Стоимость 1 установки составляет 120 тыс.
руб., планируется установить ее в подсобном помещении с подключением ко всем электросетям.
Всего затраты по электроэнергии 2013 года составили: 580 тыс.
руб. Экономия затрат (40%): 580×0,4=232 (тыс.
руб.) в год Работа установки потребует дополнительных затрат:
Амортизация (линейный способ, срок службы-7 лет.)
120/7=17(тыс.
руб.в год) Всего затрат: (-232)+17=-215(тыс.
руб.)
Налог на имущество (2,2%): 120×2,2:100=3(тыс.
руб.в год)
Расчет экономических показателей от приобретения энергоустановкив таблице 26.
Таблица 26-Расчет экономических показателей от введения мероприятия 2, тыс.
руб.
№ Показатель 2013 год Мер.2 Проектный год 1 Объем реализации услуг 75 231 0 75 231 2 Себестоимость услуг 65 927 -215 65 712 3 Прибыль от реализации 9304 215 9519 4 Прочие доходы 0 0 0 5 Прочие расходы 1159 2,6 1162 6 Налогооблагаемая прибыль 8145 212,2 8358 7 Налог на прибыль 1629 42,4 1672 8 Чистая прибыль 6516 170 6686 9 Удельные затраты, руб./руб. 0,876 0,873
Прирост объема реализации по мероприятию -0 тыс.
руб.
Прирост затрат -(-215)
тыс.руб.
Прибыль от реализации: 0−215=-215 тыс.
руб.
Данные расчетов показали, что организация приобретения энергоустановки снизит удельные затраты на 0,003(руб./руб.), при этом увеличится чистая прибыль на 170 тыс.
руб.
Мероприятие 3.
Введение
нормирования расходов на рекламу.
Третьим мероприятием является оптимизация расходов на рекламу ресторана ООО «Виадук Экс».
Анализ расходов, проведенный во 2 главе дипломной работы выявил, что расходы на рекламу составили:
в 2012 году-6104 тыс.
руб. в год или 8,5% к выручке 2012 года:
6104:
72 111×100=8,5%
в 2013 году-6104 тыс.
руб. в год или 8,5% к выручке 2012 года:
8378:
75 231×100=11,1%
Таким образом, при росте объема реализации на 4,3% прирост затрат на рекламу составил 37,1%:
8378:
6104×100=137,1%
Мероприятием предлагается разработать бюджет затрат на рекламу на год с определением конечной суммы расходов. Превышать бюджет возможно только при росте объема реализации услуг пропорционально его темпу роста.
В таблице 27 представлен плановый бюджет на рекламу ресторана на год.
Таблица 27-Бюджет расходов на рекламу, тыс.
руб.
Показатели в месяц в год Поддержание сайта 20 240 Реклама на щитах 120 1440
Реклама в печатных изданиях 180 2160
Сувенирная продукция 100 1200
Реклама на телевидении 80 960 Всего 500 6000
Удельный вес затрат на рекламу планового года составит (по объему реализации 2013 года): 6000:
75 231×100=8%-это будет плановым нормативом затрат.
При росте объемов реализации услуг возможно увеличение затрат на рекламу на тот же процент. Соотношение рекламных затрат и объема реализации приведен в таблице 28.
Таблица 28- Соотношение рекламных затрат и объема реализации Показатели 2013 год Объем реализации увел.
на 5% к базе Объем реализации увел.
на 10% к базе Объем реализации 75 231 78 993 82 754
Затраты на рекламу 6000 6300 6600
Удельный вес затрат на рекламу в выручке 8,0 8,0 8,0
Приведенные данные показывают, что при увеличении объема реализации на 5% бюджет затрат на рекламу увеличивается также на 5% или 300 тыс.
руб., на 10%-также на 10% или 600 тыс.
руб., при этом удельный вес затрат на рекламу в выручке остается неизменным. Для ведения учета поступления выручки и расхода средств на рекламу осуществляется учет и контроль: по итогам за квартал суммируется выручка, сравнивается с прошлым годом и определяется размер средств, который может быть затрачен на рекламу. По истечение полугода проводится та же процедура, за 9 месяцев и за год.
Таким образом, с учетом факта выручки пересчитывается предельный размер затрат на рекламу с непревышением установленного норматива.
Данный норматив позволяет соблюдать бюджет расходов на рекламу и расходование средств на услуги ресторана в целом.
Мероприятие позволяет через норматив осуществлять контроль за расходованием средств на рекламу, что в конечном итоге, позволяет оптимизировать затраты ресторана.
Снижение затрат на рекламу составит: 6000−8378=(-2378) тыс.
руб.
Расчеты экономических показателей приведены в таблице 29.
Прирост объема реализации -0 тыс.
руб.
Прирост затрат -(-2278) тыс.
руб.
Прибыль от реализации: 0-(-2378)=2378 тыс.
руб.
Таблица 29-Расчет экономических показателей от введения мероприятия 3, тыс.
руб.
№ Показатель 2013 год Мер.3 Проектный год 1 Объем реализации услуг 75 231 0 75 231 2 Себестоимость услуг 65 927 -2378 63 549 3 Прибыль от реализации 9304 2378 11 682 4 Прочие доходы 0 0 0 5 Прочие расходы 1159 0 1159 6 Налогооблагаемая прибыль 8145 2378 10 523 7 Налог на прибыль 1629 476 2105 8 Чистая прибыль 6516 1902 8419 9 Удельные затраты, руб./руб. 0,876 — 0,845
Данные расчетов показали, что введение норматива затрат на рекламу меню снизит удельные затраты на 0,032(руб./руб.), при этом увеличится чистая прибыль на 1902 тыс.
руб.
В следующем разделе дипломной работы рассчитаем экономические показатели проектного года и изменение в затратах предприятия.
3.
2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
Расчет проектных финансовых результатов от реализации мероприятий дипломного проекта приведен в таблице 30.
Данные расчетов показывают, что прибыль от реализации услуг в проектном году достигла значения 13 692 тыс.
руб. при значении 9304 тыс.
руб.в 2013 году, а чистая прибыль проектного года составит 10 024 тыс.
руб. при значении этого показателя в 2013 году-6516 тыс.
руб.
Таблица 30-Расчет проектных финансовых результатов от реализации мероприятий дипломного проекта
№ Показатель 2013 год 1 меропр. 2 меропр. 3
меропр. Проектный год 1 2 4 5 6 7 8 1 Объем реализации услуг 75 231 0 0,0 0 75 231 2 Себестоимость услуг 65 927 -1795 -215 -2378 61 539 в том числе: 0 Приобретение продуктов питания 29 532 0 0,0 0 29 532
Электроэнергия на технологические нужды 397 0 -159 0 238 Затраты на оплату труда 19 632 -1303 0,0 0 18 329
Начисления на зарплату 5890 -492 0,0 0 5398
Амортизация 991 0 17 0 1008
Услуги охраны 270 0 0,0 0 270 Коммунальные услуги 305 0 -73 0 232 Канцелярские расходы 38 0 0,0 0 38 Затраты на ремонт и обслуживание оборудования 42 0 0,0 0 42 Оплата услуг связи 165 0 0,0 0 165 Транспортные расходы 287 0 0,0 0 287 Расходы на рекламу 8378 0 0,0 -2378 6000 3 Прибыль от реализации (п.1-п.2) 9304 1795 215 2378 13 692 4 Прочие доходы 0,0 0 0,0 0 0 5 Прочие расходы 1159 0 3 0 1162 6 Налогооблагаемая прибыль (п 3+п.4-п.5) 8145 1795 212 2378 12 531 7 Налог на прибыль (20%) 1629 359 42 476 2506 8 Чистая прибыль
(п.6-п.7) 6516 1436 170 1902 10 024
Приведенные данные показывают рост конечных экономических показателей деятельности предприятия в проектном году.
Расчет показателей экономической эффективности от реализации всех мероприятий представлен в таблице 31.
Таблица 31- Расчет показателей экономической эффективности от реализации всех мероприятий
№ Показатель
Ед.измер.
2013 год
Проектный год Прирост Тыс.руб. % 1 Объем реализации услуг тыс.
руб 75 231 75 231 0 0,0 2 Себестоимость услуг тыс.
руб 65 927 61 539 -4388 -6,7 3 Прибыль от реализации тыс.
руб 9304 13 692 4388 47,2 4 Прочие доходы тыс.
руб 0 0 0 0,0 5 Прочие расходы тыс.
руб 1159 1162 3 1,0 6 Налогооблагаемая прибыль тыс.
руб 8145 12 531 4385 53,8 7 Налог на прибыль (20%) тыс.
руб 1629 2506 877 53,8 8 Чистая прибыль тыс.
руб 6516 10 024 3508 53,8 9 Рентабельность услуг % 12,4 18,2 5,8 - 10 Рентабельность затрат % 14,1 22,2 8,1 — 11 Удельные затраты руб./руб. 0,876 0,818 -0,058 -6,7 12 Среднесписочная численность работающих чел. 42 39 -3,0 -7,1 13 Фонд оплаты труда в год тыс.
руб 19 632 18 329 -1303,2 -6,6 14 Среднемесячная зарплата работающего тыс.
руб/мес 39,0 39,2 0,21 0,5 15 Среднемесячный объем реализации на одного работающего тыс.
руб/чел 149,3 160,8 11,5 7,7
Данные таблицы 31 показывают снижение удельных затрат ООО «Виадук Экс» на 0,058 (руб./руб.), при этом достигнут прирост прибыли от реализации ООО «Виадук Экс» на 4388 тыс.
руб.(47,2%), чистой прибылина 3508 тыс.
руб. (53,8%) Объем реализации услуг не увеличился, уровень среднемесячной заработной платы выше уровня 2013 года на 0,5%, а объем реализации в расчете на 1 работающегона 7,7%. Также виден рост рентабельности услуг на 5,8% и рентабельности затратна 8,1%.
На рисунке 11 показано изменение удельных затрат проектного года в сравнении с 2012 и 2013 годами.
Рисунок 11-Изменение удельных затрат проектного года в сравнении с 2013 и 2012 годами.
Рисунок 11 показывает, что за счет реализации мероприятий удельная рентабельность проектного года почти приблизилась к данным показателя 2012 года и существенно ниже показателя в 2013 году.
На рисунках 12 и 13 показано изменение прибыли и рентабельности проектного года в сравнении с 2013 годом.
Рисунок 12-Изменение прибыли проектного года в сравнении с 2013 годом.
Рисунок 12-Изменение рентабельности проектного года в сравнении с 2013 годом.
Иллюстрация рисунков 11- 13 подтверждает, что стратегия управления затратами предприятия общественного питания, направленная на оптимизацию издержек обращения, предложенная в дипломной работе, позволяет не только снизить затраты на 1 рубль выручки, но и достигнуть прироста прибыли и рентабельностиосновных показателей деятельности любого предприятия в условиях рыночной экономики.
Далее рассчитаем точку безубыточности проектного года и определим запас финансовой прочности проектного года.
Переменные затраты 2013 года составили 42 690 тыс.
руб.
За счет введения мероприятий изменение переменных затрат составило в проектном году:
(-2016) тыс.
руб.:2=(-1008) тыс.
руб.- переменная часть заработной платы сокращенного персонала- 2-х единиц поваров и 1 заместителя директора.
(-1008)
х0,3=(-302) тыс.
руб.- начисление на переменную заработную плату сокращенного персонала.
Всего снижение переменных расходов: -1008−302=-1310(тыс.
руб.)
Переменные расходы проектного года: 42 690−1310=41 221 тыс.
руб.
Всего затраты проектного года (таблица 31)-61 539 тыс.
руб.
Постоянные расходы проектного года: 51 539−41 221=20318(тыс.
руб.)
Точка безубыточности проектного года:
QТБ =20 318/ [(75 231−41 221)/75 231]=44 944 (тыс.
руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в проектном году будет иметь запас финансовой прочности, равный: 75 231−44 944=30287 (тыс.
руб.) или 40,3% от объема реализации (30 287:
44 944×100=40,3%)
Запас финансовой прочности в 2013 году составлял 28,6%. Данные расчетов показали, что у предприятия повысился запас финансовой прочности за счет введения мероприятий, направленных на снижение издержек обращения.
Предложенная стратегия управления затратами нацелена на снижение издержек, рост прибыли и повышение запаса финансовой прочности.
Расчетами проектной части дипломной работы подтверждено, что за счет реализации стратегии минимизации издержек обращения достигнут рост запаса финансовой прочности ресторана, прирост прибыли и повышение рентабельности от деятельности.
Заключение
В дипломной работе рассматривается деятельность предприятия -Общество с Ограниченной Ответственностью «Виадук Экс"-ресторан «Манон». ООО «Виадук Экс"-ресторан «Манон» является рестораном и оказывает услуги общественного питания.
Ресторан был открыт для посетителей в 2008 году и на сегодняшний день занимает одно из ведущих мест в рейтинге ресторанов Москвы. Ресторан «Манон» предлагает русскую и европейскую кухни кухню, спокойный, неназойливый интерьер. По выходным и праздничным дням здесь можно услышать живую музыку. В меню предоставлен широкий выбор закусок, горячих блюд. ООО «Виадук Экс» осуществляет обслуживание корпоративных вечеров, фуршетов, свадеб, прочих праздников.
Предприятие имеет в собственности площади и необходимое оборудование для приготовления блюд, а также необходимый хозяйственный инвентарь.
Площадь зала обслуживания составляет 160 кв. м, в соответствии с чем ООО «Виадук Экс» на основании Налогового Кодекса РФ применяет общую систему налогообложения.
Проведенный во 2 главе дипломной работы экономический анализ деятельности ООО «Виадук Экс» позволил сформировать следующие выводы:
1) Анализ объемов реализации услуг свидетельствует о том, что услуги предприятия пользуются спросом у посетителей ресторана. Наблюдается постоянная структура объема реализации по группам блюд и прирост объемов реализации. Следует отметить, что прирост объемов реализации услуг имеет невысокое значение- 4,3% к прошлому году. Анализ структуры блюд показывает постоянство ассортимента и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.
2) Анализ использования основных фондов показывает рост фондоотдачи в 2013 году, что является показателем эффективного использования основных фондов.
3) Анализ использования оборотных средств показывает снижение оборачиваемости в 2013 году, что произошло по причине невысокого прироста выручки в сравнении с приростом оборотных средств.
4) Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.
2)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2013 году в сравнении с 2012 годом.
3)Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и структуры управления показывает, что все стороны хозяйственной деятельности предприятия в основном, находятся под контролем специалистов. Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует квалификации и специфике затрат его труда и среднему размеру оплаты труда по отрасли. Тем не менее, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что показывает, что использование трудовых ресурсов не сопровождается в полной мере приростом выручки.
4)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации услуг, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности в 2013 году в сравнении с 2012 годом. Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на закупку продуктов питания и оплату труда персонала.
Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности ресторана является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Анализ показал, что растут и переменные и постоянные затраты.
Проведенный анализ выявил необходимость разработки стратегического направления оптимизации затрат ресторана.
Проведенный анализ затрат ресторана ООО «Виадук Экс"-«Манон» позволяет отметить, что фактически управление затратами на предприятии отсутствует. Ресторан оказывает качественные услуги, закупает качественные продукты питания и несет прочие расходы. Системой управления затрат с целью их оптимизации на предприятии никто не занимается. Рыночная экономика в сфере общественного питания диктует свои цены на услуги, превысив которые предприятие может остаться без клиентов. В этой связи необходимо разработать стратегию управления затратами, направленную на снижение издержек обращения.
С учетом изложенного, стратегия управления затратами ООО «Виадук Экс» должна быть направлена на снижение издержек обращения для роста запаса финансовой прочности согласно проведенного VP-анализа.
В дипломной работе предлагается рассмотреть три мероприятия, за счет которых возможно снизить издержки обращения ресторана ООО «Виадук Экс».
1.Сокращение штата персонала.
Первым мероприятием по оптимизации затрат предложено сократить должность заместителя генерального директора ресторана и 2-х поваров.
Данные расчетов показали, что реализация мероприятия позволит снизить удельные затраты на 0,03(руб./руб.), при этом увеличится чистая прибыль на 1436 тыс.
руб.
2.Приобретение энергосберегающего оборудования.
Вторым мероприятием по оптимизации расходов ресторана ООО «Виадук Экс» предлагается приобретение энергосберегающей установки.
Данные расчетов показали, что мероприятие снизит удельные затраты на 0,003(руб./руб.), при этом чистая прибыль на 170 тыс.
руб.
3.
Введение
нормирования затрат на рекламу.
Третьим мероприятием по оптимизации расходов ресторана ООО «Виадук Экс» предлагается ввести норматив затрат на рекламу с его увеличением пропорционально росту выручки.
Данные расчетов показали, что мероприятие снизит удельные затраты на 0,0032(руб./руб.), при этом увеличится чистая прибыль на 1902 тыс.
руб.
Расчеты проектных финансовых результатов от реализации мероприятий дипломного проекта показывают, что выручка от реализации услуг не изменится, при этом, прибыль от реализации услуг в проектном году увеличится на 47,2%, а чистая прибыль на 53,8%.
Удельные затраты проектного года составили 0,818 руб./руб. выручки, в то время как в 2013 году их значение было 0,876 руб./руб.
выручки.
Материал 3 главы дипломной работы подтверждает, что стратегия управления затратами предприятия общественного питания, предложенная в дипломной работе, позволяет достигнуть прироста прибыли и рентабельностиосновных показателей деятельности любого предприятия в условиях рыночной экономики.
Предложенная стратегия управления затратами нацелена на снижение издержек, рост прибыли и повышение запаса финансовой прочности.
Расчетами проектной части дипломной работы подтверждено, что за счет реализации стратегии минимизации издержек обращения достигнут рост запаса финансовой прочности ресторана, прирост прибыли и повышение рентабельности от деятельности.
Список литературы
Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2012 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.
09.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
10.2012)
Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.-234 с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 208с.
Бертонеш М., Р.Найт. Управление денежными потоками. СПб, Питер. 2010 г.-240 с.
Бобылёва А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. Изд.перераб. и доп.М., 2011;443с.
Бондарчук Н.В., Грачева М. Е., Ионова А. Ф., Карпасова З. М., Селезнева Н. Н. Экономика торговли. — М.: Издательский дом «Информ
Бюро", 2010. — 304 с.
Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. — 536с.
Гаврилова А.Н., Попов, А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: Кно
Рус, 2010.-604с.
Гинзбург А. И. Экономический и финансовый анализ.
СПб: Питер, 2009.-с. 480с.
Валевич, Р. П. Экономика предприятий / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдов, Е. А. Белоусова и др. — Мн.:БГЭУ, 2010. — 267 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. — М.: Инфра-М., 2009. — 326 с.
Дыбаль С. В. Финансовый анализ.- М.: Дело и Сервис, 2009. — 304 с.
Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.
2009.-300с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: «Бухгалтерский учет», 2009 г. — 235с.
Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров, М., «ИНФРА-М», 2009.-с189.
Заступко С. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий.Учебник.
М: ИНФА-М, 2012 .-487 с.
Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 1024 с.
Ковалев А.И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2009 г. — 486с.
Кунин В. А. Практический курс управления финансами: учебник.
СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2010.-280с.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство Национальное образование.
2013 г.-340 с.
Лукасевич И. Я. Инвестиции: Вузовский учебник. ИНФРА-М.2011 г.-440 с.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство ЭСКИМО.2011 г.-267 с.
Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2010.-256с.
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н. П. Любушина. — М.: ЮНИТИ, 2009.-338с.
Мицек С. А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.
М.: Кнорус, 2009. — 248 с.
Орехов В.И., Балдин К. В., Гапоненко Н. П. Антикризисное управление. — М.: Инфра — М, 2011. — 544 с.
Основы антикризисного управления предприятием. — М.: Издательский центр «Академия», 2011. — 496 с.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Теория и практика. — М.: Перспектива, Изд.перераб. и доп.
2011. — 687 с.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т. Г. Морозовой, А. В. Пулькина. М.: ЮНИТИ — ДИАНА, 2011 г.- 318 с.
Платонова, Н. А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2011. — 432 с.
Перекрестова Л.В., Романенко Н. М. Финансы и кредит. — М.: Издательский центр «Академия», 2010. 488 с.
Пласкова Н. С. Экономический анализ. — М.: Эксмо, 2010. — 542 с.
Савицкая Г. В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.Изд.пер. и доп.М.:ИНФРА-М, 2011.-540с.
Раицкий К. А. Экономика предприятия. — М.: ИВЦ «Маркетинг», 2010. — 346с.
Сайцук В. И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2011 г., 322 с.
Сайдин Ф. С. Методика оценки конкурентоспособности предприятия: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2010. — 384с.
Черникова Ю. В. Финансовый анализ коммерческого предприятия. М.:Издательство Дело, 2012.-388с.
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 415 с.
Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под. Ред. О. В. Соколовой. — М.: Юристъ, 2010.-367с.
Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю. Л. Александрова, часть 1. — Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2009. 258 с.
Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю. Л. Александрова, часть 2. — Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2009. 171 с.
Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 397 с.
Богомолова И.П., Трунова Е. Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2010. № 21
Глазунов В. Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.- М.: Дело, 2011. — № 1.
Киселева И. А. Расчет себестоимости // Налоговый учет для бухгалтера, 2012, № 8-С 7−8.
Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации. //Экономический анализ: теория и практика, 2011, № 19
Каменнова М. Крохин В. Поэтапная оптимизация бизнеспроцессов. Журнал «Финансовый директор». -№ 12 (декабрь)-2011г.
Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы № 1, 2010.
Майборода С. М. Анализ источников финансирования предприятия // Экономический анализ: теория и практика, 2013, № 8. С.9
Рассказова А. Н. Управление затратами предприятия// Финансовая газета. 2013, № 12. С.15−16
Романова М. В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. № 7, 2010 г., с17−26
Приложение 1
Таблица 2-Сравнительная характеристика методов управления затратами Признак Методы управления затратами Стандарт-костинг Директ-костинг Таргет-костинг Методика расчета себестоимости Формируется с использованием нормативных затрат Формируется только из переменных производственных затрат Исходя из предварительно установленной цены реализации Цель использования Выявление и учет отклонений с целью обнаружения и устранения проблем в производстве и реализации продукции. Контроль затрат и оценка результативности Поддерживает стратегию снижения затрат на стадии проектирования продукта Задачивыявление устранимых потерь, снижающих прибыль предприятия;
— предоставление менеджерам точных и своевременных данных о себестоимости продукции для планирования продаж;
— минимизация учетной работы, связанной с калькуляциейупростить планирование, учет и контроль за счет резкого уменьшения числа калькуляционных статей затрат;
— обеспечить определенный уровень прибыльности — разработка изделия, сметная себестоимость которого равна целевой себестоимости;
— разработка товаров, соответствующих требованиям рынка по всем качественным характеристикам Характер себестоимости Стандартная Плановая Целевая Инструмент планирования Операционный Операционный Стратегический Базовые принципы — предварительное нормирование затрат по элементам и статьям затрат;
— составление нормативных калькуляций на изделие и его составные части;
— анализ отклонений — предварительное нормирование затрат по элементам и статьям затрат;
— разделение затрат на постоянные и переменные;
— раздельный учет нормативных затрат и отклонений;
уточнение калькуляций при изменении затратпостоянная ориентация на требования рынка и клиентов;
— калькуляция целевых затрат для новых продуктов,
— учет влияния на себестоимость продукции пожеланий потребителей;
— использование концепции жизненного цикла товара Основные недостатки — в случае короткого жизненного цикла товаров, стандарты применимы лишь к небольшому отрезку времени;
— много внимания сосредоточено на минимизации издержек, а не на повышении качества продукции — трудности при разделении затрат на постоянные и переменные;
— требуется дополнительное распределение условно-постоянных расходов, когда необходимо знать полную себестоимость готовой продукции. — фактическая себестоимость может неожиданно превысить целевую уже в процессе производства;
— постоянное отслеживание изменений рыночной конъюнктуры
Таблица 3-Характеристика современных методов управления затратами
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ООО «Виадук Экс» на 31 декабря 2013 года Форма № 1 по ОКУД Тыс.руб.
АКТИВ Кодпоказателя На 31.
12.2013г. На 31.
12.2012г 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Основные средства 1120 9363 9199
Итого по разделу I 1100 9363 9199 II. Оборотные активы Запасы 1210 1691 1299
Дебиторская задолженность 1230
Финансовые вложения 1240
Денежные средства 1250 713 556 Итого по разделу II 1200 2404 1855 БАЛАНС 1600 11 767 11 054
ПАССИВ Кодстроки На 31.
12.2013г. На 31.
12.2012г 1 2 3 4 III. Капитал и резервы Уставный капитал 1310 45 45 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 4400 300 Итого по разделу III 1300 4445 345 IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 0 0 Итого по разделу IV 1400 0 0 V. Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 4546 5432
Кредиторская задолженность 1520 2776 5277
Итого по разделу V 1500 7233 10 709 БАЛАНС 1700 11 767 11 054
Отчет о финансовых результатах ООО «Виадук Экс» за период с 1 Января по 31 декабря 2013 г.
Форма № 2 по ОКУД Тыс. руб Показатель За 2013 год За 2012 год наименование код 1 2 3 4 Выручка 2110 75 231 72 111
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 57 549 52 577
Валовая прибыль 2100 17 682 19 534
Коммерческие расходы 2210 8378 6104
Прибыль (убыток) от продаж 2200 9304 13 430
Проценты к уплате 2330 914 923 Прочие доходы 2340 0 0 Прочие расходы 2350 245 243 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 12 263 8145
Налог на прибыль 2410 2453 1629
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 9810 6516
Пояснение к бухгалтерскому балансу ООО «Виадук Экс» на 31.
12.2013 года.
1.Основные средства тыс.
руб.
Наименование На начало года Изменения за период На конец года Перво-начальная стоимость Накоп-ленная аморти-зация Поступило Выбыло объектов Перво-начальная стоимость Накоп-ленная аморти-зация Здания 4630 232 0 0 4630 342 Сооружения и передаточные устройства 0 0 0 0 0 0 Машины и оборудование 4108 387 586 384 4310 403 Транспортные средства 0 0 0 0 0 Производственный и хозяйственный инвентарь 1279 199 161 59 1381 213 Многолетние насаждения 0 0 0 0 0 0 Другие виды основных средств 0 0 0 0 0 Итого 10 017 818 747 443 10 321 958
Гинзбург А. И. Экономический и финансовый анализ.
СПб: Питер, 2009.-с. 121с.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство ЭСКИМО.2011 г.-56 с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 122с.
Валевич, Р. П. Экономика предприятий / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдов, Е. А. Белоусова и др. — Мн.:БГЭУ, 2010. — 202с.
Дыбаль С. В. Финансовый анализ.- М.: Дело и Сервис, 2009. — 181 с.
Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.
2009.-151с.
Пласкова Н. С. Экономический анализ. — М.: Эксмо, 2010. -131 с.
Дыбаль С. В. Финансовый анализ.- М.: Дело и Сервис, 2009. — 198 с.
Гинзбург А. И. Экономический и финансовый анализ.
СПб: Питер, 2009.-с. 89с.
Черникова Ю. В. Финансовый анализ коммерческого предприятия. М.:Издательство Дело, 2012.-145с.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство ЭСКИМО.2011 г.-107 с.
Рассказова А. Н. Управление затратами предприятия// Финансовая газета. 2013, № 12. С.15−16
Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров, М., «ИНФРА-М», 2009.-с161.
Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 219 с.
Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю. Л. Александрова, часть 1. — Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2009.-188 с.
Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 165 с.
Киселева И. А. Расчет себестоимости // Налоговый учет для бухгалтера, 2012, № 8-с 7−8.
Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2010.-241с.
Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю. Л. Александрова, часть 2. — Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2009. 67 с.
Мицек С. А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.
М.: Кнорус, 2009. — 171 с.
Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 91 с.
Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под. Ред. О. В. Соколовой. — М.: Юристъ, 2010.-141с.
Орехов В.И., Балдин К. В., Гапоненко Н. П. Антикризисное управление. — М.: Инфра — М, 2011. — 311 с.
Сайцук В. И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2011 г., 123 с.
Перекрестова Л.В., Романенко Н. М. Финансы и кредит. — М.: Издательский центр «Академия», 2010. 108 с.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Теория и практика. — М.: Перспектива, Изд.перераб. и доп.
2011. — 115 с.
Мицек С. А. Краткосрочная финансовая политика на предприятии.
М.: Кнорус, 2009. — 189 с.
Платонова, Н. А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2011. — 191 с.
Кунин В. А. Практический курс управления финансами: учебник.
СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2010.-167с.
Перекрестова Л.В., Романенко Н. М. Финансы и кредит. — М.: Издательский центр «Академия», 2010. 109 с.
Савицкая Г. В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.Изд.пер. и доп.М.:ИНФРА-М, 2011.-145с.
Заступко С. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий.Учебник.
М: ИНФА-М, 2012 .-487 с.
Андросов А.М., Викулова Е. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2009.-141 с.
Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы № 1, 2010.
Майборода С. М. Анализ источников финансирования предприятия // Экономический анализ: теория и практика, 2013, № 8. С.9
Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2010.-201.
Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник. Издательство Национальное образование.
2013 г.-201 с.
Рассказова А. Н. Управление затратами предприятия// Финансовая газета. 2013, № 12. С.15−16
Лукасевич И. Я. Инвестиции: Вузовский учебник. ИНФРА-М.2011 г.-251 с.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т. Г. Морозовой, А. В. Пулькина. М.: ЮНИТИ — ДИАНА, 2011 г.- 182 с.
Бертонеш М., Р.Найт. Управление денежными потоками. СПб, Питер. 2010 г.-101 с.
Пласкова Н. С. Экономический анализ. — М.: Эксмо, 2010. -315 с.
Заступко С. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий.Учебник.
М: ИНФА-М, 2012 .-227 с.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Теория и практика. — М.: Перспектива, Изд.перераб. и доп.
2011. — 203 с.
Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. — 4-е изд. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. — 237с.
Черникова Ю. В. Финансовый анализ коммерческого предприятия. М.:Издательство Дело, 2012.-388с.
Бертонеш М., Р.Найт. Управление денежными потоками. СПб, Питер. 2010 г.-195 с.
Экономика предприятий: учеб. пособие / под ред. Ю. Л. Александрова, часть 2. — Красноярск.: Красноярский государственный университет, 2009. 171 с.
Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2010.-188с.
Прогнозирование и планирование в условиях рынка./ Под редакцией Т. Г. Морозовой, А. В. Пулькина. М.: ЮНИТИ — ДИАНА, 2011 г.- 318 с.
Платонова, Н. А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2011. — 198 с.
Кунин В. А. Практический курс управления финансами: учебник.
СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики, 2010.-176с.
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Прямые затраты на рабочую силу
Общепроизводственные расходы
Общепроизводственные расходы
Общепроизводственные расходы
Прямые материальные затраты
Прямые материальные расходы
Прямые материальные затраты
Общепроизводственные расходы
Коммерческие расходы
Коммерческие расходы
Общая сумма затрат на производство продукции
Изменение объема выпуска продукции
(VВП)
Изменение ресурсо-емкости Продукции (РЕ)
Изменение структуры Продукции
(Уд.)
Изменение уровня удельных переменных затрат (bi)
Изменение суммы постоянных затрат (А)
Изменение цен на потреблен-ные ресурсы
(Ц р)
Изменение Количества Потребленных ресурсов
(К)
Изменение цен на потреблен-ные ресурсы
(Ц р)
Генеральный директор
Зав. производством
Зам. ген. директора
Главный бухгалтер
Служба производства Шеф-повар Повара;
Кухонные рабочие
ст.администратор
бухгалтер
Администраторы Официантки Уборщицы Бармены
(подпись)
(подпись)
Башкиров Юрий Михайлович
(расшифровка подписи)
Башкиров Юрий Михайлович
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
(подпись)
(подпись)
Платонова Марина Николаевна
(расшифровка подписи)
Платонова Марина Николаевна
(расшифровка подписи)
(подпись)
(подпись)
Башкиров Юрий Михайлович
(расшифровка подписи)
Башкиров Юрий Михайлович
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
(подпись)
(подпись)
Платонова Марина Николаевна
(расшифровка подписи)
Платонова Марина Николаевна
(расшифровка подписи)
