Создать ее к 2015 г. договорились на питерском саммите «большой двадцатки». Президент РФ в послании Федеральному собранию в конце прошлого года предложил принять пакет мер по повышению прозрачности экономики, начать которые следует с деоффшоризации. Через оффшоры или полуоффшоры прошли российские товары общей стоимостью 111 млрд долл., это пятая часть всего нашего экспорта. По мнению Путина, за этими цифрами — вывод капиталов, которые должны работать в России, прямые потери бюджета страны. Но необходимо понимать, что, уничтожая оффшорные зоны, нужно предложить капиталу удобные условия хранения и обращения с более прозрачными условиями и правилами — пока в мире такого практически не представлено, поэтому на текущий момент борьба с оффшорами выглядит неперспективной. Вплотную антиоффшорной проблематикой российское и прочие государства занялись из-за того, что в нынешние кризисные годы для всех государств обострилась проблема пополнения бюджета, в том числе за счет более эффективной собираемости налогов. Подобное объединение усилий может помочь отдельным странам, как в решении практических задач, так и использовании ими общих теоретических наработок, например, в законодательной сфере. То есть, в принципе, мировая общехозяйственная конъюнктура благоприятна для выполнения поставленных целей в России. Создается впечатление, что современные тенденции деоффшоризации экономики остаются незаметными для бизнеса. Появляются новые все более изощренные схемы ухода от налогов, разрастается сеть фирм, оказывающих консультационные услуги по данным вопросам. Обмен налоговыми данными с другими странами малоэффективен без изменения российского законодательства, которое эксперты называют наиболее коррупционным.
Тем не менее, двусторонние соглашения с оффшорными и низконалоговыми юрисдикциями будут способствовать деоффшоризации экономики. В конце 2012 года было заключено дополнительное соглашение России с Кипром об обмене информацией. В январе 2013 г., согласно приказу Минфина России, Кипр был исключен из «черного» списка ведомства. Получаемые российскими компаниями от кипрских оффшоров дивиденды теперь не будут облагаться налогом на прибыль. В связи с этим есть уверенность, что теперь ранее выведенная из страны прибыль будет возвращаться в Россию более высокими темпами, чем раньше. Президент РФ Владимир Путин в своем ежегодном обращении к Законодательному Собранию в декабре 2014 г. сказал, что готов создать мягкие условия для возвращения оффшорных капиталов в Россию, осуществить полную амнистию офошорных капиталов, возвращающихся в Россию. Поэтому правительству РФ поручено до 15 июля 2015 г. подготовить.
Закон об «оффшорной амнистии»: однократное освобождение российских лиц от налоговой и уголовной ответственности при условии возвращения в российскую юрисдикцию выведенных за рубеж без уплаты соответствующих налогов доходов, полученных от источников в Российской Федерации. В 2014 г. на рассмотрение в Государственную Думу РФ были внесены сразу 3 законопроекта, направленные на деоффшоризацию российской экономики, в которых предлагается: Указать как отдельные квалифицирующие признаки в пункте 3 ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или искажения информации в отношении КИК, контролируемых сделок, а также через подставные компании; Ввести запрет на участие оффшорных компаний в госзакупках;
Ввести обязанность раскрывать информацию о бенефициарах при регистрации юридических лиц. Касательно второго и третьего законопроекта, хочется отметить, что оффшорные компании и сейчас не участвуют в госзакупках напрямую, а при регистрации компаний будет трудно проверить корректность предоставленной информации о реальных бенефициарах компании. Что касается первого законопроекта, то после долго обсуждения был подписан закон, регулирующий налогообложение КИК (контролируемые иностранные компании), Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ. Закон разъясняет, кто же относится к КИК, а также порядок расчета и отражения прибыли КИК у российского налогового резидента, и случаи освобождения от налогообложения прибыли КИК, устанавливается ответственность за неуплату контролирующим лицом налога. Также хотелось бы отметить, что вопрос уголовной ответственности особенно актуален в свете еще одного законопроекта, который позволит следователям возбуждать уголовные дела по налоговым нарушениям без участия налоговых органов (предлагаются соответствующие поправки в статью 140 УПК РФ). Инициатива все же была одобрена: Федеральный закон от 22.
10.2014 № 308-ФЗ. Налогоплательщики столкнутся с опасной ситуацией, когда уголовные дела по таким сложным техническим темам как КИК и трансфертные цены будут возбуждаться до проверок, проведенных узкими специалистами (напомним, что в ФНС трансфертными ценами занимается отдельно созданное управление, а работающие в нем люди прошли специальное обучение).Стимулирование малого предпринимательства:
Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства. С 1 января 2013 года в НК РФ была введена новая статья «патентная система налогообложения». Предполагается, что постепенно ЕНВД будет отменен и уже к 2018 году его полностью заменит патентная система. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом. Предлагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета, при сохранении действующего подхода к определению налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование так же потерпят ряд изменений. Предполагается продление до 2016 года применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года — в отношении большинства плательщиков — 30 процентов и неперсонифицированного тарифа — 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ставка составит 20 процентов. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.
В Кодексе следует предусмотреть условия, при соблюдении которых потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц, признаются в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам. Помимо вышеперчисленных рассмотрим другие направления 2014;2017гг. в налоговой системе России. Большинство федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам будут упразднены из-за роста «выпадающих доходов» бюджета. Будет введен новый принцип установления льгот посредством оценки их эффективности и определения срока действия. Здесь следует обратить внимание на мировую практику использования «временных льгот». Планируется при продаже недвижимого имущества физических лиц исчислять налог на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества увеличивается до пяти лет (трехлетний срок сохраняется в ряде случаев).Кроме того, планируется рассмотреть вопрос о возможности установления налоговых льгот для приоритетных проектов с участием зарубежных инвесторов в области газодобычи и транспортировки газа и предоставить налоговые преференции для развития туристической отрасли, виноградарства и виноделия.
Заключение
.
Необходимость достижения долгосрочных целей социально-экономического развития России в условиях сокращения и замедления темпов роста бюджетных доходов актуализирует систему мер по модернизации управления государственными финансами. При этом рост доходов должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности, в первую очередь инновационной направленности. Из представленных направлений налоговой политики России на ближайшие годы видно, что остаются нерешенными ряд проблем, в их числе: 1) неэффективность бюджетного федерализма в части распределения налогов; 2) оффшоризация налоговой системы; 3) позиция по поводу обмена налоговой информацией; 4) высокая доля нефтегазовых доходов в общих доходах бюджета (зависимость от цен на энергоносители).Существует бесчисленное множество и других проблем, но выделенные проблемы являются наиболее актуальными, требующими скорейшего принятия мер в их отношении. И как мы можем судить по проводимой налоговой политике, законодательные органы проблемы эти осознают и пытаются их решить, пусть не всегда выбирая нужный инструментарий. Но главное — вектор развития выбран правильный. Очень важно, на наш взгляд принятие закона, относительно внесения поправок в налоговое законодательство и сроков их принятия. Их количество год к году должно уменьшаться и иметь более содержательный характер. Налоговая система России находится на заключительном этапе реформирования. И для достижения конечной цели необходим комплексный подход к разработке мер по модернизации и совершенствованию системы, а направления нами были обозначены.
Список литературы
:Налоговый кодекс Российской Федерации. Доклад Банка России о денежно-кредитной политике, март 2015 г. Ежегодное послание
Президента РФ Федеральному собранию, декабрь 2014 г. Обращение Владимира Путина с ежегодным посланием к Федеральному собранию, декабрь 2013 г. Обращение Владимира Путина с ежегодным посланием к Федеральному собранию, декабрь 2014 г. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
Алиев Б. Х., Абдулгалимов
А. М. Теоретические основы налогообложения / М.: Юнити-Дана, 2004. — 159с. Налоги и налогообложение:
учебник / Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. — Курск., 2010. — 356с. Налоги и налогообложение: учебник / под ред.
Г. Б. Поляка, А. Н. Романова — М.: Юнити-Дана, 2012. — 400с. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Косов М. Е., Крамаренко Л. А. — М.: Юнити-Дана, 2012. 575с. Налоги и налогообложение: учебное пособие /Авторы: под ред. А. Е. Суглобова, Н. М. Бобошко. -.
М.: Юнити-Дана, — 2015. — 543с. Налоговая политика. Теория и практика: учебник / под ред. И. А. Майбурова.
— М.: Юнити-Дана, 2012. — 518с. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. — 2-е изд., перераб.
и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 360с. Налогообложение: теории, проблемы, решения:
Монография/ под общ. ред. В. П. Вишневского. — Донецк: Дон.
НТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. — 112с. Оффшорные фирмы в международном бизнесес: Принципы. Схемы. Методы: научное издание / Подгот. Горбуновым А. Р. и др. ;
М.: ДС ЭКСПРЕСС ИНК: Компания «Евразийский регион», 1997. — 364с. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник / Майбуров И. А., Соколовская А. М. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 591с. Гагарин П.
Деоффшоризация экономики //Экономическая политика, Февраль 2013,.
http://ecpol.ru/.
http://analytic.nalog.ru/ Аналитический отдел ФНС.
http://www.gks.ru/ Федеральная служба государственной статистики.
http://www.cbr.ru/Официальный сайт Банка России.
