4. Требуется постоянный мониторинг и совершенствование системы предоставления налоговых льгот и преференций инвестиционным и инновационно активным предприятиям на основе оценки их экономической востребованности.
Определим наиважнейшие направления проведения мероприятий по обеспечению роста доходов бюджетов субъектов РФ и муниципалитетов в рамках бюджетной политики. Это:
— совершенствование бюджетной системы и межбюджетных отношений;
— увеличение доходной базы (доходного потенциала);
— совершенствование региональной и муниципальной нормативно-правовой базы;
— совершенствование системы администрирования и контроля.
Основным ключевым фактором является увеличение доходной базы (доходного потенциала). И здесь можно определить мероприятия, способствующие росту доходов бюджетов субъектов РФ:
— применение фискальных стимулирующих механизмов с целью увеличения поступлений в региональные бюджеты и максимизация доходной базы за счет приближения доходной базы к доходному потенциалу;
— создание благоприятного инвестиционного климата на территории региона;
— совершенствование федерального и регионального законодательства в части создания оптимальной налоговой нагрузки;
— разграничение доходов между уровнями бюджетной системы, которое бы максимально способствовало увеличению их поступлений и при этом обеспечивало справедливое распределение бюджетных ресурсов;
— распределение поступления от отдельных налоговых и неналоговых доходов (НДС или таможенные пошлины) между бюджетами субъектов РФ через применение специальных нормативов, в основе которых будут лежать в том числе стимулирующие механизмы;
— оптимизация неэффективных льгот, в том числе по региональным и местным налогам;
— снижение недоимки по налогам и сборам за счет совершенствования системы администрирования и контроля, в том числе с использованием современных методов с целью мобилизации дополнительных доходов.
Необходимо усилить внимание к эффективности работы с такими инструментами, как федеральные целевые программы.
Так же необходимо тщательно увязывать текущее и перспективное планирование.
Заключение
Государственный бюджет, объединяя в себе в одну единую систему государственные планы страны, представляет собой основной финансовый план государства. Посредством бюджета определяются на текущий год и плановый период отношения государства в части финансов с разными звеньями хозяйства и населением.
В работе представлен анализ причин недопоступления налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы, которыми являются:
— значительные налоговые льготы по налогам;
— недостаточно высокий уровень планирования доходов;
— недостаточно эффективное администрирование, приводящее к образованию задолженности по налогам.
В связи с этим возникает необходимость дальнейшего решения проблем, которое будет способствовать эффективному и целенаправленному управлению бюджетным процессом.
В настоящее время в связи с экономическим кризисом сложилась сложная ситуация с исполнением бюджетами своих расходных обязательств по причине несовершенной системы налогообложения, недостаточных мер по налоговому администрированию и налоговому контролю. При этом число дефицитных бюджетов за 2013 год было в 2 раза больше, чем профицитных бюджетов. В 2013 году этот дефицит был покрыт за счет остатков бюджетных средств, накопленных в прошлые годы, а также за счет наращивания государственного долга. К настоящему времени эти источники практически исчерпаны: средства остатков прошлых лет у большинства регионов практически закончились, а привлекать заемные средства многие из них не могут в связи с достигнутым пределом уровня государственного долга. Между тем, согласно расчетам Минфина, к концу 2014 г. совокупный дефицит региональных бюджетов составляет уже 857 млрд руб., увеличившись еще на одну треть.
Федеральный бюджет РФ на 2015 год принят с дефицитом.
На современном этапе планирования и исполнения государственного бюджета ощущается влияние на эти процессы рисков в развитии социально-экономической ситуации, которые заключаются в: снижении темпов ВВП против планируемых, снижения цен на нефть марки «Юралс» и на природный газ на мировых рынках; несоблюдение прогнозируемых уровней отношения курса рубля к доллару США; недостижении целевых уровней инфляции и др.
И в данной ситуации необходимо проведение эффективной бюджетной и налоговой политики, а так же мероприятий в совершенствовании структуры расходов государственного бюджета, которые позволит смягчить данные риски и создать условия для дальнейшего выполнения экономических и социальных задач государства.
В настоящее время регионами и муниципалитетами предпринимаются меры по ревизии расходов бюджета — сокращаются неэффективные программы, инвентаризируются расходные обязательства, оптимизируется сеть учреждений и их штатная численность, но в данной ситуации без мер по совершенствованию налоговой базы не обойтись.
С 2015 г. будет увеличена с 9% до 13% ставка налога на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. В рамках индексации с 2015 г. будут повышены акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, табачную продукцию, нефтепродукты и моторные топлива.
Планируется усилить меры, направленные на противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций, в том числе путем введения института контролируемых иностранных компаний.
В Налоговой политике предлагается окончательно отказаться от установления новых льгот по региональным и местным налогам, а существующие льготы либо отменить, либо позволить местным властям самим решать их судьбу.
Данные меры помогут реализовать приоритеты в области бюджетной политики, которые в 2015 году будут заключаться в обеспечении устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом. Обеспечение бюджетной устойчивости федерального бюджета должно осуществляться с помощью снижения зависимости между объемом расходных обязательств Российской Федерации и доходами федерального бюджета, определяемыми в основном внешнеэкономической конъюнктурой (нефтегазовыми доходами), то есть в рамках соблюдения «бюджетных правил».
Бюджетная система РФ на среднесрочную перспективу будет ориентирована на социальное и экономическое развитие, а так же на экономический рост с учетом критериев эффективности и результативности бюджетных расходов.
Список литературы
Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.
10.2014) //Собрание законодательства РФ" .- 03.
08.1998. — N 31.-с. 3823
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 09.
03.2010 № 20-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824; Российская газета.
— 2010. — 12 марта. -
С. 17.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.
07.2010 № 242-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2000. — № 32. -
Ст. 3340; Российская газета. — 2010. -
3 августа. — С. 14.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года [Текст]: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г.// Собрание законодательства Российской Федерации.- 2008 г. -N 47 -ст. 5489.
Абрамова Б. И. Финансовые и денежно кредитные методы регулирования экономики. Теория и практика: учебник / Под ред. М. А. Абрамовой, Л. И. Гончаренко, Е.
В. Маркиной. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 551 с.
— Серия: Магистр Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы. [Текст]: учеб./ А. М. Бабич, Л. Н. Павлова.
М.: Юнити, 2011. 247 с.
Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учебник/ под ред. Г. И. Золотаревой. — КНОРУС, 2011. — 232 с.
Бюджетное Послание Президента РФ о бюджетной политике на 2014;2016 гг.//Финансы.-2013.-№ 7
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015;2017 г. г. Текст] //Финансы.-2014. № 7.-С.3−8
Гарипова В. В. Повышение налогового потенциала и пути повышения налоговых доходов регионального бюджета [Текст] / Гарипова В.В.//В сборнике: ПРОБЛЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор А. А. Сукиасян. 2014. С. 30−35.
Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. [Текст]: Учебник и практикум. ЮРАЙТ, 2014.
Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и их функциях [Текст]: /Горский И.В.//Экономика. Налоги. Право.
2014.№ 3.с.17−22
Гринкевич Л.С., Жалонкина И. Ю. Повышение результативности налогового администрирования на основе модернизации механизмов взыскания налоговой задолженности и способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Томск [Текст]: НТЛ, 2012. С. 124.
Гладышева Е.А., Горошко А. С., Мигунова М. И. Последствия предоставления налоговых льгот малому бизнесу//Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2014. № 13. С. 45−48.
Дорофеева Н. А. Налоговое администрирование [Текст]: Издательство Дашков и Ко, 2014
Домбровский Е. А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов[Текст] /Домбровский Е.А.// Финансы.-2012.-№ 7
Задера О.А. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности [Текст] /Задера О.А.// Вопросы экономических наук. — 2014. — № 1. — с. 58−59.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. —
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. С. 54−55
Королева Л. В. Об особенностях бюджетной политики региона/[Текст] /Королева С.В.//Бюджет.-2013.-№ 8
Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Текст] / Под ред. Э. М. Цыганкова. М.: Спарк, 2014.
Кузнецова Е. В. Методологические основы и особенности обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ [Текст] /Кузнецова Е.В.// Региональная экономика: теория и практика. 2013. № 12. С. 53−60.
Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. — М.: Ин-т Гайдара, 2012. С. 95.
Малис Н. И. Налоговая политика на среднесрочный период: оптимизация льгот и стимулирование инвестиций//Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. -№ 3 (21). -С. 89−95
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение. [Текст]: Издательство Омега-Л, 2015.
Маршавина Л. Я. Налоги в системе межбюджетных отношений [Текст] /Маршавина Л.Я.// Финансы и кредит. 2012. № 15. С. 5−11.
Мишустин М. В. Налоговые итоги года [Текст] /Мишустин М.В.//Бюджет.
2014.№ 3
Пелькова С.В., Титова И. А. Налоговые доходы как основной источник поступлений регионального бюджета Тюменской области [Текст] /Пелькова С.В.//Академический вестник. 2010. № 4. С. 151−155
Пелькова С.В., Коротаева Н. В. Роль налогов в формировании доходной части бюджета Тюменской области [Текст] /Пелькова С.В.//В сборнике: ОБЩЕСТВО, НАУКА И ИННОВАЦИИ сборник статей Международной научно-практической конференции: в 4-х частях. Ответственный редактор А. А. Сукиасян. 2013. С. 188−192.
Родионова В. М. Сбалансированность бюджетов: теоретический и правовой аспекты [Текст] /Родионова В.М.// Финансы. 2014. № 4. С. 54−60
Рябухин С. Н. Бюджетинструмент решения стратегических задач// Бюджет.-2014.-№ 2
Савицкий А. И. Применение льгот в рамках специальных налоговых режимов: проблемы теории и практики//Российское право: Образование. Практика. Наука. 2014. № 1 (82). С. 71−76
Силуанов А. Г. Жесткий бюджет/Силуанов А.Г.//Бюджет.-2014№ 11
Статистический сборник «Малое и среднее предпринимательство в России. 2013». — М.: Росстат, 2013
Стенограмма парламентских слушаний Комитета Государственно думы РФ по бюджету и налогам 15 мая 2014 г.
Троянская М. А. Налоговое регулирование и инструменты его реализации [Текст]/Троянская М.А. / В мире научных открытий. — 2014. — № 11.
10. — С. 211−21
Тумаева Н. Е. Исследование влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и качество жизни населения [Текст]/ Н. Е. Тумаева // Системное управление. Электронное научное периодическое издание — 2011. — № 4(14). С. 8.
Фелюст А. А. Налоговая сфера экономики как один из источников финансовой безопасности[Текст] // Вестник АКСОР.-2014.-№ 4
Хрешкова В. В. Льготы в финансовом праве: теоретико-правовой аспект [Текст] // Финансовое право. — 2012. — № 2. С. 8−12.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013
Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс]. — URL: www.nalog.ru
Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. — URL: www.roskazna.ru/
Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.
10.2014) //Собрание законодательства РФ" .- 03.
08.1998. — N 31.-гл.1 ст.50
Составлено автором на основании отчетов об исполнении федерального бюджета// Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. — URL: www.roskazna.ru/
Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и их функциях [Текст]: /Горский И.В.//Экономика. Налоги. Право.
2014.№ 3.с.17−22
Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Текст] / Под ред. Э. М. Цыганкова. М.: Спарк, 2014.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013
Составлено автором на основании отчетов Федеральной налоговой службы 4-nm // Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс]. — URL: www.nalog.ru
Мишустин М. В. Налоговые итоги года [Текст] /Мишустин М.В.//Бюджет.-2014.-№ 12
Таблица составлена самостоятельно на основании данных отчета 2-нк// www.nalog.ru
Там же
Фелюст А. А. Налоговая сфера экономики как один из источников финансовой безопасности// Вестник АКСОР.-2014.-№ 4
Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2010;2014 гг. URL:
http://www.nalog.ru/nal_statistik/stat_otch/3 777 820
Бюджетное Послание Президента РФ о бюджетной политике на 2014;2016 гг.//Финансы.-2013.-№ 7
Кузнецова Е. В. Методологические основы и особенности обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ [Текст] /Кузнецова Е.В.// Региональная экономика: теория и практика. 2013. № 12. С. 53−60.
Родионова В. М. Сбалансированность бюджетов: теоретический и правовой аспекты [Текст] /Родионова В.М.// Финансы. 2014. № 4. С. 54−60
Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральный закон от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.
10.2014) //Собрание законодательства РФ" .- 03.
08.1998. — N 31.-гл.8 ст.56
Там же ст. 61 гл.9
Хрешкова В. В. Льготы в финансовом праве: теоретико-правовой аспект // Финансовое право. — 2012. — № 2. С. 8−12
Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. — М.: Ин-т Гайдара, 2012. С. 95.
Тумаева Н. Е. Исследование влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и качество жизни населения / Н. Е. Тумаева // Системное управление. Электронное научное периодическое издание — 2011. — № 4(14). С. 8.
Малис Н. И. Налоговая политика на среднесрочный период: оптимизация льгот и стимулирование инвестиций//Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. -№ 3 (21). -С. 89−95
Составлена автором по материалам сайта Федеральной налоговой службы.-2015г.- (
http://. www.nalog.ru)
Там же
Там же
Тумаева Н. Е. Исследование влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов и качество жизни населения [Текст]/ Н. Е. Тумаева // Системное управление. Электронное научное периодическое издание — 2011. — № 4(14). С. 8
Горский И.В. О налоговом регулировании, налоговых льготах и их функциях [Текст]: /Горский И.В.//Экономика. Налоги. Право.
2014.№ 3.с.17−22
Там же
Составлена автором по материалам сайта Федеральной налоговой службы.-2015г.- (
http://. www.nalog.ru)
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. На 01.
01.2015 г.) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — №
31. — Ст. 3824; Российская газета. — 2010. — 12 марта.
— С. 17.
Стенограмма парламентских слушаний Комитета Государственно думы РФ по бюджету и налогам 15 мая 2014 г.
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015;2017 г. г. Текст] //Финансы.-2014. № 7.-С.3−8
Малис Н. И. Налоговая политика на среднесрочный период: оптимизация льгот и стимулирование инвестиций//Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. № 3 (21). С. 89−95
Савицкий А. И. Применение льгот в рамках специальных налоговых режимов: проблемы теории и практики//Российское право: Образование. Практика. Наука. 2014. № 1 (82). С. 71−76
Гладышева Е.А., Горошко А. С., Мигунова М. И. Последствия предоставления налоговых льгот малому бизнесу//Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2014. № 13. С. 45−48.
Статистический сборник «Малое и среднее предпринимательство в России. 2013». — М.: Росстат, 2013
Троянская М. А. Налоговое регулирование и инструменты его реализации [Текст]/Троянская М.А. / В мире научных открытий. — 2014. — № 11.
10. — С. 211−21
Гарипова В. В. Повышение налогового потенциала и пути повышения налоговых доходов регионального бюджета [Текст] / Гарипова В.В.//В сборнике: Проблемы Социально-экономического развития регионов. 2014. С. 30−35.
Рябухин С. Н. Бюджетинструмент решения стратегических задач[Текст] /Рябухин С.Н.//Финансы.-2014.-№ 2
Родионова В. М. Сбалансированность бюджетов: теоретический и правовой аспекты [Текст] /Родионова В.М.// Финансы. 2014. № 4. С. 54−60
Силуанов А. Г. Жесткий бюджет/Силуанов А.Г.//Бюджет.-2014№ 11
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015;2017 г. г. Текст] //Финансы.-2014. № 7.-С.3−8
