Обеспечивает исполнение госбюджета Министерство финансов Великобритании в лице канцлера казначейства.
Централизованный контроль осуществляется через Финансовоинформационную систему.
Местные бюджеты составляются местными органами управления. Универсальной модели бюджетного процесса, структуры местного бюджета и оформления бюджетных документов местного органа управления нет. Налоговая система Великобритании двухступенчатая — состоит из общегосударственных и местных налогов. За счет налоговых поступлений в основном формируется доходная часть госбюджета.
Основными налогами являются: подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на прибыль малого бизнеса, налог на наследство, НДС, акцизы, гербовый сбор.
Законодательной властью взимания налогов в стране обладает парламент, а правительство с помощью казначейства управляет налоговой системой.
Организация налоговой службы возложена в основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА).
3.5 Характеристика России
Как уже отмечалось, бюджет является одним из основных элементов общегосударственной финансовой системы. На особенности государственного регулирования финансово-бюджетной системы России влияет ее федеративное государственное устройство, которое обусловило разделение бюджета страны на следующие уровни: Федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты), бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В российской статистике государственные финансы рассматриваются с точки зрения двух следующих понятий:
консолидированный бюджет, который представляет собой бюджет, формирующийся из федерального, регионального и местного бюджетов;
расширенный бюджет — это федеральный бюджет вместе с внебюджетными фондами [12, 15].
Федеральный бюджет имеет свою структуру, которая представлена в таб. 2.
Таб. 2. Структура федерального бюджета России (доходы/расходы) на 2015 год [4]
Доходы Расходы Налог на добычу полезных ископаемых — 17,26%
Таможенные пошлины — 26,11%
НДС — 34,15%
Акцизы (алкоголь, табак, топливо, авто) — 5,81%
Налог на прибыль предприятий — 3,24%
Таможенные пошлины — 4,87%
Налог на добычу полезных ископаемых (без нефтегазовых доходов) — 0,15%
Прочие — 8,42% Министерство финансов — 29,49%
Министерство обороны — 10,89%
МВД — 7,55%
Федеральное дорожное агентство — 3,81%
Министерство образования и науки — 2,72%
Федеральная служба исполнения наказаний — 1,95%
МЧС — 1,32%
Министерство здравоохранения — 1,31%
Министерство сельского хозяйства — 1,3%
Федеральное космическое агентство — 1,2%
Государственная корпорация «Росатом» — 1,17%
Судебный департамент при Верховном Суде — 1,11%
Управление делами Президента РФ — 0,95%
Так как Россия является федеративным государством, то доходы и расходы местных органов власти имеют свою специфику. В частности, среди них нет расходов на национальную оборону, поддержку исследований космоса и т. д., наибольший вес приходится на расходы в сфере образования, медицины [12, 53].
В России бюджетная система неоднократно подвергалась реформированию. Н. В. Мартынова и Г. М. Золотарева выделяют несколько этапов этих реформ. На первом этапе был принят в 1998 году Бюджетный кодекс Российской Федерации [1]. Основным содержанием этого этапа было: «укрепление системы исполнения бюджета; создание достоверной отчетности об исполнении бюджета, основанной на кассовом методе учета; обеспечение внешнего контроля за исполнением бюджета» [14, 239]. В этот период стояли следующие главные задачи: «создать систему, обеспечивающую наиболее эффективное и соответствующее закону исполнение бюджета; обеспечить жесткий и ответственный контроль за его исполнением» [14, 239]. Данные реформы были спровоцированы неэффективной банковской системой исполнения бюджета, которая плохо поддавалась контролю со стороны государства и приводила к существенным злоупотреблениям.
Еще одной проблемой этого этапа было отсутствие разграничения полномочий между общефедеральным, региональным и местными уровнями. Так, в самом начале 2000;х годов принимались различные законы, которые провоцировали расходные обязательства, возлагавшиеся на субъекты федерации и муниципалитеты, как следствие появился ощутимый объем расходных обязательств, не обеспечивающихся финансовыми ресурсами.
Указанные проблемы стали решаться только на втором этапе реформ в бюджетной сфере, который начался в 2004 году, когда к Бюджетному кодексу были приняты поправки [5], а также выпущены новые законы (вопросы бюджета были затронуты в новом законе о местном самоуправлении 2003 года).
Был введен новый принцип формирования расходов бюджетов, который устанавливает, что формирование расходов бюджетов всех уровней осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством России разграничением полномочий между органами государственной власти и органами местного самоуправления [14, 240].
Ситуация, которая сформировалась сегодня в бюджетной области, позволяют говорить о начале третьего этапа бюджетной реформы, который направлен на совершенствование управления общегосударственными финансами [16, 5]. На этом этапе нужно обеспечить новое качество государственного финансового менеджмента, необходимо создать условия и предпосылки для максимально эффективного управления государственными (муниципальными) финансами, которые бы отвечали приоритетам государственной политики. Эта необходимость, в частности, была отражена в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010;2012 годах от 25 мая 2009 года [7].
На современном этапе для России важно сохранить макроэкономическую стабильность, поэтому планы государственных властей в бюджетной сфере направлены именно на это, так как на нынешнем этапе видится сложным в условиях кризисной ситуации (речь идет о последствиях действия экономических санкций стран Запада, введенных в 2014 году) существенный рост показателей экономического развития страны.
Таким образом, можно констатировать, что бюджетная политика России с конца ХХ века требует постоянного реформирования, так как она не может решить все стоящие перед ней проблемы.
Согласно Налоговому кодексу России под налогом понимает «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (статья 8) [2].
Налоговый кодекс предусматривает 14 видов налогов и сборов. Структура налоговых платежей России построена таким образом, что наибольшая их часть приходиться на налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и акцизы [20, 142].
В таб. 3 представлена структура налогов и сборов России, которая делится на три уровня в зависимости от федеративного устройства государства (также как и в случае бюджета).
Таб. 3. Структура налогов и сборов России, по состоянию на начало 2015 г. [10]
Федеральные
Региональные Местные НДС Акцизы Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Водный налог Налог на добычу полезных ископаемых Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов Сбор за право пользования объектами животного мира Регулярные платежи за пользование недрами
Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог Земельный налог Налог на имущество физических лиц
Как показывает перечень налогов и сборов, большая часть налогов (если говорить особенно о федеральном уровне) связана с пользованием природного достояния государства. Здесь важно отметить, что главным доходом государственного бюджета России являются поступления как раз от экспорта природных ресурсов.
В целом, российская налоговая система России не является идеальной, формирование ее эффективных механизмов является одной из важнейших целей бюджетно-налоговой политики государства на современном этапе.
Отечественная система налогообложения были сформирована на основе опыта налоговой структуры Советского Союза с учетом западных тенденций. Ее главной целью было быстрое пополнение доходов бюджета страны, что имеет кратковременный эффект, а для перспектив необходим комплексный подход.
В целом, сегодня государственные власти осознали важность проведения реформ налоговой политики, поэтому были предприняты действительно важные шаги. Так, очень правильны такие приоритеты как упрощение налоговой системы, совершенствование администрирования налогов и снижение налоговой нагрузки.
Несмотря на существенные достижения в налоговой сфере, можно отметить и некоторые негативные моменты. В частности, эксперты сходятся во мнении, что современная налоговая система России не совсем стабильна — она требует дальнейшего совершенствования, а именно необходимо сделать нынешнюю систему более гибкой, например, посредствам усиления роли исполнительной власти в вопросах коррекции налоговой политики (сегодня определяющая роль отдана законодательной власти).
Поэтому отметим, что в последние годы были проведены действительно полезные реформы налоговой системы России, но они должны быть продолжены в направлении дальнейшего совершенствования и повышения эффективности.
Отдельно необходимо отметить, что для государственного регулирования финансово-бюджетной системы России особое значение играет Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), созданная в марте 2004 года. Росфиннадзор — это российский федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов. Осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, функции органа валютного контроля, а также функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных законом «Об аудиторской деятельности».
В 2014 году было принято новое Постановление Правительства РФ, которое утвердило Положение о Росфиннадзоре [3].
Заключение
Финансово-бюджетная система является одним из самых объектов государственного регулирования, так как она может оказывать влияние на формирование ключевых показателей развития национальной экономики — объемы производства, занятость, уровень цен, ускорение экономического роста и т. д.
Государственное регулирование в данной сфере зависит от деятельности законодательных органов в сфере принятия соответствующего законодательства, которое бы регулировало объемы государственных расходов, ставок налогообложения, введение новых налогов и др.
В России финансово-бюджетное регулирование на современном этапе подвергается реформированию, которое обусловлено объективными причинами. Так, существуют свои проблемы как в сфере государственного бюджета, так в области налогообложения.
Бюджетная политика России строится на основе принципа ее государственного устройства, а именно постоянно идут обсуждения о разграничении полномочий между общефедеральным, региональным и местным уровнями. В 2004 году уже предпринимались попытки урегулировать этот вопрос путем внесения поправок в Бюджетный кодекс, однако сегодня все еще стоят сложности эффективного управления государственными муниципальными финансами.
Российская налоговая политика на современном этапе также подверглась существенным реформам (в 2007 году), которые действительно помогли укрепить свои позиции системе налогообложения в нашей стране, однако она также как и бюджетная требует продолжения процесса своего укрепления, формирования большей гибкости и комплексности.
В настоящей работе также были рассмотрены особенности государственного регулирования финансово-бюджетной системы таких стран как США, Япония, Великобритания и Германия. Можно сделать вывод, что в США и Германии особенность финансово-бюджетных систем федеративных государств состоит в гораздо большей по сравнению с Японией и Великобританией самостоятельности органов власти регионального уровня в области установления налоговых ставок и введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов.
Список использованных источников
Нормативно-правовые акты:
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // Правовая база «Консультант
Плюс".
Налоговый кодекс Российской Федерации // URL:
http://www.interlaw.ru/law/docs/10 800 200/10800200−001.htm
Постановление Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014 г. № 77 «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // Правовая база «Консультант
Плюс".
Федеральный закон Российской Федерации от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» // Правовая база «Консультант
Плюс".
Федеральный закон РФ от 20 августа 2004 года № 120 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».
Литература
и материалы Интернет:
Албегова И.М., Емцов Р. Г., Холопов А. В. Государственная экономическая политика. М.: ДИС, 2010.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010;2012 годах // URL:
http://tours.kremlin.ru/appears/2009/05/25/1400_type63373_216 772.shtml
Вечканов Г. С., Вечканова Г. Р. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2012.
Герасимов Б.И., Иода Ю. В.
Введение
в экономику: Основы экономического анализа: Учеб. пособие. Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2014.
Действующие в РФ налоги и сборы // Федеральная налоговая служба // URL:
http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/
Кирдина С.Г., Некоторые особенности финансовой системы России в сравнении с Западной Европой: краткий исторический очерк // История финансовой политики в России. СПб., 2010. С. 25−38.
Ковалева Т. М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации. М.: КНОРУС, 2011.
Курс экономической теории: учебник. — Под общ. ред. М. Н. Чепурина, Е. А. Киселевой. Киров: «АСА», 2010.
Мартынова Н.В., Золотарева Г. М. Бюджетное реформирование и его роль в повышении качества государственного финансового менеджмента // Вестник ТГТУ. 2011
Том 15. № 1.
Муравьева З.А. Финансово-кредитные системы зарубежных стран. Минск: Изд-во
МИУ, 2012.
Нестеренко Т. Г. Этапы бюджетной реформы // Финансы. 2011. № 2. С. 3−7.
Николаева Л.А., Черная И. П. Экономическая теория: учебник. М.: ВГУЭС, 2010.
Рубежной А. А. Совершенствование налоговой политики России // URL:
http://science.ncstu.ru/articles/econom/200807/56.pdf/file_download
Селищев А. С. Макроэкономика. СПб.: Питер, 2010.
Симонов В.В., Сулакшин С. С., Подпорина И. В., Погорелко М. Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. М.: Научный эксперт, 2011.
Внешний долг — задолженность гражданам и организациям
Внутренний долг — задолженность государства своим гражданам
Государственный долг
