Это в том случае, если в организации нет постоянной инвентаризационной комиссии, в состав которой входят сотрудники бухгалтерии и работники других служб. В приказе также надо указать, что ревизия проводится перед составлением годовой отчетности Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами ф.504 089
Чтобы выявить расхождения по результатам инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами В форме 504 089 следует отразить результаты проверки всех видов расчетов. В данном случае, нас касаются расчеты с персоналом и фондами. Акт инвентаризации ф. 504 835
Чтобы отразить результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, включая данные сверки взаимных расчетов Форма акта приведена в приложении 3 Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации Чтобы отразить результаты инвентаризации и показать: приказ руководителя выполнен В журнале придется отразить даты начала и окончания инвентаризации, Ф.И.О. членов комиссии, результаты проверки (сумму в рублях) Для ведения бухгалтерского учета расчетов по принятым обязательствам в бюджетном учреждении применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:
30 211 000 «Расчеты по заработной плате» ;
30 212 000 «Расчеты по прочим выплатам» ;
30 213 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда Проверив расчеты с персоналом, бухгалтер должен убедиться, что учет заработной платы, депонированных сумм и других выплат осуществляется правильно.
О том, что надо проверить в расчетах по заработной плате, кратко написано в пункте 3.46 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Главное следует посмотреть, не осталось ли в учреждении не выданных в срок сумм и, наоборот, не числится ли переплата. Если при инвентаризации таковые суммы обнаружатся, то необходимо установить причину.
В первую очередь бухгалтер должен проверить документы по расчету и выдаче заработной платы. Поскольку в ОВД заработная плата перечисляется на банковские карты, то платежная ведомость не заполняется. В этом случае перечисление денег сотрудникам подтвердит платежное поручение.
Если в течение года были выдачи сумм заработной платы из кассы, то для проверки следует взять расчетно-платежные ведомости по форме ф.
301 011.
С 1 января 2013 года в соответствии с новым Законом о бухгалтерском учете формы первичных документов и бухгалтерских можно будет разрабатывать самостоятельно, утвердив их приказом руководителя. Это касается и тех форм, для которых ранее чиновники утвердили унифицированные формы.
Но вот зарплатные ведомости следует по-прежнему заполнять по привычным формам. Ведь их организации и предприятия обязаны применять на основании Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П. В этом документе пока остаются ссылки на унифицированные формы зарплатных ведомостей.
Во время инвентаризации важно удостовериться, что суммы по счету 30 211 000 «Расчеты по заработной плате» совпадают с цифрами, отраженными в ведомостях. А также с расходными кассовыми ордерами и платежными поручениями, составленными на основании ведомостей.
Заработная плата, которую сотрудники вовремя не получили в кассе учреждения, надо депонировать, чтобы вернуть в банк. Если деньги выдаются из кассы. Срок, в течение которого кассир должен выдать исчисленную зарплату, определяет руководитель. Необходимо проверить, есть ли в организации такой приказ начальника. Установленный в документе период не может превышать пять рабочих дней.
Суммы, которые нужно депонировать, надо отражать в специальном реестре. На это указывает пункт 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П. Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Но в нем должны быть предусмотрены следующие обязательные реквизиты. Это название организации, дата оформления реестра, период возникновения депонированных сумм, номер расчетно-платежной или платежной ведомости, Ф.И.О. работников, не получивших деньги, их табельные номера при наличии, суммы по каждому человеку и общий итог, а также подпись кассира, ее расшифровка. Можно предусмотреть и дополнительные реквизиты.
Если в проверяемый период составлялся такой реестр, то следует проверить, есть ли в нем все необходимые данные. А также убедиться, что в ведомости по заработной плате заполнена строка о депонированной сумме. Кстати, в этом случае поступившая в кассу зарплата (в шапке ведомости) и сумма, выплаченная сотрудникам (итог в ведомости), будут различаться.
Следует проанализировать, какие суммы числятся по кредиту счета 30 211 000 «Расчеты по заработной плате» на конец года. Возможно, какая-то задолженность по зарплате не была вовремя депонирована.
Необходимо проверить, есть ли по каким-нибудь работникам дебетовое сальдо по счету 30 211 000 «Расчеты по заработной плате». Если да, то необходимо убедиться, что тут нет ошибки. Дебетовое сальдо по счету означает, что организация выплатила работнику лишние суммы. Это может произойти и по объективным причинам. К примеру, когда работник получил аванс, а позже принес листок нетрудоспособности. Выплата по итогам месяца (больничное пособие и деньги за отработанную часть месяца) может оказаться меньше аванса. Ведь пособия уплачиваются в пределах лимитов, установленных ФСС. И если заработная плата сотрудников выше нормативов, то аванс может оказаться больше итоговой суммы. Переплату нужно будет учесть, когда будет начисляться и выдаваться зарплата в следующем году.
Так же перед сдачей отчета по НДФЛ необходимо проверить все документы, связанные с расчетом НДФЛ.
Если были внесены изменения по ОКАТО и КПП организации.
Необходимо перепроверить все данные физический лиц, адрес, серию и номер паспорта. Если при внесение адреса не был установлен классификатор адресов, то необходимо его установить и выбрать заново адреса.
Необходимо проверить, введены ли все вычеты на которые имеет право сотрудник организации. Если в организации работает сотрудник имеющий троих и более детей, то помним что на основании Федерального закона от 21.
11.2011 № 330-ФЗ установлен вычет в размере 3000 руб. с 01.
01.2011
Если в организации есть сотрудник имеющий право на имущественный вычет, то после получения от сотрудника заявление на получение имущественного налогового вычета на основании статьи 231 НК РФ, вступившая в силу 1 января 2011 года, необходимо вернуть переплату налогоплательщику.
Необходимо проверить равенство исчисленного и удержанного налога.
Для этого одним из эффективных мероприятий должно стать внедрение бухгалтерской программы «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». Использование данной программы поможет систематизировать и значительно облегчить работу по ведению всех вопросов, связанных с начислением зарплаты, а так же ведением кадрового учета.
Основными функциями программы являются: расчет заработанной платы и организация учета сотрудников. Так же с помощью программы можно получить данные по кадровому составу учреждения и выводить соответствующий отчет.
Следует отметить, что программа «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» обеспечивает высокую гибкость, настраиваемость, масштабируемость, производительность и эргономичность прикладных решений. Это готовое к работе решение для комплексной автоматизации расчета заработной платы и ведения кадрового учета в учреждениях, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, в котором учтены требования законодательства и реальная практика работы учреждений различной ведомственной принадлежности.
Программа решает следующие задачи:
— расчет заработной платы с поддержкой новых систем оплаты труда работников бюджетных учреждений;
— расчет денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц;
— расчет денежного содержания служащих на государственной гражданской службе;
— исчисление регламентированных законодательством налогов и взносов с фонда оплаты труда;
— отражение начисленной зарплаты и налогов в расходах учреждения;
— управление денежными расчетами с работниками, включая депонирование;
— учет кадров и анализ кадрового состава;
— автоматизация кадрового делопроизводства;
— набор кадров.
Все действия по автоматическому начислению заработной платы и связанных с ней налогов и сборов производятся в программе в соответствии с действующим законодательством.
В программе полностью автоматизирован весь комплекс трудоемких расчетов с персоналом, начиная от начисления, расчета оплаты больничных листов, расчета отпусков, и заканчивая формированием документов на выплату заработной платы и отчетности в государственные контролирующие органы.
В программе автоматизированы расчеты регламентированных законодательством начислений и удержаний.
Последовательность этапов начисления заработной платы представлена на рисунке 3.
1.
Сначала в информационную базу для расчета начислений и удержаний вводится информация кадрового учета. Затем, в течение всего рабочего месяца, полежат внесению документы, которые характеризуют трудовые показатели каждого работника, а так же прочие документы и сведения, оказывающее влияние на начисления и удержания. Например, больничные листы и т. д. После окончания данного месяца рассчитывается заработная плата и связанные с ней налоги и взносы. Исходя из этих расчетов программой формируются данные о денежных суммах, которые должны быть выплачены работникам (рисунок 3.1).
Рисунок 3.1- Последовательность этапов начисления заработной платы в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
Например, проверка равенства исчисленного и удержанного налога в программе будет проходить так.
В программе 1-С сделать это можно с помощью отчета «анализ начисленных налогов и взносов». Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы» → «Анализ начисленных налогов и взносов"(рис.
3.2). Рис.
3.2 Проверка равенства исчисленного и удержанного налога в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
В 2011 году помимо сведений о начисленном и удержанном налоге, необходимо подать сведение о перечисленном налоге. Сумма налога перечисленная — это та сумма, которая фактически была перечислена в бюджетную систему. Эта сумма в программе 1С «Зарплата и кадры» регистрируется с помощью документа «Перечисление НДФЛ в бюджет». Сумма распределяются пропорционально суммам, подлежащим к перечислению по каждому физическому лицу. Документ «Перечисление НДФЛ в бюджет» можно найти в меню «Расчет зарплаты организаций» → «Налоги и взносы» → «Перечисление НДФЛ в бюджет».
В документе заполняем необходимые реквизиты. Даты платежа необходимо установить не ранее чем первое число месяца, следующего за расчетным периодом. Перед проведением необходимо установить в этом реквизите реальную дату платежа. Так же если этот документ необходимо вводить раздельно для каждых ОКАТО и КПП, и в разрезе ставок по НДФЛ. Так, например, если есть сотрудники, которые получают дивиденды то на них необходимо ввести отдельный документ «Перечисление НДФЛ в бюджет» по ставке 9%.
После того как все документы «Перечисление НДФЛ в бюджет» были созданы, необходимо проверить равенство все 3-х сумм (начислено, удержано, перечислено) Проверить это можно так же с помощью отчета «Анализ начисленных налогов и взносов».
После того как все проверено можно формировать отчетность. В программе 1С «Зарплата и кадры» можно воспользоваться с помощью обработки «Подготовка данных по НДФЛ для передачи в налоговые органы» (Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы"-«Подготовка данных по НДФЛ» или просто создать отчет «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» (Интерфейс «Расчет зарплаты организаций», меню «Налоги и взносы» → «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС»).В результате будут автоматически сформированы реестры справок 2-НДФЛ за указанный период по всем кодам ОКАТО подразделений, в которых сотрудники получали доходы. В разделе реестры справок 2-НДФЛ показываются существующие в информационной базе и/или вновь созданные документы «Справка 2-НДФЛ для передачи в ИФНС» и все необходимые реквизиты.(рис.
3.3.)
Рис.
3.3 Формирование справки 2-НДФЛ в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
В разделе «Состав Реестра справок 2-НДФЛ» показываются данные по выбранному реестру: список сотрудников. На закладке «Доходы, вычеты, налоги» видны доходы по сотрудникам в разрезе месяцев и кодов дохода, вычеты предоставленные сотруднику, общую сумму дохода и облагаемую сумму дохода, а так же исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ.(рис.
3.4).
Рис.
3.4 Реестр справок 2-НДФЛ в программе «1-С Зарплата и кадры 8»
На закладке личные данные налогоплательщика показаны данные о гражданстве, дате рождения, статусе и налогоплательщика, а так же его адрес.
Полноту и правильность заполнения данных можно проверить командами кнопки «Проверить». Для печати документов предназначена кнопка «Печать», просмотреть формируемые файлы по реестрам можно по кнопке «Показать файл», а для формирования файлов и записи на диск предназначены кнопка «Файл на диск».Закончить работу с обработкой можно с помощью кнопки «ОК». После того как вся отчетность отправлена и принята, можно вернуться в Созданную справку, провести ее и поставить флаг «Принято»
Таким образом, предложениями по совершенствованию отчетности по удержаниям НДФЛ являются: усиление контроля за удержанием и перечислением НДФЛ в организации (проведение инвентаризации), а так е внедрение автоматизации в процесс удержания и перечисления НДФЛ, что повысит достоверность и своевременность предоставления отчетности.
Что касается оптимизации отчетности, то следует сказать, что еще в начале июня 2012 года в Государственную Думу поступил законопроект № 89 493−6 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий в качестве новой обязанности для налоговых агентов по НДФЛ подачу деклараций с данными об удержанных с доходов физических лиц суммах налога. Предложили эту идею депутаты Законодательного Собрания республики Карелия.
Как указано ими в пояснительной записке по законопроекту: «…Отмена ежеквартальной налоговой отчетности о начисленных, удержанных и уплаченных суммах налога на доходы физических лиц является серьезной проблемой, и привела к тому, что ни один орган исполнительной власти, включая и налоговые органы, не владеет ситуацией о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащих перечислению в бюджет налоговыми агентами…»
В связи с чем и было предложено ввести для налоговых агентов обязанность ежеквартально и по итогам года представлять декларации по удержанным суммам НДФЛ, более того, проект также содержит поправки в ст. 119 НК РФ, в согласно которым ответственность за несвоевременное представление декларации будет нести не только налогоплательщик, но и налоговый агент.
Первоначальная цель, конечно, сформулирована конкретно: «Предлагаемые изменения позволят усилить контроль со стороны налоговых органов за полнотой и своевременностью перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет, а также проводить соответствующую работу с задолжниками органам государственной власти и местного самоуправления».Но, данная цель идет в разрез с Бюджетным посланием, в котором Президент РФ призывает к уменьшению налогового администрирования, а региональные депутаты предлагают ввести дополнительную налоговую отчетность. И, конечно, эта идея не нашла поддержки в Правительстве РФ. На сайте Минфина России был представлен проект отрицательного отзыва к поправкам в НК РФ. Министерство указало, что реализация законопроекта существенно усложнит налоговое администрирование, и, увеличит административные расходы как у налогоплательщиков, налоговых агентов, так и у налоговых органов. Соответственно целесообразность и оправданность данного проекта поставлена под сомнение.
По нашему мнению, в настоящее время отчетность по НДФЛ достаточно прозрачна и ее объем, кстати, значительно сокращенный за последние годы, раскрывает всю требуемую информацию.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Функциональный потенциал налога на доходы физических лиц позволяет государству аккумулировать значительные ресурсы, а также реально и эффективно воздействовать на различные процессы в обществе при правильно выбранной налоговой стратегии. Например, бороться с бедностью или стимулировать научные достижения, влиять на социальные настроения в обществе, сглаживать пики взлетов и падений спроса на продукцию отдельных отраслей экономики.
С помощью подоходного налога государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др.
Опыт ведущих промышленно-развитых стран мира демонстрирует высокий потенциал подоходного налога с физических лиц. Данный налог является главным или основным источников формирования бюджетов этих стран, а также эффективным регулятором в социальной сфере.
В первой части дипломной работы рассмотрены теоретические основы налога на доходы физических лиц.
Для налога на доходы физических лиц главой 23 Налогового Кодекса РФ определены объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
К плательщикам НДФЛ в России относятся: физические лица — налоговые резиденты РФ; не налоговые резиденты РФ. Объект обложения: доходы, полученные от источников за пределами РФ; доходы, полученные от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика (доходы в денежной форме, натуральной форме, в виде материальной выгоды), полученных за налоговый период. К налоговым вычетам относятся: (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные). Применительно к НДФЛ налоговыми агентами являются: российские организации; индивидуальные предприниматели; постоянные представительства иностранных организаций в РФ; коллегии адвокатов.
Ставки и льготы по налогу на доходы физических лиц установлены соответственно, статьями 224 НК РФ и 217 НК РФ.
Во второй главе дипломной работы был проведен анализ взимания налога на доходы физических лиц в ОВД ХХХ. Анализ был проведен по следующим направлениям: анализ численности и фонда оплаты труда; анализ поступления налога на доходы физических лиц; анализ структуры и динамики налоговых льгот, применяемых в организации. Так же была охарактеризована методика проверки налоговыми органами и проведена проверка правильности удержания налога в ОВД ХХХ.
Анализ показал, что, несмотря на практически не меняющуюся численность плательщиков налога, ежегодно суммы удерживаемого и перечисляемого в бюджет налога постоянно растут. Это вызвано повышением фонда оплаты труда, изменением законодательства в части налоговых льгот.
Анализ существующей системы нестандартных налоговых льгот показал, что в основном, налог на доходы физических лиц выполняет социальную и регулирующие функции. Вместе с тем, в настоящее время система налоговых льгот не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения с низкими и средними доходами.
Проверка правильности удержания налога в ОВД ХХХ выявила существенные недостатки в удержании налога, такие как нарушения в применении стандартных вычетов, обложение налогом необлагаемых доходов, нарушения в налогообложении компенсационных выплат за арендованное имущество. Имелись факты несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет. Таким образом, делан вывод, что в организации работа по удержанию налога на доходы с физических лиц находится не на должном уровне.
В третьей главе работы сформулированы перспективные направления по совершенствованию механизма начисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России, к которым следует отнести:
1) изменение самого объекта обложения (обложению подоходным налогом должен подлежать доход семьи);
2) восстановление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ. При этом прогрессия должна быть сложной, предполагающей деление облагаемого дохода на определённые части и обложение каждой последующей части по повышенной ставке;
3) доведение в течение 3−4 лет величины стандартного вычета на каждого налогоплательщика и иждивенца до величины не менее реального прожиточного минимума, рассчитываемого по международно-признанным нормам;
4) введение механизма автоматической индексации стандартных и нестандартных вычетов учетом инфляции;
5) повышение социальной направленности предоставляемых социальных вычетов на слои с низкими и средними доходами, с этой целью:
а) увеличение размера социальных вычетов, путем ввода ограничения на уровень доходов, свыше которого вычеты не предоставляются;
б) предоставление социальных вычетов семье в целом;
в) вычет на обучение предоставлять только на обучение в российских образовательных учреждениях;
г) предоставление вычета на обучение в семье при обучении детей на очно-заочной и заочной формах обучения (за счет доходов работающих членов семьи, в том числе и ребенка в возрасте до 24 лет).
5) перевод НДФЛ в ранг региональных, а, в конечном счете, — и местных налогов (с предоставлением муниципальным образованиям права ощутимо влиять на ставки налога и на налоговые льготы).
6) реформирование порядка уплаты НДФЛ. Переход к системе уплаты НДФЛ по месту жительства налогоплательщика позволит создать механизм финансирования бюджетных услуг, которые получает потребитель по месту проживания, сбалансировать обязательства предоставления и возможности оплаты бюджетных услуг муниципальными образованиями. А главное, он позволит создать систему конкуренции муниципалитетов за налогоплательщиков, что будет способствовать развитию налогового потенциала территорий. Косвенно это повысит и качество оказываемых бюджетных услуг;
7) в качестве одного из важнейших инструментов борьбы с коррупцией и уклонением от уплаты налогов физическими лицами необходимо в 2013 г. подготовить законодательную базу и провести необходимые мероприятия по введению с 01.
01.2014 г. системы государственного контроля за соответствием расходов на потребление уровню доходов физических лиц.
Внесение данных изменений в законодательство будет способствовать включению НДФЛ в единую систему обеспечения повышения уровня жизни и позволит более активно реализовывать проекты и программы, связанные с развитием человека и роста качества жизни, реформированием здравоохранения, образования, формированием рынка доступного жилья.
В исследуемой организации для совершенствования отчетности по налогу на доходы физических лиц предложено перед составлением годовой отчета проводить инвентаризацию расчетов, которая должна выявить все ошибки в начислении заработной платы, удержании и перечислении налога. Так же необходимо автоматизировать систему отчетности. Предложено внедрить в организации программу «1-С Заработная плата и кадры» -8 версия. Данная программа позволит вести своевременный и достоверный учет начисления НДФЛ, и что самое главное сама будет формировать отчетность, сверять начисленный и перечисленный налоги, что позволит избежать ошибок в учете и отчетности, а, следовательно, штрафных санкций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Конституция Российской Федерации. /Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.-М.: Омега-Л, 2008.-64с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации № 145 ФЗ/принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007.-М.: Омега-Л, 2008.-276 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: /принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.
— М.: Эксмо, 2007. — 510 с.
Налоговый Кодекс РФ (в редакции с 01.
01.2012 г.): Федеральный закон от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗМ.: Мысль, 2012
" О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации": Федеральный Закон от 21.
11.2011 г. № 330-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный Закон от 05.
04.2010 г. № 41-ФЗ О внесении изменений в федеральный закон и отдельные законодательные акты Российской Федерации «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации: Федеральный Закон от 19.
05.2010 г. № 86 ФЗ Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения: Приказ Минфина России от 10.
11.2011 № ММВ-7−3/760@
«Об утверждении плана счетов бюджетного учета»: Приказ Министерства Финансов РФ от 16.
12.2010 г. № 174-н
«Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению: Приказ Министерства Финансов РФ от 15.
12.2010 г. № 173-н
«Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями на 8 ноября 2010 года): Приказ Министерства Финансов от 13 июня 1995 года N 49
«О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»: Положение Центробанка РФ от 12.
10.2011 г. № 373-П О декларации по налогу на доходы с физических лиц: Письмо ФНС от 21.
01.2010 г. №ММ-22−3/ 35@
О налогообложении НДФЛ процентных надбавок к заработной плате, установленных для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе: Письмо Минфина России от 29 июня 2012 г. № 03−04−05/6−803
Письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03−04−06/9−76
Аганова А. А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в РФ: дисс.
к.э.н.М.: Российская экономическая академия им. Плеханова, 2006
Анисимова Л. Реформа налогообложения доходов населения России: Результаты 2000;2007г.
г. Институт экономики переходного периода. М.: ИЭПП, 2008
Бартенев С. А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. — М., 2006
Барышников А. «Повышение эффективности работы в «1-с Бухгалтерия"//Учет в бюджетных организациях.-2011.-№ 3
Брызгалин А.В. К вопросу о прогрессивном налогообложении — «быть или не быть» (или рассуждения о современной налоговой политике) // Налоги и финансовое право. — 2009. — № 6. — С. 18
Буссе Р. Доклад на международном научно-практическом симпозиуме по актуальным вопросам налоговой политики в Москве 9 апреля 2008 года.
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/Мизиковский Е. А. Маслова Т.С. М.: Магистр, 2009
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ Кондраков Н. П., Кондраков И. Н., М.: Кно
Рус, 2009
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ А. А. Чернюк.М.: Высшая школа, 2008
Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ// Финансы.-2012. № 7.
Войтова Т. Л. Заработная плата для бюджетников: Практическое пособие.
Правовая система «Консультант плюс»
Вылкова Е.С., Тарасевич А. Л. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России Монография.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.- 212 с.
Гашенко И. В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц // Проблемы современной экономики. — 2009. — № 2. — С. 27
Гусева Н. М. Организуем внутренний финансовый контроль// Учет в бюджетных учреждениях.-2013.-№ 1
Демидов Г. И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2010 году? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2009. -N 9.
Жидкова Е. Ю. Налоги налогообложение: Учебник для Вузов-М.: Гроссмедиа, 2009.-280с.
Караваева И. В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита// Финансы.-2010.-№ 1
Каримов Д. Н. Сверяем расчеты с контрагентами в конце года// Учет в бюджетных учреждениях.-2012.-№ 11
Карсетская Е. В. Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ. АйСи Групп, 2009.
Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимумМ.: Магистр, 2010.-365 с.
Каширина М. П. Оценка системы внутреннего контроля и проверка налоговой отчетности // Аудиторские ведомости. 2009. N 5. С. 4
Коршунова М. В. Налоговые проверки на современном этапе развития налогового контроля//Финансы.-2011.-№ 10.-с.39
Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2010 год. Гросс
Медиа; РОСБУХ, 2010.
Крохина Ю.А. «Налоговое право»: учебник.
М.: Юристъ, 2007.-320с.
Кустова М.В., О. А. Ногина, Н. А. Шевелева //Налоговое право России: общая часть. -М.: Юристъ.- 2007 г.
Лавник Р. В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов России // Аудит и финансовый анализ. — 2009. — № 4. — С. 33
Лермонтов Ю. М. Налоги и налогообложение: Налоговый практикум. -М.: Гросс Медиа.-2008.-125 с.
Лукин В. Доклад уполномоченного по правам человека в Российской Федерации за 2008 год/ Российская газета. 17.
04.2009. № 68
Налоги и налогообложение / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова.
Изд: Приор-издат, -2004
Налоги: учебник для вузов / Под ред. Бабошко Н. М., Литвиненко А. Н. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — С. 94 — 95
Нестеров Г. Г., Попонова Н. А., Терзиди А. В. Налоговый контроль: Учебное пособие. 2-е изд., перед.
идоп. М.: Эксмо, 2011, 650 с.
Обзор арбитражной практики по НДФЛ// «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2012. N 4
" Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" // Информационно-справочная система Консультант Плюс Пансков В. Г. Налоги и налогообложение, — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР, 2009. — 592 с.
Петров А. В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. Бератор-Паблишинг, 2009
Петров А. В. Налоговый учет: М.:Эксмо.- 2008.-248с.
Поляк Г. Б. Финансы: учебник.
М.: Юнити, 2008.-703 с.
Практическая налоговая энциклопедия. Т. 7. Налог на доходы физических лиц / Под ред. А. В. Брызгалина.
ПРООН. Доклад о развитии человека за 1999 год. — Нью Йорк: Оксфорд Юниверсити Пресс, 1999. С. 18
Пушкарева В.М. «История финансовой мысли и политики налогов», М.: 1996 год, с. 84.
Рогова Т. Ю. Сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и отпускных //Зарплата в бюджетном учреждении.-2012.-№ 8
Романовский М. В. Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.
Питер ЮГ.-2008.-528 с.
Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
Сенчагов В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник.
М.: ТК Велби, Проспект, 2010.-719с.
Сидорова Н. М. Солидарный налог на состояния во Франции// Налоги и налогообложение.-2009.-№ 7
Сокол М. П. Новое в налогообложении доходов физических лиц // Налоговый вестник. — 2011. — № 7.
Соколов А.А., Серик А. А. Антикризисные налоговые новации: меры, проблемы и перспективы//Финансы.-2009.-№ 8.-с.32
Специальный доклад «Бизнес и налоги» (III Всероссийский налоговый форум г. Москва, ТПП РФ 3.
04.2007). // Налоги и налогообложение. — 2007. — N 4 Электронная справочная правовая система «Гарант»
Сытова Е. В. Особенности исчисления НДФЛ в 2012 г. // Налоговый вестник.-2012;№ 1
Тарасова В.Ф., Владыка М. В., Сапрыкина Т. В., Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: КНОРУС, 2009. — С. 128.
Тихомирова М. Ю. Приобретение и защита прав. Вопросы налогообложения//Справочноинформационная система Консультант плюс.-2012
Толмачев И. А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Гросс
Медиа; РОСБУХ, 2011
Тургенев Н. Опыт теории налогов. — М., 1937. — С.
18.
Че А. Ю. Прогрессия при налогообложении доходов физических лиц // Налоговая политика и практика. — 2009. — № 7. — С. 33
Черник Д. Г Налоговая реформа в посткризисный период//Налоговый вестник.-2010.-№ 5
Шмелев Ю.Д. О системе контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов//Финансы.-2010.-№ 2.-с.30
Показатели инфляции в России: статистика и прогноз. Информационно-аналитический портал htt://www.fundshub.ru/14 306/
Федеральная налоговая служба.-2010г.- (
http://. www.nalog.ru)
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УФНС РОССИИ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
(ИФНС России) ул. Космонавта Комарова, 2Б,
Телефон: (831) 250−24−15 Телефакс: (831)
250−38−89 E-mail: i5258@m58.r52.nalog.ru
РЕШЕНИЕ № 11−12/13 350
О ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
30 июля октября 2012 г. (наименование населенного пункта) (дата) На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации Заместитель начальника инспекции ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
(наименование налогового органа) Иванов Иван Иванович
(фамилия, инициалы) РЕШИЛ:
Назначить выездную налоговую проверку Отдела внутренних дел, ИНН/ КПП 5 258 064 400/ 525 801 001
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)
по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01.
01.2009 г. по 31.
12.2011 г.
(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки «по всем налогам и сборам»)
2. Поручить проведение проверки:
— главному государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок — советнику государственной гражданской службы РФ 2 класса — Матвеевой Татьяне Владимировне.
(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады)
и сотрудников органа внутренних дел)
3.Назначить руководителем проверяющей группы: главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок — советника государственной гражданской службы РФ 2 класса — Матвееву Татьяну Владимировну.
Заместитель начальника ИФНС России советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Иванов И. И (классный чин) (подпись) (Ф.И.О.) (Место печати)———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————-C решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен:
(должность, Ф.И.О. руководителя организации (ее филиала или представительства) или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. их представителя)
(дата) (подпись) ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ОВД ХХХ ИНН/КПП 5 258 064 400 / 525 801 001
МИНФИН РОССИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
УФНС РОССИИ НСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
(ИФНС России)
Телефон: (831) 250−24−15 Телефакс: (831) 250−38−89;
www.r52.nalog.ru
603 064, г. Санкт Петербург, пр. Ленина, 96
31.
08.2012 № 11−12/13 351
На № (Полное наименование организации и филиала, ИНН КПП, место нахождения организации)
ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
В соответствии со статьей 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации Вам необходимо представить в десятидневный срок со дня получения настоящего требования, следующие необходимые для налоговой проверки документы за период 2009;2011 г. г.:
Учредительные документы.
Приказы о назначении на должность и увольнении работников.
Штатное расписание Приказы об утверждении учетной политики.
Лицензии.
Главные книги.
Квартальные и годовые бухгалтерские балансы.
Приложения к балансу с расшифровками.
Расчеты (налоговые декларации) по налогам (с отметкой налогового органа).
Журналы-ордера по всем счетам бухгалтерского учета.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Счета-фактуры.
Договора и книги регистрации договоров.
Акты выполненных работ, сметы.
Кассовые книги.
Авансовые отчеты.
Ведомости аналитического учета по счетам бухгалтерского учета.
Регистры налогового учета.
Платежные документы.
Накладные.
Сводные ведомости по заработной плате.
Табели учета рабочего времени.
Расчетные ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ) и другие необходимые для проведения настоящей налоговой проверки документы.
Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.
1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, влечет ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность, предусмотренную частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Главный государственный налоговый инспектор ИФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
(дата)
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Утверждаю Руководитель учреждения (подпись) (расшифровка подписи) «__» ___________ 20__ г.
АКТ N _________ О РЕЗУЛЬТАТАХ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ
КОДЫ Форма по ОКУД 504 835 от «__» _________ 20__ г. Дата Учреждение по ОКПО Материально ответственное лицо
Комиссия в составе (должность, фамилия, инициалы), назначенная приказом (распоряжением) от «__» ___________ 20__ г. N _______, составила настоящий акт в том, что за период с «__» ___________ 20__ г. по «__» ___________ 20__ г.
была проведена инвентаризация, (нефинансовые активы, финансовые активы, расчеты) находящихся на ответственном хранении у. (должность, фамилия, имя, отчество материально ответственного лица) На основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) N ___ от «__» _______ 20__ г., N ___ от «__» _______ 20__ г., N ___ от «__» _______ 20__ г., N ___ от «__» _______ 20__ г., N ___ от «__» _______ 20__ г. была составлена Ведомость расхождений и установлено следующее:
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации N ___ от «__» _______ 20__ г. на ____ листах прилагается
Председатель комиссии: (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: (должность) (подпись) (расшифровка подписи) «__» _____________ 20__ г.
Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимумМ.: Магистр, 2010.-365 с.
Романовский М. В. Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.
Питер ЮГ.-2008.-528 с.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение, — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР, 2009. — 592 с.
Пушкарева В.М. «История финансовой мысли и политики налогов», М.: 1996 год, с. 84.
Лавник Р. В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов России // Аудит и финансовый анализ. — 2009. — № 4. — С. 33
Гашенко И. В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц // Проблемы современной экономики. — 2009. — № 2. — С. 27
Демидов Г. И. НДФЛ: Какие новшества нас ждут в 2012 году? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2011. -N 9
" О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации": Федеральный Закон от 21.
11.2011 г. № 330-ФЗ
Налоговый Кодекс РФ (в редакции с 01.
01.2012 г.): Федеральный закон от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗ п. 4 ст.10
Налоговый Кодекс РФ (в редакции с 01.
01.2012 г.): Федеральный закон от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗ ст. 207
Налоговый Кодекс РФ (в редакции с 01.
01.2012 г.): Федеральный закон от 31.
07.1998 г. № 146-ФЗ ст.230
Сытова Е. В. Особенности исчисления НДФЛ в 2012 г. // Налоговый вестник.-2012;№ 1
Буссе Р. Доклад на международном научно-практическом симпозиуме по актуальным вопросам налоговой политики в Москве 9 апреля 2008 года.
Тихомирова М. Ю. Приобретение и защита прав. Вопросы налогообложения//Справочноинформационная система Консультант плюс.-2012
Коршунова М. В. Налоговые проверки на современном этапе развития налогового контроля//Финансы.-2011.-№ 10.-с.39
Каширина М. П. Оценка системы внутреннего контроля и проверка налоговой отчетности // Аудиторские ведомости. 2009. N 5. С. 4
О налогообложении НДФЛ процентных надбавок к заработной плате, установленных для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе: Письмо Минфина России от 29 июня 2012 г. № 03−04−05/6−803
Письмо Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03−04−06/9−76
Гашенко И. В. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц // Проблемы современной экономики. — 2009. — № 2. — С. 27
Лавник Р. В. Налог на доходы физических лиц: его значение для бюджетов регионов России // Аудит и финансовый анализ. — 2009. — № 4. — С. 33
Шмелев Ю.Д. О системе контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов//Финансы.-2010.-№ 2.-с.30
Караваева И. В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита// Финансы.-2010.-№ 1
Каримов Д. Н. Сверяем расчеты с контрагентами в конце года// Учет в бюджетных учреждениях.-2012.-№ 11
Приказ Министерства Финансов РФ от 16.
12.2010 г. № 174-н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета»
«Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с изменениями на 8 ноября 2010 года): Приказ Министерства Финансов от 13 июня 1995 года N 49
Приказ Министерства Финансов РФ от 15.
12.2010 г. № 173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению
«О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»: Положение Центробанка РФ от 12.
10.2011 г. № 373-П
Барышников А. «Повышение эффективности работы в «1-с Бухгалтерия"//Учет в бюджетных организациях.-2011.-№ 3
Ставки налога
13%
9%
30%
35%
Доходы от долевого участия, полученные в виде дивидендов
Доходы в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.
01.2007г.
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов, выданных до 01.
01.2007г.
Доходы, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в мероприятиях в целях рекламы товаров в части превышения 4 000 руб.
Страховые выплаты по договорам добровольного страхования
% по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ
Суммы экономии на % при получении заемных средств
Налоговые вычеты
Стандартные
Социальные
Имущественные
Благотворительность
Обучение
Лечение
Страховые взносы
Пенсионные взносы
Приобретение имущества
Продажа имущества
Профессиональные
Документы кадрового учета
Сведения кадрового учета
Расчет удержаний
Документы учета труда
Расчет начислений
Расчет налогов и взносов
Расчет зарплаты к выдаче
