Снижение количества налоговых льгот не только делает налоговую систему страны более нейтральной по отношению к отдельно взятым участникам экономической деятельности, не только сделает дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и сделает шире налогооблагаемую базу. Однако льготы, которые связаны со структурной перестройкой экономики страны, развитием в стране малого предпринимательства как движущей силы экономики и стимулированием инвестиций и инноваций необходимо сохранить и сделать шире. В данных условиях льготы должны носить временный и целенаправленный характер, и, что является достаточно важным, должны предоставляться участникам экономической деятельности в стране, а не на отдельных территориях (на так называемых свободных экономических зонах).Можно отметить и усложненность налоговой системы России, потому что в современных условиях в РФможно насчитать в совокупности с местными налогами болеесотни разного рода налогов и сборов. Необходимо значительно упростить налоговую систему страны, при значительном уменьшении общего количества налогов и сборов. Является необходимой отмена ряда так называемых"нерыночных" налогов, которые взимают с выручки предприятий, а не с прибыли (к примеру, транспортный налог, и др.), а вместе с тем ряд налогов целевого назначения (налог на пользователей автомобильных дорог, целевые сборы). Нужно объединить налоги, которые имеют сходную базу налогообложения (к примеру, платежи за право пользования природными ресурсами и акцизы на минеральное сырье, а также платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Высказывались предложения вместо существующих сейчас имущественных налогов сделатьодин совокупный налог на недвижимость.
Самым оправданным является существование единых налогов с законодательным разделением долей, которые зачисляются в бюджет федеральный и бюджеты территорий. Необходимо отменить налоги, если затраты на их взимание которых будут выше суммы собранных налоговых платежей. Достаточно неэффективным моментом налоговой системы РФ можно отметить постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, а это не способствует долгосрочным капиталовложениям и экономическому росту в стране. Нужно на законодательном уровне установить стабильные (в течение ряда лет) основные нормативы ставок и отчислений от важнейших налогов (здесь имеется в виду постоянное изменения платежей во внебюджетные фонды, которые раньше назывались Единым социальным налогом).Также можно отметить несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и установленных процедур налогообложения, малоэффективная оперативная связь исполнительной и законодательной властей в стране, а это выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По разного рода оценкам в современных условиях в РФсуществует от 600 до 800 различных законов и прочих нормативных актов, которые в той или иной мере затрагивают вопросы налогообложения. Обязательно нужно их унифицировать и объединить в едином своде законов по налогам. С целью эффективного взимания налогов на недвижимость нужно формировать кадастр земли, кадастр недвижимости, необходима автоматизированная система управления недвижимостью и т. п.В современных условиях отмечается большая доля в структуре налоговых сборовразного рода зачетов. В качестве одной из важных проблем в существующей системе налогообложения выступаетсовокупность налоговых ставок, которые устанавливают сумму налогового изъятия.
Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь, к налогу на прибыль. Вносятся интересные предложениявведения (хотя бы для начала в отдельных регионах) регрессивных ставок налога на прибыль, когда при повышении суммы прибыли до налогообложения ставка налогообложения будет снижена. При данномспособе понижающая регрессия ставок будет являться стимулом не для стремлениясделать меньше или скрыть налогооблагаемую базу, а представить ее в полном размере, потому что чем выше сумма получаемой прибыли, тем ниже ставка налога. Однако для этого нужны дополнительные усиления контроля со стороны налоговых органов, со стороны налоговой полиции. В целом, основными направлениями совершенствования налоговой системы можно назвать:
обеспечение ее стабильности;
— максимизация процесса упрощения налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, которые имеют неоднозначное толкование;
— ослабление налогового пресса посредствомуменьшения налоговых ставок, способствование разумному уровню налоговых изъятий;
— оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. Здесь нужно иметь в виду, что в государствах с развитой рыночной экономикой в последние десятилетия отдавалось предпочтение прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги характеризует неспособность налоговых администраций сформировать эффективный налоговый контроль надсобираемостью прямых налогов;
— более сильная роль имущественных налогов, которые имеют устойчивую базу налогообложения;
— приведение в соответствие с законодательством по налогам прочих законов, которые так или иначе затрагивают порядок расчета и уплаты разного рода налоговых платежей;
— максимальный учет при налогообложении реальных затрат субъектовхозяйствования, которые связаны с их производственной деятельностью;
— совершенствование налогообложения доходов физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения, принимая во внимание процесс инфляции;
— развитие принципа добровольности при уплате налогов, в качестве неотъемлемой части которого выступает своевременное информирование налогоплательщиков по вопросам изменения налогового законодательства, оказание консультационных услуг при расчете и уплате налоговых платежей. Заключение
В данной работе раскрыты характеристика налогов и налоговой системы. Взимание налогов является древнейшей функцией и выступает одним из основных условий существования государства, поступательного развития общества на пути к социально-экономической эффективности. Налоги впервые появились после разделения общества на классы и появления принципов государственности. Они понимались в качестве взносов граждан, которые были необходимы для содержания публичной власти. Историческое развитие общества показывает, что ещё ни одно государство не могло обходиться без налогов, потому что для выполнения своих функций ему необходима определенная сумма денежных средств, которые можно собрать только при помощи налоговых сборов, данные сборы государство собирает со своих граждан, которые могут бытьфизическими лицами либооформить юридические лица. В условиях рыночной экономики налоговая система выступает в качестве одного из важнейших экономических регуляторов, базисом финансово-кредитного механизма регулирования экономики государством. Налоги по своей сути выступают как обязательные сборы, которые производятся государством на законодательной основе.
Налоги определяют обязанность всех юридических и физических лиц, которые получают доходы, принимать участие в формировании финансовых ресурсов государства. В связи с чем налоги являются важнейшим звеном финансовой политики государства в условиях современной экономики. Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Она является важнейшим инструментом влияния государства на развитие национального хозяйства, установления приоритетов его социально-экономического развития. В связи с чем представляется необходимым, чтобы налоговая система РФ была адаптирована к изменяющимся общественным отношениям, а также соответствовала опыту мировой экономики.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ. — СПб.: Питер, 2008. — 672с. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.
— М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. — 351с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно
Рус, 2010. — 640с. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е., Радковская Н. П. Финансы: Учебник для вузов. — СПб.: Питер, 2009.
— 400с. Вещунова Н. Л. Налоги: Интенсивный курс. — М.: Рид Групп, 2011. — 432с. Загородников С. В. Финансы и кредит: Учебное пособие. — М.: Омега-Л, 2010.
— 288с. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложения. — М.: Форум, 2011. — 320с. Перов В. А., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Юрайт-Издат, 2010.
— 890с. Пшенникова Е. Н. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие. — СПб.: Унирайт, 2008. -
438с.Симонов В. В., Сулакшин С. С., Подпорина И. В., Погорелко М. Ю. Бюджет и налоги в экономической политике России. — М.: Научный эксперт, 2008. — 240с. Тарасова В. Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение. — М.: Кно
Рус, 2012. — 488с. Хозуева Ю. А. Финансы и кредит: Краткий курс. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. — 254с.
