Бухгалтерский учет и анализ операций автокредитования (на примере ВТБ 24)

Возможность получения кредита без подтверждения доходов и трудовой занятости. Отсутствие комиссий по кредиту. Таблица 3.2 — Программы автокредитования в ВТБ 24 (ПАО) в 2015 г. Автокредитные программы

Валюта кредита

Проценты,(%)Срок, Первоначальный взнос, (% от стоимости автомобиля) Сумма кредита, (тыс. руб.)Авто

Стандартрубли РФот 18,5%до 7 летот 20 100−5000

Авто

Лайтрубли РФот 20,9%до 5 летот 20 250−2800

Авто

Экспрессрубли РФот 21,9%до 5 летот 2030;1000

Быстрое принятие решения о предоставлении кредита:

в течение 2 часов — для клиентов, получающих заработную плату на счет, открытый в Банке;

— в иных случаях — в течение 1 — 2-х рабочих дней (при необходимости проверки автосалонапродавца указанный срок может быть увеличен на 2 рабочих дня).Возможность выбора автомобиля в течение 180 календарных дней с даты принятия банком положительного решения о предоставлении кредита. Возможность привлечения супруги (а) в качестве созаемщика и учета совокупного дохода обоих супругов

Требования к заемщикам:

Гражданство РФ. Возраст от21до65лет (надату погашения кредита).Постоянная регистрация иадрес фактического проживания влюбом регионе присутствия банка. Для категории «Военнослужащий»: вслучае отсутствия постоянной регистрации- временная регистрация (срок окончания действия временной регистрации должен быть неменее 6месяцев смомента подачи заявки) врегионе расположения кредитующего подразделения банка. Общий трудовой стаж более 1года, напоследнем месте работы- более 3месяцев. Уровень доходов: — неменее 30 000 рублей (при подаче заявки вМоскве или Московской области);

— неменее 20 000 рублей (при подаче заявки вдругих субъектах

РФ).Отсутствие отрицательной кредитной истории. Для женщин, при наличии детей, возраст ребёнка более 6месяцев. Автокредиты ВТБ 24 (ПАО)"Авто

Стандарт", «Авто

Лайт", «Авто

Экспресс"имеют общие характеристики. Они рассчитаны на граждан России в возрасте от 21 до 65 лет, имеющих постоянную регистрацию в регионе присутствия банка и основное место работы (стаж на последнем месте работы от 3 месяцев) в регионе присутствия банка, либо в организации-клиенте банка или являющихся зарплатными клиентами ВТБ 24 (ПАО).Для получения кредита по программе «Авто

Стандарт" необходимо предоставить в банк паспорт гражданина РФ;оригинал или копию трудовой книжки, заверенной работодателем и/или трудовой договор, а также заполнить анкету. Подтвердить свои доходы клиент Банка может следующими документами: справка о доходах за последние 3 мес. (по форме 2-НДФЛ или по форме Банка/свободной форме), или 3-НДФЛ/ налоговая декларация. Срок кредитования от 6 месяцев до 5 лет. Предлагаемые ВТБ 24 (ПАО) автокредиты имеют различные минимальные и максимальные границы суммы кредита, отличаются размером первоначального взноса и процентными ставками по кредитам. Погашение кредита осуществляется ежемесячно равными суммами напротяжении всего периода кредитования всоответствии сграфиком платежей. Для удобства погашения кредита клиентбесплатно получает банковскую карту VISA. Сеепомощью клиент может внести платеж покредиту влюбом офисе банка, через широкую сеть банкоматов ВТБ24с функцией приема наличных (cash-in).Мораторий надосрочное погашение автокредита отсутствует. Заявление надосрочное погашение необходимо подать непозднее, чем заодин день допланового досрочного погашения влюбомофисе ВТБ24. Минимальная сумма частичного досрочного погашения неограничена. Вслучае несвоевременного возврата кредита выплачивается неустойка отсуммы просроченной задолженности вразмере 0,6% закаждый календарный день.

3.3 Совершенствование кредитных продуктов автокредитования в банке

В качестве рекомендации для развития кредитования физических лиц в ВТБ 24 (ПАО)предлагается разработка нового кредитного продукта в сегменте автокредитования «Женский автокредит». По нашему мнению процентную ставку целесообразно установить по автомобильному кредиту «Автокредит для прекрасных дам» 12,9% годовых. Предполагается, что кредит будет выдаваться на срок от 1 года до 5 лет. Размер кредита — от 50 тыс. до 750 тыс. рублей. «Автокредит для прекрасных дам» будет предоставляться на покупку машины, как у частного лица, так и у автодилеров-партнеров ВТБ 24 (ПАО), поручитель не требуется, в залог предоставляется приобретаемый автомобиль. В рамках данной кредитной программы кредитные средства перечисляются на расчетный счет продавца автомобиля по предъявлению им счета, выписанного продавцом, при этом Банк перечисляет сумму, равную стоимости автомобиля, напрямую автодилеру. С целью внедрения и реализации предлагаемой целевой программы ВТБ 24 (ПАО) необходимо провести предварительную работу по заключению партнерских договоров с автомобильными компаниями. Для компаний автомобильного бизнеса такое предложение будет весьма привлекательным, поскольку это предполагает полную оплату автомобиля, а кроме того, расширяет возможности компании по объему реализации. Таблица 3.3 — Расчет параметров реализации кредитного продукта «Автокредит для прекрасных дам» в 2014 г. Показатель1 кв. 2 кв. План3 кв. План4 кв. Итого

Количество кредитов (шт.)1603725467421820

Средняя сумма кредитования (тыс. руб.)

Общая сумма кредита (тыс. руб.)

Годовой процент кредитования банком,(%)12,912,912,912,912,9Показатель1 кв. 2 кв.3 кв4 кв. Итого Доход от реализации кредитного продукта, (тыс. руб.)

Эксплуатационные расходы на обслуживание,.(5% от объемов кредитования), (тыс. руб.)

Расходы на выпуск пластиковых карт Visa Electron Instant Issue (пункт 1×1100 рублей за единицу), (тыс. руб.)

Итого текущие расходы, (тыс. руб.)

Чистый доход от реализации кредитного продукта, (тыс. руб.)

Таблица 3.4 — Экономические показатели от внедрения кредитного продукта в ВТБ 24 (ПАО)Показатель

До После

Изменениямероприятия мероприятия

Абс.Отн. (%)Спрос на кредит, (шт.)1420182040028,2Объемы кредитования, (тыс. руб.)

764 863 881 036 384 567 296,9Доходы от реализации кредитного продукта, (тыс. руб.)

57 944 225 853 118 586 880,0Чистый доход от реализации кредитного продукта, (тыс. руб.)

18 542 161 888 160 337 920,8"Автокредит для прекрасных дам" позволит дополнительно увеличить количество выданных автокредитов на 400 единиц за счет более выгодных условий, т. е уже в первом году реализации предложенного мероприятия ВТБ 24 (ПАО) может получить дополнительно 33 944 тыс. руб. чистого дохода. Как видим, результат экономической оценки мероприятия по совершенствованию кредитования физических лиц в ВТБ 24 (ПАО) указывает на достаточную степень их привлекательности с точки зрения инвестирования средств и целесообразности практической реализации. Исходя из всего выше сказанного, можно сделать вывод о том что, несмотря на то, что банк успешно развивается в этой области, остаются возможности дальнейшего совершенствования. Может быть увеличен объем портфеля автокредитов, а значит и доходы от автокредитования. Учитывая, что банк выбрал автокредитование как основное направление развития, то руководству банка стоит более детально изучить возможности улучшения позиций банка и принять необходимые меры. Так же, для совершенствования процесса автокредитования в ВТБ 24 (ПАО)можно рекомендовать банку внедрение следующих мероприятий:

1. Более тесное участие в партнерских программах с новыми автодилерами. Банк и автодилер могут выступать партнерами. Как правило, такая схема взаимодействия выглядит следующим образом: клиент получает автокредит в банке по стандартной ставке, а производитель авто/дилер предоставляет ему скидку, равную процентам, которые необходимо выплатить банку по автокредиту. При этом в кредитном договоре отображается процентная ставка не 0%, а действующая ставка банка-партнера программы. Но за счет дополнительной скидки на автомобиль, предоставляемой дилером, клиент приобретает кредитную машину без переплаты. Ставка по автокредиту на конкретные иномарки устанавливается по предложению автодилера и согласию банка. Выбор определенной марки может обуславливаться несколькими причинами:

большая востребованность рынком кредитов именно на эту иномарку;

желание автодилера продать больше автомашин именно этой марки;

при маленькой надбавке к стоимости автомобиля — желание автодилера дополучить доходность за счет большего количества проданных автомобилей. Снижение ставок по автокредиту обычно продиктовано желанием дилера либо повысить активность продаж той или иной модели, либо стремлением за короткий период времени достаточно быстро нарастить объемы продаж уже популярной марки. При этом возможность снижения процентной ставки зависит от готовности инициирующей стороны (автосалона) возместить финансовому учреждению недополученную часть процентной ставки по кредиту. Сделать это может либо участвующая в договоренностях страховая компания, либо собственно автосалон, либо импортер, либо все вместе. В таком случае ставки могут быть снижены по сравнению со стандартными, либо могут опуститься до нулевого уровня. В настоящее время низкие авансы колеблются в пределах 25−30% и предлагаются в основном лишь в сегменте автомобилей более высокого уровня, так как здесь более надежный профиль заемщика. Марка Chevrolet размещается на второй строчке рейтинга с показателем 205,0 тыс. шт.

Замыкает тройку лидеров Renault с результатом 189,9 тысяч новых авто. В десятку лидеров также вошли: KIA, Hyundai, Volkswagen, Nissan, Toyota, Ford и Skoda. При этом наибольшие потери, если смотреть на процентное соотношение, зафиксировано у Nissan. По сравнению с I полугодием 2013 года, в этом было продано почти на 20% автомобилей меньше. На вторичном рынке наибольшей популярностью также пользуются автомобили марки Lada. На втором месте Toyota, третью строчку занимает Nissan. В пятерку лидеров входят Mitsubishi и Ford. В топ-10 рынка автомобилей с пробегом в 2014 году также вошли Volkswagen, Honda, Hyundai, Chevrolet.

Замыкает десятку сильнейших марок среди подержанных автомобилей продукцияGAZ. Как видим, автомобили DAEWOO не пользуются популярностью не на первичном, не на вторичном рынке автомобилей. В 2013 году эта марка занимала 12-ю строчку рейтинга, а за 8 месяцев 2014 года — показала лишь 14-й результат.

2.Таким образом, считаем целесообразным ВТБ 24 (ПАО) пересмотреть свои партнерские отношения с автодилерами и заключить договора с партнерами, чья автопродукция пользуется наибольшей популярностью и спросом. Экономический эффект от внедрения данного мероприятия рассчитать затруднительно, так как не известно сколько кредитов будет выдано на покупку именно этих марок машин. Однако с учетом того, что именно эти автомобили являются лидерами продаж последние годы, считаем целесообразным заключить договора именно с этими производителями. Сделаем выводы по всему вышесказанному. Итак, срок рассмотрения заявки на автокредит, в ВТБ 24 (ПАО) рассматривается 1 день, но в сложных случаях срок принятия решения может растянуться и до 7−8 рабочих дней (без учета выходных).Кредит предоставляется на срок от полугода до пяти лет. В качестве преимуществ автокредитования в банке можно выделить: отсутствие комиссий; выбор из программ кредитования; минимальный пакет документов; срок кредита до 5 лет; имеется вариант без первого взноса за автомобиль; возможность досрочного погашения с первого дня после получения кредита без применения штрафных санкций

Недостатками автокредитования в ВТБ 24 (ПАО)являются: ограниченное число программ автокредитования; отсутствие программ автокредитов с государственным субсидированием (программа государственного субсидирования возобновлена с июля 2014 года); невозможность приобрести автомобиль с пробегом; отсутствие программ автокредитов на отечественные автомобили; достаточно высокие процентные ставки по автокредитам по сравнению с другими банками; обеспечение кредита: залог приобретаемого автомобиля; при оформлении автокредита необходимо приобрести полис каско, что увеличивает расходы примерно на 10%.ВТБ 24 (ПАО)предоставляет своим клиентам автокредиты по 3 программам. Автокредит ВТБ 24 (ПАО) предоставляется на приобретение нового или подержанного автомобиля иностранного или российского производства. Предлагаемые ВТБ 24 (ПАО) автокредиты имеют различные минимальные и максимальные границы суммы кредита, отличаются размером первоначального взноса и процентными ставками по кредитам. В качестве рекомендации для развития кредитования физических лиц в ВТБ 24 (ПАО)предлагается разработка нового кредитного продукта в сегменте автокредитования «Женский автокредит». Процентную ставку целесообразно установить по автомобильному кредиту «Автокредит для прекрасных дам» 12,9% годовых. Предполагается, что кредит будет выдаваться на срок от 1 года до 5 лет. Размер кредита — от 50 тыс.

до 750 тыс. рублей. С целью внедрения и реализации предлагаемой целевой программы ВТБ 24 (ПАО) необходимо провести предварительную работу по заключению партнерских договоров с автомобильными компаниями."Автокредит для прекрасных дам" позволит дополнительно увеличить количество выданных автокредитов на 400 единиц за счет более выгодных условий, т. е уже в первом году реализации предложенного мероприятия ВТБ 24 (ПАО) может получить дополнительно 33 944 тыс.

руб. чистого дохода. Так же, для совершенствования процесса автокредитования в ВТБ 24 (ПАО)можно рекомендовать банку внедрение следующих мероприятий: участие в партнерских программах с автодилерами, считаем целесообразным ВТБ 24 (ПАО) пересмотреть свои партнерские отношения с автодилерами и заключить договора с партнерами, чья автопродукция пользуется наибольшей популярностью и спросом. На сегодняшний день ситуация в сфере автокредитования критическая, это касается как рынка в целом, так и актокредитования в анализируемом банке. 16 декабря ЦБР повысил ключевую ставку до 17%, как пояснялось, чтобы сдержать падение рубля и снизить инфляцию, но данное повышение отрицательно сказалодось на рынке кредитования. Что же такое ключевая ставка — это процент, под который Банк России предоставляет банкам кредиты сроком на одну неделю, а также процент, под который он готов принимать от банков средства на депозиты на тот же срок, таким образом чем выше ключевая ставка ЦБР, тем большие проценты банки должны заплатить за предоставление денежных средств от ЦБР. Повышение ключевой ставки влияет на повышение процентов по выдаваемым кредитам населению, так как и привлекать банка средства начинают под более высокий процент (проценты по депозитам растут).Повышение ключевой ставки приведет Россию в 2015 году к еще большему кризису: многие программы по кредитованию, которые разрабатывались для развития потребительского кредитовния, и автокредитования в частности, будут закрыты, население не сможет выплачивать кредиты, банки не смогут исполнять обязательства перед вкладчиками, рост инфляции значительно ускорится. В ВТБ 24 (ПАО) на повышение ключевой ставки отреагировали повышением ставки по всем видам кредитов, в том числе и по автокредитованию, что привело к снижению выдаваемых автокредитов и отрицательно отразится в дальнейшем на деятельности банка. Необходимо находить компромистное решение и выбирать или высокая ставка по автокредитам и малое количество заемщиков, или же снижение ставки, более тщательный отбор заемщиков и увеличение выдаваемых автокредитов. На сегодняшний день обозначенная проблема является очень болезненной для всех банков и для ВТБ24(ПАО) в частности и решения данной проблемы необходимо искать всем банковским сообществом в целом. Бухгалтерский учет в целом обеспечивает достаточно подробные расшифровки счетов, позволяющие анализировать любые отклонения, предоставление правдивой сравнительной информации об активах, обязательствах, финансовом состоянии и результатах деятельности банка. В процессе своей деятельности банки руководствуются международными и национальными стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Руководство несет ответственность за подготовку и достоверное представление данной финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Ответственность руководства включает: разработку, внедрение и использование внутреннего контроля относительно подготовки и достоверного предоставления и использования внутреннего контроля относительно подготовки и достоверного представления финансовых отчетов, которые не содержат существенных искривлений вследствие мошенничества или ошибки; выбор и применение соответствующей учетной политики, а также учетных оценок, которые отвечают обстоятельствам. Важным инструментом управления является Учетная политика банка. Основываясь на данных бухгалтерского учета как системе сплошного, непрерывного и документального оформления банковских и хозяйственных операций, она отражает и позволяет оценивать результаты деятельности, прогнозировать направления повышения эффективности и предлагать необходимые управленческие решения.

Учетная политика банка разработана в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, нормативно-правовых актов Центрального банка России и базируется на предположениях и принципах. В учетной политике банка раскрываются вопросы проведения бухгалтерского контроля. Отметим также, что банком в установленном порядке проводится контроль — первичный и последующий. Независимый оперативный контроль банка возложен на направление внутреннего аудита банка. Он создан и действует в соответствии с требованиями Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и Устава банка. Направление внутреннего аудита подчиняется Наблюдательному Совету банка и отчитывается перед ним и действует на основании положения, утвержденного Наблюдательным Советом. При проведении аудита применяются методы ревизии, тестирования системы внутреннего контроля, аналитические процедуры, отслеживание динамики процессов, сравнения. Задача внутреннего аудита заключается в осуществлении контроля над соблюдением законов Российской Федерации, нормативно-правовых актов Центрального банка Российской Федерации и решений органов управления банка; анализа деятельности банка, проверки результатов текущей финансовой деятельности банка.

Проверки проводятся выборочно согласно утвержденной программы. При этом обеспечивается принцип внезапности проверок. При проведении аудита банка аудиторской фирмой используются акты внутреннего аудита. Следует отметить также, что в банке действует система последующего контроля, который заключается в проверке уже выполненных операций с целью проверки их на соответствие инструктивным материалам, указаниям и нормативным актам действующего законодательства. Для развития и совершенствования системы аудита предлагается разработать необходимые инструкции для должностных лиц, создать трехуровневую систему защиты безопасности информации системы Банка. При этом должны существовать определенные правила для доступа пользователей к базе данных Банка и осуществления операций в банковской системе программного обеспечения. Ежегодно Центральный банк Российской Федерации отчитывается о своей работе в направлении применения новых подходов, повышения качества и эффективности бухгалтерского учета и процедур аудита. Совершенствование бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности может быть осуществлено по следующим направлениям:

согласование требований к раскрытию информации в финансовой и пруденциальной отчетности об управлении рисками, а именно: управление кредитным риском, риском ликвидности и рыночным риском; раскрытие информации в квартальной финансовой отчетности: представление подробной информации об активах и обязательствах в национальной и иностранной валютах, качество кредитов, владельцев банка, а также отдельные показатели деятельности;

— применение методологических принципов отражения в бухгалтерском учете операций по купле-продаже иностранной валюты и банковских металлов на условиях спот; отсроченных налоговых активов и обязательств; не исполненных в срок по вине банка документов юридических и физических лиц на перевод средств; по приему именных чеков на инкассо, покупке (оплате) и продаже дорожных чеков;

— внедрение в банковскую практику методик оценки финансовых инструментов, признания доходов (расходов) с применением эффективной ставки процента, реструктуризации кредитной задолженности;

— продолжение мероприятий по практическому внедрению в банке национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, в том числе путем определения критериев существенности информации, профессионального суждения и совершенствование системы статистической отчетности на основе системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Также для повышения эффективности бухгалтерского учета необходима разработка проектов и принятие таких законов, как: — О налогообложении банковских операций, в том числе по вопросам переуступки кредитов, формирования страховых резервов банковскими учреждениями для возмещения убытков по кредитным операциям. Внесение изменения в налоговое законодательство с целью формирования оптимальной модели взаимосвязи системы налогообложения с системой бухгалтерского учета;

— О применении общепринятых требований к раскрытию информации в финансовой отчетности. Заключение

Автокредитование имеет огромное значение для всей автомобильной промышленности. Как показывает статистика, с помощью автокредитов покупается примерно половина от общего количества продаж автомобилей. Это связано с тем, что автокредитование позволяет приобрести автомобиль людям с невысоким, но стабильным доходом. Таким образом, от автокредитования во многом зависит спрос на автомобили. Огромное значение автокредитования подтверждают и действия государства по стимулированию спроса на автомобили. Разработанные государством программы существенно повысили спрос на автомобили. Законодательное регулирование потребительского кредитования в России еще не проработано.

Есть общие нормативно-правовые акты, которые касаются отдельных элементов потребительского кредитования, однако реалии требуют специального закона. Из-за отсутствия такового, в настоящее время существует огромное количество спорных моментов. В судах находятся иски, по которым нет четкого законодательного регулирования. Столь необходимый закон уже давно необходим, однако сегодня есть только проект закона. На рынке автокредитов в России работает большое количество банков. Это объясняется тем, что автокредитование является одним из наиболее интересных, с точки зрения работы направлений. Каждый банк предлагает своим клиентам свои условия предоставления кредита.

У каждого есть свои преимущества и недостатки. Кроме того банки предлагают не по одному кредитному продукту. Таким образом, клиент может подобрать себе оптимальный вариант. Объект исследования — ВТБ 24 (ПАО) — один изкрупнейших участников российского рынка банковских услуг. Общая сумма активов ВТБ 24 (ПАО)в 2014 г.

по отношению к 2013 г. выросла на 6 850 358 тыс.

руб. или на 7,60%. Прочие активы увеличились на 12,41% или на 404 156 тыс. руб., произошло увеличение суммы средства кредитной организаций в Центральном банке Российской Федерации — на 10,32% или на 367 674 тыс.

руб. Пассивы банка возросли за анализируемый период с 2013 по 2014 г. на 7,59%. Собственные средства увеличились на 25,94%. Доля привлеченных средств увеличилась на 4,81% или на 3 769 821 тыс. руб. за период с 2013;2014гг.Структуру ресурсов по показателям собственных и привлеченных средств банка, которая представлена соотношением: доли собственных средств в пассиве баланса банка — в среднем колеблется от 10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств — от 75% до 90%., что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике. При совершении операций кредитования ВТБ 24 (ПАО)отдается предпочтение лояльным клиентам, поддерживающим стабильные обороты по расчетным счетам в Банке, либо потенциальным клиентам, готовым начать активное сотрудничество с Банком, в т. ч. перевести обороты на расчетный счет в Банке. Ссудный портфель банка в основном увеличивается за счет кредитованиякрупных предприятий. Ссудный портфель в 2013 году увеличился на 43,65% (за счет увеленичение кредитования крупных предприятий), а в 2014 на 55,02%.Абсолютный размер доходов вырос за анализируемый период на 3 953 879 тыс. руб. в

2014 г. по сравнению с 2013 г., возросли и расходы на1 053 308 тыс. руб., но данный показатель не отразился на прибыли банка, так как доходы банка превышают его расходы, прибыль банка выросла в 2014 г.

на 2 495 727 тыс. руб.

илиприрост составил554,23%.При обращении клиента в ВТБ 24 (ПАО), с целью получения кредита, специалист по кредитным продуктам консультирует клиента по условиям предоставления кредита и пакету документов, которые необходимо предоставить Клиенту для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита.

специалист по кредитным продуктам предлагает клиенту заполнить заявление на получение автокредита. При необходимости тщательной проверки документов, предоставленных клиентом, специалист по кредитным продуктамсформированный пакет документов передает в Отдел безопасности. При положительном заключении Отдела безопасности, специалист по кредитным продуктам инициирует вынесение вопроса о предоставлении кредита на кредитный комитет ВТБ 24 (ПАО), согласно установленному в банке порядке. В случае отрицательного решения кредитного комитета о предоставлении кредита, специалист по кредитным продуктам извещает заемщика об отказе в выдаче автокредита без объяснения причин отказа, сделав соответствующую отметку в"Журнале регистрации заявлений физических лиц на получение кредита на приобретение автомобиля"При наличии положительного решения о предоставлении кредита для оформления его выдачи клиент предоставляет в ВТБ 24 (ПАО): копию ПТС; договор купли-продажи автомобиля; счет на оплату автомобиля и дополнительного оборудования за счет кредитных средств; документ, подтверждающий оплату первоначального взноса за автомобиль (в случае если взнос производился в кассу автосалона).Кредитный договор, договор залога в ВТБ 24 (ПАО) должны быть подписаны только тем лицом, от имени которого заключаются договора. Все предъявляемые документы должны быть действительными на момент подписания договоров и иных обязательств в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При полном погашении обязательства по кредитному договору, специалист по кредитным продуктам ВТБ 24 (ПАО) получает оригинал ПТС из кассы кредитной организации в установленном в ВТБ 24 (ПАО) порядке получения ценностей, и передает его заемщику на основании акта приема — передачи (исключая случаи полной утраты автомобиля, когда ПТС передается в страховую компанию).Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета. Синтетический учет операций автокредитования осуществляется в общем балансе ВТБ 24 (ПАО) на счетах 455 — кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам

Аналитический учет — это учет, который ведется по лицевым счетам и отражаетдетальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Если бухгалтерский учет операций в ВТБ 24 (ПАО)осуществляетсяв отдельныхпрограммных модулях АБС фирмы «R-Style Software Lab.», то лицевые счета открываются в аналитическом учете в этих отдельных программных модулях согласно Учетной политике ВТБ 24 (ПАО)и отражаются на соответствующих счетах в балансе банка. Срок рассмотрения заявки на автокредит, в ВТБ 24 (ПАО) рассматривается 1 день, но в сложных случаях срок принятия решения может растянуться и до 7−8 рабочих дней (без учета выходных).Кредит предоставляется на срок от полугода до пяти лет. В качестве преимуществ автокредитования в банке можно выделить: отсутствие комиссий; выбор из программ кредитования; минимальный пакет документов; срок кредита до 5 лет; имеется вариант без первого взноса за автомобиль; возможность досрочного погашения с первого дня после получения кредита без применения штрафных санкций

Недостатками автокредитования в ВТБ 24 (ПАО)являются: ограниченное число программ автокредитования; отсутствие программ автокредитов с государственным субсидированием (программа государственного субсидирования возобновлена с июля 2014 года); невозможность приобрести автомобиль с пробегом; отсутствие программ автокредитов на отечественные автомобили; достаточно высокие процентные ставки по автокредитам по сравнению с другими банками; обеспечение кредита: залог приобретаемого автомобиля; при оформлении автокредита необходимо приобрести полис каско, что увеличивает расходы примерно на 10%.ВТБ 24 (ПАО)предоставляет своим клиентам автокредиты по 4 программам. Автокредит ВТБ 24 (ПАО) предоставляется на приобретение нового или подержанного автомобиля иностранного или российского производства. Автокредиты ВТБ 24 (ПАО)"Авто

Стандарт", «Авто

Лайт", «Авто

Экспресс" имеют общие характеристики. Они рассчитаны на граждан России в возрасте от 21 до 65 лет, имеющих постоянную регистрацию в регионе присутствия банка и основное место работы (стаж на последнем месте работы от 3 месяцев) в регионе присутствия банка, либо в организации-клиенте Банка или являющихся зарплатными клиентами ВТБ 24 (ПАО)Предлагаемые ВТБ 24 (ПАО) автокредиты имеют различные минимальные и максимальные границы суммы кредита, отличаются размером первоначального взноса и процентными ставками по кредитам. В качестве рекомендации для развития кредитования физических лиц в ВТБ 24 (ПАО)предлагается разработка нового кредитного продукта в сегменте автокредитования «Женский автокредит». Процентную ставку целесообразно установить по автомобильному кредиту «Автокредит для прекрасных дам» 12,9% годовых. Предполагается, что кредит будет выдаваться на срок от 1 года до 5 лет. Размер кредита — от 50 тыс.

до 750 тыс. рублей. С целью внедрения и реализации предлагаемой целевой программы ВТБ 24 (ПАО) необходимо провести предварительную работу по заключению партнерских договоров с автомобильными компаниями."Автокредит для прекрасных дам" позволит дополнительно увеличить количество выданных автокредитов на 400 единиц за счет более выгодных условий, т. е уже в первом году реализации предложенного мероприятия ВТБ 24 (ПАО) может получить дополнительно 33 944 тыс. руб. чистого дохода. Так же, для совершенствования процесса автокредитования в ВТБ 24 (ПАО)можно рекомендовать банку внедрение следующих мероприятий: участие в партнерских программах с автодилерами, считаем целесообразным ВТБ 24 (ПАО) пересмотреть свои партнерские отношения с автодилерами и заключить договора с партнерами, чья автопродукция пользуется наибольшей популярностью и спросом. Список использованной литературы

Конституция РФ.- М: Юристъ, 2014. 150с. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая, третья и четвертая. — М.:Омега-Л, 2014. — 476 с. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №

86-Ф3 «О Центральном банке Российской Федерации» (в ред. от 29.

12.2014г.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Федеральный закон от 02 декабря 1990 г. № 395-I"О банках и банковской деятельности (в ред. от 29.

12.2014г.)// Справочно-правовая система Консультант Плюс. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ"О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (с изм. и доп.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Федеральный Закон от 07.

08.2001г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмывания), преступных доходов и финансироваиия терроризма» (с изм. от 29.

12.2014г.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Положение Банка России от 16 июля 2013 г. № 385-П"О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (в ред. от 19августа 2014 г.) // Справочно-правовая система Консультант-Плюс.Положение ЦБР от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в ред. от 25.

11.2014г.) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Указание ЦБ РФ от 23.

12.2008 № 2156-У «Об особенностях оценки кредитного риска по выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Указание ЦБ РФ от 16.

01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» // Справочно-правовая система Консультант Плюс. Андреева Г. В. Скоринг как метод оценки кредитного риска. Банковские технологии. — 2013. — № 6. С.

15- 39. Балабанова И. Т. Банки и банковская деятельность: Учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2014. 356с. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е. Ф. Жукова. -

М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2014. 401с. Банковское дело: Учебник. / Под ред. Колесникова В. И. — изд.

3-е.- М.: Финансы и статистика, 2014. 409с. Банковский план счетов: Практическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2014. 412с. Банковский учет: Издание 5-е. Четвертое издание, с учетом изменений и дополнений, внесенных в Правила ведения бухгалтерского учета и банковский план счетов.

М., 2014. 399с. Белобжецкий

И.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит: Учебник для вузов — М.: Московская правда, 2014. 406с. Братко А. Г. Банковское право России. — М.: Право, 2014. — 340 с. Братко А. Г. Специфика нормативных актов Банка России // Право и экономика. — 2014 — № 7. -С. 45−56Бортников Г. П. Национализация банков в ходе финансового кризиса // Управление в кредитной организации.- 2014. № 1. С.5−11.Долан Э.Дж., Кемпбелл К. Д., Кемпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика.

— М.: Финансы и статистика, 2012.-371с.Едронова В. Н., Хасянова С. Ю. Классификация банковских кредитов и методов кредитования // Финансы и кредит. — 2014. -№ 1. — С.3−5.Емельянов А. М.

и др. Финансы, налоги и кредит: Учебное пособие. — М.: РАГС, 2014. 299с. Жуков Е. Ф.

Банки и банковские операции: Учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2014. 425с. Замковой С. Устойчивость банковской системы России: некоторые тенденции и проблемы // Банковское дело в Москве.- 2014. № 12. С.15- 26. Иванов В. В., Малютина О. Н. Методика анализа обеспечения при совершении операций кредитования // Финансы и кредит.

— 2014. -№ 5. С.10−13.Козлова

Е.П., Галанина

Е.Н. Бухгалтерский учет в банке: Учебник для вузов. — М.: Финансы и статистика, 2014. 481с. Коэффициентный анализ в системе кредитных рейтингов заемщиков банка// Банковское дело- 2014.-№ 4. С.28−36.Курс экономической теории: Учебник / Под общей ред. проф. М. Н. Чепурина, проф. Е. А. Киселевой. — Киров: Издательство «АСА», 2013. 387с. Курсов В. Н., Яковлев Г. А. Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки.

М.:ИНФРА, 2014. 503с. Кисурина Л. Г. Кредиты и займы // Экономико-правовой бюллетень.- 2013. № 4. С.2−12.Кривцова А. Н. Формализованные процедуры оценки кредитоспособности.

М.: Финансы, 2014.-504с.Лаврушин О. И. Банковское дело: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2013. 601с. Лаврушин О. И Банковское дело: современная система кредитования.

М.:Кно

Рус, 2014. 466с. Ли О. В. Об оценке кредитоспособности заемщика (российский и зарубежный опыт) // Деньги и кредит — 2014.-№ 4. С.21- 45. Парфенов К., Парфенова Д. Операционная техника и учет в коммерческих банках.

М., 2014. 374с. Сенчаганов В. К. Направления повышения эффективности денежно-кредитной политики// Банковское дело.- 2014. № 12. С.

5.Симановский А. Ю. Резервы на возможные потери по ссудам: международный опыти некоторые вопросы методологии// Деньги и кредит. — 2014. — № 11. — С.16- 26. Супрунович Е. Б. Управление кредитным риском: Рискпрактикум // Банковское дело .- 2013. № 12. С.21- 34. Тихомирцева Е. В, Кредитные операции коммерческих банков// Деньги и кредит. -2014.-№ 9.-С. 12−19.Учет кредитных операций: основные проводки // Бухгалтерия и банки.- 2013.-№ 12 .- С.6−11.Ширинская З. Г., Нестерова Т. Н., Соколинская Н. Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках: Учебник для вузов.

М., 2014. 287с. Экономика: Учебник/ Под ред. Доц. А. С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп.-М.:БЕК, 2010. 689с. Сайт банковской информации Банки.

ру [Электронный ресурс] // www.banki.ru.Официальный сайт Центрального банка России [Электронный ресурс] // www.cbr.ru.Приложения

Приложение 1ВТБ 24 (ПАО). Бухгалтерский баланс на 1 января 2015 годатыс. рублей

Номер строки

Наименование статьи

Данные на отчётную дату

Данные на соответствующую отчётную дату прошлого годаI. Активы1Денежные средства270 917 539 078 272

Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации392 984 635 621 722.

1Обязательные резервы4 992 893 549 353

Средства в кредитных организациях5 484 654 665 034

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток2 212 355 899 385

Чистая ссудная задолженность76 784 680 685 809 504

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи734 151 875 782 496.

1Инвестиции в дочерние и зависимые организации18 296 125 497

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения1 495 384 076 378

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы169 289 818 378 779

Прочие активы3 660 256 325 610 010

Всего активов970 376 119 018 7253II. Пассивы11Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации0012

Средства кредитных организаций187 559 012 786 845 408

Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями587 105 684 698 423 808.

1Вклады физических лиц375 216 212 894 592 128

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток0015

Выпущенные долговые обязательства3 428 504 265 737 116

Прочие обязательства97 340 070 420 417

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон2 136 689 795 318

Всего обязательств820 820 417 831 2220III. Источники собственных средств19Средства акционеров (участников)

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

Эмиссионный доход2 143 992 214 399 222

Резервный фонд70 856 670 856 623

Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи1 277 624 143 565 924

Переоценка основных средств69 175 169 262 325

Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет4 389 714 382 587 126

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период294 603 545 030 827

Всего источников собственных средств149 555 701 187 5033IV. Внебалансовые обязательства28. Безотзывные обязательства кредитной организации29. Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства

Приложение 2. ВТБ 24 (ПАО). Отчет о финансовых результатах за 2014 годтыс. рублей

Номер строки

Наименование статьи

Данные за отчётный период

Данные за соответствующий отчётный период прошлого года1Процентные доходы, всего, в том числе:

18 340 942 139 521 632.

1От размещения средств в кредитных организациях6 974 252 197 811.

2От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организацими16 992 644 130 319 992.

3От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)

29 201.4От вложения в ценные бумаги6 505 817 003 832

Процентные расходы, всего, в том числе:

484 360 843 149 352.

1По привлеченным средствам кредитных организаций112 028 317 310 532.

2По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями353 995 424 713 892.

3По выпущенным долговым обязательствам1 833 711 124 933

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:-4 353 166−39 534 694.

1Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам-459 380−5 278 295

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери914 416 856 837 596

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток6 204 854 197

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи235 211 702 848

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения009Чистые доходы от операций с иностранной валютой23 475 338 887 110

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты319 990−1 853 611

Доходы от участия в капитале других юридических лиц8 252 612

Комиссионные доходы2 301 603 139 144 813

Комиссионные расходы89 328 059 463 414

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи61 303−2 683 515

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения7487−4 508 516

Изменение резерва по прочим потерям-132 579−2 875 317

Прочие операционные доходы7 388 118 679 018

Чистые доходы (расходы)

Операционные расходы7 014 971 596 166 320

Прибыль (убыток) до налогооблажения4 132 162 123 159 121

Начисленные (уплаченные) налоги118 612 778 128 322

Прибыль (убыток) после налогооблажения294 603 545 030 823

Выплаты из прибыли после налогооблажения, всего, в том числе:

0023.

1Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидентов0023.

2Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда0024

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период2 946 035 450 308

Приложение 3. ВТБ 24 (ПАО). Бухгалтерский баланс на 1 января 2014 годатыс. рублей№№Наименование статей бухгалтерского баланса

Данные на отчётную дату

Данные на соответствующую отчётную дату прошлого годаI. Активы1Денежные средства390 782 730 717 312

Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации356 217 276 124 952.

1Обязательные резервы354 935 499 753

Средства в кредитных организациях46 650 341 718 774

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток5 899 383 201 435

Чистая ссудная задолженность68 580 950 533 614 184

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи757 824 920 119 766.

1Инвестиции в дочерние и зависимые организации12 549 125 527

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения40 763 726 750 438

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы183 787 721 803 899

Прочие активы3 256 100 408 178 710

Всего активов901 872 537 948 6859II. Пассивы11Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации908 156 512

Средства кредитных организаций278 684 542 568 138 304

Средства клиентов (некредитных организаций)

469 842 383 308 068 224.1Вклады физических лиц289 459 211 901 081 728

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток0015

Выпущенные долговые обязательства2 657 371 135 205 216

Прочие обязательства70 420 464 792 217

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон979 538 307 618

Всего обязательств783 122 206 992 6680III. Источники собственных средств19Средства акционеров (участников)

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

Эмиссионный доход2 143 992 214 399 222

Резервный фонд70 856 670 856 623

Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи1 435 659−61 275 424

Переоценка основных средств69 262 387 665 225

Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет3 825 871 198 195 326

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период450 308 184 375 627

Всего источников собственных средств11 875 033 956 0179IV. Внебалансовые обязательства28Безотзывные обязательства кредитной организации14 461 583 962 773 228

Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства65 826 506 018

Приложение 4ВТБ 24 (ПАО).Отчет о финансовых результатахза 2013 годтыс. рублей№№Наименование статей

Данные за отчётный период

Данные за соответствующий отчётный период прошлого года1Процентные доходы, всего, в том числе:

13 952 163 118 182 600.

1От размещения средств в кредитных организациях2 197 811 275 351.

2От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)

13 031 999 111 449 500.3От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)

001.4От вложений в ценные бумаги7 003 835 457 752

Процентные расходы, всего, в том числе:

431 493 527 301 842.

1По привлеченным средствам кредитных организаций173 105 311 120 202.

2По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)

247 138 915 555 622.3По выпущенным долговым обязательствам112 493 626 023

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)

Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе:-3 953 469−28 518 304.

1Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам-527 829−3 544 295

Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери568 375 962 362 466

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток85 419−2 710 577

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи170 284−21 268

Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения009Чистые доходы от операций с иностранной валютой388 871 130 107 610

Чистые доходы от переоценки иностранной валюты-18 536−83 988 811

Доходы от участия в капитале других юридических лиц5 264 512

Комиссионные доходы1 391 448 216 170 413

Комиссионные расходы59 463 447 667 614

Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи-26 835−315Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения-45 085 016

Изменение резерва по прочим потерям-287 538 108 917

Прочие операционные доходы1 867 909 963 618

Чистые доходы (расходы)

Операционные расходы5 961 663 577 541 320

Прибыль до налогообложения1 231 591 251 463 321

Начисленные (уплаченные) налоги78 128 367 087 722

Прибыль (убыток) за отчетный период450 308 184 375 623

Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:

0023.

1Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидентов0023.

2Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда0024

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период4 503 081 843 756

Приложение 5Код формы документа по ОКУД401 108ВТБ-24(ПАО)Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 1214.

01.2014

Дата

Наименование счета

ДебетсчетаСуммацифрами

Денежные средства202 660 000−00Наименование счета

КредитсчетаКредиты, предоставленные физическим лицам455 660 000−00Сумма прописью

Шифр документа

Шестьсот шестьдесят тысяч рублей 00 копеек09Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер

ПодписиПриложение:

документов налистах.