Структурно рост дебиторской задолженности составил 3,23%.
В сумме свободных денежных средств предприятия проявились положительные тенденции: сумма средств за год выросла с 127 до 708 тыс. руб. (581 тыс. руб или более чем в 5,5 раз). Это может говорить об улучшении возможности платежеспособности предприятия, но так же и о не оптимальном ведении денежных расчетов и вложений.
Значительно возросли денежные средства предприятия на 581 тыс. руб. (457,48%), что говорит об улучшении платежеспособности предприятия.
Таким образом, из анализа актива баланса можно сделать вывод о недостаточно оптимальном ведении хозяйственной деятельности, проявляющемся в снижении скорости оборота при увеличении массы оборотных средств. Судя по приведенным цифрам, производится и закупается продукции больше, чем продается, следовательно, следует более тщательно планировать производство и закупку, т. е. улучшить прежде всего материальную базу предприятия и работу маркетинговой службы.
Анализ пассива баланса, проведенный в таблице 2.
3. выявил, прежде всего, снижение суммы собственного капитала предприятия на 16 666 тыс. руб. (11,63%), что уменьшило его долю в общей структуре баланса на 9,05%. Заемный капитал увеличился на 26 319 тыс. руб. (27,60%), соответственно увеличилась и его доля в балансе. Таким образом, происходит ухудшение финансирования хозяйственной деятельности предприятия за счет собственных источников, на конец отчетного периода доли собственных и заемных источников капитала в балансе предприятия практически сравнялись.
Таблица 2.3
Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса предприятия.
Показатели Абсолютные величины, тыс. руб. Изменения за год Структура н.г. к. г. абсол. относит н.г. к. г. отн.
изм Собственный капитал 143 250 126 584 -16 666 -11,6342 60,0370 50,9893 -9,0477
Заемный капитал 95 353 121 672 26 319 27,6016 39,9630 49,0107 9,0477
Баланс 238 603 248 256 9653 4,0456 100,00 100,00 0,00 Уставный капитал 500 500 0 0,0000 0,3489 0,3950 0,0461
Добавочный капитал 163 349 155 533 -7816 -4,7848 113,999 122,869 8,8705
Непокрытый убыток прошлых лет -20 559 -29 449 -8890 43,2414 -14,3478 -23,264 -8,9166
Собственный капитал 143 290 126 584 -16 706 -11,6589 100,00 100,00 0,00 Долгосрочные обязательства 3183 4764 1581 49,6701 3,34 L 3,92 0,58 Краткосрочные обязательства 92 170 116 908 24 738 26,8395 96,66 96,08 -0,58 Заемный капитал 95 353 121 672 26 319 27,6016 100,00 100,00 0,00 Кредиторская задолженность 90 676 114 094 23 418 25,8260 98,3791 97,5930 -0,7861 резервы предстоящих расходов 1494 1347 -147 -9,8394 1,6209 1,1522 -0,4687
Доходы будущих периодов 0 1467 1467 — 0,0000 1,2548 1,2548
Краткосрочные обязательства 92 170 116 908 24 738 26,8395 100,00 100,00 0,00 Кредиторская задолженность 90 676 114 094 23 418 25,8260 100,00 100,00 0,00 поставщики и подрядчики 946 951 5 0,5285 1,0433 0,8335 -0,2098 задолженность перед персоналом организации 5761 4513 -1248 -21,6629 6,3534 3,9555 -2,3979 задолженность перед гос. внебюдж. фондами 46 685 49 261 2576 5,5178 51,4855 43,1758 -8,3097 задолженность перед бюджетом 34 532 53 205 18 673 54,0745 38,0828 46,6326 8,5498 прочие кредиторы 2752 6164 3412,0 123,983 3,0350 5,4026 2,3676
Отрицательным фактом можно считать увеличение доли убытков прошлых лет на 43,24%, особенно положение портит возникший непокрытый убыток отчетного года. Совокупно же размер собственного капитала уменьшился на 11,66%.
Предприятие не использует займы и кредиты, т. е. краткосрочные обязательства предприятия представлены только кредиторской задолженностью без привлечения платного кредита. Однако такую структуру нельзя считать оптимальной и при благоприятных условиях кредитования предприятию можно рекомендовать активнее привлекать средства со стороны (в первую очередь долгосрочные кредиты и займы). Предприятие привлекательно для инвесторов, так как обладает высокой степенью независимости, имеет собственный оборотный капитал.
Совокупно кредиторская задолженность предприятия выросла в течение года значительно — на 23 418 тыс. руб. (25,83%), поэтому выясним причины данного роста. Значительно сократилась задолженность по заработной плате — на 1248 тыс. руб. (21,66%), что характеризует предприятие с положительной стороны. Более всего возросли задолженность перед государственными внебюджетными фондами (5,52%) и задолженность перед бюджетом (54,07%). Это тревожно, так как предприятие не расплачивается по долгам и откладывает их, что может грозить штрафными санкциями и пенями. Эти увеличения отразились и на структуре кредиторской задолженности предприятия: задолженность перед бюджетом выросла на 8,55%, составив 46,63%. Кроме того, значительно возросли задолженности прочим кредиторам — на 123,98%.
Такую ситуацию можно объяснить замедлением сбыта и увеличением продажи продукции предприятия в кредит, приводящим к нехватке денежных средств для своевременной уплаты долгов.
В зависимости от степени ликвидности, активы предприятия разделяются на следующие группы: А-1 — Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения); А-2 — Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы); А-3 — Медленно реализуемые активы (запасы и затраты+расчеты с учредителями+долгосрочные финансовые вложения); А-4 -Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы, не вошедшие в группу А3.)
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П-1 -Наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок; П-2 — Краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства; П-3 — Долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и займы; П-4 — Постоянные пассивы — 1 раздел «Источники собственных средств» пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-)сч. 31 (-)сч. 19 (-) иммобилизация. (табл. 2.
4.)
Таблица2 4.
Анализ ликвидности баланса предприятия за отчетный год
№ Актив Сумма, тыс.
руб. Пассив Сумма, тыс.
руб. Платежные излишки или недостатки Отклонения, % н.г. кг. н.г. кг. н.г. к.г. н.г. кг. 1 А1 127 708 П1 89 730 113 143 -89 603 -112 435 -99,859 -99,374 2 А2 605 1190 П2 2440 3765 -1835 -3574 -75,205 -94,927 3 A3 107 930 122 828 ПЗ 3183 4764 104 747 118 064 32,908 2478,3 4 А4 129 941 123 530 П4 143 250 126 584 13 309 3054 9,2908 2,4126
Баланс 238 603 248 256
Баланс 238 603 248 256
Из анализа ликвидности баланса видно, что предприятие имеет слишком малое количество наиболее ликвидных активов (групп А1 и А2), что приводит к недостатку платежеспособности предприятия и невозможности быстро закрыть даже текущие краткосрочные обязательства (П1): суммы средств по группе А1 на начало года составляли только 0,14%, на конец года — 0,63% от стоимости группы пассивов П1, т. е. именно такую долю задолженности предприятие может погасить в срочном порядке. Следовательно, ООО «Гиперглобус» имеет слишком много неликвидных активов, что снижает финансовую устойчивость предприятия.
Таким образом, из анализа баланса ООО «Гиперглобус» видно, что предприятие находится в достаточно устойчивой кризисной ситуации, особенно в том, что касается его ликвидности и платежеспособности. Следовательно, руководству предприятия необходимо выяснить причины такого положения, поручив бухгалтерской и экономической службе выявить основные причины рост кредиторской задолженности, принять меры по сокращению сроков возврата дебиторской задолженности, оптимизировать затраты предприятия и принять другие меры, необходимые для улучшения финансового состояния организации.
2.
3. Предложения, направленные на совершенствование составления бухгалтерской отчетности предприятия
В целях совершенствования системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности ООО «Гиперглобус» можно предложить следующее:
— для упрощения учета использовать полностью автоматизированную форму учета;
— повысить контроль доступа к бухгалтерской информации, путем установления индивидуального для каждого сотрудника кода доступа в базу данных организации;
— внедрить на предприятии систему электронного документооборота, что позволит контролировать процессы согласования и исполнения организационно-распорядительных документов, обеспечит раздельный доступ к информационным материалам;
— проводить на предприятии внеплановые инвентаризации, сохраняя принцип внезапности;
— для более организованной работы бухгалтерской службы следует обеспечить возможность профессиональной подготовки и переподготовки персонала, например, организовать специальные курсы, сочетающие вопросы учетной практики с процедурами проведения аудиторских проверок;
— ужесточить контроль по заполнению реквизитов первичной документации;
— в целях недопущения подделки документации целесообразно создать документ с образцами подписей сотрудников, наделенных правом подписывать финансовые документы.
Данные предложения повысят эффективность работы бухгалтерской службы по составлению бухгалтерской финансовой отчетности, снизят возможность ошибок и неточностей в работе, что благоприятно повлияет на имидж фирмы как в глазах пользователей финансовой отчетности, так и внутри коллектива.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский баланс является по своей сущности отражением кругооборота средств предприятия и их источников в процессе его хозяйственной деятельности. В нем в динамике находят отражение все хозяйственные операции, проводимые предприятиям. Содержание актива и пассива баланса показывает внешним и внутренним пользователям информацию о состоянии предприятия на определенную дату в сравнении с предыдущим периодом. Все статьи баланса раскрывают текущее положение и изменение отдельных элементов хозяйственного механизма предприятия.
Целью данной работы являлось проведение анализа баланса предприятия для определения его финансового состояния. В соответствии с целью в работе были решены следующие задачи:
— выявлено место баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия. Согласно нормативной документации, бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, составляемой предприятием в процессе хозяйственной деятельности;
— изучена классификация балансов и структура построения баланса предприятия. Обычно балансы классифицируют по времени составления, по объему отражаемой информации, по степени очистки баланса по статьям, по характеру деятельности и по формам собственности. В зависимости от текущей ситуации предприятие может составлять одновременно несколько балансов для различных целей и пользователей. Баланс состоит из актива и пассива, в активе в двух разделах отображается наличием хозяйственных средств предприятия с делением на оборотные и внеоборотные, в пассиве, состоящем из трех разделов, показываются источники хозяйственных средств с разделением на собственные и заемные, в том числе долгосрочные и краткосрочные;
— определено влияние на баланс различных изменений в составе хозяйственных средств и их источников. Все операции, происходящие в процессе хозяйственной деятельности предприятия, подразделяются на 4 основных типа: изменение структуры актива без изменения валюты баланса, изменение структуры пассива баланса без изменения валюты баланса, увеличение валюты баланса за счет роста статей актива и пассива, уменьшение валюты баланса за счет уменьшения сумм по статьям актива и пассива. Такое взаимосвязонное изменение объясняется использованием метода двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета;
— дана общая характеристика деятельности предприятия — объекта исследования. ООО «Гиперглобус» является элементом сети гипермаркетов Гиперглобус, ведущих свою деятельность в разных странах, в том числе и в России. Изучена организационная структура предприятия и построение системы бухгалтерского учета и состав бухгалтерской службы гипермаркета.;
— проведен анализ баланса предприятия и сделаны выводы о его финансовом состоянии. Основными проблемами предприятия являются рост дебиторской задолженности и большие объемы обязательств предприятия, что вызывает сокращение количества оборотных средств, что отрицательно характеризует степень финансовой устойчивости ООО «Гиперглобус». Анализ финансовой устойчивости по методике оценки ликвидности баланса показал, что анализируемое предприятие можно отнести к группе предприятий в предкризисном финансовом состоянии.
Были предложены основные пути совершенствования финансового состояния предприятия на основе оптимизации структуры баланса, за счет совершенствования управления деятельностью предприятия, уделения большего внимания вопросами планирования и прогнозирования деятельности на основе проведенного анализа баланса предприятия.
Таким образом, цель работы достигнута, задачи выполнены. Гипотеза исследования, состоящая во все возрастающей значимости бухгалтерского баланса для проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия и принятия управленческих решений по ее совершенствованию, подтверждена.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.
11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.
07.98 г. № 123-ФЗ, 28.
03.02).
ПРИКАЗ от 2 июля 2010 г. N 66н «О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ» (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.
10.2011 N 124н) Налоговый кодекс РФ Часть 2, в ред. Федеральных законов № 110-ФЗ, № 57-ФЗ. Финансовый анализ в аудиторской деятельности (А. Ситнов, «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 39, сентябрь 2000 г.)
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.
06.2000г. № 60н.
Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ от 30.
12.96г. № 112 (с изм. и доп., внесенными приказом Минфина РФ от 12.
05.99г. № 36н).
«О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации». Инструкция утверждена приказом Минфина РФ от 28.
06.2000 г. № 60н.
«О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.
01.2000 г. № 4н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.
10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом МФ РФ от 06.
07.99 г. № 43н.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29.
07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.
03.2000 г. № 31н).
Приказ Минфина РФ О формах бухгалтерской отчетности организации от 22.
06.2003 г. № 67.
Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности, указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ № 67н от 22.
07.2003.
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.
07.1983 № 105.
Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1−15). — М.: Бухгалтерский учет, 2008.
Акчурина Е.В., Солодко Л. П. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Издательство «ЭКЗАМЕН», 2008.
Бакаев А. С. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.
Бакаев А. С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.
Баканов А. С. Годовая отчетность коммерческой организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2005. — 219с.
Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др. / Под ред. П. С. Безруких. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 288с.
Кондраков Н.П., Краснова Л. Л. Принципы бухгалтерского учета — М., 2008. — 307с.
Ложников И. Н. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности // «Бухгалтерский учет» № 11, 2007. — с. 70−84.
Михайловская Ю. В. Годовая отчетность // «Главбух» № 3, 2004. — с. 14−24.
Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Остапова. В. В. Анализ финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2007.
Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 225с.
Пучкова С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. — 248с.
Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учеб. пособие / Л. С. Сосненко, А.
Ф. Черненко, Е. Н. Свиридова и др. — М.: КНОРУС, 2007.
— 344 с.
Учетная политика предприятия на отчетный год (электронный ресурс). — Режим доступа ;
http://consultant.parus.ua/_advice_view.asp?rnx=04J0F988dc5cff7d8bc70eaf58cfa4f9d0309
Хамидуллина З. Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 3. Учебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010.
Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. 320 с Черных И. Н. Бухгалтерский управленческий учетУчебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010
Приложение
Бакаев А. С. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.
Черных И. Н. Бухгалтерский управленческий учетУчебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010
Бакаев А. С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. — М.: Бухгалтерский учет, 2007. — С. 47
Остапова. В. В. Анализ финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2007. — С. 46
Кондраков Н.П., Краснова Л. Л. Принципы бухгалтерского учета — М., 2008. — с. 98
Новодворский В. Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: ИНФРА-М, 2007.
Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 225с.
Хамидуллина З. Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 3. Учебный курс (учебно-методический комплекс). — М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010.
Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010. 320 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др. / Под ред. П. С. Безруких. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — С.88
Учредители
Финансовый директор
Первый заместитель генерального директора
Региональные заместители генерального директора — исполнительные директора
Директор по правовым вопросам
Директор производственного отдела
Директор по маркетингу
Коммерческий директор
Директор по персоналу и учебному центру
Директор по информационным технологиям
Генеральный директор
