Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.NСодержание хозяйственной операции
СуммаДебет
Кредит1.Получен аванс на расчетный счет456 005 162 «расчеты по авансам полученным"2.Начислен НДС с полученного аванса695 662 «расчеты по авансам полученным"683.Отражена выручка от продажи товаров456 006 290−14.Восстановлен НДС, начисленный с аванса69 566 862 «расчеты по авансам полученным"5.Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя4 560 062 «расчеты по авансам полученным"626.Начислен НДС к уплате в бюджет695 690−368Расчеты с разными дебиторами и кредиторами1. Страхование имущества
ООО «Юпитер» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 300 000 рублей. В период действия договора страхования на складе возник пожар и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме. Ремонт помещения склада ООО «Юпитер» осуществляется собственными силами. Стоимость ремонта составила 175 000 рублей, в том числе:
23 000 рублей — стоимость материалов (в том числе НДС — 3508 рублей), 152 000 рублей — затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая ЕСН).NСодержание хозяйственной операции
СуммаДебет
Кредит1.Получена сумма страхового возмещения3 000 005 176−12.Приобретены материалы для ремонтных работ1 949 210 603
Учтена сумма НДС по приобретенным материалам350 819 604
Оплачены полученные материалы2 300 060 515
Переданы материалы в производство1 949 220 106
Начислена заработная плата и ЕСН1 520 002 070,697.Списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада17 149 276−1208
Списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам350 876−1199
Превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов12 500 076−1992
Расчеты по претензиям
ООО «Сатурн» заключило договор с ООО «Марс» на поставку материалов на сумму 90 000 (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Марс» претензию на сумму 3400 рублей. Однако ООО «Марс» признало претензию только на сумму 2000 рублей. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Марс», так как материалы стоимостью 1400 рублей потеряли качество по вине покупателя — ООО «Сатурн». NСодержание хозяйственной операции
СуммаДебет
Кредит1.Перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов9 000 060 «расчеты по авансам выданным"512.Отражена сумма выставленной поставщику претензии340 076−260 «расчеты по авансам выданным"3.Оплачена признанная поставщиком претензия20 005 176−24.Учтена сумма выставленной ранее поставщику претензия, на подлежащей взысканию140 060 «расчеты по авансам выданным"76−2Расчеты с подотчетными лицами1. Приобретение товаров подотчетными лицами
Работник ЗАО «Вега» получил под отчет 3000 рублей для покупки канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 900 рублей, сдал их на склад, а остаток денежных средств вернул в кассу. NСодержание хозяйственной операции
СуммаДебет
Кредит1.Выданы средства под отчет300 071 502
Оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника90 010 713
Принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств2100 (3000 — 900)
Расчеты с персоналом по прочим операциям1. Учет займа, выданного работнику
Организация предоставила работнику беспроцентный заем в сумме 40 000 рублей сроком на 50 месяцев (40 000 / 800). Согласно договору займа в счет погашения задолженности из суммы оплаты труда работника ежемесячно удерживается 800 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств работнику, составляет 23%.Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% отдельно от других видов доходов. При исчислении налога налоговые вычеты не применяются. NСодержание хозяйственной операции
СуммаДебет
Кредит1.Выдан заем работнику организации4 000 073−1502
Ежемесячно в течение срока действия договора производятся удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы8 007 073−13.Удержан НДФЛ с полученной выгоды (40 000 х (¾×23%): 12×50) = 28 750×35%)1006370684
Начислен ЕСН с материальной выгоды 28 750×30,2%868 291−2692
Учет недостач
В ходе инвентаризации в ЗАО «Актив» была обнаружена недостача материалов на 30 000 рублей. В результате проведенного расследования признан работник организации. Работник себя виновным признал и возместить ущерб отказался. «Актив» обратился с иском в суд. Суд счел иск необоснованным. NСодержание хозяйственной операции
СуммаДебет
Кредит1.Выявлен факт недостачи материалов3 000 094 102
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо3 000 073−2943
Сумма недостачи списана с виновного лица после отказа судом300 009 473−24.Сумма недостачи отнесена на убытки3 000 091−294БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК" Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.
07.2012).Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» .Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» .Приказ Минфина РФ от 29.
07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» Зонова А. В., Горячих С. П., Ливанова Р. В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учеб. пособие / под общ. ред. А. В. Зоновой. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. 224 с. Гаврилов М. Р. Бухгалтерский учет по-новому с 2013 года // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012.
N 4. С. 16 — 28; N 5. С. 15 — 28. Лермонтов Ю. М. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС Консультант
Плюс. 2012
Тепляков А.Б. 12 100 бухгалтерских проводок с комментариями. М.: Гросс
Медиа, РОСБУХ, 2012. 824 с. Саяпина Е. Н. Обновляем бухгалтерский учет // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 8. С. 43 — 56. Шестакова Е. В. Бухучет, налоги, сделки. М.: Налоговый вестник, 2011. 304 с.
