабельности продаж ЗАО «Красынй холм», в тысячах рублей

ПоказательБазисный год2010г. Отчетный год 2011 г. Отклонение

Выручка (нетто) от продаж товаров201 000 317 000 116 000

Себестоимость продаж товаров12 000 018 000 060 000

Коммерческие расходы10 000 110 001 000

Прибыль от реализации6 300 011 200 049 000

Проценты к уплате100 020 001 000

Результат от прочей реализации11 000 150 004 000

Прибыль до налогообложения отчетного периода530 009 900 046 000

Рентабельность продаж (%) — по прибыли от реализации товаров31,335,34- по прибыли до налогообложения26,431,24.8 Рентабельность деятельности. Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров. С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которые позволяют выявить приоритетность видов деятельности предприятия. Данные по этим показателям представлены в таблице 3.

11.Таблица 3.11 — Расчет рентабельности торговой и финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Красный холм"Показатель

Базисныйгод 2010

Отчетный год 2011

Отклонение

Издержки обращения, тыс.

р.15 750 022 000 062 500

Затраты предприятия, тыс.

р.14 350 023 000 086 500

Прибыль от продаж, тыс.

р.6 300 011 200 049 000

Прибыль до налогообложения., тыс.

р.530 009 900 046 000

Рентабельность издержек обращения, %40 455

Рентабельность текущих расходов, %37 436

Из таблицы видно, что рентабельность издержек обращения намного выше рентабельности текущих расходов, как в 2010 г., так и в 2011 г. Это говорит о том, что предприятию очень прибыльно заниматься своей основной деятельностью, и как можно скорее надо прекратить нерентабельные сферы деятельности и сконцентрировать все свои силы на максимизации прибыли от основной деятельности. Кроме того, можно оценивать рентабельность капитала (рентабельность активов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность заемного капитала), рентабельность используемых ресурсов (рентабельность хозяйственных средств, рентабельность экономического потенциала и т. п.) и другие показатели рентабельности. Оценка уровней показателей рентабельности связана с серьезными ограничениями, с которыми необходимо считаться. Определенные трудности представляет отсутствие общепринятых стандартов или норм различных показателей рентабельности для организаций. Такие трудности могут быть частично преодолены посредством:

сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;

определения показателей за ряд лет;сопоставление фактических и плановых показателей;

внутрифирменного сопоставления показателей (например, по структурным подразделениям или по товарным группам);сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения. Рентабельность капитала. Этот показатель показывает эффективность использования ресурсов предприятия ЗАО «Красный холм» характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями. С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине. Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Расчеты данного показателя приведены в таблице 3.11Таблица 3.11 — Расчет рентабельности собственного капитала ЗАО «Красный холм» Показатель

Базисный год 2010 г. Отчетный год 2011 г. Отклонение Собственный капитал, тыс.

р.:на начало годана конец года25 000 002 500 000 252 135 392 302 596 096

Средняя величина собственного капитала в течение года, тыс. р.25 000 026 250 012 500

Чистая прибыль, тыс. р.510 000 950 000 440 000

Рентабельность собственного капитала, %204 362 158

Рентабельность собственного капитала показывает, что идет очень эффективное использование собственного капитала, так как произошло незначительное увеличение собственного капитала в 1,26 раза, тогда как прибыль возросла в 2,76 раза. Рост рентабельности собственного капитала говорит о том, что на предприятии нет перенакопления активов. Это является положительной тенденцией. Показатель рентабельности является одним самых важных показателей, здесь мы немного коснемся показателя рентабельности по трудовым ресурсам. При расчетеэтого показателя можно воспользоватьсяили всей суммой расходов по оплате труда, или применитьлишь расходы, которые идут в составе издержек обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостной знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа промышленных предприятий. Расчет данного показателя представлен в таблице 3.

12.Таблица 3.12 — Расчет рентабельности трудовых ресурсов ЗАО «Красный холм» Показатель

Базисный год 2010 г. Отчетный год 2011 г. Отклонения

Прибыль до налогообложения, тыс. р.530 000 990 000 460 032

Затраты на персонал, тыс. р.29 000 039 600 076 000

Численность работников, чел.

Рентабельность расходов на оплату труда, %18 325 067

Прибыль на одного работника, р.96,4141,445Данные таблицы показывают, что в 2010 году по сравнению с 2011 годом сумма прибыли на одного работника увеличилась в 1,4 раза, а Прибыль до налогообложения увеличилась в 1,8 раза. При этом затраты на оплату труда персонала уменьшились значительно (на 56%). Коэффициент рентабельности расходов на оплату труда показывает, что расходы, вложенные в оплату труда, приносят прибыль. Причем рост прибыли носит возрастающий характер. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 1,4 раза. Это благодаря проведению качественной кадровой политике и работе с персоналом. Проведенный анализ показывает, что ЗАО «Красный холм» проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2011 год получены следующие результаты:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 317 000 тыс. руб.- Себестоимость реализованной продукции — 180 000 тыс. руб.- Прибыль от реализации — 2960 тыс. руб.- На величину прибыли от реализации, которая составила 2870 тыс.

руб. повлияли увеличение прибыль от реализации продукции, уменьшение операционных расходовПрибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога в соответствии с учредительными документами была направлена в фонд накопления — 450 тыс. руб., в фонд потребления — 1080 тыс. руб., в фонд социальной сферы — 180 тыс. руб.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции. На изменение прибыли повлияли следующие факторы: себестоимость, разновидность выполняемых работ, объем реализации. Широкая гамма выполняемых работ и услуг укрепляет позиции ЗАО «Красный холм» на рынке, расширяет объем оказываемых услуг. Анализ использования прибыли фирмой «Красный холм» показал, как распределялись средства в фонд потребления и в фонд накопления. На предприятии ЗАО «Красный холм» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Все это свидетельствует о необходимости совершенствования управления прибыли предприятия. Таким образом, организации «Красный холм» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления. Заключение

В данной дипломной работе мы рассмотрели вопросы, которые касаются одной из важнейших категорий экономики — прибыли, провели анализ ее формирования, оценку показателей прибыли, и определили путем совершенствования деятельности организации на основе максимизации прибыльных показателей. В условиях рыночной экономики показатель прибыли несет очень важную функцию. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности вместе не означает его бесспорной универсальности.

Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, т. е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем каких либо изменений (например, структуры выпуска продукции) отнюдь не в интересах потребителей. Вместо производства низкорентабельной продукции, но имеющей большой спрос продукции, предприятия увеличивают производство более выгодной для них продукции и более дорогой высокорентабельной продукции. В ряде случаев рост прибыли обусловлен не обоснованным повышением цен на продукцию. Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда — дальнейший рост цен, инфляции, а, следовательно, эмиссия денег. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции. Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Выполненные исследования позволили сделать следующие выводы:

1)Прибыль как экономическая категория выступает: во-первых, как целевой ориентир деятельности экономических структур; во-вторых, как оценочный результативный показатель деятельности предприятия; в-третьих, как источник развития предприятия и финансирования его деятельности; в-четвертых, как оценочный показатель прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия. Экономическая система частного предпринимательства вызвала множество дискуссий по поводу прибыли. Нередко прибылью называют также заработную плату, либо доход, получаемый в виде процентов за свой капитал. Анализ прибыли с экономической точки зрения позволяет исключить другие формы дохода. Несмотря на это в экономической литературе не сложилось единого подхода в вопросе о происхождении прибыли.

2)Распределение чистой прибыли осуществляется предприятием самостоятельно с учетом потребности в техническом перевооружении предприятия и необходимости в решении проблем финансирования социальных программ данного предприятия. Чистая прибыль распределяется между специальными фондами предприятия, формируемыми на основе положения о предприятии и его устава.

3)Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а, следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь указанных факторов. Процесс управления прибылью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль в которой осуществляет свою деятельность организация, специализация и вид деятельности предприятия объем товарооборота и его скорость и другие. Поэтому менеджерам организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии и выбрать именно ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибыли с целью ее увеличения. В современной научной литературе выделяют множество методов анализа прибыли, но наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ.

Его проведение дает наиболее объективную оценку факторов формирования прибыли на предприятии. После выявления всех факторов, влияющих на прибыль и оценив ее показатели необходимо приступить к планированию прибыли организации. Это очень важный процесс, который требует высокой степени подготовки специалистов, занимающихся этими вопросами. Именно тактическое является наиболее используемым планированием на практике, так как является связующим звеном между стратегическим и оперативным планированием. При этом следует подчеркнуть, что решения принимаемые при тактическом планировании менее субъективны, потому что базируются на полной и объективной информации, а его реализация связана с меньшим риском. На основании анализаорганизации ЗАО «Красный холм» можно предложить следующие меры по увеличению прибыли на предприятии, которые возможно осуществить двумя способами: увеличение выручки от реализации предприятия;

уменьшить расходы предприятия. Анализируя строку расходов предприятия нельзя не заметить, что приблизительно 90% всех затрат приходится на 3 статьи:

аренда торговых площадей;

затраты на персонал;

транспортные издержки. Возможно уменьшение расходов по этим статьям следующими методами. При оптимизации торговых площадей предприятию необходимо сдавать часть площадей в аренду. Затраты на персонал возможно снизить двумя способами:

сокращение рабочего времени;

сокращение численности работников организации. Оптимизацию логистических издержек следует вести в двух направлениях:

оптимизация графиков поставок товаров;

оптимизация отгрузок товаров от поставщиков. Список использованной литературы

Гражданский кодекс (ГК РФ) Бланк И. А. Управление прибылью Издательство:

Ника-Центр, Эльга2010г.,-752С.Кодацкий В. П. Ваша прибыль в условиях рынка.

М. Изд-во Финансы и статистика, 2009 г — 95с. Юров В. Ф. Прибыль в рыночной экономике-Учебник для ВУЗов, 2010 г.- 640с. Бочаров

В., Леонтьев

В., Радковская

Н.П.Финансовый менеджментиздательство «Питер» -2010г. М. — 560с. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е.

Корпоративные финансыУчебное пособие, Изд-во: «Питер"-2010г.- 598 с. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующегосубъекта. — 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 208с. Барышников Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение / В2т.- М: Информационный издательский дом «Филинь», 2009.-Т2.-с.351 Беннет Р.

Секреты эффективного управления = Effectivemanagement.:Пер. с англ. — М.: ЛОРИ, 2010. — 216с. Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев: Ника

Центр, Эльга, 2009. — 544с. Вещунова Н. Л., Фамина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятияхразличных форм собственности. — М.: Финансы, 2010.-246с.Гиляровская Л. Т., Ендовицкий Д. А. Финансово-инвестиционный анализ иаудит коммерческих организаций. -

Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2010. — 336с. Глазунов В. Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.-М.: Дело, 2011. — №

1. — С.67−72Друкер П. Эффективное управление, Экономические задачи и оптимальные решения / Пер. с англ. М.

Котельниковой. — М.: Фаир-пресс, 2011. — 288с. Ефимова О. В. Финансовый анализ.

— М.: «Бухгалтерский учет», 2011 г. — 235с. Ивашковский С. Н. Экономика: Микрои макроанализ: Учебнопрактическое пособие.

— М.: Дело, 2010. — 360с. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состоянияпредприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2011 г.

— 486с. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры: Научное издание/ В. В. Ковалев. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 560с.: ил. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выборинвестиций. Анализ отчетности.

— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 512с. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия.

— М.: Проспект, 2009. — 424с. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием: М.: Финансы истатистика, 2011.

— 339с. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г. — 254с. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. -

М.: ИНФРА-М, 2010. — 492с. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов /Л.В. Прыкина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 360с. Раицкий К. А. Экономика предприятия. -

М.: ИВЦ «Маркетинг», 2009. -346с.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учеб.

пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: Новое издание, 2011. — 688с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб.

и доп. — Мн.: ИП Экоперспектива, 2010. — 741с. Самуэльсон П. Экономикс. / Пер.

с англ. М. Мишина. -

М.: ИНФРА-М, 2009. — 592с. Сергеев А. А. Экономические основы бизнес-планирования. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 280с.