Издержки обращения в торговле и пути их оптимизации (на материалах ООО

По желанию работника сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству.

Работникам, поступающим на работу впервые, а также работникам, у которых трудовая книжка отсутствует и которые обратились с заявлением об оформлении новой трудовой книжки, в течение недели со дня приема на работу оформляется трудовая книжка действующего образца.

Оформление личной карточки. Сотрудник кадровой службы в течение трех рабочих дней со дня издания приказа о приеме на работу оформляет личную карточку работника по унифицированной форме № Т-2. Личная карточка формы Т-2 заполняется в одном экземпляре и подписывается сотрудником кадровой службы и самим работником.

Передача данных в бухгалтерию. Сотрудник отдела кадров передает копию приказа о приеме Работника в бухгалтерию предприятия, в качестве основания для осуществления начисления заработной платы работнику. В предыдущем разделе нами была рассмотрена система набора и отбора персонала на ООО «ТПП «ЭКОМЕД» Френкель Е. В., из чего можно сделать вывод, что ООО «ТПП «ЭКОМЕД» использует открытую кадровую политику, т. е. для привлечения кадров используются не только внутренние источники, но и внешние.

Проанализировав работу кадровой службы на ООО «ТПП «ЭКОМЕД», можно выявить следующие недостатки:

o На начальном этапе набора персонала, специалист по кадрам руководствуется только требованиям заказ — заявки, пренебрегая составлению квалификационной карты или карты компетенций. В результате, первичный отбор проходит менее качественно и некорректно.

Предложение: Составлять квалификационную карту и карту компетенций, параллельно рассмотрению заказ — заявки.

o Слабое сотрудничество с профессиональными высшими и средне — специальными учебными заведениями при наборе кадров, в результате чего происходит утечка молодых и свежих умов в другие организации, возможно и в конкурирующие.

Предложение: Разработать систему программ целевого обучения, студенческой практики и стажировки.

o Специалист, проводящий конкурс резюме, опирается лишь на должностную инструкцию или заказ — заявку на набор сотрудника. Следствие — снижение качества работы специалиста по кадрам, так как информация о специфике выдвигаемой должности не раскрыта полностью.

Предложение: Начать составление портрета «идеального» кандидата в процессе набора.

o Тестирования проводятся кадровыми работниками, часто не совсем компетентными в данном вопросе.

o При отборе, компания не использует систему проверки кандидатов на законность, что ведёт к рискам.

Предложение: Воспользоваться услугами служб безопасности и служб содействию бизнеса Предложение: Ввести должность психолога в отдел кадров.

o Не отлажена система оценки кандидата, на некоторые должности отсутствует полностью Предложение: Разработать модель оценки кандидатов с помощью беседы, направленной на выявление профессиональных качеств; подобрать специализированные тестовые методики; ввести программу по решению кейсовых заданий для кандидатов. Сложность и срок выполнения задачи должен соответствовать уровню выдвигаемой вакансии.

o Довольно длительные сроки адаптации новых сотрудников, из-за чего происходит торможение рабочих процессов.

Предложение: Разработать систему адаптации. Назначить шефство над новыми сотрудниками, начать проведение корпоративных мероприятий, ввести тренинги по командообразованию.

o Отсутствие важных .

Предложение: Ввести такие системы, как грейдирование, система компенсаций и льгот, модель компетенций, оценка персонала, ассесмент центры, Induction, кадровый резерв, система развития карьеры, измерение удовлетворенности, вовлеченности, клиентоориентированности, причин текучести и т. д.

10 037,73−202,77 9834,96

Согласно таблице (см. таблицу 2.2) в 2012 г. по сравнению с 2011 г.

увеличение объема товарооборота привело к росту суммы валового дохода на 5186,23 тыс. руб., в том числе за счет роста цен на 2521,74 тыс. руб. и увеличения количества проданных товаров на 2664,49 тыс. руб. В то же самое время снижение уровня валового дохода уменьшило его сумму на 119,22 тыс.

руб.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличение общего объема товарооборота в действующих ценах привело к росту суммы валового дохода на

10 037,73 тыс. руб. Увеличение этого показателя произошло за счет увеличения физического объема продаваемых товаров, которое привело к росту суммы валового дохода на 4356,49 тыс. руб. и за счет увеличения цен на товары, что увеличило сумму валового дохода на

5681,23 тыс. руб.

Снижение среднего уровня валового дохода снизило сумму реализованных торговых надбавок по сравнению с прошлым периодом на 202,77 тыс. руб.

Проведем анализ доли затрат ООО «ТПП «Экомед» в его выручке, таблица 2.

4.

Таблица 2.4 — Анализ финансовых результатов ООО «ТПП «Экомед» в 2011;2013 гг.

Показатели 2011 г., тыс. руб. В % к товаро-оборот 2012 г., тыс. руб. В % к товаро-оборот 2013 г., тыс. руб. В % к товаро-оборот Товарооборот 63 158,70 100,00 74 509,60 100,00 96 556,00 100,00 Себестоимость проданной продукции 34 301,70 54,31 40 589,10 54,47 52 792,00 54,68 Валовой доход 28 857,00 45,69 33 920,50 45,53 43 764,00 45,32 Прибыль от реализации 12 600,70 19,95 14 976,43 20,10 19 262,93 19,95 Прибыль до налогообложения 12 543,58 19,86 14 901,23 20,00 19 167,73 19,85

Рисунок 2.2 — Динамика структуры товарооборота ООО «ТПП «Экомед», %

Согласно таблице 2.4 и рис. 2.2 начиная с 2011 г. доля затрат в общем товарообороте предприятия выросла с 54,31% до 54,68%. Однако валовая прибыль предприятия на протяжении всего рассматриваемого периода превышает 45%, что является очень хорошим результатом и характеризует деятельность предприятия как эффективную, что позволяет предприятию удерживать рентабельность продаж на уровне 20%.

Далее проведем анализ выполнения финансового плана по объему реализации в ООО «ТПП «Экомед» в 2013 году (таблица 2.3).

Таблица 2.3 — Анализ выполнения плана по объему реализуемой продукции и прибыли ООО «ТПП «Экомед» за 2013 г.

Показатель Плановые показатели на 2013 г. Фактические показатели за 2013 г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относи-тельное отклонение, % Объем продаж продукции в планируемом году: а) в действующих ценах без НДС 100 412 96 556 -3 856 -3,84 б) по издержкам обращения 53 580 52 792 -788 -1,47 в) прибыль от реализации 21 632 19 263 -2 369 -10,95

Анализ выполнения плана показал, что предприятие недополучило прибыли от продаж в размере 2 369 тыс. рублей (см. табл. 2.3). Это свидетельствует о том, что предприятие хуже сработало, чем было спрогнозировано. Также можно увидеть, что издержки обращения предприятия были завышены на 788 тыс.

руб. Это связано с невыполнением плана по товарообороту, что привело к росту показателя постоянных затрат на 1 руб. реализации.

Далее проведем более подробный анализ издержек обращения предприятия.

2.3 Анализ издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» по отдельным статьям затрат Проведем анализ состава издержек обращения предприятия (табл. 2.4).

Таблица 2.4 — Анализ состава расходов ООО «ТПП «Экомед» за 2011;2013 гг., тыс.

руб.

Расходы 2011 год 2012 год 2013 год Абсолютное отклонение Относительное отклонение, % 2012 год от 2011 г. 2013 год от 2012 г. 2012 год от 2011 г. 2013 год от 2012 г. Материальные затраты, в том числе 25 805 30 920 42 668 5 115 11 748 19,82 37,99 — электроэнергия 2 852 3 310 4 703 459 1 393 16,08 42,08 — топливо 1 357 1 760 2 591 403 831 29,68 47,20 — сырье 2 800 3 350 4 362 550 1 012 19,63 30,21 — прочие материальные затраты 19 394 22 499 31 012 3 106 8 512 16,01 37,83 Затраты на оплату труда 3 392 3 793 5 520 401 1 727 11,82 45,52 Отчисления на социальные нужды 882 987 1 434 105 446 11,91 45,21 Амортизация 3 624 2 383 659 -1 242 -1 723 -34,26 -72,33 Общехозяйственные расходы 598 2 506 2 512 1 908 5 318,88 0,22 Итого 34 302 40 589 52 792 6 287 12 203 18,33 30,06 Анализ издержек обращения предприятия показал, что общая сумма расходов увеличилась на 6 287 тыс.

руб. или 18,33% в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и на 12 203 тыс. руб. или

30,06% в 2013 г. по сравнению с 2012 г. (см. таблицу 2.4). Все статьи расходов увеличились, исключение составила статья расходов — амортизация (это связано с уменьшением основных средств, находящихся на балансе предприятия). Наибольший удельный вес в издержках обращения организации составляют расходы на материальные затраты.

Рассмотрим состав издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» по группам затрат (табл. 2.5).

Таблица 2.5 — Анализ издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» по группам затрат в 2011;2013 гг.

Группа издержек обращения 2011 год 2012 год 2013 год тыс. руб. в % к общей сумме затрат тыс. руб. в % к общей сумме затрат тыс. руб. в % к общей сумме затрат Прямые всего, в том числе: 30 079 87,69 35 700 87,95 49 621 93,99 — материальные затраты 25 805 75,23 30 920 76,18 42 668 80,82 — затраты на оплату труда 3 392 9,89 3 793 9,34 5 520 10,46 — отчисления на социальные нужды 882 2,57 987 2,43 1 434 2,72 Накладные всего, в том числе: 4 223 12,31 4 889 12,05 3 171 6,01 — амортизационные отчисления 3 624 10,57 2 383 5,87 659 1,25 — общехозяйственные расходы 598 1,74 2 506 6,18 2 512 4,76 Итого затрат 34 302 100,00 40 589 100,00 52 792 100,00

Согласно таблице (таблицу 2.5) издержки обращения ООО «ТПП «Экомед» состоят в большей степени из прямых затрат, доля которых выросла с 87,69% в 2011 г. до 93,99% в 2013 г. Рост прямых затрат был связан с ростом статьи «Материальные затраты». Объем товарооборота организации вырос, соответственно выросли затраты и на закупку товаров. Доля накладных расходов организации соответственно снизилась до 6% в 2013 г. Данное обстоятельство было связано со снижением размера ежегодных амортизационных отчислений — имеющиеся основные средства по отчетности предприятия списываются, но в деятельности предприятия продолжают использоваться, ввиду этого обновление основных средств не производится.

Существенное влияние на величину издержек обращения также оказывает фактор товарооборачиваемости. Замедление вызывает увеличение издержек по их отношению к товарообороту, а ускорение обеспечивает снижение уровня затрат (табл. 2.6).

Таблица 2.6 — Анализ товарооборачиваемости в ООО «ТПП «Экомед» за 2011 — 2013 гг.

Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г. Абсолютное отклонение Относительное отклонение, % 2012 к 2011 2013 к 2012 2012 к 2011 2013 к 2012 1. Товарооборот, тыс. руб. 63 158,7 74 509,6 96 556 11 350,9 22 046,4 117,97 129,59 2. Товарные запасы, тыс.

руб. 6789,6 6436,8 10 648,0 -352,8 4211,2 94,80 165,42 3. Время обращения товаров в днях (2/1*360) 38,7 31,1 39,7 -7,6 8,6 80,36 127,65 4. Скорость обращения товаров в количестве оборотов (½) 9,3 11,6 9,1 2,3 -2,5 124,73 78,45

Как видно из табл. 2.6, сокращение товарооборота идет более быстрыми темпами, чем сокращение товарных запасов. Это привело к замедлению оборачиваемости, то есть в 2013 г. товары обернулись на 2,5 раза меньше, чем в 2012 г. Одновременно увеличилась продолжительность одного оборота на 8,6 дня и составила в 2013 г. 39,7 дней. В связи с замедлением товарооборачиваемости на 8,6 дня дополнительно потребовалось 2306,62 тыс. руб. средств (96 556/360 * 8,6).

На уровень издержек обращения непосредственное влияние оказывает изменение цен на товары. Размер влияния этого фактора может быть точно измерен. Для этого необходимо уровень издержек разделить на две части: издержки, уровень которых не зависит от изменения цен, и издержки, зависящие от изменения цены на товары. Уровень издержек, зависящих от изменения цены, пересчитывается в неизменные цены, то есть умножается на индекс цен [8, c.116].

Рассмотрим влияние изменения цен на товары, так как цены на зерно в среднем уменьшились в 0,4 раза (табл. 2.7).

Таблица 2.7 — Расчет влияния изменения цен на уровень издержек обращения в ООО «ТПП «Экомед» за 2012;2013 гг.

Показатель 2012 г. 2013 г. В неизменных ценах Уровень издержек обращения 21,8 28,0 13,4 В том числе:

зависящих от изменения цены 19,8 24,4 9,8 не зависящих от изменения цены 2,0 3,6 3,6

Уровень издержек, зависящих от изменения цен, в неизменных ценах составил 9,8% (24,4*0,4 = 9,8%). Уровень издержек в неизменных ценах по предприятию составил 13,4% (9,8 + 3,6= 13,4%). Таким образом, при неизменных ценах на товары уровень издержек обращения составляет 13,4% к товарообороту. С учетом влияния цен уровень издержек повышается на 6,2% (28,0−21,8%), без учета влияния цен наоборот снижается на 8,4% (13,4−21,8%). Таким образом, снижение уровня цен ведет к снижению уровня издержек обращения.

Для оценки эффективности системы планирования издержек обращения на предприятии проанализируем плановые и фактические показатели расходов в 2013 году, таблица 2.

6.

Таблица 2.6 — Анализ выполнения плана по расходам в ООО «ТПП «Экомед» в 2013 году

Издержки обращения Плановые показатели на 2013 г. Фактические показатели за 2013 г. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, % Материальные затраты, тыс. руб., в том числе 37 484 45 179,65 7 695 20,53 электроэнергия 3 293 4703,099 1 411 42,84 топливо 1 986 2591,112 606 30,5 материалы 3 281 4361,962 1 081 32,94 прочие материальные затраты 28 924 33 523,48 4 599 15,9 Затраты на оплату труда 5 174 5519,53 345 6,67 Отчисления на социальные нужды 1 344 1433,544 90 6,67 Амортизация 613 659,2771 46 7,5 Итого 44 614 52 792 8 178 18,33

Анализ плановых показателей издержек обращения по статьям показал, что их фактическая сумма увеличилась на 8 178 тыс. руб., все статьи издержек обращения увеличились по сравнению с плановыми показателями (табл. 2.6). Данное обстоятельство указывает на неэффективность системы планирования издержек обращения в ООО «ТПП «Экомед».

Основная проблема предприятия связана с тем, что закупленный товар залеживается на складах, а также с тем, что ожидаемый объем продаж не достигается и это приводит к росту постоянных расходов предприятия, а следовательно к росту показателя издержек обращения на 1 реализованный товар. Данные обстоятельства указывают на необходимость повышения эффективности управления издержками обращения в ООО «ТПП «Экомед».

Таким образом, в рамках данной главы рассмотрено влияние на издержки обращения следующих факторов: объема и структуры товарооборота, времени обращения товарных запасов, цен на товары. Наряду с этим проведен анализ затрат в разрезе экономических элементов и по статьям издержек обращения. При анализе была использована классификация затрат по отношению к товарообороту: деление их на условно-постоянные и условно-переменные.

В целом за три анализируемых года наблюдается рост объема товарооборота с 63 158,7 тыс. руб. в 2011 г. до 96 556 тыс. руб. в 2013 г. Это привело к росту издержек обращения в абсолютном выражении, но к снижению их удельного веса.

Наблюдается повышение темпа роста товарооборота над темпа роста издержек обращения на 0,25 п.п., однако в 2012 г. данный показатель составлял 1,44 п.п., что позволяло предприятию получать больше прибыли.

Анализ планирования издержек обращения показал их перерасход на 788 тыс.

руб. Основная проблема предприятия связана с тем, что закупленный товар залеживается на складах, а также с тем, что ожидаемый объем продаж не достигается и это приводит к росту постоянных расходов предприятия, а следовательно к росту показателя издержек обращения на 1 реализованный товар.

Практически не вызывает сомнения тот факт, что издержки обращения оказывают существенное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности. Ведь именно издержки (точнее — их уровень в товарообороте) определяют качественный уровень управления финансовой и хозяйственной деятельностью торгового предприятия, определяют величину важнейших показателей финансовых результатов: прибыли, рентабельности, ликвидности и других. Ввиду этого попробуем выявить резервы снижения издержек обращения в ООО «ТПП «Экомед».

3. Пути оптимизации издержек обращения торговой организации

На анализируемом предприятии наблюдается замедление товарооборачиваемости, что требует дополнительных средств на хранение товаров на складах и т. д., это в свою очередь сказывается на уровне издержек обращения. В ходе исследования было определено, что значительный удельный вес в структуре издержек обращения занимают как раз расходы по отгрузке и хранению, а также транспортные расходы.

Поэтому можно предложить следующие меры по ускорению оборачиваемости товаров:

— механизация и автоматизация складского хозяйства;

— применение прогрессивной технологии складской переработки грузов;

— организация контроля за состоянием товаров.

Таким образом, если в результате проведенных мероприятий ускорится оборачиваемость на 5 дней, то это приведет к высвобождению 1341,06 тыс. руб. (96 556/360*5,0).

Одним из направлений снижения издержек обращения является повышение эффективности использования материально-технической базы торговли, что ведет к росту фондоотдачи, производительности труда, а следовательно, и к относительному снижению издержек обращения.

В основном доставка товаров до покупателей осуществляется железнодорожным транспортом, поэтому снизить тарифы на перевозку не представляется возможным.

Таким образом, основными направлениями снижения издержек обращения являются:

— совершенствование коммерческой работы и ускорение товарооборачиваемости;

— совершенствование организации торговли и рост товарооборота;

— повышение эффективности использования материально-технической базы торговли;

— осуществление режима экономии;

— рационализация торгового процесса;

— использование достижений науки и техники.

Безусловно, на величину издержек обращения существенное влияние оказывает рост товарооборота. Рост товарооборота и совершенствование его структуры является одним из непременных условий снижения, как объема, так и удельного веса издержек обращения в структуре товарооборота торгового предприятия.

Сопутствующие товары могут привести (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) к изменению на 10−15% товарооборота торгового предприятия. При этом рост затрат, связанных с реализацией сопутствующих товаров, составит 8−9%. Таким образом, в результате увеличения предложения сопутствующих товаров есть возможность существенно увеличить товарооборот с незначительным ростом издержек обращения [22, c.32].

Таблица 3.1 — Экономия издержек обращения вследствие увеличения предложения сопутствующих товаров на 10%

Показатели Товарооборот, тыс. руб. Издержки обращения, тыс. руб. Уровень издержек, % 2013 год 96 556,0 24 501,1 25,37 2013 год при условии увеличения ассортимента 106 211,6 26 706,2 25,14 Результат (+ / -) 9655,6 2205,1 -0,23

Если применить этот подход к формированию товарооборота, то можно отметить следующее. В ходе роста товарооборота за счет увеличения предложения сопутствующих товаров только на 10% товарооборот увеличился бы до 106 211,6 тыс. руб.:

ТО1 = ТО х (100+У) /100, (3.1)

где ТО1 — объем товарооборота с учетом предлагаемого изменения, тыс. руб.;

У — удельный вес предлагаемых товаров, %.

96 556,0 * (100% + 10%)/ 100%= 106 211,6 тыс. руб.

А издержки обращения возросли на 9%. Тогда их сумма составит 26 706,2 тыс. руб. (24 501,1 * (100 + 9) / 100).

Уровень издержек обращения в данном случае составил бы 25,14%, то есть (26 706,2 / 106 211,6) х 100%

Экономия издержек обращения составила бы по уровню: 0,23% (25,14−25,37).

Из данных, представленных в табл.

3.1, можно сделать вывод о том, что увеличение предложения сопутствующих товаров является существенным резервом экономии торговых расходов.

Также предприятию необходимо использовать эффективную систему планирования товарооборота, что позволит планировать величину издержек обращения и закладывать необходимую торговую наценку для их покрытия. Планирование товарооборота ООО «ТПП «Экомед» проведем с использованием опытно-статистического метода. Опытно-статистический метод позволяет определить плановый объем товарооборота торгового предприятия, на будущий год исходя из сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового изменения объема товарооборота за несколько периодов, предшествующих планируемому:

Тп.г. = (Тсопс х Т%) / 100, (3.2)

где Тп.г. — объем товарооборота на планируемый период, руб.;

Т сопс — объем сопоставимого товарооборота отчетного периода;

Т% - средний темп изменения объема товарооборота.

Следовательно, среднеквартальный темп изменения Т% = 7√27 130,00/17 028,4 = 1,07 или 107,0%.

Таким образом, план товарооборота на 2014 г. составит

1 квартал 27 130,00*107/100 = 29 029,10 тыс.

руб.

2 квартал 29 029,10*107/100 = 31 061,14 тыс.

руб.

3 квартал 31 061,14*107/100 = 33 235,42 тыс.

руб.

4 квартал 33 235,42 *107/100 = 35 561,90 тыс.

руб.

Итого план товарооборота на 2014 г. составит

29 029,10+31 061,14+33 235,42+35 561,90= 128 887,55 тыс.

руб.

Далее расчет плана товарооборота на 2014 г. проведем с использованием трендовой модели. Использование этого метода планирования позволяет учитывать влияние всей совокупности факторов, оказывающих влияние на товарооборот. Расчет плана товарооборота проводится по модели вида:

у = a + bt,

где y — объем товарооборота, руб.

t — фактор времени, год,

a, b — параметры модели.

Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:

(y = an + b (t (3.3)

(yt = a (t + b (t2

После решения системы нормальных уравнений получим формулы для определения этих параметров:

; (3.4)

. (3.5)

Расчет параметров модели товарооборота приведен в таблице 3.

2.

С помощью данных таблицы рассчитываем параметры, а и b:

;

.

Модель товарооборота примет вид: у = 15 045,31 + 1408,43t.

Таблица 3.2 — Расчет параметров трендовой модели товарооборота ООО «ТПП «Экомед»

Квартал Товарооборот, у время, t yt T2 1 кв. 2012 г. 17 028,40 1 17 028,40 1 2 кв. 2012 г. 18 138,40 2 36 276,80 4 3 кв. 2012 г. 19 644,80 3 58 934,40 9 4 кв. 2012 г.

19 698,00 4 78 792,00 16 1 кв. 2013 г. 21 061,60 5 105 308,00 25 2 кв. 2013 г. 22 982,00 6 137 892,00 36 3 кв. 2013 г.

25 382,80 7 177 679,60 49 4 кв. 2013 г. 27 130,00 8 217 040,00 64 Итого 171 066,00 36 828 951,20 204 Среднее 21 383,25 4,5 103 618,9 25,5

Далее проводится сначала планирование товарооборота по кварталам, а затем в целом за год. План товарооборота на 2014 г.:

1 квартал 15 045,31 + 1408,43* 9 = 27 721,18 тыс.

руб.

2 квартал 15 045,31 + 1408,43* 10 = 29 129,61 тыс.

руб.

3 квартал 15 045,31 + 1408,43* 11 = 30 538,04 тыс.

руб.

4 квартал 15 045,31 + 1408,43*12 = 31 946,47 тыс.

руб.

Итого за год 27 721,18+29 129,61+30 538,04+31 946,47=119 335,3 тыс.

руб.

Третьим методом, который используем при планировании товарооборота, будет экономико-статистический метод, основанный на выравнивании темпов прироста товарооборота методом скользящей средней.

Для проведения расчетов используем данные, приведенные в таблице 31.

Таблица 31 — Информация о развитии товарооборота ООО «ТПП «Экомед»

Квартал товарооборот, Темп роста, % Темп прироста, % 1 кв. 2012 г. 17 028,40 — - 2 кв. 2012 г. 18 138,40 106,5 6,5 3 кв. 2012 г. 19 644,80 108,3 8,3 4 кв.

2012 г. 19 698,00 100,3 0,3 1 кв. 2013 г. 21 061,60 106,9 6,9 2 кв. 2013 г. 22 982,00 109,1 9,1 3 кв.

2013 г. 25 382,80 110,4 10,4 4 кв. 2013 г. 27 130,00 106,9 6,9 Выравнивание темпов прироста товарооборота проведем по трем близлежащим периодам:

К1= (6,5+8,3+0,3)/3 = 5,03

К2= (8,3+0,3+6,9)/ 3 = 5,17

К3= (0,3+6,9+9,1)/3 = 5,43

К4= (6,9+9,1+10,4)/3 = 8,8

К5= (9,1+10,4+6,9)/3 = 8,8

Δ = (8,8−5,03) / 4 = 0,94

Плановый темп прироста товарооборота на 2014 г. составит по кварталам:

1 квартал 10,4+2*0,94 = 12,28%

2 квартал 6,9+2*0,94 = 8,78%

3 квартал 12,28+2*0,94= 14,16%

4 квартал 8,78+2*0,94 = 10,66%.

Плановое значение товарооборота по кварталам 2014 г.:

1 квартал 27 130,00*112,28/100 = 30 461,56 тыс. руб.

2 квартал 30 461,56*108,78/100 = 33 136,08 тыс. руб.

3 квартал 33 136,08*114,16/100 = 37 828,15 тыс. руб.

4 квартал 37 828,15*110,66/100 = 41 860,63 тыс. руб.

Итого план товарооборота на 2014 г.

30 461,56+33 136,08+37 828,15+41 860,63 = 143 286,42 тыс. руб.

Для определения наиболее оптимального для предприятия плана товарооборота на 2014 г. необходимо провести их сопоставление не только друг с другом, но и с размером товарооборота за 2013 г., таблица 3.

3.

Таблица 3.3 — Выбор оптимального варианта плана товарооборота ООО «ТПП «Экомед», тыс. руб.

Метод планирования План товарооборота Темп роста по сравнению с

2010 г., % Вариант планирования Опытно-статистический 128 887,55 133,48 Оптимальный Экономико-математический 119 335,30 123,59 Пессимистический Экономико-статистический 143 286,42 148,40 Оптимистический Сопоставление разработанных планов товарооборота показывает, что наиболее оптимальным является план товарооборота в размере 128 887,55 тыс. руб., так как в этом случае обеспечивается среднее значение темпа роста товарооборота (табл. 3.3).

Планируемые показатели деятельности ООО «ТПП «Экомед» на 2014 г. приведены в таблице 3.

4.

Таблица 3.4 — Плановые показатели деятельности ООО «ТПП «Экомед» на 2014 г.

Показатель 2010 г. 2011 г. Отклонение Темп роста, % Товарооборот, тыс. руб. 96 556,00 128 887,55 32 331,55 133,48 Валовой доход, тыс. руб.

43 764,00 58 602,56 14 838,56 133,91 в % к товарообороту 45,32 45,47 0,15 100,33 Издержки обращения, тыс. руб. 24 501,08 32 640,34 8139,26 133,22 в % к товарообороту 25,37 25,32 -0,05 99,82 Прибыль от реализации, тыс. руб. 19 262,93 25 809,73 6546,80 133,99 в % к товарообороту 19,95 20,03 0,07 100,38 Среднесписочная численность работников, чел 17 17 0,00 100,0 в том числе основных работников 9 9 0,00 100,0 Товарооборот на 1 работника, тыс.

руб. 5679,76 7581,62 1901,86 133,5 Товарооборот на 1 основного работника, тыс.

руб. 10 728,44 14 320,84 3592,39 133,5 Торговая площадь, кв. м. 1432,40 1432,40 0,00 100,0 Товарооборот на 1 кв. м. торговой площади, тыс.

руб. 67,41 89,98 22,57 133,5

Для определения плановой величины издержек обращения используем коэффициент эластичности, который по данным за 2012;2013 гг. составляет 29,33/29,59 = 0,9925

Тогда плановый темп роста суммы издержек обращения составит:

33,48*0,9925+100 = 133,32%,

а плановая сумма издержек обращения:

24 501,08*133,32/100 = 32 640,34 тыс. руб.

Для определения плановой величины прибыли от реализации используем средне значение ее величины к товарообороту в 2012;2013 гг. (20,1+19,95)/2 = 20,03. Тогда плановая величина прибыли составит:

128 887,55*20,03/100 = 25 809,73.

Для определения оптимальности данных показателей проведем их сопоставление по индексной цепочке:

1,3399 > 1,3348 > 1,3322 > 1,0000 = 1,0000

или Iп > Iт > Iио > Is = Iч Таким образом, разработанный план показателей обеспечивает дальнейший рост эффективности работы предприятия.

Использование в деятельности ООО «ТПП «Экомед» разработанного алгоритма прогнозирования доходности предприятия на основании использования различных экономико-статистических методов позволит предприятию повысить эффективность системы планирования как издержек обращения так и общей деятельности предприятия. Проведенные расчеты показали, что использование предлагаемого алгоритма планирования финансовых результатов уже в 2013 г. при самых пессимистичных прогнозах позволило бы предприятию исключить выявленное недополучение прибыли в размере 2 369 руб. и перерасход издержек обращения на 788 тыс.

руб. Данная сумма определяет минимальный экономический эффект от предлагаемого мероприятия.

Также возможными путями минимизации издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» могут стать:

1. Минимизация трансакционных издержек одним из участников канала сбыта.

Распределение издержек обращения между продавцом и покупателем происходит по одному из следующих сценариев:

• участники канала сбыта официально договариваются о распределении издержек обращения;

• участник канала сбыта, обладающий наибольшей властью, распределяет издержки обращения между другими участниками по своему усмотрению с целью получения высокой прибыли;

• на любом уровне канала сбыта продавец и покупатель договариваются о включении в канал сбыта еще одного участника.

2. Минимизация издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» через увеличение частных издержек обращения.

Обращение товара с целью удовлетворения потребностей одного или нескольких индивидов может приводить к снижению благосостояния (в данном случае за счет ухудшения экологической обстановки) всего общества в целом. С целью сокращения или устранения внешнего эффекта государство или общественные организации могут способствовать его интернализации, т. е. включению его в издержки продавца или покупателя.

Таким образом общество увеличивает частные издержки обращения производителя и покупателей данного товара — общество может прямым воздействием на издержки одного из участников сферы обращения косвенно влиять на всех участников.

Также существуют возможные пути минимизации издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» в масштабах канала сбыта:

1. Сокращение длины канала сбыта.

В протяженном канале значительно больше связей между торговцами, чем в коротком или прямом. Это углубляет информационную асимметрию, усложняет структуру взаимодействий между отдельными участниками сферы обращения. Но с другой стороны, наличие большого количества перепродавцов помогает держать необходимый страховой запас товара, что сокращает издержки, связанные с непредвиденными изменениями на рынке.

Ранее своевременное удовлетворение спроса и качественное обслуживание требовало наличия нескольких посредников, так как производители вместе с относительно небольшим количеством торговцев не были способны принять на себя все обязанности и функции, вытекающие из требований свободного обращения в соответствии с ожиданиями потенциальных потребителей. В настоящее время идет двустороннее давление на канал распределения: и производители, и торговцы сокращают его протяженность, и это закономерно: производителям удобнее работать с более узким и коротким каналом сбыта, т. к. его легче контролировать. Не исключено, что уже в ближайшее время уместно будет говорить о непосредственной продаже товаров от производителя потребителю. Вероятно, это возможно далеко не для всех товаров (есть ограничения, связанные с физическими характеристиками товаров), однако тенденции допускают и такой вариант развития.

2. Электронная коммерция.

Рынок без издержек получения информации представлялся всегда как совершенная и наиболее желаемая форма рыночной организации — когда все участники рынка осведомлены о ценах, качестве, фирмах, присутствующих на рынке, им легко сделать правильный выбор. Электронная коммерция позволяет сократить длину канала до уровня прямого взаимодействия между производителем и потребителем, что существенно снижает издержки на поиск информации, хотя и может приводить к увеличению издержек на обеспечение выполнения контракта и взыскание убытков в ситуации, когда партнеры не выполняют свои контрактные обязательства. Поскольку в условиях жесткой конкуренции покупательский спрос должен идентифицироваться по мере его возникновения, производители стремятся расширить функции информационной системы, раздвинуть рамки задач планирования и контроля. Теперь целью использования информационной системы является обеспечение сокращения длины канала сбыта за счет прямой связи потребителя с производителем и создания условий, позволяющих поставщику своевременно реагировать на изменения на рынке.

3. Построение вертикального канала сбыта.

Производители находят все новые пути коммуникации с потребителем и информирования о своей продукции. Одним из таких путей стало формирование высокоэффективных сбытовых каналов, в которых все звенья слаженно взаимодействуют, — вертикальных каналов сбыта. В вертикальном канале сбыта информационные и материальные потоки между источником поставок и конечным пользователем координируются и управляются в рамках единой системы; дублирующие функции устраняются.

Управление вертикальным каналом сбыта направлено на достижение конкурентного преимущества при меньших издержках обращения всего канала в целом, но в первую очередь — производителя: благодаря непосредственному доступу к информации о реальном спросе, обычно передаваемой по системе электронного обмена данными, он может более осмысленно планировать производство и распределение своей продукции, улучшая таким образом использование производственных мощностей, и в то же время сокращать величину резервных запасов.

Концепция вертикального канала сбыта, согласно которой информационные и материальные потоки между источником поставок и конечным пользователем координируются и управляются в рамках единой системы, приобрела теперь повсеместное признание, хотя и не получила пока широкого практического применения.

4. Вертикальная интеграция.

Фирмы прибегают к вертикальной интеграции главным образом с целью минимизировать трансакционные издержки. При длительном и стабильном сотрудничестве участникам канала сбыта может быть намного выгоднее взаимодействовать внутри единой организации — перевести часть трансакций из рыночных во внутренние. Безусловно, корпорация получает и очевидный синергетический эффект: возникает экономия на общефирменных издержках — бухгалтерии, финансах, поддержке информационных систем и пр., а так же обеспечивается непрерывность производственно-торгового процесса, внутри объединенной фирмы ослабляется агрессивная пропаганда, сокращается длительность переговоров о сделках, значительно сокращаются информационные потоки.

В результате интеграции производитель выступает и в роли торговца — самостоятельно организует сбыт своих изделий. Учреждаемые им сбытовые агентства или филиалы завязывают в каждом районе связи с торговцами. Если эта система расширяется вплоть до создания сети магазинов, держащих у себя, как правило, только товары, производимые данным промышленником, то тем самым создается сложная организация, прочно обеспечивающая промышленнику рынок на основе эффективного приема, состоящего в том, что рынком завладевают заранее, закрывая конкурентам к нему всякий доступ.

По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что проблема издержек обращения одна из наиболее актуальных и важных проблем политики предприятия, так как уровень, динамика и структура издержек тесно связаны со всеми сторонами хозяйственной деятельности предприятия, с вопросами планирования и организации процесса, движения товаров из сферы производства в сферу потребления.

В данном разделе предложены конкретные варианты оптимизации уровня издержек обращения, посредством увеличения товарооборота, повышения эффективности использования материально-технической базы, поиска новых поставщиков с целью снижения закупочной цены товара, ускорения товарооборачиваемости, путем применения прогрессивной технологии складской переработки грузов, организации контроля за состоянием товаров, а также механизации и автоматизация складского хозяйства.

Таким образом, в рамках данной работы для оптимизации издержек обращения в ООО «ТПП «Экомед» предлагаются следующие основные пути.

1. Ускорение оборачиваемости товаров (механизация и автоматизация складского хозяйства; применение прогрессивной технологии складской переработки грузов; организация контроля за состоянием товаров).

2. Увеличение предложения сопутствующих товаров, что позволит существенно увеличить товарооборот с незначительным ростом издержек обращения.

3. Эффективная система планирования товарооборота, что позволит планировать величину издержек обращения и закладывать необходимую торговую наценку для их покрытия.

Также возможными путями минимизации издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» могут стать:

— минимизация трансакционных издержек одним из участников канала сбыта;

— минимизация издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» через увеличение частных издержек обращения;

— сокращение длины канала сбыта;

— электронная коммерция;

— построение вертикального канала сбыта;

— вертикальная интеграция.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы. В экономической науке, как правило, не исследуется понятие издержек обращения, так как основное внимание уделяется рассмотрению товарных сделок между покупателями и продавцами. Однако процесс движения товара от производителя к потребителю, будучи сложным и многоступенчатым, требует целостного рассмотрения, а издержки обращения нуждаются в интегральном представлении.

Время нахождения товара в сфере обращения охватывает время его доставки тот производителя до места сбыта, время хранения товарных запасов на складах и время собственно купли-продажи. Началом обращения товара считается момент, когда товар выходит из производства в предназначенном для удовлетворения потребности виде. Издержки сферы обращения включают затраты, возникающие у всех субъектов рынка в связи с обращением товаров.

Формирование издержек сферы обращения происходит в несколько этапов. Производитель формирует сервисную оболочку товара и влияет на сервисную оболочку, добавляемую торговцем. Торговец несет расходы на покупку товара, а также дополняет сервисную оболочку товара. Потребитель несет расходы на покупку товара. Кроме того, общество влияет на размер издержек обращения всех участников сбытового канала. В конечном итоге потребитель приобретает товар с целостной сервисной оболочкой, составленной производителем и торговцами.

Все участники канала сбыта товара взаимозависимы, а потому формирование размера, пропорций и уровня издержек сферы обращения идет под влиянием всех частных издержек обращения, составляющих в итоге издержки сферы обращения. Однако участники сферы обращения реагируя только на изменение своих собственных частных издержек, зачастую не принимают во внимание изменение издержек обращения других участников. Данный факт важно учитывать, ибо игнорирование одними участниками издержек обращения других участников сферы обращения приводит к некорректному с точки зрения общества установлению цен и затруднениям в прогнозировании спроса на товары.

Все хозяйствующие субъекты участвуют в формировании издержек сферы обращения, но обладающий наибольшей властью над остальными субъект задает предпосылки для их формирования и может устанавливать выгодный для себя размер. Общепризнано, что более низкие издержки позволяют субъекту рынка стать более конкурентоспособным, но это не означает однозначно выгодных условий обращения товара для общества в целом. Несмотря на то, что инициатива в формировании издержек сферы обращения исходит от производителей, они не являются абсолютными монополистами в установлении их размера.

Анализ издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» показал следующее. за три анализируемых года наблюдается рост объема товарооборота с 63 158,7 тыс. руб. в 2011 г. до 96 556 тыс. руб. в

2013 г. Это привело к росту издержек обращения в абсолютном выражении, но к снижению их удельного веса. Наблюдается повышение темпа роста товарооборота над темпа роста издержек обращения на 0,25 п.п., однако в 2012 г. данный показатель составлял 1,44 п.п., что позволяло предприятию получать больше прибыли.

Анализ планирования издержек обращения показал их перерасход на 788 тыс.

руб. Основная проблема предприятия связана с тем, что закупленный товар залеживается на складах, а также с тем, что ожидаемый объем продаж не достигается и это приводит к росту постоянных расходов предприятия, а следовательно к росту показателя издержек обращения на 1 реализованный товар.

Практически не вызывает сомнения тот факт, что издержки обращения оказывают существенное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности. Ведь именно издержки (точнее — их уровень в товарообороте) определяют качественный уровень управления финансовой и хозяйственной деятельностью торгового предприятия, определяют величину важнейших показателей финансовых результатов: прибыли, рентабельности, ликвидности и других. Ввиду этого попробуем выявить резервы снижения издержек обращения в ООО «ТПП «Экомед».

В рамках данной работы для оптимизации издержек обращения в ООО «ТПП «Экомед» предлагаются следующие основные пути.

1. Ускорение оборачиваемости товаров (механизация и автоматизация складского хозяйства; применение прогрессивной технологии складской переработки грузов; организация контроля за состоянием товаров). Если в результате проведенных мероприятий ускорится оборачиваемость на 5 дней, то это приведет к высвобождению 1341,06 тыс. руб.

2. Увеличение предложения сопутствующих товаров, что позволит существенно увеличить товарооборот с незначительным ростом издержек обращения. Если применить этот подход к формированию товарооборота, то в ходе его роста за счет увеличения предложения сопутствующих товаров только на 10% товарооборот увеличился бы до 106 211,6 тыс. руб., а издержки обращения возросли на 9% или до 26 706,2 тыс. руб. Уровень издержек обращения в данном случае составил бы 25,14%, а экономия издержек обращения составила бы по уровню 0,23%.

3. Эффективная система планирования товарооборота, что позволит планировать величину издержек обращения и закладывать необходимую торговую наценку для их покрытия. Сопоставление разработанных планов товарооборота показывает, что наиболее оптимальным является план товарооборота в размере 128 887,55 тыс. руб., так как в этом случае обеспечивается среднее значение темпа роста товарооборота. Разработанный план показателей обеспечивает дальнейший рост эффективности работы предприятия.

Также возможными путями минимизации издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» могут стать:

— минимизация трансакционных издержек одним из участников канала сбыта;

— минимизация издержек обращения ООО «ТПП «Экомед» через увеличение частных издержек обращения;

— сокращение длины канала сбыта;

— электронная коммерция;

— построение вертикального канала сбыта;

— вертикальная интеграция.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) // Российская газета, № 238−239, 08.

12.1994.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 02.

11.2013) // Российская газета, № 238−239, 08.

12.1994.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.

01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 28.

12.2013) // Собрание законодательства РФ, 29.

01.1996, № 5, ст.

410.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.

12.2011 // Российская газета, 09.

12.2011, № 278.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания. Утв. Роскомторгом по согласованию с Минфином России 20 апреля 1995 г. № 1−550/322 // Доступ из справ.

прав. системы «Консультант

Плюс".

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33 н. // Доступ из справ.

прав. системы «Консультант

Плюс".

Абдукаримов И. Т. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник мониторинга и анализа финансового состояния предприятия // Социально-экономические явления и процессы. — №

1. — 2013. — С. 20−26.

Баканов М. И. Экономический анализ в торговле: учебник/ под ред. М. И. Баканова. — М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2009.

Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2011. — 240с.

Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 366 с.84

Бердников А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект // Молодой ученый. — 2013. — № 2. — С. 111−113.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2010. — 215 с.

Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистка, 2010. — 214 с.

Бородулин А. Н. Методы прогнозирования финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов // Экономика и предпринимательство.- 2013. — № 8. — С. 597−601.

Герасимова В. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. — 224 с.

Глубокова Л. Г. Методика управленческого анализа издержек обращения торгового предприятия // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2008. № 2. С. 81−88.

Григоренко И. А. Учетно-контрольная система формирования финансовых результатов // Экономические и гуманитарные науки. — 2013. — № 4. — С. 25−29.

Дейнеко Л. В. Проблема минимизации издержек сферы обращения // Философия хозяйства. 2008. № 4. 0,3 п.л.

Дзюба С. А. Статическая модель оптимизации финансового результата фирмы // Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 1. — С. 52−57.

Журавлева Т. А. Информационная база для анализа финансового состояния коммерческих организаций с учетом требований современного законодательства // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. — № 3. — 2014. — С.258−261.

Ковалева А.М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: учебник. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 493 с.

Кожарский В. В. Анализ издержек обращения в торговле // Планирование и анализ хозяйственной деятельности. — 2008 — № 1, С. 31−32.

Колчина Н. В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 447 с.

Кулакова Ю. В. Анализ информационных потоков предприятия / Ю. В. Кулакова // Экономические и гуманитарные науки. — 2011. — № 12. — C.34−38.

Мельник М. В. Экономический анализ финансовой деятельности: Учебник. — М.: Экономистъ, 2009. — 320 с.

Никитин С. А. Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центов финансовой ответственности в системе финансового менеджмента // Экономические и гуманитарные науки. — 2012. — № 9. — С.112−116.

Пещанская И. В. Организация деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 319 с.

Пивоваров В. К. Финансово-экономический анализ деятельности коммерческих организаций. — 2-е изд. — М.: «Дашков и К», 2010. — 220 с.

Пулатова У. С. Совершенствование методики анализа издержек обращения в розничной торговле // Проблемы современной экономики (Новосибирск). 2011. № 3−2. С. 357−360.

Рыбина В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений. М.: Финансы и статистика, 2010. — 341 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРАМ, 2009. — 247с.

Санникова И. Н. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 268 с.

Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 639 с.

Тямусев Д. И. Методические подходы к формированию системы управления учета и контроля товарных запасов в розничной торговле // Вестник Волжского университета им. В. Н. Татищева. 2013. № 1[27]. С. 244.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «ТПП «Экомед» в 2011;2013 гг.

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение Темп роста, % 2012 г. от

2011 г. 2013 г. от 2012 г. 2012 г. к 2011 г.

2013 г. к 2012 г. Товарооборот, тыс. руб. в действующих ценах 63 158,70 74 509,60 96 556,00 11 350,90 22 046,40 117,97 129,59 в сопоставимых ценах 63 158,70 68 990,37 86 987,60 5831,67 17 997,23 109,23 126,09 Валовой доход, тыс. руб. 28 857,00 33 920,50 43 764,00 5063,50 9843,50 117,55 129,02 в % к товарообороту 45,69 45,53 45,32 -0,16 -0,20 99,64 99,56 Издержки обращения, тыс.

руб. 16 256,30 18 944,08 24 501,08 2687,78 5557,00 116,53 129,33 в % к товарообороту 25,74 25,43 25,37 -0,31 -0,05 98,78 99,80 Прибыль от реализации, тыс. руб. 12 600,70 14 976,43 19 262,93 2375,73 4286,50 118,85 128,62 в % к товарообороту 19,95 20,10 19,95 0,15 -0,15 100,75 99,25 Прочие доходы 19,36 20,40 23,20 1,04 2,80 105,37 113,73 Прочие расходы 76,48 95,60 118,40 19,12 22,80 125,00 123,85 Прибыль до налогообложения, тыс.

руб. 12 543,58 14 901,23 19 167,73 2357,65 4266,50 118,80 128,63 в % к товарообороту 19,86 20,00 19,85 0,14 -0,15 100,70 99,26 Среднесписочная численность работников, чел 15 15 17 0 2 100,00 113,33 в том числе основных работников 9 9 11 0 2 100,00 122,22 Товарооборот на 1 работника, тыс. руб. 4210,58 4967,31 5679,76 756,7 712,5 117,97 114,34 Товарооборот на 1 основного работника, тыс. руб. 7017,63 8278,84 8777,82 1261,2 499,0 117,97 106,03 Торговая площадь, кв. м. 1432,4 1432,4 1432,4 0,00 0,0 100,00 100,00

Продолжение приложения 1

Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение Темп роста, % 2012 г. от

2011 г. 2013 г. от 2012 г. 2012 г.

от 2011 г. 2013 г. от 2012 г. Товарооборот на 1 кв. м. торговой площади, тыс. руб.

44,09 52,02 67,41 7,93 15,39 117,99 129,58 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 41 554,5 44 742,5 46 415 3188,00 1672,50 107,67 103,74 Фондоотдача, руб./ руб. 1,52 1,67 2,08 0,15 0,41 109,57 124,92 Фондовооруженность, тыс. руб./ чел. 2770,3 2982,83 2730,29 212,53 -252,54 107,67 91,53 Фондооснащенность, руб. 29,01 31,24 32,40 2,23 1,17 107,67 103,74 Оборотные средства, тыс. руб.

86 651 105 770 139 257 19 119,00 33 487,00 122,06 131,66 Фонд заработной платы, тыс. руб. 4091,04 4885,92 5937,12 794,9 1051,2 119,43 121,51 Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб. 272,74 325,73 349,24 52,99 23,51 119,43 107,22

Приложение 2

Бухгалтерский баланс за 2013 год

Продолжение приложения 2

Продолжение приложения 2

Отчет о прибылях и убытках за 2013 год Показатель за отчетный период за аналогичный период предыдущего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 96 556 74 510

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 52 792 40 589

Валовая прибыль 43 764 33 921

Коммерческие расходы 14 431 12 787

Управленческие расходы 10 070 6157

Прибыль (убыток) от продаж 19 263 14 976

Прочие доходы и расходы Проценты к получению — - Проценты к уплате — - Доходы от участия в других организациях — - Прочие доходы 23 15 Прочие расходы 118 60 Прибыль (убыток) до налогообложения 19 168 14 901

Отложенные налоговые активы — - Отложенные налоговые обязательства - - Текущий налог на прибыль 3834 2980

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 15 334 11 921

Продолжение приложения 2

Отчет о прибылях и убытках за 2012 год

Показатель за отчетный период за аналогичный период предыдущего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 74 510 63 159

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 40 589 34 302

Валовая прибыль 33 921 28 857

Коммерческие расходы 12 787 11 900

Управленческие расходы 6157 4357

Прибыль (убыток) от продаж 14 976 12 601

Прочие доходы и расходы Проценты к получению — - Проценты к уплате — - Доходы от участия в других организациях — - Прочие доходы 15 8 Прочие расходы 60 49 Прибыль (убыток) до налогообложения 14 901 12 544

Отложенные налоговые активы — - Отложенные налоговые обязательства — - Текущий налог на прибыль 2980 2509

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 11 921 10 035

Финансовый директор

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Отдел марке-тинга

Отдел закупок и продаж

Склад

Отдел эконо-мики