Расчет налога представим в таблице 2.
17.
Таблица 2.17
Расчет транспортного налога Показатель 2009 год 2010 год 2011 год Налоговая база (количество лошадиных сил) =120 + 128 =120 + 128 =120 + 128 Налоговая ставка 10 руб. за 1 л.с. 10 руб. за 1 л.с. 10 руб. за 1 л.с. Сумма налога, руб. 1200 + 1280 = 2480 1200 + 1280 = 2480 1200 + 1280 = 2480
Далее изучим, какую долю транспортный налог занимает в выручке предприятия (см. табл. 2.18).
Таблица 2.18
Удельный вес налога на имущество в выручке на предприятии ОАО «Фрейт Линк»
Показатель 2009 год 2010 год 2011 год Изменение к 2009
Изменение к 2010
Выручка, тыс. руб. 15 159 14 732 24 859 9 700 10 127 Налог на имущество, тыс. руб. 2,48 2,48 2,48 — - Доля транспортного налога в выручке, % 0,016 0,017 0,010 -0,006 -0,007 Анализ показал, что удельный вес налога в 2009 году составил 0,20%, в 2010 году — 0,016%, в 2011 году — 0,010% (см. рис. 2.12).
Рис. 2.
11. Доля налога на имущество в выручке предприятия ОАО «Фрейт Линк»
Выполнив анализ расчета всех налогов на предприятии ОАО «Фрейт Линк» далее изучим совокупную налоговую нагрузку предприятия, для чего определим величину налоговых издержек и показатель налогового бремени.
2.
3. Анализ налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка предприятия зависит от множества факторов, в число которых входят виды хозяйственной деятельности и формы ее осуществления, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия, особенности ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике предприятии. Каждый фактор имеет вариантные значения, выбор которых зависит от законодательно установленных ограничений. Для предприятия важен финансовый результат, поэтому должен быть определен характер влияния конкретных налогов на финансовое состояние предприятия и на финансовый результат периода.
Для определения налоговой нагрузки предприятия произведем общий расчет налоговых выплат предприятия за три года по данным таблицы 2.
19.
Таблица 2.19
Структура налоговых издержек ОАО «Фрейт Линк» за 2009;2011 гг.
Налог 2009 год 2010 год 2011 год Изменение к 2009
Изменение к 2010
Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, %
Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, % Сумма, т.р. Уд. вес, %
Налог на прибыль 527 18,32 220 8,53 1388 25,13 862 6,80 1168 16,60 Страховые взносы 935 32,53 1 062 41,07 1 562 28,27 627 -4,26 500 -12,81 НДС 1 380 48,02 1 276 49,35 2 556 46,25 1 176 -1,77 1280 -3,10 Налог на имущество 29,9 1,04 24,7 0,96 17,2 0,31 — 13 -0,73 -8 -0,64 Транспортный налог 2,48 0,09 2,48 0,10 2,48 0,04 — -0,04 — -0,05 Всего налоговых издержек 2 874 100,00 2 585 100,00 5 526 100,00 2 652 — 2941 — Проведенный анализ структуры налоговых издержек показал, что наибольшую долю занимает НДС — 48,02% в 2009 году, 49,35% в 2010 году и 46,25% в 2011 году, а также расходы на страховые взносы — 32,53% в 2009 году, 41,07% и 28,27% соответственно. Доля налога на прибыль в 2009 году составляет 18,32%, в 2010 году — 8,53%, в 2011 году — 25,13%.
Наиболее наглядно структуру налоговых затрат представим на рис. 2.12 — 2.
14.
Рис. 2.
12. Структура налоговых издержек за 2009 год Рис. 2.12 подтверждает, что наибольшую долю составляет НДС — 48,02%, страховые взносы — 32,53%.
Рис. 2.
13. Структура налоговых издержек за 2010 год Рис. 2.13 также подтверждает, что наибольшую долю составляет НДС — 49,36%, страховые взносы — 41,07%.
Рис. 2.
14. Структура налоговых издержек за 2011 год Рис. 2.14 также подтверждает, то что НДС составляет наибольшую долю в структуре налоговых издержек — 46,25%.
Налоговая нагрузка это соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, с выручки.
Таблица 2.20
Анализ налоговой нагрузки ОАО «Фрейт Линк»
Показатель Порядок расчета 2009 год 2010 год 2011 год Изменение к 2009
Изменение к 2010 1. Выручка 15 159 14 732 24 859 9 700 10 127 2. Налоговые издержки
2 874
2 585 5 526 2 652 2 941 3. Налоговая нагрузка Стр. 1 / стр.
2
18,96
17,55
22,23 3,27 4,68
Из данных таблицы 2.20 видно, что в 2009 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 18,96%, в 2010 — 17,55%, а в 2011 году — 22,23%. Динамику данного показателя представим на рис. 2.
15.
Рис. 2.
15. Динамика налоговой нагрузки на выручку при ОСНО за 2009;2011 гг.
Таким образом, организация ОАО «Фрейт Линк», применяя традиционную систему налогообложения, за 2011 год заплатило налогов на сумму 5 526 тыс. руб., в том числе налог на прибыль 1 388 тыс. руб. То есть с 24 859 тыс. руб. выручки данное предприятие, применяющее ОСНО, заплатит 22,23% налогов. Налоговая нагрузка ОАО «Фрейт Линк» в 2011 году выросла на 4,68% по сравнению с 2010 годом, что говорит о необходимости оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы налогового планирования.
2.
4. Проблемы и недостатки налогообложения транспортных компаний Проведенный анализ налоговой нагрузки предприятия показал, что налоговая нагрузка в 2011 году составляет 22,23%, что выше среднего значения по отрасли и в сумме платежей составляет более 5,5 млн руб. Это обуславливает необходимость оптимизации налогообложения предприятия ОАО «Фрейт Линк».
На сегодняшний день, законодательство предоставляет множество возможностей для уменьшения величины налоговых платежей, в частности за счет предусмотренных в законодательстве налоговых льгот, а также за счет наличия различных налоговых ставок и существования пробелов или неясностей в законодательстве. Но, необходимо отметить, что наиболее простым и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения. Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учета исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учета, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
На сегодняшний день в налоговой системе РФ предусмотрена возможность применения как традиционной системы налогообложения, так и специальных налоговых режимов для малых предприятий. Наиболее распространенным специальным налоговым режимом является упрощенная система налогообложения и ЕНВД. Так как основным видом деятельности предприятия ОАО «Фрейт Линк» является оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, то предприятие имеет возможность применять ЕНВД. Далее рассмотрим эффективность применения специального налогового режима.
Глава 3. Предложения по повышению эффективности применения специальных налоговых режимов на примере транспортной компании ОАО «Фрейт Линк»
3.
1. Основные направления по повышению эффективности применения специальных налоговых режимов в транспортных компаниях
Рассмотрим основные достоинства ЕНВД:
снижение налоговой нагрузки;
простая система учета, понятная и доступная;
возможность совмещать упрощенный режим и уплату единого налога на вмененный доход, что обеспечивает идентичность освобождений от уплаты налогов и сокращение затрат на их расчет;
Недостатки:
отсутствие уплаты НДС и, как следствие, возможное снижение спроса;
невозможность открывать филиалы и представительства.
Для того, что бы предприятие ОАО «Фрейт Линк» могло применять ЕНВД, оно должно соответствовать критериям малого бизнесаю Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ субъекты малого предпринимательства — хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с определенными критериями к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям. К основным критериям отнесения предприятия к малому являются единовременное выполнение следующих условий:
1. Государственная регистрация.
2. Уставный капитал (для юридических лиц).
3. Численность персонала. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек для малого предприятия. Среди малых предприятий выделяют микропредприятия — численность до 15 человек.
4. Выручка и стоимость активов. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
С 1 января 2008 года установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:
микропредприятия — 60 млн. рублей;
малые предприятия — 400 млн. рублей;
средние предприятия — 1000 млн. рублей.
Проведенное исследование показало, что ОАО «Фрейт Линк» применяет традиционную систему налогообложения. Рассмотрим, можно ли ОАО «Фрейт Линк» отнести к субъектам малого предпринимательства.
Таблица 3.1
Основные критерии малых предприятий Показатель Критерий ОАО «Фрейт Линк» 2009 год 2010 год 2011 год 1. Государственная регистрация Обязательна Предприятие зарегистрировано Предприятие зарегистрировано Предприятие зарегистрировано Продолжение таблицы 3.1 2. Уставный капитал Доля участия государственных органов, иностранных предприятий и юридических лиц < 25% Участниками является 2 физических лица Участниками является 2 физических лица Участниками является 2 физических лица 3. Численность < 100 человек 13 14 15 4. Выручка < 400 млн руб. 15 15 25
Таким образом, ОАО «Фрейт Линк» соответствует всем критерия законодательства и является малым предприятием. Так как основной вид деятельности предприятия соответствует видам деятельности по ЕНВД, значит ОАО «Фрейт Линк» может перейти на ЕНВД. Далее произведем расчет налоговой нагрузки по ЕНВД.
3.
2. Налоговая нагрузка транспортной компании при применении ЕНВД Ежемесячный вмененный доход зависит от величины натурального показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности * К1 * К2,
Где К1 — корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается федеральным законодательством;
К2 — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории конкретного субъекта РФ. Устанавливается местными властями.
Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:
ЕНВД = 15% х ВД х 3
Рассчитаем налог за 2011 год и на планируемый 2012 год.
Базовая доходность по перевозкам грузов составляет 6 000 руб. за одно транспортное средство на балансе предприятия. ОАО «Фрейт Линк» имеет на балансе 2 автомобиля.
К1 2012 = 1,4942;
К1 2011 = 1,372;
К2 2012 = 1;
К2 2011 = 1.
Вмененный доход за месяц 2011 года = 6000 * 2 * 1,372 * 1 = 16 464 руб.
Вмененный доход за год 2011 = 16 464 * 12 = 197 568 руб.
Вмененный доход за месяц 2012 года = 6000 * 2 * 1,4942 * 1 = 17 930,4 руб.
Вмененный доход год 2012 = 17 930,4 * 12 = 215 164,8 руб.
Далее произведем сравнение налоговой нагрузки при ЕНВД и ОСНО.
3.
3. Оценка эффективности перехода транспортной компании на специальный режим налогообложения Как уже отмечалось, в 2011 году налоговая нагрузка составила 22,23% и в сумме 5 526 тыс. руб. Предположительно, что в 2012 году уровень доходов и налогов останется на прежнем уровне.
Таблица 3.2
Сравнительная характеристика налоговых издержек Налог 2011 год 2012 год ОСНО ЕНВД ОСНО ЕНВД Налог на прибыль 1388 1388
Страховые взносы 1562 1562 НДС 2556 2556
Налог на имущество 17,20 17,20 Транспортный налог 2,48 2,48 2,48 2,48 ЕНВД 197,57 215,16 Всего налоговых издержек 5526 200,05 5526 217,64
Таким образом, очевидно, что применение ЕВНД для предприятия наиболее выгодно, что наглядно проиллюстрировано на рис. 3.
1.
Рис. 3.
1. Налоговые издержки при ОСНО и ЕНВД за 2011;2012гг.
Далее произведем сравнение налоговой нагрузки при ЕНВД и ОСНО.
Таблица 2.20
Анализ налоговой нагрузки ОАО «Фрейт Линк»
Показатель Порядок расчета 2011 год 2012 год ОСНО ЕНВД ОСНО ЕНВД 1. Выручка 24 859 24 859 24 859 24 859 2. Налоговые издержки 5 526
200,05 5 526
217,64 3. Налоговая нагрузка Стр. 1 / стр.
2
22,23
0,80
22,23
0,88
Таким образом, проведенное исследование показало, что для данного предприятия ЕНВД является наиболее оптимальным режимом, так как позволяет максимально снизить налоговую нагрузку. В связи с чем предприятию предлагается перейти на использование данного налогового режима.
Помимо перехода на ЕНВД предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты и осуществлять налоговое планирование. Налоговый бюджет отражает сроки и планируемые суммы налогов к уплате в бюджет, что позволяет резервировать денежные средства для уплаты налогов, избежать просрочки платежей или недостатков средств для своевременного погашения. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.
Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, которая направлена на эффективное использование всех тонкостей существующего налогового законодательства с целью сокращения величины налоговых платежей.
Налоговое планирование должно быть частью стратегического планирования деятельности предприятия и учитывать особенности деятельности и налоговое бремя предприятия. Наиболее правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового планирования считается использование льгот в сочетании с другими приемами, в большей степени организационными, чем финансовыми или бухгалтерскими.
Налоговое планирование является частью всего финансового планирования предприятия. Оптимизация налоговых выплат как часть налогового планирования компании — это ряд мероприятий по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных потоков компании, проводимый в рамках действующего законодательства. Дополнительной целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, партнеров и государственных органов.
Процесс планирования непрерывен. Он требует не только изначального определения схемы налогообложения, но и постоянного ее контроля. Ввиду изменчивости налогового законодательства и внешней правовой политики систему налогообложения компании необходимо постоянно корректировать.
Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.
Заключение
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.
В ходе исследования, выполненного в рамках данной дипломной работы, было установлено, что налоги являются основным источником доходов бюджета. Для предприятия налоги являются изъятиями части доходов в пользу государства.
В ходе исследования было определено понятие налога, рассмотрены основные элементы налога, определены принципы налогообложения в соответствии с действующим законодательством. Далее была рассмотрена основная классификация налогов, а также основные виды специальных налоговых режимов.
Затем была изучена характеристика ОАО «Фрейт Линк». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
страховые взносы;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
транспортный налог.
Анализ налоговых платежей по основным налогом за период с 2009 по 2011 год показал следующее:
рост налога на прибыль на 1 168 тыс. руб. за 3 года с 527 тыс. руб. до 6 942 тыс. руб.;
сумма НДФЛ увеличилась с 465 тыс. руб. в 2009 году до 594 тыс. руб. в 2011 году;
совокупная величина страховых взносов увеличилась на 500 тыс. руб. за 2 года и на 627 тыс. руб. за 3 года;
НДС к уплате вырос за три года на 1 176 тыс. руб. с 1 380 тыс. руб. до 2 556 тыс. руб. За два года НДС к уплате в бюджет за 2 года вырос на 1 280 тыс. руб.;
в 2009 году сумма налога на имущество составила 29,9 тыс. руб., в 2010 году — 24,7 тыс. руб., а в 2011 году — 17,2 тыс. руб.;
за период с 2009 по 2011 год сумма транспортного налога составляла 2 480 руб.
Далее был выполнен анализ структуры налоговых издержек который показал, что наибольшую долю занимает НДС — 48,02% в 2009 году, 49,35% в 2010 году и 46,25% в 2011 году, а также расходы на страховые взносы — 32,53% в 2009 году, 41,07% и 28,27% соответственно.
На следующем этапе была определена налоговая нагрузка. В 2009 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 18,96%, в 2010 — 17,55%, а в 2011 году — 22,23%.
В связи с высоким налоговым бременем было определено, что предприятию ОАО «Фрейт Линк» необходимо оптимизировать величину налоговых платежей. Наиболее целесообразным является переход на специальный налоговый режим.
Проведенное исследование показало, что предприятие может применять ЕНВД. Анализ налоговой нагрузки при ЕНВД показал, что если бы ОАО «Фрейт Линк» применяло ЕНВД, то заплатило бы 217,64 тыс. руб. налогов.
Анализ показал, что планируемая налоговая нагрузка при различных системах налогообложения составила бы:
ОСНО — 22,23%;
ЕНВД — 0,88%.
Таким образом, очевидно, что для предприятия целесообразно применение ЕНВД.
Таким образом, переход на ЕНВД позволит предприятию существенно снизить налоговую нагрузку — более чем в 15 раза, что положительно скажется на деятельности предприятия.
Список использованной литературы и источников
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.
12.2011, с изм. от 27.
06.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
07.2012);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.
01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.
11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2012);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
06.2012);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.
07.2012);
Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.
07.09 (ред. от 28.
12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.
01.2011)
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.
07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.
07.2010)
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.
05.2007 N ММ-3−06/333@ (ред. от 08.
04.2011)
Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
Налоговая политика РФ в 2011;2013 гг направлена на противодействие негативным эффектам кризиса и создание условий для восстановления экономического роста. Электрон. дан. URL:
http://www.prime-tass.ru/news/0/{EED84D06−5EC3−483C-AA0F-BEF57290B859}.uif
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 416 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендир. — М.: ДИС, 2009. 385с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А.
М. Бабич, Л. Н. Павлова. — М.: Финансы, 2009.
— 685 с.
Барулин С.В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С. В. Бараулин. — М.: «Омега-Л»; 2007, 272 с.
Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. — М.: Юрайт, 2008. — 1400 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д.
Волкова. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А. В., Тарасевич А. Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А. В. Сердюков, А. Л. Тарасевич. — СПб.: Питер, 2008, 752 с.;
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В.
Глухов. — СПб.: Питер, 2008. — 150 с.
Евстигнеев Е. Н.,. Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е. Н. Евстигнеев. — СПб.: Издательский дом «Питер», 2008 год, 288с.;
Еремина О. Ю. Налоги и налогообложение / О. Ю. Еремина — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. — 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. —
2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2009.
— 480 с.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / В. Р. Захарьин. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 320 с.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. — М.: Юристъ, 2008. — 315 с.
Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В. В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 — 1024с.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. — СПб.: Бизнес — пресса, 2008. — 240 с.
Красноперова О. А. Специальные налоговые режимы / О. А. Красноперова. — М.: Рид Групп, 2012. — 192с.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л. Н. Лыкова. — М.: Дело, 2009, 368с.
Майбурова И. А. Книга: Налоги и налогообложение / Майбурова И. А. — М.: ЮНИТИ, 2012. — 592с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред.
М. Романовского, О. Врублевской. — СПб.: Питер, 2009. — 528 с.
Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. — СПб.: Питер, 2009.
— 634 с Нестеров В. В. и др. Налоги и налогообложение / В. В. Нестеров, Н. С.
Желтов, Вл. В. Нестеров — М.: Финансы и статистика, 2009, 256с.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В. Г. Пансков. — М.: МЦФЭР, 2008.
529с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский. — М., 2009 // Электрон. дан. URL:
http://slovari.yandex.ru/
Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г. В. Савицкая. — М.: Инфра-М, 2009. — 536 с.
Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2009. — 598 с.
Соловьева А. Г. Экономика предприятия в схемах / А. Г. Соловьева. — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. — 231 с.
Справочник директора предприятия. — М.: Инфра — М, 2009. — 493 с.
Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Инфра — М, 2009. — 240 с.
Горбань О. П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике. Web:
http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section824.html
Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL:
http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=3 842;
Налоговые системы зарубежных стран // статья опубликована на сайте
http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/31 207.htm
Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL:
http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL:
http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/200701/Bukina.htm;
Справочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL:
http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;
Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www. tax-nalog.km.ru;
www.minfin.ru — официальный сайт Министерства Финансов РФ;
www.consultant.ru — Справочно-правовая система.
Приложения
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
06.2012). Ст. 8
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
06.2012). Ст. 8
Еремина О. Ю. Налоги и налогообложение / О. Ю. Еремина — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. С. 12−19
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / В. Р. Захарьин. — М.: ИНФРА-М, 2012.
С. 34
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
06.2012). Ст. 3
Майбурова И. А. Книга: Налоги и налогообложение / Майбурова И. А. — М.: ЮНИТИ, 2012. С. 28
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
06.2012). Ст. 13−15
Красноперова О. А. Специальные налоговые режимы / О. А. Красноперова. — М.: Рид Групп, 2012. С. 23
http://blawg.ru/2007/07/27/usn-i-envd-sxodstva-i-razlichiya/#more-52 — - справочно-информационный сайт
http://blawg.ru/2007/07/27/usn-i-envd-sxodstva-i-razlichiya/#more-52 — - справочно-информационный сайт
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.
07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.
07.2010). Ст. 3−4
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
Прибыль (убыток) до налогообложения
Прибыль (убыток) от продаж
Валовая прибыль
Выручка от реализации продукции в оптовых ценах (чистый оборот)
Налог на прибыль и иные обязательные платежи
Сальдо прочих доходов и расходов
Расходы периода (коммерческие, управленческие расходы)
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ
Генеральный директор
Отдел кадров
Начальник МТО
Директор по HR
Служба МТО
Транспортный отдел
Главный механик
Отдел заказов
Коммерческий директор
Планово-экономический отдел
Финансовый директор
Зам. Главного бухгалтера Бухгалтерия
Главный бухгалтер
