Сведения о транспортных средствах налоговые органы черпают из данных, предоставляемых органами, осуществляющими их государственную регистрацию (например, по автомобилям, мотоциклам, автобусам — Госавтоинспекцией). Организации исчисляют налог самостоятельно и отчитываются перед налоговиками путем предоставления деклараций.
6. Спецрежимы
С 2013 года компании и предприниматели сами будут решать, переходить ли им на уплату ЕНВД, применять ли «упрощенку» или же начислять общие налоги. Такое изменение внесено в Налоговый кодекс Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. Кстати, этот же закон существенно расширяет возможности предпринимателей платить налог на основе патента.
С 2013 года переходить на уплату ЕНВД можно будет добровольно.
" Вмененка" и «упрощенка» относятся к разряду льготных режимов налогообложения. Действительно, у каждого из указанных спецрежимов кое-какие преимущества перед общим режимом налогообложения есть.
Согласно п. 2 ст. 346.
11 Налогового кодекса применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Кодекса. Напомним, о чем идет речь:
— о дивидендах, облагаемых по ставкам 0, 9 и 15 процентов;
— о доходах в виде процентов по отдельным видам обязательств, связанным с вложениями в государственные или муниципальные бумаги, обложение которых производится по ставкам опять-таки 0, 9 и 15 процентов.
Аналогичным образом плательщики ЕНВД в отношении прибыли, полученной от «вмененной» деятельности, также освобождены от уплаты налога на прибыль. При этом поскольку доходы в виде дивидендов и процентов по отдельным видам обязательств, связанным с вложениями в государственные или муниципальные бумаги, нельзя отнести к доходам от «вмененной» деятельности, то с них плательщик ЕНВД, как и «упрощенец», обязан платить налог на прибыль. В этом смысле совмещение спецрежимов ничего не меняет.
Что касается НДС, то и «упрощенцы», и «вмененщики» не признаются плательщиками такового, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Однако для применяющих УСН действует еще одно исключение — НДС, который должен уплачиваться при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации. И вряд ли тот факт, что на плательщиков ЕНВД оно не распространяется, позволит совместителям спецрежимов не обращать на данное исключение внимание.
От уплаты налога на имущество «упрощенцы» освобождены в целом, а плательщики ЕНВД лишь в отношении активов, занятых во вмененной деятельности. Но если речь идет о совмещении спецрежимов, то сработает не одна, так другая «индульгенция» .
Исчисление и уплата иных налогов и сборов как на УСН, так и на «вмененке» производятся в общем порядке. А вот сами спецрежимы предполагают различный порядок налогообложения, что вызывает к жизни необходимость раздельного учета.
Рассматриваемые спецрежимы имеют разный налоговый период. По ЕНВД это квартал, а по УСН — год. Более того, доходы и расходы по «упрощенке» определяются нарастающим итогом.
Вывод:
— при выборе между ОСН (НДФЛ и НДС) и УСН (единый налог на УСН) чаще всего организации и индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, т.к. там объективно меньше налогов и проще учет;
— если вид деятельности попадает под ЕНВД, то появляется обязанность применять вмененку. При этом ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН;
— патентная упрощенка может совмещаться с другими системами налогообложения. Причем если по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и ЕНВД, организации и индивидуальный предприниматель вправе сами выбрать применяемую систему налогообложения.
Заключение
Объектом исследования в данной работе являлась торговая деятельность организации.
При выполнении работы были решены поставленные задачи. А именно рассмотрен порядок начисления и уплаты следующих налогов:
Налог на доходы физических лиц Налог на имущество Налог на добавленную стоимость Налог на прибыль Страховые взносы Транспортный налог Существующие спецрежимы На основе изучения темы работы рекомендуется организовать службу, контролирующую правильность отражения хозяйственных операций в учетах и составления налоговой отчетности. Возьмет на себя всю ответственность за выбранную налоговую политику организации. Искать пути минимизации налогообложения, а также проводить аналитический анализ наиболее выгодной системы налогообложения
Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 01.
07.1998 № 146 ФЗ (с изм. и доп. от 28,29,30 декабря 2012 г.)
Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.
08.2000 № 117 ФЗ (с изм. и доп. от 28,29,30 декабря 2012 г.)
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.
07.2007 № 209-ФЗ Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.
12.1998 № 64н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.
10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
" Самоучитель по бухучету" Семенихин В. В. Самоучитель по бухучету. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.
Статья: Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2011 г. Захарьин В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2011 г. // Новая бухгалтерия. 2011.
N 1. С. 26 — 49.
Годовой отчет — 2011 / под общ. ред. В. И. Мещерякова. М.: Бератор, Эксмо, 2011. 704 с.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.
09.2011 N 03−03−07/32 <�НДС и налог на прибыль: налогообложение. Григорьев Е. В. Комментарий к Письму Минфина России от 14.
09.2011 N 03−03−07/32 [НДС и налог на прибыль: налогообложение] // Нормативные акты для бухгалтера. 2011. N 21. С. 16 — 17.
