Налоги

Налоговые платежи 344,93 0,0 344,93 Без изм. 3 Прибыль от реализации 22 710,00 8458,38 31 168,37 Расчет 4 Внереализационные расходы 10,0 0 10,00 Без изм. 5 Налогооблагаемая прибыль 22 700,00 8458,38 31 158,37 Расчет 6 Налог на прибыль (20%) 4540,0 1691,7 6231,67 Расчет 7 Штрафы 25,0 0 25,00 Без изм. 8 Чистая прибыль 18 135,00 6766,70 24 901,70 Расчет Таблица 22

Расчет суммы НДС в бюджет

№ п/п Показатели Значение показателей, тыс. руб. 1.

Фактические затраты на материальные ресурсы — всего, 17 094,5 в том числе НДС 2607,6 2. Фактические затраты на рекламу — всего, 177,0 в том числе НДС 27,0 3. НДС по приобретенному оборудованию 381,36 4. Сумма НДС «на входе» (налоговые вычеты)(п.НДС по п.1+НДС п.2+п.3) 3016,0 5. Стоимость продукции по оптовой цене (налоговая база) 87 750,0 6. Ставка НДС,% 18,00 7. Сумма НДС «на выходе"(п.5×1,18-п.5) 15 795,0 8.

Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством)(п.7-п.4) 12 779,0 9. Добавленная стоимость 70 994,5 10. Сумма НДС в бюджет, рассчитанная по установленной ставке от добавленной стоимости 12 779,0

Далее рассчитаем структуру налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости продажи продукции прогнозного периода, налоговую нагрузку на организацию в прогнозном периоде, структуру налоговой нагрузки на организацию (таблицы 23−25).

Таблица 23

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции прогнозного периода

№ п/п Виды платежей Сумма, тыс.

руб. Удельный вес в общей сумме, % 1 2 3 4 1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи — всего, в том числе: 19 380,61 100,1 — налоги 19 355,61 100,0 — неналоговые платежи 25 0,13 2. Из общей суммы налоговых платежей: 19 355,61 100,0 — налог на имущество организаций 192,92 1,0 — водный налог 111,51 0,6 — транспортный налог 11,70 0,1 — земельный налог 28,80 0,1 — налог на прибыль организаций 6231,67 32,2 — НДС в бюджет 12 779,01 66,0 3. Из общей суммы обязательных платежей: 19 355,61 100,0 — относимые на себестоимость 344,93 1,8 — уплачиваемые из прибыли 6231,67 32,2 — косвенные налоги (НДС в бюджет) 12 779,01 66,0

Приведенные данные показывают снижение удельного веса налогов косвенных и относимых на себестоимость и увеличение удельного веса налога на прибыль.

Таблица 24

Налоговая нагрузка на организацию в прогнозном периоде

№ п/п Показатели Значения показателей 1. Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. 103 545,0 2. Сумма начисленных налоговых платежей (Н1), тыс.

руб. 19 355,61 3. Налоговая нагрузка, % 18,69 4. Доход-нетто, тыс. руб. 87 750,00 5.

Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2), тыс. руб. 6576,61 6. Налоговая нагрузка, % 7,49 7.

Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб. 70 994,5 8. Налоговая нагрузка, % 9,26

Таблица 25

Структура налоговой нагрузки на организацию Показатели Значения Сумма налоговых платежей, тыс.

руб. включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 103 545,00 344,93 6231,67 12 779,01 19 355,61 ДН 87 750,00 344,93 6231,67 6576,61 ДС 70 994,5 344,93 6231,67 6576,61

№ п/п Удельный вес налоговых платежей, %, включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 0,333 6,02 12,34 18,69 ДН 0,393 7,10 7,49 ДС 0,486 8,78 9,26

Приведенные данные расчетов показывают, что при вводе в производство новых видов продукции и увеличении за счет этого выручки от реализации продукции предприятие имеет прирост дохода и прибыли, при этом также наблюдается увеличение налоговой нагрузки при всех вариантах расчета в сравнении с данными отчетного года. Таким образом, развитие предприятия, увеличение объемов выпуска рентабельной продукции влечет за собой рост налоговой нагрузкитак построено Российское законодательство.

Рассмотрим вариант развития предприятия и введение новых видов продукции со скидкой к оптовой ее цене отчетного года на 15%. При этом, оборудование планируется приобрести в лизинг, стоимостью 2500,0 тыс.

руб. с НДС или 2500/1,18=2118,6 тыс.

руб. без НДС. Лизинговые платежи планируются на 3 года, наценка к стоимости оборудования составляет 20%. Ежегодный платеж составит: 2118,6×1,2/3=847,6 тыс.

руб.

Далее проведем расчет всех показателей прогнозного года.

Таблица 26

Прогноз доходов и расходов при скидке

№ Показатели Факт отчетного года Увеличение Прогноз Примечание 1 Выручка от реализации продукции 67 500,00 17 212,5 84 712,5 На 30%, скидка 15% 2 Себестоимость продукции 44 790,00 11 503,1 56 293,1 Сумма в том числе: Материальные затраты 11 143,75 3343,1 14 486,9 На 30% Затраты на оплату труда 18 750,00 5625,0 24 375,0 На 30% Отчисления на социальные нужды 5625,00 1687,5 7312,5 На 30% Амортизация основных фондов 626,89 0,0 626,9 Расчет Прочие затраты (без налогов), лизинг 8299,43 847,5 9146,9 Без изм. Налоговые платежи 344,93 0,0 344,9 Без изм. 3 Прибыль от реализации 22 710,00 5709,42 28 419,4 Расчет 4 Внереализационные расходы 10,0 0 10,0 Без изм. 5 Налогооблагаемая прибыль 22 700,00 5709,42 28 409,4 Расчет 6 Налог на прибыль (20%) 4540,0 1141,9 5681,9 Расчет 7 Штрафы 25,0 0 25,0 Без изм. 8 Чистая прибыль 18 135,00 4567,53 22 702,5 Расчет Таблица 27

Расчет суммы НДС в бюджет

№ п/п Показатели Значение показателей, тыс. руб. 1. Фактические затраты на материальные ресурсы — всего, 17 094,5 в том числе НДС 2607,6 2. Фактические затраты на рекламу — всего, 177,0 в том числе НДС 27,0 3. НДС лизингу в год (847,6 тыс.

руб.х1,18−847,6 тыс.

руб.=152,54 тыс.

руб 152,54 4. Сумма НДС «на входе» (налоговые вычеты) 2787,2 5. Стоимость продукции по оптовой цене (налоговая база) 84 712,5 6. Ставка НДС,% 18,00 7. Сумма НДС «на выходе» (84 712,5×1,18−84 712,5=15 248,3 тыс.

руб.) 15 248,3 8. Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством) (п.7-п.4) 12 461,1 9. Добавленная стоимость (84 712,5-(177,0−27,0)-14 486,9−847,5)=69 228,2 тыс.

руб. 69 228,2 10. Сумма НДС в бюджет, рассчитанная по установленной ставке от добавленной стоимости: 69 228,2×1,18−69 228,2=12 461,1 ьыс.

руб. 12 461,1

Таблица 28

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости

продажи продукции прогнозного периода

№ п/п Виды платежей Сумма, тыс.

руб. Удельный вес в общей сумме, % 1 2 3 4 1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи — всего, в том числе: 18 512,9 100,1 — налоги 18 487,9 100,0 — неналоговые платежи 25,0 0,14 2. Из общей суммы налоговых платежей: 18 487,9 100,0 — налог на имущество организаций 192,9 1,0 — водный налог 111,5 0,6 — транспортный налог 11,7 0,1 — земельный налог 28,8 0,2 — налог на прибыль организаций 5681,9 30,7 — НДС в бюджет 12 461,1 67,4 3. Из общей суммы обязательных платежей: 18 487,9 100,0 — относимые на себестоимость 344,9 1,9 — уплачиваемые из прибыли 5681,9 30,7 — косвенные налоги (НДС в бюджет) 12 461,1 67,4

Приведенные данные показывают почти неизменность удельного веса налогов косвенных и относимых на себестоимость и увеличение удельного веса налога на прибыль в сравнении с данными отчетного года Таблица 29

Налоговая нагрузка на организацию в прогнозном периоде

№ п/п Показатели Значения показателей 1. Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. 99 960,75 2.

Сумма начисленных налоговых платежей (Н1), тыс. руб. 18 487,89 3. Налоговая нагрузка, % 18,50 4.

Доход-нетто, тыс. руб. 84 712,50 5. Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2), тыс.

руб. 6026,82 6. Налоговая нагрузка, % 7,11 7. Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб. 69 228,2 8. Налоговая нагрузка, % 8,71

Таблица 30

Структура налоговой нагрузки на организацию

№ п/п Показатели Сумма налоговых платежей, тыс.

руб. включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 99 960,8 344,9 5681,9 12 461,1 18 487,9 ДН 84 712,580 344,9 5681,9 6026,8 ДС 69 228,2 344,9 5681,9 6026,8

№ п/п Показатели Удельный вес налоговых платежей, %, включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 99 960,75 0,345 5,68 12,47 18,50 ДН 84 712,50 0,407 6,71 7,11 ДС 69 228,2 0,498 8,21 8,71

Приведенные данные позволяют отметить снижение удельного веса налоговых платежей к выручке «брутто» и выручке «нетто» в прогнозном периоде и незначительный рост налоговых платежей к добавленной стоимости.

Таким образом, для снижения налоговой нагрузки более подойдет вариант, когда предприятие предоставляет скидку покупателю по новой продукции и увеличивает себестоимость за счет лизинговых платежей.

Приведенные данные позволяют еще раз отметить несовершенность налоговой системы РФ, при которой предприятие при своем развитии получает рост налоговой нагрузки к доходам.

Заключение

Данные расчетов курсовой работы позволили выявить, что предприятия Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством имеют существенную налоговую нагрузку в виде налогов, выплачиваемых из:

— себестоимости: налог на имущество, водный, земельный, транспортный налоги, начисления на оплату труда персонала;

— из прибылиналог на прибыль, штрафы и обязательные платежи;

— косвенные налоги-НДС к уплате в бюджет.

Суммарно налоговая нагрузка составляет около одной пятой части дохода предприятия, что является существенным значением для экономической и финансовой деятельности предприятия. Существующие методики расчета налоговой нагрузке к доходу «брутто»,"нетто" и добавленной стоимости позволяют определить процент налоговой нагрузки.

На мой взгляд, сам подход к расчету налоговой нагрузки на величину дохода является несовершенным, так как доход не отражает конечного результата деятельности предприятия: при падении дохода может быть рост прибыли за счет снижения издержек и, наоборот, при росте доходаснижение прибыли. Наиболее целесообразно осуществлять расчет налоговой нагрузки к сумме прибыли чистой, которая является конечным показателем деятельности предприятия и позволит более реально отразить степень налоговой нагрузки. Следует отметить несовершенность налогового законодательства РФ для производителей, что выражается в росте налоговой нагрузки при росте и развитии предприятия.

Используя схему, предложенную в курсовой работе для принятия управленческих решений в области налоговой и ценовой политики организации, можно, минимизировать налоговые платежичерез увеличение затрат предприятия и предоставления скидок на продукцию, формируя их как в интересах производителя, так и потребителя.

Список литературы

Федеральный закон от 26.

10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 01.

12.2010 г.).

Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». — М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2009. — 245 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 01 февраля 2010 года, включая изм., вступ. в силу с 01 января 2010 года). -

Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. -

645 с. — (Кодексы и законы России) — (статьи 256−260).

Арзуманова, Т. И. Экономика и планирование на предприятиях: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М. Ш. Начабели. — М.: Изд-во Дашков и К, 2009. — 272 с.

Алексеева, Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Угивицкий. — М.: КНОРУС, 2009. — 672 с.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 416 с.

Большаков С. В. Основы управления финансами: Учебное пособие. — М.: ФБК-Пресс, 2009. — 365 с.

Бондарчук Н.В., Грачева М. Е., Ионова А. Ф., Карпасова З. М., Селезнева Н. Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. — М.: Издательский дом «Информ

Бюро", 2010. — 304 с.

Бухалков, М. И. Планирование на предприятии: учеб. пособие — 3-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 416 с.

Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/ В. Л. Быкадоров, П.

Д. Алексеев. — М.: ПРИОР, 2009. — 396 с.

Приложения Отчет о прибылях и убытках Декларация по налогу на имущество.

Декларация по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на добавленную стоимость.

Декларация по земельному налогу.

Декларация по транспортному налогу.

Декларация по водному налогу.

1 руб.

стоимости продукции

1 руб. затрат

Косвенные налоги, 67 коп.

Налоги из себестоимости, 2 коп.

Налоги из прибыли, 30 коп.