Акцизы на алкогольную продукцию: проблемы и пути их решения

Гарантия должна быть представлена банком, включенным в соответствующий перечень (ст. 176.

1 Налогового кодекса РФ).

Суммы авансового платежа не учитываются в стоимости алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (п. 5 ст. 199 Налогового кодекса РФ в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2011 года).Они подлежат вычету согласно пункту 16 статьи 200 Налогового кодекса РФ (в редакции, вступающей в силу с 1 июля 2011 года).

Статья 200 Налогового кодекса РФ с 1 июля будет дополнена пунктами 16−18, устанавливающими порядок вычета сумм авансового платежа акциза. Согласно данным нормам, при исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию сумма уплаченного авансового платежа акциза подлежит вычету (п. 16 ст. 200 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 июля 2011 года). Но только в пределах суммы, приходящейся на объем спирта, использованного в истекшем налоговом периоде на производство реализованной продукции. И при представлении документов, перечень которых установлен пунктами 17, 18 статьи 201 Налогового кодекса РФ (в новой редакции).Сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем спирта, не использованного в истекшем налоговом периоде для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежит вычету в следующих налоговых периодах. А именно когда приобретенный спирт будет использован для производства указанной продукции (п. 16 ст. 200 Налогового кодекса РФ в обновленной редакции).При этом сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, которая приходится на объем безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки спирта.

С 1 июля 2011 года статья 203 Налогового кодекса РФ дополнилась пунктом 6. Им определены правила зачета или возврата уплаченного авансового платежа акциза при ликвидации организации — производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Так, при наличии недоимки по акцизам, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в соответствии с Налоговым кодексом РФ, сумма авансового платежа акциза подлежит зачету.

Так же в 2011 году добавились новые объекты налогообложения Объектом обложения акцизами будет признаваться передача одним структурным подразделением организации другому произведенного этилового и (или) коньячного спирта для дальнейшего изготовления алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. И передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректифицированного этилового спирта, который в дальнейшем будет использован организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Но только если подразделения не признаются самостоятельными налогоплательщиками (подп. 22 п. 1 ст.

182 Налогового кодекса РФ в редакции, вступающей в силу с 1 августа 2011 года). Однако если организация будет производить из спирта спиртосодержащие парфюмерно-косметическую продукцию и (или) продукцию бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках, то передача спирта не приведет к возникновению объекта налогообложения (подп. 22 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса РФ в обновленной редакции).

Ставка акциза на этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе спирта-сырца) и коньячный спирт с 1 августа 2011 года зависит от того, уплачивает ли предприятие авансовый платеж акциза (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ). Так, при реализации или передаче внутри одной организации спирта для производителей алкогольной или спиртосодержащей продукции, которые уплачивают авансовый платеж, ставка акциза равна нулю.

3.

2. Перспектива развития акцизов на алкогольную продукцию в 2012;2014 г. г.

Минфин РФ планирует в 2012;2014 годах повышать акцизы на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции.

Одновременно с этим повышение акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% Минфин планирует производить опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.

Проектом предусматривается, что литр алкоголя крепостью более 9% в течение первой половины 2012 года будет облагаться акцизом в 254 рубля, во второй половине — 300 рублей.

Рост по сравнению с действующей ставкой составит примерно 30%. В 2013 году — 400 рублей (рост на 33%), а в 2014 году — 500 рублей. Налоговым кодексом предусмотрено повышение ставки акцизов на данный вид продукции в 2012 году до 254 рублей за литр, в 2013 — до 280 рублей за литр. В текущем году ставка составляет 231 рубль за литр.

Планируется, что литр алкоголя крепостью менее 9% с 1 января по 30 июня 2012 года включительно будет облагаться акцизом в 230 рублей, с 1 июля по 31 декабря 2012 года — 270 рублей, с 1 января по 31 декабря 2013 года — 320 рублей, с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно — 400 рублей. Один литр пива в течение 2012 года планируется облагать акцизом в 12 рублей, в 2013 году — 15 рублей, в 2014 году — 18 рублей.

Пиво с нормативным содержанием доли спирта этилового свыше 8,6% планируется облагать акцизом в размере 21 рубль на литр с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно — 26 рублей за литр, с 1 января по 31 декабря 2014 года — 31 рубль за литр.

Таким образом акцизы на спиртные напитки с 2011 по 2013 год в суммовом выражении составляют (Суммы акцизов в данном случае считаются в расчете на 1 литр этилового спирта, содержащегося в продукции. :

— Этиловый и коньячный спирт — 34 руб., 37 руб., 40 руб. в 2011, 2012, 2013 гг. соответственно.

— Парфюмерия и косметика, бытовая химия в аэрозолях — 0 руб. Остальная продукция, содержащая спирт, но в более доступной упаковке — 190, 230 и 243 руб.

— Пиво до 0,5 — ставка 0 руб. Пиво покрепче — 10, 12, 13 руб. Пиво с крепостью выше 8,6 — 17, 21, 23 руб.

— Другие некрепкие алкогольные напитки (крепость до 9%) — 190, 230, 245 руб.

— Алкогольные напитки покрепче (доля спирта выше 9%) — 231, 254, 280 руб.

— Вино — 5, 6, 7 руб. за литр.

Несмотря на относительно невысокие цифры, темпы роста акцизов именно на вино самые высокие — акцизы вырастут на 42%. Шампанское и игристые вина — 18, 22, 24 руб.

Даже если проанализировать эти три вроде небольшие цифры, то очевидно, что акциз на шампанское в 2012 году вырастет на 22% по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году на 9% по сравнению с 2012 годом.

Напомним, что с 2008 по 2010 год, акцизы росли более умеренными темпами — 7−8 процентов в год. Все эти меры позволят собирать в бюджет дополнительные суммы — около 100 млрд. в 2011 году, около 200 млрд. в 2012 году, и плюс еще 100 млрд. в 2013 году.

В качестве основных направлений реформирования механизмов контроля производства и оборота алкогольной продукции в целях борьбы с нелегальной продукцией можно назвать следующие:

— совершенствование существующей Единой государственной автоматизированной информационной системы, предназначенной для автоматизации государственного контроля за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС);

— расширение полномочий субъектов Российской Федерации и некоммерческих саморегулируемых общественных организаций (ассоциаций) производителей винограда и вина.

В России в настоящее время большое значение имеет вопрос о том, как обеспечить меньшую доступность крепких спиртных напитков по сравнению со слабоградусной продукцией. Также необходим достаточный переходный период для адаптации производственного и торгового секторов, специализирующихся на выпуске и реализации слабоградусной продукции, к новым условиям работы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Акциз — налог, который взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

В исследовании особое внимание было уделено акцизам на алкогольную продукцию (водку, пиво, вина, а так же спирт и спиртосодержащую продукцию).

За историю существования налогов в России акцизы на алкогольную продукцию прошли долгий путь — менялись их формы и ставки, но в любое время они являлись существенным пополнением государственного бюджета.

Анализ текущего состояния налогообложения алкогольной отрасли в России и за рубежом за последние 6 лет, проведенный во второй главе, показал следующие тенденции:

— по потреблению алкоголя на душу населения Россия занимает одно из первых мет в Европе;

— основным видом потребления алкоголя являются крепкие спиртные напитки и пиво;

— ставки акцизов на алкогольную продукция в России в анализируемый период являлись одними из самых низких среди исследуемых стран;

— акцизы на алкоголь являются существенным доходом федерального бюджета, причем наибольший удельный вес занимают акцизы на пиво.

Существенными проблемами в области акцизов на алкогольную продукция являются:

— низкие ставки акцизов;

— наличие множества схем ухода от уплаты акциза отдельными предприятиями;

— государством слабо принимаются меры по борьбе с нелегальным оборотом алкоголя.

Среди проблем, связанных с взиманием акциза при импорте алкогольной продукции, наиболее актуальной является проблема идентификации вин.

В 2011 году в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ внесены существенные поправки. Изменения внесены Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ. Претерпел изменения перечень подакцизных товаров, установлены новые правила взимания акцизов. С 1 июля 2011 года установлен порядок авансового взимания акцизов.

Согласно поправкам в Налоговый кодекс РФ ставки акцизов на алкоголь будут расти примерно на 10% в год. Инициатива повышения ставок акцизов на государственном уровне существует всегда, поскольку оборот алкоголя является одним из значимых источников пополнения бюджета. В 2011 году было предложено повышать ставки в два раза быстрее, чем планировалось ранее. Для конечного потребителя заметным последствием этого будет увеличение цены крепкого алкоголя.

Но данная мера на потреблении алкоголя никак не отразится. Чтобы уменьшить уровень потребления алкоголя, необходимо вести планомерную работу среди молодежи и повышать благосостояние граждан. «Это самый сложный путь, но единственно результативный. Высокая цена на алкоголь и резкое повышение акцизов приведет только к обратному эффекту». Считаем, что уровень акцизов достиг логического предела — и повышать их можно, только индексируя в соответствии с уровнем инфляции.

Законопослушные производственные предприятия, не представляют иного развития событий для своей компании, кроме как следование требованиям закона. Если акцизы будут повышены, то, естественно их будут уплачивать. Однако, по моему мнению, повышать акцизы, например, на алкоголь, целесообразно, только после наведения порядка на алкогольном рынке и ликвидации нелегального оборота алкогольной продукции. В противном случае это усложняет положение легальных производителей и увеличивает доходы нелегальных криминальных групп.

Конституция Российской Федерации. /Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.-М.: Омега-Л, 2008.-64с.

Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145 ФЗ./принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007.-М.: Омега-Л, 2008.-276 с.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: /принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.

— М.: Эксмо, 2007.

— 510 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). — М.: Ось-89, 2011. — 526 с. — (Кодекс) Федеральный закон от 22.

11.2005 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»

Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011;2013 г. г.// Финансы.-2011.-№ 6

Бушмин Е. В. Акцизы на алкоголь. Как взимать?//Бюджет.-2010.-№ 10

Жидкова В. Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.

М.: Гросс Медиа, 2009, 480 с.

Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимумМ.: Магистр, 2008.-365 с.

Д. Крисчин Забытая реформа винных откупов России // Великие реформы в России. 1856−1874. М., 1992. С. 137

Крохина Ю.А. «Налоговое право»: учебник.

М.: Юристъ, 2007.-320

Лиманская Е. В. Исчисление акцизов в 2011 году.//Учет в производстве.-2011.-№ 2

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение, — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР, 2010. — 592 с.

Поляк Г. Б. Финансы: учебник.

М.: Юнити, 2008.-703 с.

Романовский М. В. Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.

Питер ЮГ.-2009.-528 с.

Рубежной А. А. Современное состояние налоговой системы и налогового администрирования//Материалы 27 научно-технической конференции.

Экономика: Ставрополь, 2008

Павлова Л. П. Понкратов В.В. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики//Финансы.-2010.-№ 4.-с.35

Толмачев И. А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Гросс

Медиа; РОСБУХ, 2011

Цицилин П Платить должны все. Представители алкогольной отрасли не против повышения акцизов, когда рынок легален//Ваше дело.-2012.-№ 1

Госкомстат России.-2012г.(

http:// www.grs.ru)

Федеральная налоговая служба.-2012г.- (

http://. www.nalog.ru)

Федеральное Казначейство. — 2012 г. — (

http:// www.roskazna.ru)

Приложение 1

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом Наименование продукции Условия освобождения от налогообложения спиртосодержащие средства медицинского назначения Внесены в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения. спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения Внесены в Государственный реестр ветеринарных препаратов и разлиты в емкости не более 100 мл. парфюмерно-косметическая продукция, 1. с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно;

разлитая в емкости до 100 мл;

наличие пульверизатора.

2. разлитая в емкости не более 100 мл.;

с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно. Отходы подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей;

образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий;

соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение, — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР, 2010. — 592 с.

Федеральный закон от 22.

11.2005 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»

Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). — М.: Ось-89, 2011. — 526 с. — (Кодекс) ст.193

Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). — М.: Ось-89, 2011. — 526 с. — (Кодекс)

Д. Крисчин. Забытая реформа винных откуповв России // Великие реформы в России. 1856−1874. М., 1992. С. 137

Официальный сайт Федерального Казначейства — 2012 г. — (

http:// www.roskazna.ru)

Цицилин П Платить должны все. Представители алкогольной отрасли не против повышения акцизов, когда рынок легален//Ваше дело.-2012.-№ 1

Лиманская Е. В. Исчисление акцизов в 2011 году.//Учет в производстве.-2011.-№ 2

Бушмин Е. В. Акцизы на алкоголь. Как взимать?//Бюджет.-2010.-№ 10