Бухгалтерский баланс (форма №1) как форма бухгалтерской отчетности

Доля оборотных активов уменьшилась в отчетном периоде на 3,12%, что свидетельствует о меньшем вложении средств в работающие активы в отчетном периоде и отрицательно характеризует структуру баланса. На ООО «ТД Полюс» часть оборотных средств отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Следует отметить, что долядебиторской задолженности свыше 12 месяцевснижаетсяна 1,23%, что оценивается как положительная структура оборотных активов. Анализируя структуру пассива баланса ООО «ТД Полюс», следует отметить как отрицательный момент низкую долю капитала и резервов, то есть собственных ее источников, однакоэта доля увеличивается в отчетном периодена 1,03% и достигает значения 5,81%. На фоне снижения стоимости капитала и резервов повышается доля долгосрочных обязательств на 7,71% и становится равным 58,91%. Положительно это только с той точки зрения, что эти обязательства относятся к довольно устойчивым пассивам, не требуют срочного возврата. Положительной оценки заслуживает снижение доли кредиторской задолженности в отчетном периоде на 14,54%, она стала равной 29,33%.Залогом выживаемости и базой для стабильности положения субъекта хозяйствования служит его устойчивость. Финансово устойчивым в условиях современной экономики является такой субъектхозяйствования, который с помощью собственных средств покрывает средства, вложенные в имущество (основные средства, нематериальные активы, оборотные активы), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженностей и в срок расплачивается по своим обязательствам. Базой для финансовой устойчивости служит рациональная организация и использование оборотных фондов. В связи с этим в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяют особое внимание. Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы — это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использованная прибыль, заемные средства (19, с.114). Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:, (2.1)где, А — темп прироста реальных активов, %;С — основные средства и вложения без учета износа, торговой надбавки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;

З — затраты и запасы;

Д — денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использования заемных средств.

0,1 — базисный и отчетный периоды. По ООО «ТД Полюс» данный показатель составил за 2011 год:.Расчет по данной формуле показал интенсивность снижения реальных активов ООО «ТД Полюс» за 2011 год, которая составила 14%, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости ООО «ТД Полюс». Сопоставим темпы прироста активов с темпами прироста финансовых результатов (табл. 2.4).Таблица 2.4Темпы прироста активов и финансовых результатов

ООО «ТД Полюс» за 2011 год

Показатели2010 год2011 год

Темп прироста показателя, %(3−2)/2· 100%1234

Средняя величина активов 84 284,590863107,8Выручка от продажи401 160 457 494 114,0Прибыль от продаж965 916 012 165,8Как видно из данных таблицы 2.4, темп роста активов отстает от темпов роста выручки и прибыли: 107,8%<114%<165,8% соответственно. Следовательно, можно сказать, что вложенные средства приносят хорошую выручку и еще более значительную прибыль, что свидетельствует об эффективном вложении средств и их использовании. В целом, все выше изложенное в данной главе позволяет отметить следующее:

в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса происходит отражение сведений об активах субъекта хозяйствования, которые применяютсяс целью извлечения прибыли в течение долгого периода времени. Сюда включают нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и прочие необоротные активы субъекта хозяйствования. По ООО «ТД Полюс» данный раздел представлен нематериальными активами, основными средствами и долгосрочными финансовыми вложениями;

— в разделе II"Оборотные активы" бухгалтерского баланса представляются сведения о стоимости и составе оборотных активов субъекта хозяйствования на отчетную дату. Оборотными могут быть признаны активы, которые достаточно быстро переносят свою стоимость на себестоимость (затраты). В ООО «ТД Полюс» оборотные активы представлены запасами, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженностью, финансовыми вложениями и денежными средствами;

— в разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса находит отражение величины собственного капитала субъекта хозяйствования. Это уставный капитал, нераспределенная прибыль и другие капитализируемые резервы. По ООО «ТД Полюс» данный раздел представлен уставным капиталом, добавочным капиталом без переоценки, резервным капиталом и нераспределенной прибылью;

— в разделе IV «Долгосрочные обязательства» находят отражение суммы займов, кредитов и тому подобное, которые получены субъектом хозяйствования на срок более года и не погашенных на отчетную дату. По ООО «ТД Полюс» сюда включены заемные средства и отложенные налоговые обязательства;

— в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса субъекта хозяйствованиянаходят отражение суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой согласно условиям договора не выше 12 месяцев. Сюда включены по ООО «ТД Полюс» заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов;

— с целью ведения бухгалтерского учета вООО «ТД Полюс» применяется программа «1С: Бухгалтерия» версия 8.1″. С целью улучшения показателей балансанеобходимо внести изменения вполитику управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и денежными активами. Для этого необходимо:

согласование с банком, который осуществляет расчетное обслуживание ООО, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме данного остатка, к примеру, путем открытия контокоррентного сета в банке);

— внедрение принципапродажи своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «ТД Полюс» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь;

— постоянноеосуществление жесткого контролянад состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивостии т.д.Заключение

В курсовой работе представлена информация об основах составления и анализа бухгалтерского баланса предприятия. Бухгалтерский баланс, отражая состояние имущества, представляет собой применение способа балансового обобщения к частному случаю наблюдения за предметом бухгалтерского учета. Для реального отражения состава средств и их источников бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, содержащей две части: актив, пассив. Если актив баланса раскрывает предметную составляющую имущества, то его пассив — из каких источников это имущество образовано. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для большого числа пользователей, потому что именно его информация знакомит собственников, управленцев и прочих лиц, которые причастны к управлению субъектом хозяйствования, с его имущественным состоянием. При построении бухгалтерских балансов принимаются во внимание следующие принципы:

принцип денежного выражения;

— принцип обособленного подразделения;

действующего предприятия;

учета по себестоимости;

двойственности.Главным элементом бухгалтерского баланса субъекта хозяйствования (единица показываемой там информации) является балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю (на начало или конец отчетного периода), который характеризует отдельные виды экономических ресурсов субъекта хозяйствования (активы) и источников их формирования (капитал собственников субъекта хозяйствования и привлеченный капитал или обязательства).Основными видами бухгалтерских балансов, являются:

вступительные, ликвидационные, разделительные, объединительные, санируемые, единичные, консолидированные, брутто, нетто. Объектом исследования в курсовой работе выступило ООО «ТД Полюс», находящееся в Ленинградской области, занимающееся оптово-розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами. В разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса происходит отражение сведений об активах субъекта хозяйствования, которые применяютсяс целью извлечения прибыли в течение долгого периода времени. Сюда включают нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и прочие необоротные активы субъекта хозяйствования. По ООО «ТД Полюс» данный раздел представлен нематериальными активами, основными средствами и долгосрочными финансовыми вложениями. В разделе II"Оборотные активы" бухгалтерского баланса представляются сведения о стоимости и составе оборотных активов субъекта хозяйствования на отчетную дату. Оборотными могут быть признаны активы, которые достаточно быстро переносят свою стоимость на себестоимость (затраты).

В ООО «ТД Полюс» оборотные активы представлены запасами, НДС по приобретенным ценностям, дебиторской задолженностью, финансовыми вложениями и денежными средствами. В разделе III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса находит отражение величины собственного капитала субъекта хозяйствования. Это уставный капитал, нераспределенная прибыль и другие капитализируемые резервы. По ООО «ТД Полюс» данный раздел представлен уставным капиталом, добавочным капиталом без переоценки, резервным капиталом и нераспределенной прибылью. В разделе IV «Долгосрочные обязательства» находят отражение суммы займов, кредитов и тому подобное, которые получены субъектом хозяйствования на срок более года и не погашенных на отчетную дату. По ООО «ТД Полюс» сюда включены заемные средства и отложенные налоговые обязательства. В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса субъекта хозяйствованиянаходят отражение суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой согласно условиям договора не выше 12 месяцев. Сюда включены по ООО «ТД Полюс» заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов. С целью ведения бухгалтерского учета вООО «ТД Полюс» применяется программа «1С: Бухгалтерия» версия 8.1″. Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, определения итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов.

Такая программа была выбрана главным бухгалтером ООО «ТД Полюс» потому, что она является чрезвычайно удобной, простой в освоении и достаточно универсальной. Проведенный анализ позволил выявить следующие особенности финансового состояния ООО «ТД Полюс». В течение 2011 года собственный капитал организации увеличился на 205 тыс.

руб. Это произошло, в основном, из-за роста нераспределенной прибыли. По результатам анализа выявлено, что в ООО «ТД Полюс» присутствует достаточно большая сумма дебиторской задолженности. Это стало результатом агрессивной политики по отношению к покупателям. Однако кредиторы стали смягчать свои требования об увеличении суммы предоплаты за поставляемые товары, что привело к меньшему отвлечению сумм из оборота, в результате кредиторская задолженность снизилась на 18 201 тыс.

руб. Не наблюдается равномерности в политике управления дебиторской и кредиторской задолженностями. Снижение денежных средств ООО «ТД Полюс» на счетах в банке является плохим результатом финансовой политики предприятия, так как они не приносят дополнительный доход в виде процентов банка. По организации за отчетный период наблюдается улучшение практически всех показателей деловой активности, что оценивается положительно. Для дальнейшего эффективности управления запасами в организации нужно на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику и т. д. По организации наблюдается также повышение всех показателей рентабельности отчетного периода. В целом, улучшение всех показателей рентабельности, деловой активности, финансовой устойчивости, платежеспособности свидетельствует о возможно улучшении результативности деятельности ООО «ТД Полюс» в дальнейшем. С целью улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости изменения успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и денежными активами. Для этого необходимо:

согласование с банком, который осуществляет расчетное обслуживание ООО, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме данного остатка, к примеру, путем открытия контокоррентного сета в банке);

— внедрение принципапродажи своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «ТД Полюс» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь;

— постоянноеосуществление жесткого контролянад состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивостии т.д.

Список литературы

Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.

06.2011 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2011. — 478с. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.96. № 129 — ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система «Гарант». План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.

10.2000г. № 94н.Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать два положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «Об официальном бухгалтерском учете» (Проект). — 19-е изд., изм.

и доп. — М.: «Ось-89», 2008. — 448 с. Бабаев Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет: Учебник.

— М.: Проспект, 2011. — 432с. Беликова Т. Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. — СПб.: Питер-Юг, 2011. -

256с.Букина О. А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. — 315с. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. -

М.: Рид Групп, 2011. — 608с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Дело и сервис, 2010. -

143с.Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Зонова А. В., Банк С. В., Бачуринская И. Н., Банк О. А. Бухгалтерский учет и аудит. -

М.: Рид Групп, 2011. — 480с. Касьянова Г. Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая. — М.: АБАК, 2012.

— 288с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 656с. Медведев М. Ю. ПБУ 1−22: Разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. -

М.: Рид Групп, 2011. — 384с. Нечитайло А. И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 634с. Пименова Ю. В. Знакомьтесь — баланс 2011!

// Практическая бухгалтерия. — 2011. — № 7. — С.18−21.Полякова С. И., Старовойтова Е. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2010.

— 416с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — 2-е изд. — М.: Кнорус, 2011. -

302 с. Сорокина, Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2010. ;

152с.Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет. — М.: Рид Групп, 2010. — 992с. Черненко А. Ф., Черненко Н. Ю. Бухгалтерский финансовый учет для студентов. — Ростов-на-Дону:

Феникс, 2011. — 245с. Цубикс И. В. Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности // Практическая бухгалтерия. — 2010. — № 10. — С.15−17.Приложения

Приложение 1Приложение № 1к Приказу Министерства финансов

Российской Федерацииот 02.

07.2010 № 66нБухгалтерский балансна31 декабря2011г. Коды

Форма по ОКУД710 001

Дата (число, месяц, год) Организация

ООО «ТД Полюс"по ОКПО39 208 343

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН5 533 002 378

Вид экономическойдеятельности51.

3., 52.2по

ОКВЭД51.

3., 52.2Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью / частнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516

Единица измерения: тыс.

руб. по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) 646 480, Омская область, Седельниковский район, с. Седельниково, ул. Горького, 31. На31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения1Наименование показателя 2Код2011г.

32 010 г.42 009г.

5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1 110 391 826

Результаты исследований и разработок1120

Основные средства1 150 162 601 983 112 960

Доходные вложения в материальные ценности1160

Финансовые вложения1 170 226 332 233 419 520

Отложенные налоговые активы118 013 121 549 821

Прочие внеоборотные активы1190

Итого по разделу I1100402444373221076II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121 022 073 670 615

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям12 204 461 357

Дебиторская задолженность1 230 111 821 412 011 264

Финансовые вложения12 405 873

Денежные средства1 250 466 674 013 712

Прочие оборотные активы1260

Итого по разделу II1200437985395237491БАЛАНС1 600 840 429 768 470 784

Форма 710 001 с. 2На31 декабря

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения1Наименование показателя 2Код2011г.

32 010 г.42 009г.

5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров1320()7()()Переоценка внеоборотных активов1340

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал1 360 512 323

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III1300487946743673IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА1410

Заемные средства4 950 050 000 479

Отложенные налоговые обязательства14 201 212 442

Оценочные обязательства1430

Прочие обязательства1450

Итого по разделу IV14004951250012921V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства15 104 869 223 363

Кредиторская задолженность1 520 246 474 285 842 944

Доходы будущих периодов153 013 513 868

Резервы предстоящих расходов1540

Прочие обязательства1550

Итого по разделу V1500296514299866291БАЛАНС1 700 840 429 768 470 784

Руководитель

Дикань Ю.М.Главныйбухгалтер

Скоробогатова Л.Д.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"28"марта2012г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. Приложение 2Отчет о прибылях и убыткахзагод2011г. Коды

Форма по ОКУД710 002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «ТД Полюс"по ОКПО39 208 343

Идентификационный номер налогоплательщика 65 040 025 900ИНН24 460 003 225 533 001 728

Вид экономическойдеятельности51.

3., 52.2по

ОКВЭД51.

3., 52.2Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью/частнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516

Единица измерения: тыс.

руб.по ОКЕИ384 Загод

ЗагодПояснения1Наименование показателя 22 011 г.

32 010 г.4Выручка 5 457 494 401 160

Себестоимость продаж (313 533)(282 044)Валовая прибыль (убыток)

Коммерческие расходы (127 949)(109 457)Управленческие расходы ()()Прибыль (убыток) от продаж160 129 659

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению251 306

Проценты к уплате (6616)(3396)Прочие доходы24 271 329

Прочие расходы (7248)(4873)Прибыль (убыток) до налогообложения48 263 027

Текущий налог на прибыль (2492)(2742)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств-12Изменение отложенных налоговых активов-491Прочее

Чистая прибыль (убыток)

Форма 710 002 с. 2Загод

ЗагодПояснения1Наименование показателя 22 011 г.

32 010 г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РуководительДикань Ю.М.Главныйбухгалтер

Скоробогатова Л.Д.(подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)"28"марта2012г.Примечания1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» .