Экономический анализ в системе управления организацией

Изменение, 2013 г. от 2011 г. (+,-) п/п Группировка активов организации 1 Активы I-й группы ликвидности 2575 4678 4705 2130 11 Активы II-й группы ликвидности 28 776 36 717 27 256 -1520 111 Активы III-й группы ликвидности 26 283 36 327 42 431 16 148 1У Активы IV-й группы ликвидности 32 162 33 692 46 979 14 817

Группировка пассивов организации 1 Пассивы I-й группы 12 089 14 556 15 667 3578 11 Пассивы II-й группы 8900 8000 7546 -1354 111 Пассивы III-й группы 0 0 0 0 1У Пассивы IV-й группы 68 807 88 858 98 158 29 351

Вывод: для анализируемого предприятия имеем значения на начало и конец года: А1 < П1 А2 > П2 АЗ >ПЗ А4 < П4.

Данные показывают, что баланс предприятия неликвиден, нормативное соотношение активов и пассивов не соблюдается. Расчет коэффициентов платежеспособности представлен в таблице 2.

10.

Таблица 2.10

Расчет коэффициентов платежеспособности Наименование Формула расчета на конец 2011 года на конец 2012 года на конец 2013

года рекоменд. значение Коэффициент абсолютной ликвидности А1/(П1+П2) 0,123 0,207 0,203 0,2−0,25 Коэффициент срочной (быстрой)ликвидности (А1+А2)/(П1+П2) 1,49 1,84 1,38 >1и выше Коэффициент текущей ликвидности (А1+А2+А3)/(П1+П2) 2,75 3,45 3,20 от1до2

Вывод: все показатели находятся в пределах или выше нормативных данных, что показывает нормальный уровень платежеспособности предприятия.

2.

7. Расчет чистых активов Таблица 2.10

Расчет чистых активов

№ п/п Наименование показателя 2011 г. 2012 г. 2013 г. Откл. 2013 г. (+.-) от:

2011 г. 2012 г. 1 Активы 1,1 Нематериальные активы 0 0 0 0 0 1,2 Основные средства 31 084 32 653 46 135 15 051 13 482 1,3 Незавершенное строительство 0 0 0 0 0 1,4 Доходные вложения в материальные ценности 0 0 0 0 0 1,5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0 1,6 Прочие внеоборотные активы 1078 1039 844 -234 -195 1,7 Запасы 23 066 32 706 37 521 14 455 4815 1,8 НДС 3217 3621 4910 1693 1289 1,9 Дебиторская задолженность 28 776 36 717 27 256 -1520 -9461 1,10 Денежные средства 2133 4167 4179 2046 12 1,11 Прочие оборотные активы 0 0 0 0 0 1,12 Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1) 89 354 110 903 120 845 31 491 9942 2 Пассивы 2,1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 0 0 0 0 0 2,2 Прочие долгосрочные обязательства 0 0 0 0 0 2,3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 8900 8000 7546 -1354 -454 2,4 Кредиторская задолженность 12 089 14 556 15 667 3578 1111 2,5 Задолженность учредителям по выплате доходов 0 0 0 0 0 2,6 Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0 0 2,7 Прочие краткосрочные обязательства 0 0 0 0 0 2,8 Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2) 20 989 22 556 23 213 2224 657 3 Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.

1.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.8)) 68 365 88 347 97 632 29 267 9285 4 Уставный капитал 100 100 100 0 0 5 Резервный капитал 218 218 218 0 0 6 Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.

3 — стр. 4) 68 265 88 247 97 532 29 267 9285 7 Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ± [стр.

3-(стр.

4+стр.

5)] 68 047 88 029 97 314 29 267 9285

Вывод: Наблюдается рост чистых активов, что оценивается положительно. Размер чистых активов превышает уставный капитал; а также уставный и резервный капитала, что соответствует действующему законодательству.

2.

8.Расчет и оценка динамики показателей оборачиваемости

Для выполнения анализа оборачиваемости оборотных активов и производственных запасов составлены таблицы 2.11 и 2.

12.

Таблица 2.11

Оборачиваемость оборотных активов

№ п/п Наименование показателя 2011 г. 2012 г. 2013 г. 1 Сумма оборота (выручка от продаж), тыс.

руб. 252 998 261 058 271 679 2 Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб. 0 67 678 76 057 3 Коэффициент оборачиваемости 0 3,86 3,57 4 Продолжительность 1 оборота, дней 0 94,62 102,18 5 Коэффициент закрепления 0 0,26 0,28 6 Потребность в оборотных активах для получения фактической суммы оборота, при показателях оборачиваемости за базисный период, тыс. руб.(с. 1 гр.5/с.3гр.

3) х х 70 431 7 Привлечено в хозяйственный оборот (+), высвобождено из хозяйственного оборота (-) оборотных активов в связи с замедлением или ускорением их оборачиваемости, тыс. руб. (с.2гр.

5-с.6) х х 5626

Вывод: наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости в 2013 году, что отрицательно характеризует деятельность предприятия, за счет этого дополнительно привлечено в хозяйственный оборот 5626 тыс.

руб.

Таблица 2.12

Оборачиваемость производственных запасов

№ п/п Наименование показателя 2011 г. 2012 г. 2013 г. 1 Сумма оборота (себестоимость продаж), тыс. руб. 168 995 175 412 185 524 2 Среднегодовая сумма производственных запасов, тыс. руб. 0 31 305 39 379 3 Коэффициент оборачиваемости 0 5,60 4,71 4 Продолжительность 1 оборота, дней 0 65,14 77,47 5 Коэффициент закрепления 0 0,178 0,212

Вывод: наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости в 2013 году, что отрицательно характеризует деятельность организации. Это произошло за счет роста запасов более быстрыми темпами в сравнении с ростом выручки.

Для выполнения анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности составлены таблицы 2.13,2.14 и 2.

15.

Таблица 2.13

Оборачиваемость дебиторской задолженности

№ п/п Наименование показателя 2011 г. 2012 г. 2013 г. 1 Сумма оборота (выручка от продаж), тыс. руб. 252 998 261 058 271 679 2 Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. 0 32 746,5 31 986,5 3 Коэффициент оборачиваемости 0 7,97 8,49 4 Продолжительность 1 оборота, дней 0 45,78 42,97 5 Коэффициент закрепления 0 0,13 0,12

Вывод: Наблюдаем рост коэффициента оборачиваемости в 2013 году и соответственно, снижение продолжительности оборота, что оценивается положительно.

Таблица 2.14

Оборачиваемость кредиторской задолженности

№ п/п Наименование показателя 2011 г. 2012 г. 2013 г. 1 Сумма оборота (себестоимость продаж), тыс. руб. 168 995 175 412 185 524 2 Среднегодовая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб. 0 13 323 15 112 3 Коэффициент оборачиваемости 0 13,17 12,28 4 Продолжительность 1 оборота, дней 0 27,72 29,73 5 Коэффициент закрепления 0 0,08 0,08

Вывод: Наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости в 2013 году-т.е. кредиторская задолженность расчет быстрее, чем себестоимость, что отрицательно характеризует деятельность организации.

Таблица 2.15

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

№ п/п Наименование показателя 2011 г. 2012 г. 2013 г. 1 Дебиторская задолженность тыс. руб. 28 776 36 717 27 256 2 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 12 089 14 556 15 667

Вывод: Дебиторская задолженность превышает кредиторскую. В данном случае, возможна продажа дебиторской задолженности со скидкой самим предприятиямдолжникам, тогда предприятие за счет высвобождения средств сможет погасить кредиторскую задолженность.

2.

9. Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления (утраты) платежеспособности Расчеты таблицы 2.10 показали, что коэффициент текущей ликвидности в 2011;2013 году выше нормативного значения. Платежеспособность предприятия высокая и отсутствует риск ее снижения.

Рассчитаем коэффициент восстановление (утраты) платежеспособности за 2013 год:

Ктл — фактическое значение Ктл

∆ Ктл — прирост Ктл за период между началом и окончанием отчетного периода

6 — период восстановления платежеспособности Т — длительность отчетного периода (в месяцах) Ктл на конец 2013 года = 3,2

Кв=[3,2+6/12х (3,2−3,45)]/2=1,5

Коэффициент восстановление (утраты) платежеспособности более 1, что показывает, что в течение 6 месяцев предприятию не грозит утрата платежеспособности.

2.10 Анализ динамики финансовых результатов

Для анализа финансовых результатов составлена таблица 2.

16.

Таблица 2.16

Анализ финансовых результатов ООО «Специализированное предприятие «Охрана-Сервис»

№ п/п Виды финансовых результатов 2011 г. 2012 г. 2013 г. Откл.

2013 г. (+.-) от: 2011 г. 2012 г. 1 Валовая прибыль 84 003 85 646 86 155 2152 509 2 Прибыль (убыток) от продаж 31 029 31 404 25 715 -5314 -5689 3 Прочие доходы 1398 1766 1540 142 -226 4 Прочие расходы 6002 5691 13 488 7486 7797 5 Прибыль (убыток) до налогообложения 26 425 27 478 13 767 -12 658 -13 711

Вывод: наблюдается рост валовой прибыли, снижение прибыли от продаж, что произошло за счет рост управленческих расходов предприятия, снижение прибыли до налогообложения за счет превышения прочих расходов прочих доходов, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

2.11 Анализ рентабельности предприятия

Для анализа рентабельности составлена таблица 2.

17.

Таблица 2.17

Анализ рентабельности ООО «Специализированное предприятие «Охрана-Сервис»

Показатели 2011 г. 2012 г 2013 г. Откл. 2013 г. (+.-) от: 2011 г. 2012 г. 1. Выручка от продаж, тыс.

руб. 252 998 261 058 271 679 18 681 10 621 2. Себестоимость продаж, тыс.

руб. 168 995 175 412 185 524 16 529 10 112 3. Средняя сумма собственного капитала тыс.

руб. 0 78 833 93 508 93 508 14 676 4. Средняя величина внеоборотных и оборотных активов, тыс.

руб. 0 100 605 116 392,5 116 392 15 788 5. Средняя величина перманентного капитала, тыс.

руб. 0 78 832,5 93 508 93 508 14 676 6. Средняя величина финансовых вложений, тыс.

руб. 0 476,5 518,5 518,5 42 Расчетные показатели 1. Общая рентабельность (рентабельность активов), % 0,294 0,247 0,113 -0,181 -0,133 2. Рентабельность продукции (основной деятельности), % 0,497 0,488 0,464 -0,033 -0,024 3. Рентабельность продаж, % 0,332 0,328 0,317 -0,015 -0,011 4. Рентабельность собственного капитала, % 0,000 0,349 0,147 0,147 -0,201 5. Рентабельность оборотных активов, % 0,000 0,299 0,130 0,130 -0,169 6. Рентабельность внеоборотных активов, % 0,000 0,835 0,341 0,341 -0,493 7. Рентабельность финансовых вложений, % 0,000 57,6 26,5 26,5 -31,115

Вывод: данные показывают снижение всех видов рентабельности предприятия в отчетном году в сравнении с базовым. Это произошло за счет снижения прибыли от деятельностиприбыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. Данные показывают снижение эффективности от деятельности предприятия к 2013 году.

Необходимо введение мероприятий, направленных на снижение расходов предприятия.

2.12 Обобщающая оценка финансового состояния организации

Для оценки финансового состояния предприятия в целом составлена таблица 2.

18.

Таблица 2.18

Обобщающая оценка финансового состояния ООО «Специализированное предприятие «Охрана-Сервис»

Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение 2013 г. от

2011 г.(+,-) 1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 26 425 27 478,2 13 767 -12 658 2. Сумма оборота (выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг), тыс. руб. 252 998 261 058 271 679 18 681 3. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс.

руб. 32 162 33 692 46 979 14 817 4. Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс. руб. 57 634 77 722 74 392 16 758 5. Среднегодовая стоимость имущества, тыс.

руб. (5=3+4) 89 796 111 414 121 371 31 575 6. Уровень рентабельности предприятия, % (6=1:5*100%) 29,43 24,66 11,34 -18,08 7. Прибыль, тыс.

руб. в расчете на: 1 среднегодового работника 0,00 0,00 0,00 0,00 Коэффициент фондоемкости продукции 0,13 0,13 0,17 0,05 Коэффициент материалоемкости продукции 0,23 0,30 0,27 0,05 Прибыль на 1 рубль оборота, руб. 0,10 0,11 0,05 -0,05 8. Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб. оборота и базисных фондоемкости и материалоемкости,%

x 29,7 11,9×9. Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб. оборота, фондоемкости и базисной материалоемкости,% x 29,5 10,8 x Отклонение в уровне рентабельности предприятия за счет изменений: доли прибыли на 1 руб.

реализованной продукции x x x -17,56 фондоемкости продукции x x x -1,11 материалоемкости продукции x x x 0,58

Выводы: данные таблицы показывают при росте выручки снижение прибыли от деятельности, прибыли на рубль оборота, рост коэффициента фондоемкости (а значит снижение фондоотдачи), снижение коэффициента материалоемкости, рентабельности. Все это показывает снижение эффективности деятельности предприятия к 2013 году. Предприятию необходимо введение мероприятий, направленных на снижение расходов и увеличение выручки с тем, чтобы повысить уровень прибыли и обеспечить рост рентабельности от деятельности.

Заключение

Проведенный анализ деятельности ООО «Специализированное предприятие «Охрана-Сервис» позволил сформировать следующие выводы и оценить перспективы развития организации:

1. Анализ выручки показывает ежегодный рост, что свидетельствует о наличии спроса на работы предприятия.

2. Анализ прибыли показывают рост значений валовой прибыли и снижение прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет роста управленческих расходов предприятия.

3.Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия, что свидетельствует о снижении конечной эффективности деятельности предприятия к 2013 году.

4.Анализ финансовой устойчивости показывает независимость предприятия от привлеченных источников финансирования.

5.Анализ платежеспособности показывает нормальный уровень платежеспособности. Баланс предприятия неликвиден.

5. Анализ оборачиваемости оборотных активов показал снижение эффективности использования оборотных средств, что связано с ростом оборотных активов более быстрыми темпами в сравнении с ростом выручки.

Проведенный анализ показал, что предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, продукция предприятия имеет высокий спрос на рынке. Вместе с тем, снижается конечная эффективность деятельностиприбыль, рентабельность, фондоотдача, использование оборотных средств.

В качестве рекомендаций предлагается введение мероприятий, направленных на снижение расходов предприятия (в частности управленческих расходов) и введение мероприятий, направленных на увеличение выручкивведение новых видов работ, выход на новые сегменты рынка. Это позволит увеличить выручку и прибыль, так как при росте объемов увеличиваются лишь переменные расходы, постоянные останутся без изменения. За счет увеличения прибыли повысится уровень рентабельности.

Кроме того, необходимо активизировать работу с дебиторской задолженностьюпродать ее самим заказчикам со скидкой, постоянно проводить политику снижения дебиторской задолженности, что позволит снизить кредиторскую задолженность и уменьшить займы предприятия.

Список литературы

Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.

Александров, О. А. Экономический анализ: Учебное пособие / О. А. Александров, Ю. Н. Егоров. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 288 c.

Артеменко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. — М.: Кно

Рус, 2013. — 288 c.

Жминько, С. И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / С. И. Жминько, В. В. Шоль, А. В. Петух [и др.]. — М.: Форум, 2011. — 368 c.

Зороастрова, И. В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И. В. Зороастрова, Н. М. Розанова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 279 c.

Иванов, И. Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И. Н. Иванов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 348 c.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010 г. — 1016стр Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 320 c.

Любушин, Н. П. Экономический анализ.: Учебник для студентов вузов / Н. П. Любушин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 575 c.

Макарова, Л. Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: Учебное пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л. Г. Макарова, А. С. Макаров. — М.: ИЦ Академия, 2010. — 336 c.

Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. — М.: Кно

Рус, 2013. — 536 c.

Сурков, И. М. Экономический анализ деятельности сельскохозяйственных организаций / И. М. Сурков. — М.: Колос

С, 2012. — 240 c.

Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.

Приложение

Формализованные (математические)

Методы и приемы, используемые в экономическом анализе деятельности предприятия

Неформальные (логические)

Методы теории принятия решений

Классические методы экономического анализа

Стохастическое моделирование

Традиционные методы экономической статистики

Разработка системы показателей

Метод сравнений

Корреляционный анализ

Метод построения дерева решений

Метод средних величин

Балансовый метод

Построение аналитических таблиц

таблиц

Линейное программирование

Регрессивный анализ

Метод группировок

Детерминированный факторный анализ

Прием детализации

Приемы цепных подстановок и арифметических разниц

Метод экспертных оценок

Анализ чувствительности

Дисперсионный анализ

Элементарные методы обработки расчетных данных

Метод выявления изолированного влияния факторов

Дельфийский метод

Кластерный анализ

Индексный метод

Метод ситуационного анализа и прогнозирования

Морфологический анализ

Методы финансовых вычислений

Интегральный метод

Дифференциальный метод

Метод сценариев

Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

Логарифмический метод

Имитационное моделирование