Управление дебиторской задолженностью

При этом следует отдать предпочтение тому инструменту, который приносит больший эффект при меньших затратах [6, c. 19].

— динамический и факторный анализ показателей рентабельности, ликвидности и финансовой устойчивости.

— анализ изменения налоговой нагрузки вследствие применения факторинга.

Согласно стандартным условиям обслуживания размер финансирования не может превышать 90% от суммы поставки. По итогам работы по факторингу в 2011 году средний лимит финансирования составлял 89%. Это связано с тем, что на самого крупного дебитора в виду концентрации задолженности на нём был установлен лимит только 85%. Таким образом, предприятию выгодно иметь максимальный лимит финансирования от суммы поставки. Для этого необходимо стараться переводить на факторинговое обслуживание максимальное количество клиентов и стремиться к тому, чтобы лимит финансирования по ним составлял максимально возможную долю, то есть 90%.

На 29.

12.2011г. на факторинговое обслуживание были переданы клиенты: ООО «Энергия», ОАО «Техстрой», ООО «Строй-Девелопмент». Лимит финансирования по данным клиентам составлял 1871 руб. На конец года дебиторская задолженность покупателей составляла 1016 руб.

Согласно статистике банка на конец сентября 2011 года по клиентам, переданным на факторинговое обслуживание, сумма профинансированных, но не закрытых поставок составила: 1488 руб., соответственно остаток дебиторской задолженности на конец месяца по данным поставкам составил: 198 руб. Неиспользованный лимит финансирования по факторингу составляет 1871−1290=581 руб. Таким образом, дополнительно передать на финансирование можно задолженность в размере 1016 — 581 — 198 = 237 руб. Рассчитаем экономическую эффективность при получении финансирования на 90% от этой суммы:

Сумму дополнительного денежного потока за счёт ускорения оборачиваемости можно выразить формулой:

ДПдоп = (ДЗ-СД) х Рдп х (Тmax-Тск)/360, (6).

где (ДЗ-СД) — изменение задолженности с учётом скидки за сокращение срока оплаты; Рдп — рентабельность оборотного капитала по денежному потоку; (Тmax-Тск)/360 — изменение периода кредитования в долях года.

Формула (6) отражает прямую зависимость между сокращением периода оборота дебиторской задолженности и получением дополнительных денежных поступлений.

ВПдоп=0,9×237×0,51 — 237×0,0222=103 тыс. руб.

Таким образом, сумма дополнительного денежного потока за счёт ускорения оборачиваемости по итогам 2011 г. составляет 103 тыс.

руб.

Заключение

.

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Главной целью анализа дебиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Одним из инструментов анализа дебиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1) Оборачиваемость дебиторской задолженности.

2) Срок погашения дебиторской задолженности.

3) Доля дебиторской задолженности в текущих активах.

4) Доля сомнительной задолженности Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Энерготех» по составу позволил установить, что ее увеличение в основном произошло по расчетам с покупателями и заказчиками. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 948 тыс. руб. и составила на конец 2011 года 977 тыс. руб.

Наибольшая сумма дебиторской задолженности ООО «Энерготех» по срокам ее образования за 2011 год приходится на период срок оплаты которого не наступил 41,3% всей дебиторской задолженности на конец периода.

Средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 3,2 дня. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов повысилась и составляет 11,1%, доля сомнительной дебиторской задолженности в общем ее объеме имеет тенденцию к росту.

Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 38,3 пункта, означает сокращение продаж в кредит. Коэффициент оборота кредиторской задолженности увеличился на 1,1 пункта, это означает увеличение скорости оплаты задолженности ООО «Энерготех».

Было предложено предприятию подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей.

Расчет общей суммы экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности показал, что она составит 210 тыс. руб.

Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, фирме необходимо постоянно держать ее под контролем.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру ООО «Энерготех» управлять дебиторской задолженностью:

— необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;

— по возможности ориентироваться на большее число покупателей;

— следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия);

— использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Наиболее гибким инструментом влияния на скорость возврата денежных средств в оборот предприятия является предоставление скидок за быструю оплату продукции. Предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям.

В целом, ООО «Энерготех важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия — это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч I и II. — М.: Норма, 2012.

О бухгалтерском учете: Федер. Закон Росс. Федерации № 402-ФЗ от 06.

12.2011 г. // (Электронный ресурс (// Справочно-правовая система Консультант.

Плюс-2012.

Режим доступа:

http://www.consultant.ru.

Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями вступающими в силу с 01.

01.2012г.) (Электронный ресурс (// Справочно-правовая система Консультант.

Плюс-2012.

Режим доступа:

http://www.consultant.ru.

Горфинкель В. Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 562с.

Зудина Н. Ю. Анализ влияния системы расчетов на формирование дебиторской задолженности. // Вестник транспорта Поволжья. — Самара: Самарский государственный университет путей сообщения. — 2011. — № 2. — С.11−16.

Зудина Н. Ю. Организация внутреннего контроля за системой расчетов организации. // Вестник транспорта Поволжья. — Самара: Самарский государственный университет путей сообщения. — 2011. -№ 2. — С.13−21.

Карлик А.Е., Шухгальтер М. Л. Экономика предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2011. — 462с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 656с.

Раицкий К. А. Экономика организации (предприятия): Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. — 428с.

Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Российская практика. — М.: «Перспектива», 2011. — 534с.

Чурилов С. В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 11.

Шептухина М. О. Анализ деловой активности организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. — 2011. — № 18. — С.19−21.

Приложение 1.

Классификация дебиторской задолженности организации.

Приложение 2.

Бухгалтерский баланс.

За 2011 год Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001.

Дата (год, месяц, число) 2011 12 30 Организация ООО «Энерготех» по ОКПО 55 869 831.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности общество 65 16 с ограниченной ответственностью / частная собственность по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия) Пояснения АКТИВ Код строки На отчетную дату На конец предыдущего отчетного периода На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду 1 2 3 4 5 6 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 — - - Результаты исследований и разработок 1120 — - - Основные средства 1130 3060 3521 1672.

Доходные вложения в материальные ценности 1140 — - - Финансовые вложения 1150 — - - Отложенные налоговые активы 1160 — - - Прочие внеоборотные активы 1170 58 58 2058 ИТОГО по разделу I 1100 3118 3579 3730 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 6697 5080 3018.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 — - - Дебиторская задолженность 1230 1016 41 66 Финансовые вложения 1240 — - - Денежные средства 1250 134 12 0 Прочие оборотные активы 1260 1319 93 116 ИТОГО по разделу II 1200 9166 5226 3200 БАЛАНС (актив) 1600 12 284 8805 6930.

Продолжение Приложения 2.

Пояснения ПАССИВ Код строки На отчетную дату На конец предыдущего отчетного периода На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду 1 2 3 4 5 6 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 10 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — - - Переоценка внеоборотных активов 1340 — - - Добавочный капитал (без переоценки) 1350 — - - Резервный капитал 1360 — - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 6667 2933 3299 ИТОГО по разделу III 1300 6676 2942 3308 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 — - - Отложенные налоговые обязательства 1420 — - - Резервы под условные обязательства 1430 — - - Прочие обязательства 1450 — - - ИТОГО по разделу IV 1400 — - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 137 0 525 Кредиторская задолженность 1520 5471 5863 3097.

Доходы будущих периодов 1530 — - - Резервы предстоящих расходов 1540 — - Прочие обязательства 1550 — - - ИТОГО по разделу V 1500 5608 5863 3622 БАЛАНС (пассив) 1700 12 284 8805 6930.

Приложение 3.

Отчет о прибылях и убытках.

За 2011 год Коды Форма № 2 по ОКУД 710 002.

Дата (год, месяц, число) 2011 12 30 Организация ООО «Энерготех» по ОКПО 55 869 831.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки по ОКВЭД 29.

24.9 Организационно-правовая форма/форма собственности общество 65 16 с ограниченной ответственностью / частная собственность по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) .

Пояснения Наименование показателя Код строки За отчетный период За предыдущий период 1 2 3 4 5 Выручка 2110 51 433 35 514.

Себестоимость продаж 2120 (41 785) (27 869) Валовая прибыль (убыток) 2100 9648 7645.

Коммерческие расходы 2210 (5419) (5287) Управленческие расходы 2220 (5) (32) Прибыль (убыток) от продаж 2200 4224 2326.

Доходы от участия в других организациях 2310 — - Проценты к получению 2320 — - Проценты к уплате 2330 (94) (23) Прочие доходы 2340 — - Прочие расходы 2350 (12) (5) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 3876 2273.

Текущий налог на прибыль 2410 (143) (110) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 — - Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 — - Изменение отложенных налоговых активов 2450 — - Прочее 2460 — - Чистая прибыль (убыток) 2400 3733 2163 СПРАВОЧНО: Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 — - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 — - Совокупный финансовый результат периода 2500 — - Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910 — ;

не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями.

не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования.

отсутствие данных о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости.

не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью.

отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами.

Проблемы управления дебиторской задолженностью ООО «Энерготех».

Виды дебиторской задолженности.

Долгосрочная дебиторская задолженность.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

Текущая дебиторская задолженность.

Задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

Задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Новые финансово-расчетные отношения Новые финансово-расчетные отношения Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

за продукцию, товары, работы, услуги.

за продукцию, товары, работы, услуги обеспеченная векселями.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

по выданным авансам.

за имущество, переданное в финансовую аренду.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

по расчетам с бюджетом.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю. Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

обеспеченная долговыми векселями.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

по начисленным доходам.

Прочая.

Новые финансово-расчетные отношения опираются на четкое нормативное регулирование, предусмотренное в нормативных документах по бухгалтерскому и налоговому учету, финансовому и банковскому контролю.

по внутренним расчетам.

по которой срок прошел срок исковой давности.

не оплаченная в срок.

по которой срок оплаты не наступил.