Структура заемных средств в течение отчетного года приобрела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. увеличилась на 1,40%, и рост задолженность наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов. Таблица 2.3 — Анализ собственного оборотного капитала
ПоказателиПрошлый год
ОтчетныйгодАбсолютноеизменение
Темп прироста, %Источники собственных средств (стр. 1300 + 1530) (СК)121092198561−12 531−10,35Основной капитал (внеоборотные активы) (стр. 1100) (ОК)11544811743619881,72Собственный оборотный капитал (СОК)(стр. 1300 + 1530 — 1100)
5644−8875−14 519−257,25Собственный оборотный и приравненный к нему капитал (СОКП) (стр1300 + 1530 + 1400 — 1100)
279 748−839 289 587−100,3Оборотный капитал (ОбК) (стр. 1200) 14 791 421 183 910−295 232−19,96Коэффициент обеспеченности СОК (СОК/ОбК)0,004−0,007−0,011−275Коэффициент обеспеченности СОКП (СОКП/ОбК)0,19−0,001−0,191−100,53Можно сделать вывод, что предприятие является финансово неустойчивым, что видно из соотношения собственных и заемных средств. По норме, заемных средств должно быть менее 50%, дальнейшее их увеличение ведет к потере финансовой самостоятельности. Таблица 2.4 -Анализ движения собственного капитала
ПоказателиИтого собственный капитал
Из них
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль1Остаток на начало года158 500 871 569 525 390 180 352
Поступило3166ХХХ31 663
Использовано40 574Х34375401654
Остаток на конец года121 092 871 566 121 653 764 096
Абсолютное изменение-37 408Х-34−375−369 996
Чистый приток (отток) (ст. 2 — 3)-37 408Х-34−375−369 997
Темп прироста-23,6Х-4,9−14,76−25,248Коэффициент поступления, % (стр. 2 / стр. 4)2,61хХХ2,899Коэффициент выбытия, % (стр. 3 / стр. 4)33,51Х5,1417.
327,881Остаток на начало года121 092 871 566 121 653 764 096
Поступило40 309ХХХ403 093
Использовано52 840Х48Х527 924
Остаток на конец года10 856 187 156 132 165 320 704
Абсолютное изменение-12 531Х-48Х-124 836
Чистый приток (отток) (ст. 2 — 3)-12 531Х-48Х-124 837
Темп прироста-10,35Х-7,26Х-11,398Коэффициент поступления, % (стр. 2 / стр. 4)37,13ХХХ41,53 9Коэффициент выбытия, % (стр. 3 / стр. 4)48,67Х7,83Х54,39Таблица 2.5 — Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках
ПоказательУсл.обозн.Прошлый год
ОтчетныйгодАбсолютное изменение
Темп прироста, %Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг В3 479 008 411 728 763 944 960,35%Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
СП1 638 407 208 882 644 975 616,49%Валовая прибыль
Пв1 840 601 202 846 118 707 200,21%Коммерческие расходы
Кр884 922 108 309 319 843 840,39%Управленческие расходы
Ур32 027 232 992 096 484,01%Прибыль (убыток) от продаж
Пр635 407 615 448−19 959−3,14%Проценты к получению
Ппд1 249 241−8-3,21%Проценты к уплате
ППр111 373 369 210−44 523−39,15%Прочие доходы
Ппд35 993 631 249−28 687−47,86%Прочие расходы
Пп2 575 788 544 462−31 326−5,44%Прибыль (убыток) до налогообложения
Пб60 713 326 627 195 448,94%Текущий налог на прибыль
ТНП37 138 501 461 300 832,03%Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Пч-37 411−1 253 124 880
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Таблица 2.6-Анализ ликвидности предприятия
Показатель2010 (Н.г)2011 (К.г)Изменение (+;
-)2010 (Н.г)2011 (К.г)Изменения (+;
-)ТрТпр
Влияние факторов
А4Труднореализ. активы11 544 811 743 619 880.
070.
090.
021.
020.02−0.01А3 Медленнореализ. активы413 938 309 589−1 043 490.
260.
24−0.
020.
75−0.
250.
36А2Быстрореализ. активы1 052 830 854 839−1 979 910.
660.
660.
000.
81−0.
190.
68А1 Наиболее ликв. Активы123 741 948 271 080.
010.
010.
011.
570.57−0.02Валюта Баланса15 945 901 301 346−2 932 441.
001.
000.82−0.
181.
00П4 Постоянные пассивы121 092 108 561−125 310.
080.
080.
010.
90−0.
100.
04П3 Долгосроч. обяз.
2 741 048 036−2 660 680.
170.
01−0.
170.
03−0.
970.
91П2 Краткосроч.
обяз.588 058 564 855−232 030.
370.
430.
070.
96−0.
040.
08П1 Наиб.
сроч. обяз.
61 133 661 989 485 584.
380.
480.
091.
010.
01−0.03Валюта Баланса15 945 901 301 346−2 932 441.
001.
000.82−0.
181.
00Таблица 2.7 — Анализ ликвидности по классическому балансу
Группировка активов
Группировка обязательств
Излишек/дефицит
АктивыНа н.г. (2010)На к.г. (2011)Пассивы
На н.г. (2010)На к.г. (2011)Аi-ПiНа н.г. (2010)На к.г. (2011)А4115 448 117 436П4121 92 108 561П4-А45 644−8 875А3413 938 309 589П3274 1048 036А3-П3139 834 301 553А21 052 830 854 839П2588 58 564 855А2-П2464 772 289 984А112 37 419 482П1611 336 619 894А1-П1−598 962−600 412Баланс является абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4Таблица 2.8- Анализ ликвидности по функциональному балансу
Группировка активов
Группировка обязательств
Излишек/дефицит
АктивыНа н.г. (2010)На к.г. (2011)Пассивы
На н.г. (2010)На к.г. (2011)Аi-ПiНа н.г. (2010)На к.г. (2011)А4115 448 117 436П4+П3395 196 116 597П4+П3-А4279 748−839А3413 938 309 589П1611 336 619 894А3-П1−197 398−310 305А2+А11 065 204 874 321П2588 58 564 855А2+А1-П2477 146 309 466Баланс является абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А2+А1>=П2, А3>=П1, А4<=П4+П3По данным таблицы сопоставления показателей ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на начало и конец периода, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Таблица 2.9- Показатели структуры капитала
КоэффициентФормула расчета
Нор-мативное значение
На н.г. (2010) результат
Ком-ментарий
На к.г. (2011) результат
Ком-ментарий
ИзменениеКоэффициентавтономии
К.а.=П4/(П4+П3+П2+П1)>0,50.076невыполняет-ся0.
083Не выпол-няется0.
01Коэффициентфин. устойчивости
К.ф.у.=(П4+П3)/(П4+П3+П2+П1)>0,7 (0,75)0.248Невыполняется0.
090Невыполняется-0.16Коэффициент фин.
актив. (фин.
рычаг)К.ф.рычаг.=(П1+П2+П3)/П4<=112.
17Невыполняется10.
99Невыполняется-1.18Коэффициентобеспеч.
сосбств.средствами
КОСС=(П4-А4)/(А3+А2+А1)>=0,10.004Невыполняется-0.007Невыполняется-0.01Коэффициентманеврен-ности
К.маневр.=(П4-А4)/П4>0,1 (от 0,2до 0,5)0.05невыполняется-0.082Невыполняется-0.13На основании данных талицы можно говорить о том, что предприятие ни по одному показателю структуры капитала не соответствует нормативу. Таблица 2.10-Коэффициенты характеризующие платежеспособность
КоэффициентФормула расчета
Нормативное значение
На н.г. (2010) результат
КомментарийНа к.г. (2011) результат
КомментарийИзменение1.Текущей ликвидности
К.т.л.=((А1+А2+А3) — Задолж. участ. по взносу в УК)/ (П1+П2)>=1−21.23Выполняется1.
00Выполняется-0.
232.Промежуточной (критической) ликвидности
К.п.л.=(А1+А2)/ (П1+П2)>=0,7−10.89Выполняется0.
74Выполняется-0.
153.Абсолютной ликвидности К.а.л.=(А1)/ (П1+П2)>=0,1−0,70.01Не Выполняется0.
02Не выполняется0.
014.Общий показатель платежеспособности
К.о.п.л.=(А1+0,5*А2+0,3*А3)/ (П1+0,5*П2+0,3*П3)>=10.67Не выполняется0.
60Не выполняется-0.07На основании данных таблицы можно сделать следующий вывод о том, что на предприятии платежеспособность снижается в динамике, показатель абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению, также предприятие может обеспечить финансовыми средствами только на короткий или текущий период. Таблица 2.11 — Факторный анализ прибыли от продаж
ПоказательУсловные обозначения
Прошлый год
ОтчетныйгодИзменение1.Прибыль от продаж
Пр635 407 615 448−199 592
Выручка от продаж (Вр)Вр184 060 120 284 611 870 720
Рентабельность продаж (стр.
1/стр. 2)34,5230,34−4,184.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
С163 840 720 888 264 491 008
Коммерческие расходы
Кр88 492 210 830 931 984 384
Управленческие расходы
Ур32 027 232 992 096 488
Уровень себестоимости проданной продукции к Вр (стр. 4 / стр. 2) УС0,891,030,148.Уровень коммерческих расходов к Вр (стр. 5 / стр. 2) УКР0,480,530,059.Уровень управленческих расходов к Вр (стр. 6 / стр. 2) УУР1,740,16−1,5810
Изменение прибыли от продажи за счет*: — выручки от продажΔПП (Вр)--64 849,3 — себестоимости проданной продукцииΔПП (С)--2839,8 — коммерческих расходовΔПП (КР)--1014,2 — управленческих расходовΔПП (УР)---32 049,7*Методика факторного анализа
На основании проведенного факторного анализа предприятия в 2011 году больше всего получило прибыли от выручки от продаж.
Список литературы
Пахомчик Е. А. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчётности. -3-еизд., перераб.
М.:Изд-во
Окей-книга, 2010.- 128 с.О. В. Ефимова, М. В. Мельник. «Анализфинансовойотчетности»: учеб.
пособие2-еизд., испр.
идоп.
М.:Изд-во
ОМЕГА-Л, 2006.-446 с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. «Анализ финансовой отчётности»: учеб. Пособие. — 2-е изд. — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2004. — 336 с.Е. А. Новопашина «Экономический анализ»: Учебное пособие — СПб.
2011. — 192 с.В. В. Ковалёв, В. В. Патров, В. А. Быков «Как читать баланс» — изд-е 5-е доп. — М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2006. — 672 с. Бернстайн Л. А. «Анализ финансовой отчетности». -
Изд-во: Финансы и статистика. — 2003. — 622 с. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ: Подготовительный курс.
— М.: Литера плюс, 1993 г. — 272 с. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий.
— М.: Финансы и статистика, 1996. — 192с. Хелферт Э. Техника финансового анализа. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
— с. 640 с.
http://www.ppnf.ru/teor_eks-a.htm
http://www.finanalis.ru/litra/318/2998.html
http://www.msfofm.ru/component/content/article/18/112-what-is-iifrs
http://www.buh.ru/document-1617
