Статья «Расходы» отражает совокупность всех расходов компании, в том числе, расчеты с туроператорами, амортизационные отчисления, аренда офиса, заработная плата, отчисления на пенсионное страхование, доступ в интернет, реклама и PR-деятельность, проценты по кредиту, прочие расходы (административно-хозяйственные расходы). Часть кредита необходимо выплачивать из чистой прибыли, а часть кредита можно отнести на себестоимость (т.е. занести в графу «Расходы»). На себестоимость можно отнести часть процента, которая не превышает ставку рефинансирования, равную 12,5%, увеличенную в 1,5 раза. Таким образом, 18% кредита заносится в статью «Расходы», а оставшиеся 7% из прибыли компании после налогообложения. Компания «Экзотик-Тур» работает по упрощённой системе налогообложения. Поэтому компания освобождается от уплаты НДС, ЕСН и налога на прибыль, но осуществляет отчисления в ПФР, ФСС и платит единый налог. В качестве объекта налогообложения компания «Экзотик-Тур» выбрала «доходы ─ расходы» (валовая прибыль).
В этом случае на объект налогообложения начисляется налог в размере 15%. Существует также условие, что, в случае если 15% от доходов за вычетом расходов меньше минимального налога, то в бюджет компания отчисляет минимальный налог, равный 1% от дохода. У компании «Экзотик-Тур» 15% от доходов за вычетом расходов во всех кварталах меньше, чем 1% доходов, поэтому она осуществляет отчисления в бюджет минимального налога. В первый квартал компания не уплачивает единый налог по причине отрицательной накопленной валовой прибыли. Основанием для применения УСН является размер выручки компании, которая не превышает 30 760 000,00 рублей (20 000 000,00 * 1,538). Каждый год лимит по выручке индексируется на величину дефлятора. Основываясь на величине дефлятора последних лет и беря его минимальную величину, правомерно утверждать, что в течение следующихтрёхлет дефлятор будет составлять не менее 1,2. Соответственно, лимит по выручке в 2013 году составит примерно 37 000 000,00 рублей, в 2014─ 44 000 000,00рублей, а в 2014 году ─ 52 800 000,00 рублей. Прогнозируемая выручка компании меньше этих величин, поэтому компания может рассчитывать на сохранения возможности использования упрощённой системы налогообложения.
Кроме того, рекомендуется повысить максимально допустимый для использующего УСН предприятия размер доходов вдвое и установить его на отметке в 60 миллионов рублей. Такое повышение лимита практически полностью обезопасит компанию «Экзотик-Тур» от превышения лимита по доходу. В первом квартале компания несёт убытки, в остальных кварталах компания работает с прибылью. В плане о движении денежных средств отражены источники денежных средств и пути их использования. Необходимым является положительное значение показателя денежного потока. Если в любой из периодов у компании наблюдается отрицательный денежный поток, то компания нежизнеспособна, так как ей не хватает денежной наличности для ведения хозяйственной деятельности. В финансовом плане предусмотрен:
рост заработной платы на 15% ежегодно;
рост стоимости аренды офиса на 20% ежегодно;
рост затрат на рекламу и PR, обучение, доступ в интернет, телефонию на 13% ежегодно. В графе «Поступление денежных средств» отражены все источники денежных средств. В первом квартале источниками средств являются выручка от продаж, взносы от учредителей и кредит банка. В остальных кварталах у компании только один источник денежных средств — выручка от реализации. В графе «Использование денежных средств» отражены все пути использование поступивших денежных средств без учёта амортизации и выплаты процентов по кредиту. Сальдо от деятельности по производству и сбыту туристских услуг рассчитывается посредством вычитания «Использование денежных средств» из «Поступление денежных средств». Согласно этой графе («Сальдо от деятельности по производству и сбыту туристских услуг») компания окупит себя по итогам двух кварталов работы. Итоговое сальдо денежных потоков с учетом финансовой деятельности берёт за основу «Сальдо от деятельности по производству и сбыту туристских услуг» с учётом выплаты кредита и процентов по кредиту.
3 Расчёт точек безубыточности
Расчёт точки безубыточности должен ответить на вопрос, сколько туров нужно продавать, чтобы работать без прибыли, но и не в убыток. Точку безубыточности целесообразно рассчитывать для первого года работы компании для обоих продуктов.
2.11. Стратегия финансирования
Так как компания «Экзотик-Тур» в своём портфеле имеет 2 продукта, то для расчёта точки безубыточности необходимо отнести постоянные издержки на оба продукта в определённых пропорциях. В рамках данного бизнес-плана выбран метод отнесения постоянных издержек на конкретный продукт в зависимости от доли выручки продукта в общей выручке компании от реализации туров. К переменным издержкам относятся только расчёты с туроператорами. Соответственно, для того, чтобы узнать переменные издержки на единицу продукта, необходимо умножить доходы от реализации тура на 0,9 и разделить на количество проданных туров. Цены на туры в первый год работы компании и планируемый объём реализации определены в таблице11. Таблица 11.Планируемая выручка и реализация туров в первый год
Продукт1 год
Стоимость тура
Количество, шт. Выручка, руб. Серфинг-тур135 100,14 018 914 000,00Дайвинг-тур106 800,17 718 903 600,00Итого─31 737 817 600,00Для расчёта точки безубыточности используется формула 2. (2), где ТБ ─ точка безубыточности;FC─ постоянные издержки, отнесённые на конкретный продукт;P─ цена тура;VC─ переменные издержки;Q─ количество реализованных туров. В таблице 14 приведены полученные результаты. Таблица 12Постоянные и переменные издержки, точка безубыточности, по турам. Продукт1 год
Постоянные издержки
Переменные издержки (на тур) Точка безубыточности
Серфинг-тур1 109 753,73121590,0082,14Дайвинг-тур1 109 143,5296120,103,85Итого2 218 897,25──Согласно плану продаж в первый год работы компании будет продано 140 серфинг-туров, 177 дайвинг-туров. Разница между точками безубыточности и плановым уровнем продаж свидетельствует о наличии запаса и даже 40%-ая ошибка прогноза продаж позволит компании работать с прибылью.
4 Расчёт рентабельности
Для оценки эффективности работы предприятия и его привлекательности для инвестора необходимо рассчитать рентабельность компании. Для турагентства, которое занимается реализацией туров, показательной является рентабельность продаж (ROS-ReturnOnSales), так как этот показатель отражает прибыль компании на каждый заработанный рубль и может быть полезен как для правильной интерпретации данных об обороте, так и для экономических прогнозов в условиях ограниченного объема рынка, сдерживающего рост продаж. Рентабельность продаж рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке, выраженное в процентах. Данные для расчёта рентабельности продаж берутся из плана по доходам и расходам. В таблице 2.13 представлены данные, необходимые для расчёта рентабельности продаж, а также и сами показатели рентабельности продаж. Таблица 13Рентабельность продаж компании «Экзотик-Тур"Показатель1 год2 год3 год
Чистая прибыль1 163 593,001 449 701,601 866 282,88Комиссия от туроператора3 781 760,004 538 112,005 445 734,40Выручка37 817 600,0045 381 120,0054 457 344,00Рентабельность (по комиссии)
30,77%31,95%34,27%Рентабельность3,08%3,19%3,43%Если при расчёте рентабельности брать доход, согласно плану доходов и расходов, где в качестве дохода берётся произведение количества реализованных туров на их стоимость, то рентабельность компании не отразит реального положения дел, поэтому примем за доход то, что компания «Экзотик-Тур» получает от туроператоров в качестве комиссии. Такая рентабельность является хорошей по сравнению с другими игроками рынка. К примеру, рентабельность агентской сети «Интуриста» по итогам 2008 года (то есть в условиях кризиса) составляет 3%, а рентабельность их туроператорского дивизиона ─ 4%. Даже до мирового финансового кризиса рентабельность небольших агентств не привышала 8−10%, а агентских сетей ─12−18%.
2.12. Оценка риска и страхование
Компания «Экзотик-Тур» в процессе осуществления своей хозяйственной деятельности будет подвергаться различного рода рискам. Являясь микрокомпанией, «Экзотик-Тур» не в состоянии оказывать какое-либо влияние на рынок и факторы, влияющие на его формирование. Для эффективного противодействия негативным факторам и рискам, необходима разработка профилактических мер, а также принятия во внимание наличия рисков, на величину и влияние которых компания не может оказать воздействие. В соответствии с возможностью или невозможностью оказания влияния на фактор или величину риска, выделяются управляемые или неуправляемые риски. Перечень рисков, величина вероятности их отрицательного влияния и подробное описание представлено в таблице 14. Эффективное и продуманное реагирование на возникающие риски позволит компании продолжить своё развитие и выполнить намеченный руководством план. Таблица 14Риски компании «Экзотик-Тур"Риск (1)Тип риска (2)Вероятность (3)Описание, меры противодействия (4)Падение курса рубля
НеуправляемыйСредняя
В условиях мирового финансового кризиса может произойти сильное обесценение рубля, что сделает менее привлекательными туры за границу. Природные катаклизмы
НеуправляемыйНизкая
Природные катаклизмы могут привести к закрытию туристских дестинаций, в которые направляет своих туристов компания «Экзотик-Тур». Снижение спроса на туры
НеуправляемаяСредняя
В условиях мирового финансового кризиса может произойти снижение спроса на туры компании в связи со снижением доходов населения. Рост цены тура
НеуправляемыйНизкая
В условиях мирового финансового кризиса туристские дестинации и туроператоры могут повысить уровень своего вознаграждения в попытке улучшить финансовое состояние. Нехватка сотрудников
УправляемыйСредняя
В случае болезни сотрудников могут появиться проблемы с выполнением их задач. В качестве меры предлагается наладить хорошую взаимозаменяемость сотрудников. Переоценка потенциала рынка и возможностей компании
УправляемыйСредняя
Возможна переоценка возможностей компании и объёма реализации туров. В качестве меры предлагается оптимизация деятельности компании и сокращение сотрудников, более активная рекламная и PR-деятельность.Несоблюдение туроператором своих обязательств
НеуправляемыйНизкая
Выбранные туроператоры зарекомендовали себя как надёжные поставщики услуг. В случае несоблюдения туроператором своих обязательств, компания «Экзотик-Тур» обратится в правоохранительные органы. Инфляция
НеуправляемыйНизкая
Компания предусматривает 13% общий рост цен. Вероятность гиперинфляции с учётом текущей макроэкономической политики государства выглядит маловероятной. Выводы по второй главе
В результате проведённого исследования правомерно утверждать:
Выбранный рыночный сегмент является перспективным. Об этом свидетельствуют нарастающая популярность серфинга и дайвинга в России, что доказывает развитие инфраструктуры для дайвинга и проведение первого чемпионата России по серфингу. В выбранном сегменте рынка в Москве работает лишь несколько компаний, а серфинг туры не предлагаются ни одной компанией. В Санкт-Петербурге количество компаний этой сферы так же малочисленно. Данные факты свидетельствуют о сильной конкурентной позиции компании «Экзотик-Тур» и перспективах в Москве и в дальнейшем в регионах. Разработанный финансовый план компании свидетельствует о том, что компания будет приносить своему владельцу прибыль. Заключение
Повысить значение бизнес-планирования в управлении малыми и На основе разработанного бизнес-плана можно разработать более подробный маркетинговый план, финансовый план на более длительный период, стратегию развития компании и стратегический план на 5−10 лет. В результате проведённого исследования правомерно утверждать:
Выбранный рыночный сегмент является перспективным. Об этом свидетельствуют нарастающая популярность серфинга и дайвинга в России, что доказывает развитие инфраструктуры для дайвинга и проведение первого чемпионата России по серфингу. В выбранном сегменте рынка в Москве работает лишь несколько компаний, а серфинг туры не предлагаются ни одной компанией. В Санкт-Петербурге количество компаний этой сферы так же малочисленно. Данные факты свидетельствуют о сильной конкурентной позиции компании «Экзотик-Тур» и перспективах в Москве и в дальнейшем в регионах. Разработанный финансовый план компании свидетельствует о том, что компания будет приносить своему владельцу прибыль.
Совокупность перспективности рынка и проведённых финансовых расчётов говорит о целесообразности создания этого бизнеса и его привлекательности для потенциального инвестора. Необходимые первоначальные вложения ─ 666 122,00 рублей, источником которых будут собственные средства компании (уставной капитал в размере 150 000,00 рублей) и кредит на 540 000,00 рублей на год под 25% годовых в банке Сбербанк. В первый год работы планируется реализовать 140 серфинг-туров в Бразилию и 177 дайвинг-туров в Индонезию. В последующие годы планируется рост объёмов реализации туров на 15−20% в год по каждому направлению. Цена на тур в Бразилию составляет 135 100, 00 рублей, в Индонезию ─ 106 800,00 рублей. Выручка в первые три года работы составит 37 817 600,00 рублей, 45 381 120,00 рублей и 54 457 344,00 рублей соответственно. Прогнозируемые доходы компании позволяют работать её по упрощённой системе налогообложения. Согласно прогнозу, в первый год работы компании прибыль составит 1 163 593,00 рублей, во второй год ─ 1 449 701,60 рублей, в третий год ─ 1 866 282,88 рублей. Рентабельность продаж компании в первом году прогнозируется на уровне 30,77%, во втором году ─ 31,95%, в третьем году ─ 34,27%. Срок окупаемости ─ 1 год.
Список литературы
Федеральный закон № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». Указание ЦБ РФ от 13.
05.2009 № 2230-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» .Постановление правительства от 1 января 2002 г. № 1 (редакция от 08.
08.2003) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Указание ЦБ РФ от 13.
05.2009 № 2230-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» Приказ Министерства экономического развития от 12 ноября 2008 года № 395СНиП 2.
08.02−89* Общественные здания и сооружения
СНиП 21−01−97* Пожарная безопасность зданий и сооружений
СНиП 23−01−99* Строительная климатология
СНиП 23−02−2003
Тепловая защита зданий
СНиП 23−03−2003
Защита от шума
СНиП 31−01−2003
Здания жилые многоквартирные
СНиП 31−03−2001
Производственные здания
СНиП 31−05−2003
Общественные здания административного назначения
СНиП 41−03−2003
Тепловая изоляция оборудования и трубопроводов
СанПиН 2.
2.4. 548−96 Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений
СанПиН 2.
1.2. 1002−00 Санитарно-эпидемиологические требования к жилым зданиям и помещениям
НПБ 105−03 Определение категорий помещений, зданий и наружных установок по взрывопожарной и пожарной опасности
НПБ 239−97 Воздуховоды. Метод испытаний на огнестойкость
НПБ 241−97 Клапаны противопожарные вентиляционных систем. Методы испытаний на огнестойкость
НПБ 250−97 Лифты для транспортирования пожарных подразделений в зданиях и сооружениях. Общие технические требования
НПБ 253−98 Оборудование противодымной защиты зданий и сооружений. Вентиляторы. Методы испытаний на огнестойкость
ПУЭ Правила устройства электроустановок
Акофф Р. Л. Планирование будущего корпорации / Пер. с англ. М.: Экономика, 2007
Багданов Е.И., Кострюкова О. Н., Орловская В. П., Фенин П. М. Планирование на предприятии туризма. — Бизнес Пресса, 2004
Бекетова О. Н. Бизнес план: Теория и практика / Бекетова О. Н., Найденков В. И. — М.: Альфа пресс, 2010. — 271 с. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация: Учеб. пособие / Под ред. В. М.
Попова. 4-е изд. М.: Инфра -М, 2007
Бизнес-планирование: Учеб. / Под ред. В.
М. Попова, С. И. Ляпунова. М.
: Экономика, 2009
Буров И.С. Бизнес-план. Методика составления / Буров И. С., Морошкин М. В. — М.: ЦИПКК, 2008. 374 с. Бэнг Д. Г. Руководство по составлению бизнес-плана: Создание плана для успешного ведения вашего бизнеса / Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 2008
Горемыкин В. А. Бизнес-план. Методика разработки. 25 реальных образцов бизнес-плана ─ М.: Ось-89, 2008
Джозеф А. К., Бриан Дж. X. Бизнес-планы: Полное справочное руководство / М.: ЮНИТИ, 2008
Друкер П. Ф. Практика менеджмента: Учеб. пособие / Пер. с англ. М.: Инфра -М, 2009
Ефремов В. С. Стратегическое планирование в бизнес-системах. М.: Инфра -М, 2008
Зигель Э. С. Пособие Ernst and Young по составлению бизнес-плана / М.: ЮНИТИ, 2008
Косое В. В. Бизнес-план: обоснование решений: Учеб. пособие. М., 2009.М.: Экономика, 2008
Макаревич Л. М. Бизнес-план иностранного инвестора: Метод. пособие для практического применения. М.: Инфра -М, 2008
Малые и средние предприятия. Управление и организация / Пер. с нем.; Под ред. Й. X. Пихлера, X. Й.
Пляйтнера, К.-Х. Шмидта. М.: ЮНИТИ, 2008
Мосейко В. Д. Управление по изменениям: Концепция внутрифирменного управления в структурах среднего и малого бизнеса. Волгоград: Феникс 2008
Рябых Д. А, Гладких А. А. Бизнес-план на практике. — Питер, 2008
Хасси Д. Стратегия и планирование / Пер. с англ.; Под ред. Л. А. Трофимовой. СПб.: Питер, 2008.Cfin.ru ─ сайт «Корпоративный менеджмент» Klerk.ru ─ сайт о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве Инвестиции в туристический бизнес", Иван Шарапа, Роман Семчишин, журнал «Директор-инфо № 23, 2004
Общая характеристика рынка дайвинг-услуг в России". ГОРТИС (Маркетинговые исследования, бизнес-консалтинг)
http://www.gortis.info/Прайс-лист компании «Гестион» ─
http://www.gestion.ru/content/view/24/414/Сайт RENT.RU ─ информационный ресурс, посвященный аренде всех видов недвижимости в России ─
http://rent.ru/Сайт пенсионного фонда РФ ;
http://www.pfrf.ru/Сайт фонда социального страхования РФ ─
http://www.fss.ru/Справочная правовая система «Консультант"Средняя з.п. менеджера по туризму в СПб — SuperJob. ruТемпы роста зарплатРиа
Новости
http://www.gortis.info/Приложение 1Таблица 2.10План по доходам и расходам. Показатель1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал1-й год2-й год3-й год Доходы, в т. ч.: 4 162 500,0011 953 500,0013 376 600,008 325 000,0037 817 600,0045 381 120,0054 457 344,00Доходы от реализации4 162 500,0011 953 500,0013 376 600,008 325 000,0037 817 600,0045 381 120,0054 457 344,00Внереализационные доходы─────── Расходы, в т. ч.: 4 317 704,0011 312 529,0012 587 244,008 034 729,0036 252 206,0043 477 607,2052 046 487,68Расчеты с туроператорами3 746 250,0010 758 150,0012 038 940,007 492 500,0034 035 840,0040 843 008,0049 011 609,60Аренда90 000,0090000,90 000,0090000,360 000,00432000,518 400,00Заработная плата291 000,291 000,291 000,291 000,1 164 000,001 338 600,001 539 390,00Отчисления в ПФР (страховая часть)
2 328 023 280 232 802 224 701 440,00107 088,123 151,20Отчисления в ПФР (накопител. часть)
1 746 017 460 174 601 668 526 080,0080 316,0092 363,40Отчисления в ФСС5 825 825 825 822 328,002 677,203 078,78Обучение────0,150 000,169 500,00Амортизационные отчисления5 832,005 832,005 832,005 832,23 328,0023328,23 328,00Доступ в интернет15 000,0015 000,0015 000,0015 000,60 000,0067 800,0076 614,00Телефон10 000,0010 000,0010 000,0010 000,40 000,0045 200,0051 076,00Реклама и PR79 000,0068 000,0068 000,0068 000,283 000,00319 790,361 362,70Прочее15 000,0015 000,0015 000,0015 000,60 000,0067 800,0076 614,00 Проценты по кредиту (18%)24 300,0018 225,0012 150,006 075,60 750,00── Валовая прибыль накопительным итогом за год-155 204,485 767,001 275 123,001 565 394,001 565 394,001 903 512,802 410 856,32Единый налог (объект = доходы ─ расходы) 15%─55 405,6577 663,4021 770,33 378 176,453 811,20 544 573,44Выплата из прибыли процентов по кредиту (7%)9 450,007 087,504 725,002 362,5 023 625,00──Чистая прибыль накопительным итогом за год-164 654,423 273,851 192 734,601 541 261,181 163 593,001 449 701,601 866 282,88Приложение 2Таблица 2.11План движения денежных средств
Показатель1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал1-й год2-й год3-й год
Поступление денежных средств4 852 500,0011 953 500,0013 376 600,008 325 000,0038 507 600,0045 381 120,0054 457 344,00Доходы от реализации4 162 500,0011 953 500,0013 376 600,008 325 000,0037 817 600,0045 381 120,0054 457 344,00Взносы учредителей150 000,00───150 000,00──Кредиты и займы540 000,00───540 000,00──Использование денежных средств4 426 672,0011 362 102,6512 659 075,408 050 667,3336 721 854,0043 908 090,4052 567 733,12Затраты по производству и сбыту туристских услуг (без амортизации и процентов по займам)
4 311 872,0011 306 697,0012 581 412,008 028 897,0036 228 878,0043 454 279,2052 023 159,68Приобретение основных средств и нематериальных активов114 800,00───114 800,00──Уплата единого или минимального налога─55 405,6577663,4 021 770,32378176,453 811,20544573,44Сальдо от деятельности по производству и сбыту туристских услуг (по итогам года накопительно)
425 828,001 017 225,351 734 749,952 009 082,631 785 746,001 473 029,601 889 610,88Использование прибыли (проценты по кредитам из прибыли после налогообложения)
9 450,007 087,504 725,002 362,5023 625,00──Выплата кредитов135 000,135 000,135 000,135 000,540 000,00──Итого сальдо денежных потоков с учетом финансовой деятельности281 378,875 137,851 595 024,951 871 720,131 222 121,001 473 029,601 889 610,88
