Разработка плана производства на предприятии

2);дополнительным затратам по топливу, горюче-смазочным материалам и электроэнергии (табл. 8);дополнительным затратам фонда оплаты труда рабочих и инженерно-технических работников (табл. 6 и 7).Распределение удельного веса затрат должно быть обосновано спецификой производства и обязательно объяснено, например, больший удельный вес (50%) приходится на статью «Расходы на подготовку производства», так как производство новое и требует значительной доли затрат и т. д.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования оформляются в виде сметы:

Строка № 1 представляет собой сумму затрат на заработную плату из табл. 6 по вспомогательным рабочим, стр. № 2 — ЕСН из того же источника. Стр.

№ 3 представляет собой итог затрат из табл. 8 (без дополнительных расходов). Стр. № 4 и 5 аккумулирует затраты из табл. 9 по строке «Итого активная часть». Таблица 11Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования№Наименование элемента затрат

СуммаУдельный вес, %Примечание1.Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих2 237 556,91555,73 2. Отчисления в единый соц. налог760 769,351118,95 3. Затраты на энергию19 144,033640,48 4. Амортизация активного оборудования66 482 016,56 5.Тек. ремонт активного оборудования3 324 108,28 Всего по смете4 014 700,3100

Общепроизводственные расходы оформляются в виде сметы:

Таблица 12Общепроизводственные расходы№Наименование элемента затрат

СуммаУдельный вес, %Примечание1.Основная и дополнительная заработная плата цехового персонала16 723 229,69 2. Отчисления в единый соц. налог56 858,8810,09 3. Амортизация зданий и сооружений производственного назначения19 200 034,08 4.Тек. ремонт зданий и сооружений производственного назначения9 600 017,04 5. Прочие затраты (в т.ч. на охрану труда)

51 209,0889,09 Всего по смете563 299,968100

Строка № 1 представляет собой сумму затрат на заработную плату из табл. 7 по цеховому персоналу, стр. № 2 — ЕСН из того же источника. Стр.

№ 3 и 4 аккумулирует затраты из табл. 9 по строке «Здания и сооружения производственного назначения». Стр. №

5 представляет собой прочие затраты, принимаемые в размере 5−10% от суммы строк 1−4 по табл. 12. Строка № 1 представляет собой сумму затрат на заработную плату из табл. 7 по администрации предприятия, стр. № 2 — ЕСН из того же источника. Стр. №

3 и 4 аккумулирует затраты из табл. 9 по строке «Здания и сооружения административного назначения». Стр. № 5 представляет собой прочие затраты, принимаемые в размере 5−10% от суммы строк 1−4 по табл. 12. Общехозяйственные расходы оформляются в виде сметы:

Таблица 13Общехозяйственные расходы№Наименование элемента затрат

СуммаУдельный вес, %Примечание1.Расходы на оплату труда администрации предприятия345 559 267,55 2. Отчисления в единый соц. налог1 174 901,2822,97 3. Амортизация зданий и сооружений административного назначения132 000,26 4.Тек. ремонт зданий и сооружений административного назначения66 000,13 5. Прочие затраты (в т. ч. канцелярские расходы)

465 029,3289,09 Всего по смете5 115 322,608100

Внепроизводственные расходы оформляются также в виде сметы:

Таблица 14Внепроизводственные расходы№Наименование элемента затрат

СуммаУдельный вес, %Примечание1.Затраты на сбыт продукции (в т.ч. на тару и упаковку)

194 526,228230 2. Расходы на транспорт продукции и погрузку в подвижной состав64 842,0760710 3. Комиссионные сборы (по договору)

64 842,0760710 4. Затраты на рекламу, хранение, сортировку продукции и др.324 210,380350

Требуется реклама, так как производство новое Всего по смете648 420,7607100

Для целей курсовой работы сумма затрат по этой смете формируется из расходов по затратам фонда оплаты труда рабочих и инженерно-технических работников (табл. 6 и 7) в размере 5−10% от общего фонда оплаты труда.

8.4. Составление калькуляции себестоимости товарной продукции и единицы продукции

При составлении калькуляции себестоимости следует пользоваться составленными в предыдущем разделе сметами затрат и данными по прямым затратам на производство продукции (см. разд. 8.

1. — 8.

3.). Калькуляция себестоимости всего товарного выпуска и единицы продукции приведена в табл. 15. Перечень статей калькуляции себестоимости принимается для осуществления целей курсовой работы. Строка № 1 представляет собой сумму затрат на сырье и материалы (итог таблицы 2 без дополнительных затрат) + сумма затрат по всем видам запасов (сырья, материалов, собственно денежных средств). Строка № 2 включает в себя затраты на оплату труда только основных рабочих (без дополнительных затрат) из табл. 6, стр. № 3 — ЕСН из того же источника. Строки № 4−8 включают в себя затраты из приведенных в разделе 3.

8.3. смет. При расчете себестоимости единицы продукции данным методом получаются затраты на производство единицы средней продукции. Для установления себестоимости конкретного вида продукции затраты по строкам № 1−3 представляют собой суммы затрат по видам продукции. Комплексные затраты по строкам № 4−8 для отнесения на себестоимость единицы продукции определенного вида распределяются пропорционально затратам на оплату труда основных производственных рабочих, т. е. пропорционально их удельному весу, приходящемуся на единицу конкретного вида продукции. Таблица 15Калькуляция себестоимости всего товарного выпуска и единицы продукции№Статьи затрат

Затраты, ден. ед.Уд. вес, %Примечаниевсегона ед. прод.

1.Стоимость сырья и материалов134 518 731,53128,342 664,97 2. Заработная плата основных производственных рабочих2 503 398,31758,2 185 661,21 3. Отчисление на соц. нужды851 155,427619,7 943 120,41 4. Расходы на подготовку и освоение производства43 348 330,661008,100 720,94 5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования133 581 031,0653490,65 6. Общепроизводственные расходы563 299,96813,999 990,27 7. Общехозяйственные расходы5 115 322,608118,960 992,47 Итого производственная себестоимость188 236 048,54377,582 590,91 8. Внепроизводственные расходы18 823 604,85437,758 259,09 Всего полная себестоимость207 059 653,44815,3 408 100,00 8.

5. Составление сметы затрат на производство товарной продукции

Для целей курсовой работы принимаем, что на предприятии ведется только деятельность по производству продукции, поэтому сумма затрат по смете затрат на производство товарной продукции должна быть равной сумме затрат по калькуляции себестоимости товарной продукции. Смета затрат на производство товарной продукции приведена в таблице 16. В элементе затрат «Материальные затраты» в строке «сырье и материалы» учитывается общая сумма затрат по таблице 2, в строке «запасы и денежные средства» — сумма затрат по таблице 3, в строке «топливо и энергия» — общая сумма затрат по таблице 8. В элементе затрат «Расходы на оплату труда» учитываются все затраты на оплату труда как рабочих, так и служащих и руководителей, т. е. итоги таблиц 6 и 7 (за исключением расходов на соц. нужды).Таблица 16Смета затрат на производство товарной продукции№Наименование элемента затрат

Сумма затрат, ден. ед.Уд. вес затрат, %Примечание1.Материальные затраты всего:

134 518 731,564,97 в т. ч. сырье и материалы12 023 614 058,07 запасы и денежные средства14 263 447,56,89 топливо и энергия19 144,033640,01 2. Расходы на оплату труда2 503 398,3171,21 3. Отчисления на соц. нужды851 155,42760,41 4. Амортизация2 052 000,10 5. Прочие затраты68 981 168,0933,31 Итого затрат207 059 653,4100 В элементе затрат «Отчисления на соц. нужды» учитываются все подобные расходы из таблиц 6 и 7. Элемент затрат «Амортизация» соединяет в себе все амортизационные отчисления активной и пассивной части основных фондов (общий итог таблицы 9). Элемент затрат «Прочие затраты» в данной курсовой работе должен сочетать в себе:

итоги сметы «Внепроизводственные расходы»; сумму строки «Прочие затраты» из сметы затрат «Общепроизводственные расходы»; сумму строки «Прочие затраты» из сметы затрат «Общехозяйственные расходы». Сравнив сумму «Калькуляции себестоимости всего товарного выпуска и единицы продукции» и сумму «Сметы затрат на производство товарной продукции» можно проверить свои расчеты, так как эти суммы должны быть равными.

9. Разработка ценовой политики предприятия

Используя полученные данные о себестоимости производимой продукции и планируемой рентабельности производства, рассчитать возможную среднюю цену реализации усредненнойпродукции. Цена единицы продукции рассчитывается по формуле, где

З — сумма затрат по сметеR- уровень рентабельности производства (исходные данные) Q — объем выпуска продукции (исходные данные) Цена единицы продукции может быть рассчитана также по формуле, гдеSедi — себестоимость единицы i-й продукции;

Нпрi — норматив прибыли на i-ю продукцию. Для определения цена на каждый вид продукции рассчитывается себестоимость каждого ее вида. При этом простые затраты известны из соответствующих таблиц, а комплексные затраты для отнесения на себестоимость единицы продукции определенного вида распределяются пропорционально затратам на оплату труда основных производственных рабочих, т. е. пропорционально их удельному весу, приходящемуся на единицу конкретного вида продукции. На основе полученной цены реализации рассчитать объем производственной программы предприятия в стоимостном выражении (Вдгод) по формулам: или, гдеn — число видов производимой продукции;Qпрi — объем производства i-й продукции. Использовать эти данные для расчета размера прибыли в разделе 11.

10. Обоснование планируемых результатов деятельности

Определить критический объем продукции расчетным и графическим способами, используя данные расчетов, полученные в предыдущих разделах. Рассчитать критический объем производства по формуле, где

Собщ — условно-постоянные затраты на весь объем производства;

Цед — цена единицы продукции;vед — удельные переменные затраты (на единицу продукции).Величину условно-постоянных затрат рассчитать по таблице 17. Таблица 17Условно-постоянные затраты№Виды затрат

Сумма, ден. ед. Удельный вес, %1.Общепроизводственные расходы — всего, в т. ч.563 299,9689,92 Основная и дополнительная заработная плата цехового персонала1 672 322,94 Отчисления в единый соц. налог56 858,881,00 Амортизация зданий и сооружений производственного назначения1 920 003,38 Тек. ремонт зданий и сооружений производственного назначения960 001,69 Прочие затраты (в т.ч. на охрану труда)

51 209,0880,902.Общехозяйственные расходы — всего, в т. ч.5 115 322,60890,08 Расходы на оплату труда администрации предприятия345 559 260,85 Отчисления в единый соц. налог1 174 901,2820,69 Амортизация зданий и сооружений административного назначения132 000,23 Тек. ремонт зданий и сооружений административного назначения66 000,12 Прочие затраты (в т. ч. канцелярские расходы)

465 029,3288,19 Итого:

5 678 622,576100

Величину переменных затрат рассчитать по таблице 18. Таблица 18Переменные затраты№Виды затрат

Затраты, ден. ед. Удельный вес, %всегона единицу1. Стоимость сырья и материалов134 518 731,53128,3473,802.Заработная плата основных производственных рабочих (с отчислениями)

2 503 398,31758,221,373.Расходы на подготовку и освоение производства43 348 330,661008,1023,784.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования133 581 031,070,735.Внепроизводственные расходы563 299,96813,100,31 Итого:

182 269 570,5 100Графический расчет точки безубыточности:

А:Б:В:

11. План образования и распределения прибыли

Планирование образования и распределения прибыли произвести балансовым методом по таблице 19. Таблица 19План образования и распределения прибыли

Наименование показателя

План на год, ден. ед. Примечание1231

Образование прибыли. а) Объем реализации продукции96 910 000

Вдгодб) Себестоимость продукции80 758 333,33Sтп = Sед· QПрибыль от реализации продукции по балансу16 151 666,67Pреал = Вдгод — (Sед· Q)2. Распределение прибыли Общая прибыль16 151 666,67Pобщ = Рреал

Прибыль в фонд развития3 230 333,333Pразв=Pобщ· (%х/100)Внереализационные расходы: Св = Ни+Нс+Ноа) Налог на имущество245 982

Ни = Соф· (Lи/100)Lи = 2,2%б) Налог на соц.-культ. сферу и жилищное строительство1 453 650

Нс = Вдгод (Lс/100)Lс = 1,5%в) Налог на нужды народного образования129 684,1521

Но = ФОТобщ· (Lо/100)Lо = 1%Налогооблагаемая прибыль12 921 333,33Pнал = Робщ — (Рразв + Св) Налог на прибыль2 584 266,667Нп = Рнал· (Lп/100)Lп = 20%Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия10 337 066,67Рост = Р — СвНпв т.ч. в фонд накопления2 067 413,333Рразв в фонд потребления8 269 653,333Рпот = Рост — Рразв на выплату дивидендов206 741,3333

Рдив = Рразв· 0,112. Расчет основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

По приведенным формулам рассчитать показатели хозяйственной деятельности предприятия и сделать выводы по каждому из них. Предложить рекомендации по улучшению деятельности предприятия.

12.1. Обобщающие показатели

Рентабельность производства определяется отношением общей прибыли от хозяйственной деятельности предприятия к среднегодовой стоимости производственных фондов предприятия, определяемых в свою очередь как сумма среднегодовой стоимости основных производственных фондов и среднегодового остатка нормируемых оборотных средств (см. табл.)Робщ — общая прибыль от хозяйственной деятельности предприятия;

Сопф — балансовая стоимость основных производственных фондов;

Оср — среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств. Среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств определяется по таблице 20. Элемент оборотных средств «Основные и вспомогательные материалы» принимается в размере суммы всех видов запасов оборотных средств (см. табл.)Элемент оборотных средств «Топливо и энергия» принимается в зависимости от годового расхода (см. табл.) и количества нормо-дней запаса по формуле, где

Пгодтэ — годовая потребность в топливе и энергии, ден. ед.;Нзтэ — количество нормо-дней запаса, дни. Таблица 20Расчет нормируемых оборотных средств

Элемент оборотных средств

Годовой расход, ден. ед. Нормо-дни запаса

Потребность в оборотных средствах, ден. ед.

1. Основные и вспомогательные материалы40 768 300 111 693,9710052457,52. Топливо и энергия19 144,0336452,4 494 074 720,446653

Готовая продукция182 269 570,5499368,6 944 943 181,84. Денежные средства Итого:

223 057 014,5611115,1 155 000 359,7Элемент оборотных средств «Готовая продукция» планируется аналогично предыдущему. Элемент оборотных средств «Денежные средства» планируется в размере суммы средств, необходимых для приобретения основных средств с целью обеспечения производственной программы предприятия. Рентабельность продукции определяется отношением прибыли от реализации производимой продукции к себестоимости товарного выпуска. Рреал — прибыль от реализации продукции, ден. ед.;Sтп — себестоимость всего выпуска товарной продукции, ден. ед. Средства фонда развития аккумулируют в себе прибыль, поступающую в фонд развития и сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов предприятия., где

Рразв — прибыль, направляемая на развитие предприятия, ден. ед.;А — сумма амортизационных отчислений, ден. ед. Средства фонда потребления аккумулируют в себе прибыль, поступающую в фонд потребления и суммарный фонд оплаты труда всех категорий персонала предприятия., где

Рпотр — прибыль, направляемая на потребление, ден. ед.;ФЗПобщ — величина фонда заработной платы всех категорий персонала, ден. ед.

12.2. Показатели эффективности использования основных фондов

Фондоотдача определяется как отношение стоимости реализованной продукции (выручки) к среднегодовой стоимости основных фондов., где

Вдгод — выручка предприятия от реализации продукции, ден. ед.;Сопф — балансовая стоимость основных производственных фондов, ден. ед. Фондоемкость — величина обратная фондоотдаче

Фондовооруженность определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов и среднегодовой списочной численности рабочих (работников) предприятия., где

Сопф — балансовая стоимость основных производственных фондов, ден. ед.;Чсп — списочная численность работников предприятия, чел.

12.3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Материалоотдача определяется как отношение стоимости произведенной и реализованной продукции к величине материальных затрат., где

Вдгод — выручка предприятия от реализации продукции, ден. ед.;Зм — величина материальных затрат, ден. ед. Материалоемкость продукции определяется как отношение материальных затрат и выручки от реализации, т. е. материалоемкость является величиной обратной материалоотдаче.

12.4. Показатели использования оборотных средств

Средняя продолжительность оборота (оборачиваемость оборотных средств)., где

Оср- среднегодовой остаток оборотных средств, ден. ед.;Т — длительность анализируемого периода в календарных днях;

Вдгод — выручка предприятия от реализации продукции, ден. ед. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, где

Вдгод — выручка предприятия от реализации продукции, ден. ед.;Оср- среднегодовой остаток оборотных средств, ден. ед. Число оборотов оборотных средств (обороты)Коэффициент загрузки средств в обороте. (ден. ед./ден. ед.)Для улучшения работы предприятия можно рекомендовать введение новой инновационной продукции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 2005

Бухалков М. И. Планирование на предприятии. М.: Инфра-М, 2008

Ильин В. А. Планирование на предприятии. Минск: Новое знание, 2008

Пивоваров К.В. Бизнес-планирование. М.: Изд.-торг. корп. «Дашков и Ко», 2007

Экономика предприятия. / Под ред. Горфинкеля В. Я., Швандара В. А. М.: ЮНИТИ, 2006

Экономика предприятия. / Под ред. О. И. Волкова. М.: Инфра-М, 2008.