Говоря о российской экономике, можно отметить такие особенности налоговой политики государства как активный характер стимулирующей налоговой функции. Российская налоговая система должна не только способствовать созданию общих экономических условий и возможностей, но и стимулировать модернизацию и обновление производств. Стимулирующая функция налоговой политики в условиях кризиса имеет не мененееважное значение, чем фискальная. В кризисный период она реализуется при осуществлении следующих мероприятий:
Освобождение затрат предприятия на повышение квалификации персонала от налогообложения;
Обеспечение льготного налогового режима для капиталов, привлекаемых в производственный сектор;
Установление налоговых льгот для малого и среднего предпринимательства;
Снижение налоговой нагрузки на предпринимательские организации, занимающиеся НИОКР, развитием и внедрением новых технологий и т. д.Роль налогового стимулирования в кризисный период заключается в снижении налоговой нагрузки путем высвобождения финансовых ресурсов из налогооблагаемой базы, направляемых на технологическое обновление производства, на основе и внедрения инновационных технологи. Налоговые льготы по осуществлению научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок оказывают стимулирующее воздействие на инновационную активность предпринимательства. Главная функция налоговой политики государства в период кризисасоздание благоприятного налогового климата в государстве. Эффективность проводимой налоговой политики во многом зависит от эффективности налогового администрирования. Налоговое администрирование рассматриваетсякак управление процессом взаимодействия между субъектами налоговых правоотношений. В целях повышения качества налогового администрирования во многих странах стремятся улучшить обслуживание налогоплательщиков, строявзаимоотношения на принципах сотрудничества. В процессе совершенствования российской системы администрирования налогов была предпринята реализация следующих мероприятий:
Совершенствование подходов к проведению налоговых проверок;
Увеличение информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов;
Обеспечение информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными службами;
Совершенствование системы государственной регистрации юридических лиц. Налоговая политика государства в условиях экономического кризиса в первую очередь должна быть воплощена в отказе руководства страны от введения новых и повышения действующих налоговых ставок. Кризис должен изменить базовые подходы налоговой политики:
необходимым является введение системыморального и материального поощрения налогоплательщиков;
— выстраивание уважения прав и интересов налогоплательщика. Несмотря на совершенствование российской налоговой политики, выраженное в снижении налоговой нагрузки на предпринимательство, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны путем установления закрытого перечня налогов, сокращении числа и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, формирование налоговой политики страны на долгосрочный период на сегодняшний день еще не закончено и находится в стадии развития и становления. В системе налоговых отношений имеются значительные проблемы. На сегодняшний день многие теоретические и практические вопросы налогообложения остаются нерешёнными. К ним относятся многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисление и уплата конкретных видов налогов. Отсутствует единая позиция по вопросу целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, не выработаны конкретные решения методов и форм налогового стимулирования. При осуществлении попыток стимулирования развития российского предпринимательства отсутствует четко определенная система. Нет четкой позиции в решении важнейшего вопроса налогообложения малого и среднего бизнеса. Перечисленные проблемы налоговой политики Российской Федерации оказывают серьезное влияние на налоговый климат, нарушают систему бюджетных доходов, затрудняют инновационное развитие, ухудшают инвестиционную привлекательность. В этой связи основной задачей становится создание простой и прозрачной, стабильной налоговой системы. Заключение
В результате мирового кризиса 2008 — 2010 годов отмечено его острое негативное влияние на российскую экономику. Так, за первые шесть месяцев 2009 года ВВП снизился на 10,1% от показателя 2008 года, промышленное производство сократилось на 14,8%, инвестиции в основной капитал — на 18,2%. В целом Россия встретила мировой финансовый кризис с большими государственными резервами и слабой финансово-кредитной системой. В острой фазе кризиса крупнейшие финансовые группы оказались в полной зависимости от государства, поскольку увязли в краткосрочном заимствовании за рубежом под залог своих быстро падавших в цене акций. Неоднозначная валютная политика заморозила активность кредитных институтов. В ожидании снижения валютного курса банки были не склонны давать рублёвые кредиты, а ссуды в иностранной валюте по той же причине не хотели брать потенциальные заёмщики. Были предприняты меры по предотвращению коллапса кредитной системы. Банкам предоставили значительные финансовые ресурсы для преодоления кризиса ликвидности. Правительством
РФ был предложен широкий набор стимулов для развития реального производства, включая снижение налогов, меры по поддержке малого бизнеса. В рамках антикризисных мер в 2008 году был внесён целый ряд уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены льготы по налогу на добычу полезных ископаемых, включая снижение ставок. В ходе обсуждения мер налоговой политики в период экономического кризиса одним из самых актуальных является вопрос о том, насколько налоговое стимулирование экономики способно создать предпосылки для преодоления кризисных явлений. Необходимо ли создавать стимулы для экономического роста с их помощью, либо приоритетными являются меры бюджетной поддержки, а налоговая нагрузка, выступающая источником ресурсов для бюджетных расходов, должна оставаться неизменной. Приоритетами Программы антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год были провозглашены: выполнение социальных обязательств государства перед гражданами, сохранение и развитие промышленного и технологического потенциала, активизация внутреннего спроса, развитие конкуренции и снижение административного давления на бизнес, повышение устойчивости национальной финансовой системы.
Список использованных источников и литературы
:
1. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010—2012 годах: Послание Президента РФ Федеральному собранию от 25 мая 2009 года. 2010. 2. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование. М., 2013.
3. Боровикова Е. В. Основные направления бюджетно-налоговой политики субъектов РФ и муниципальных образований // Финансы и кредит. 2013. № 34.
4. Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы: учебник // М.: ЮНИТИ, 2012. 5. Войтенко М. Налоговая политика в условиях кризиса, ЮНИТИ — ДАНА- 2013. 6. Макушев А. Е. Налоговое стимулирование инноваций // Финансовый потенциал региона: оценка и перспективы развития: Материалы докладов Всеросийская научно — практическая конференция, Чебоксары, 2013.
7. Морозов К. С. Финансовая политика государства в условиях кризиса // Вестн. Приднестровского республиканского банка. — 2012. — № 7. 8. Рубченко М.
Опыт не учит // Информационно-аналитический сервер «Открытая экономика». 2014 № 3. 9. Юргенс И. Российская экономика: из кризиса к модернизации, доклад // И. Юргенс, Е. Гонтмахер — М: Институт современного развития, 2013. 10. Официальный сайт Минфина.
— Режим доступа:
http://www.minfin.ru
