Налоги, включаемые в себестоимость продукции

— 2%, если сумма дохода нарастающим итогом за год больше чем 600 тыс. руб.,

5) Налоговый период — календарный год, разделенный на нечетные периоды (квартал, первое полугодие, девять месяцев, год)

6) Порядок исчисления — сумма налога исчисляется отдельно по каждому физическому лицу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды. Сумма начисления в федеральный бюджет уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

7) Порядок и сроки уплаты:

— по итогам каждого месяца — не позднее 15 числа следующего месяца,

— для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и др. лица без найма на работу

1) для индивидуальных предпринимателей — до 15.07 текущего года,

2) для адвокатов до 15.10 за 3 квартал,

3) до 15.01 для всех остальных (6, 345−350)

2.

2.5 Платежи за загрязнения окружающей среды

Налогоплательщики:

— организации,

— индивидуальные предприниматели.

Взимание платы предусматриваются за следующие виды воздействия на окружающую среду:

— выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных или подвижных источников,

— сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты,

— размещение отходов.

Расчет платы должен пройти согласование в Главном управлении природных ресурсов и окружающей среды Минприроды РФ региона местонахождения плательщика. Природопользователи согласовывают с Главным управлением размеры экологических платежей за фактические объемы выбросов, сбросов, размещение отходов. Нормативы платы утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.

06.2003 № 314, которые устанавливает два вида базовых нормативов (в рублях):

— за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов в пределах допустим норм,

— за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов в пределах установленных лимитов.

Базовые нормативы устанавливаются по каждому ингредиенту загрязняющего вещества (отхода) с учетом степени опасности для окружающей природной среды и здоровья населения.

Ставки по налогу определяются путем умножения базовых нормативов платы на коэффициенты, учитывающие экологические факторы.

Плата за загрязнение окружающей среды в пределах установленных лимитов устанавливается путем умножения соответствующих ставок платы на разницу лимитных и предельно допустимыми выбросами, сбросами загрязняющих веществ.

Плата за сверхлимитное загрязнение окружающей среды определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов над установленных лимитами, суммирования, полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратно повышающий коэффициент.

В пределах утвержденных нормативов и лимитов плата относится на затраты природопользователя, а за превышение предельно допустимых уровней загрязнения окружающей среды — за счет прибыли, остающейся у организации после уплаты налогов. Экологический платеж взимается по факту загрязнения — ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Осуществив платеж, организация подтверждает это в районном УФНС при сдаче бухгалтерской налоговой отчетности, при этом проверяется факт согласования расчета со специалистами Главного управления. (5, 570−575)

2.

2.6 Транспортный налог

Глава 28 введена федеральным законом № 110 — ФЗ от 24.

07.2002

1) Налогоплательщиками признаются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: физические и юридические лица.

2) Объектами налогообложения признаются зарегистрированные:

— автомобили,

— мотоциклы,

— мотороллеры,

— автобусы,

— самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу,

— самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, парусные суда, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др.

Не признаются объектами налогообложения:

— весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью до 5 л. с.,

— автомобили до 100 л. с., выданные органами социальной защиты населения,

— промысловые морские и речные суда,

— пассажирские и грузовые морские суда, речные и воздушные суда, являющиеся собственностью организаций, осуществляющие в основном пассажирские и (или) грузовые перевозки,

— тракторы, самоходные комбайны, всех марок специальные машины (молоковоз и др.) зарегистрированные на сельскохозяйственного производителя,

— транспортные средства, в ведении федеральных органов исполнительной власти, где предусматривается военная или приравненная к ним служба,

— транспортные средства в розыске при подтверждении факта угона,

— самолеты и вертолеты санитарной и медицинской авиации.

3) Налоговая база транспортного налога устанавливается применительно к следующим группам транспортных средств:

1) транспортные средства, имеющие двигатели,

2) водные несамоходные (буксируемые) транспортны средства, на которых устанавливается показатель валовой совместимости

3) др. водные и воздушные транспортные средства.

Для первой группы налоговая база определяется исходя из мощностей двигателей в л. с. Для второй группы налоговая база определяется в

регистрационных то и единиц транспортного средства, не имеющих двигателей. Для третьей группы определяется в килограммах силы тяги.

4) Налоговые ставки фиксируют денежные суммы в расчете из соответствующей единицы измерения налоговой базы. Все ставки зависят от группы транспортных средств, указанных в статье 361.

5) Налоговый период — календарный год

6) Порядок исчисления — исчисление налог, подлежащего уплате по физическим лицам производится налоговыми органами на основании сведений, получаемых от организаций, осуществляемых государственной регистрации транспортных средств. Для юридических лиц налог исчисляется самостоятельно.

Сумма налога за каждый налоговый период определяется с учетом периода регистрации транспортного средства конкретным налогоплательщиком. Для этого в расчете вводиться коэффициент отношения числа полных месяцев пребывания транспортного средства в зарегистрированном состоянии к числу календарных месяцев в налоговом периоде и исчисляется согласно формуле (1)

Н = НБ*НС*К преб. (1)

Где:

Н — сумма налога к уплате, НБ — налоговая база, НС — налоговая ставка, К преб. — коэффициент пребывания

7) Порядок и сроки уплаты. Оплата по месту нахождения транспортного средства, установленные законами субъектов РФ дя юридических лиц Для физических лиц оплата производится на основании налогового уведомления. (1, 605−611)

2.

2.7 Сборы за пользование животного мира и водных биологически ресурсов

С 01.

01.2004 действует глава 25.1 НК, установившая сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическим ресурсами в случае их изъятия из среды обитания. Такой вид деятельности осуществляется на основании лицензии (разрешений) на пользование данными объектами, выдаваемых в соответствии с законодательством РФ.

1) Плательщики сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предпринимателипользователи объектами животного мира и водных ресурсов. При этом платными объектами пользования являются водные биологические ресурсы во внутренних водах, территориальном море, на континентальной шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

2) Объектами налогообложения выступают объекты животного мира водных ресурсов, содержащиеся в перечне статьи 333.

3 НК (дикие животные, птицы, рыбы, морские млекопитающие и друге морепродукты) Налогом не облагаются ресурсы, используемые народами Севера, Сибири дальнего Востока РФ и лиц, не относящиеся к ним, но постоянно проживающих в этих местах в личных целях.

Сбор за пользованием объектами животного мира уплачивается при получении лицензии. Сбор за пользование объектами биологических ресурсов составляет 10% от общей суммы сбора. Разовый сбор при получении лицензии, а оставшаяся сумма равными долями в виде регулярных взносов в течении всего срока действия лицензии не позднее 20 числа ежемесячно. Сумма сборов зачисляется на счет органов Федерального казначейства для последующего распределения с бюджетным законодательством РФ. (5, 190−193)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе были рассмотрены основные общие положения системы налогов. Рассмотрены основные элементы, характеризующие налоги, а также функции налогов в системе российского законодательства, вследствие которых, были описаны ниже все налоги, включаемые в себестоимость продукции в зависимости от вида деятельности. Основным источником структурирования информации являлся Налоговый Кодекс Российской Федерации.

Информация в курсовой работе может служить для правильности составления налоговой отчетности, а также памяткой для правильности ведения налогового учета тех предприятий, чья деятельность связанна с данными налогами, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Налоговый кодекс М., Омега — М, 2008,

2) Кочур О. В Налоги и налогообложение М., Кнорус, 2008,

3) Налоги и налогообложение под ред. И. А. Майбурова М., Юнити, 2007,

4) Миляков И. В. Налоги и налогообложение М., Инфра — М, 2007,

5) Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007,

6) Пансков В. Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации Уч. 7-изд. М., МЦФЭР, 2006,

7) Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение Уч. пособие М., Юрайт, 2007,

8) Налоги и налогообложение под ред. Г. Б. Поляка М., Юнити, 2007.

Кочур О. В. Налоги налогообложение М., Кнорус, 2008 с. 127−135

Налоги и налогообложение под ред. Майбурова И. А М., Юнити, 2007

Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007, с.248−252

Налоги и налогообложение под ред. Г. Б. Поляка М., Юнити, 2007, с.270−273

Миляков И. В. Налоги и налогообложение М., Инфра — М, 2007, с.403−408

Пансков В. Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации Уч. 7-изд. М., МЦФЭР, 2006, с. 325−329

Перов А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение Уч. пособие М., Юрайт, 2007, с.368−371

Пансков В. Г Налоги и налогообложение в Российской Федерации Уч. 7-изд. М., МЦФЭР, 2006,

Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007, с. 570−575

Налоговый кодекс М., Омега — М, 2008, с.605−611

Миляков Н. В Налоги и налогообложение Уч. 6-е изд. М., Инфра — М, 2007, с. 190−193