Финансово-хозяйственная деятельность и экономическое состояние ООО «КубРос»

Введение

Финансы организации является важной частью производственной деятельности организации, так как являются денежными отношениями, возникающими в процессе распределения стоимости общественного продукта.

Финансы организаций представляют собой совокупность отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов в связи с формированием денежных доходов и накоплений, использованием их на выполнение обязательств и социально-экономическое развитие. Финансы организаций возникают в реальном денежном обороте, а их функционирование направлено на достижение общих целей эффективного развития организации.

Целью производственной практики является закрепление, расширение, углубление и расширение знаний, полученных при изучении общепроизводственных и специальных дисциплин в производственных условиях.

Основные задачи практики:

· закрепление знаний по избранному направлению обучения;

· овладение методами принятия и реализации управленческих решений на основе получения теоретических знаний, а так же осуществления контроля над их исполнением;

· сбор, обобщение и анализ фактического материала в соответствие с программой практики.

Объект анализа — финансово-хозяйственная деятельность и экономическое состояние общества с ограниченной ответственностью «КубРос» (ООО «КубРос»).

Методологической и методической основой для написания работы послужили: Законы РФ, Указы президента РФ, Постановления правительства РФ, приказы, указания, инструкции министерств и ведомств; труды российских и зарубежных авторов, учебная литература, статьи из экономических журналов.

В процессе исследования использованы следующие методы: монографический, экономико-статистический, копирование документов, фактическая проверка, документальная проверка, расчетно-аналитические приемы и другие.

В ходе проведения исследования источниками информации послужили: первичные документы предприятия, устав предприятия, годовая отчетность ООО «КубРос» за 2011;2013 гг.

1. Краткая экономическая характеристика ООО «Куброс»

ООО «КубРос» расположено в центральной зоне Краснодарского края Тимашевского района в пос. Комсомольском. ООО «КубРос» является обществом с ограниченной ответственностью с частной формой собственности. ООО «КубРос» является организацией, учрежденной гражданами. Единственным учредителем является Молчанов Виталий Викторович.

Компания зарегистрирована 11 октября 2006 года. Организация-регистратор — Инспекция Федеральной налоговой службы по Тимашевскому району Краснодарского края.

Место нахождения предприятия: Россия, 352 731, Краснодарский край, Тимашевский район, п. Комсомольский, ул. Мира 2 «а».

Основной деятельностью ООО «КубРос» является:

· Выращивание зерновых и зернобобовых культур

· Выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержанием крахмала или инулина

· Выращивание масличных культур

· Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки.

На протяжении последних лет в агрофирме происходит обновление основных фондов. Ведется приобретение техники. Специалисты агрофирмы держат под контролем качество произведённой продукции.

Финансово — экономическая служба агрофирмы следующая: главный бухгалтер, главный экономист, централизованная бухгалтерия — 2 человека. Форма отчётности — журнально-ордерная. Длительность — документооборот от одного до трех месяцев.

Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Куброс», представленную на рисунке 1.

Рисунок 1 — Организационно-управленческая структура ООО «КубРос»

К основным ресурсам, наиболее необходимым в деятельности организации относят:

1) человеческие ресурсы

2) капитал

3) сырье

4) технологию

5) информация.

Рассмотрим ресурсы ООО «КубРос», представленные в таблице 1.

Таблица 1 — Ресурсы ООО «КубРос» за 2011;2013гг.

За изучаемый период с 2011 года по 2013 год в ООО «КубРос» среднегодовая численность работников осталась неизменной за весь изучаемый период, это свидетельствует о постоянстве кадрового состава. Так же не изменилась общая площадь сельскохозяйственных угодий предприятия, которая составляет 853 га, причем пашня занимает всю площадь.

Среднегодовая стоимость всех основных средств в 2013 году увеличилась на 9386,5 тыс. руб. или 42,56% по сравнению с 2011 годом и на 5669,5 тыс. руб. или 22,00%. с 2012 годом, составив 31 439,5 тыс. руб.

Так же за изучаемый период произошло увеличение затрат на производство продукции, которые на конец 2013 года составили 29 221 тыс. руб., что на 6865 тыс. руб. больше 2011 года и на 2579 тыс. руб. больше 2012 года, что в процентном соотношении составляет 30,71% и 9,68% соответственно.

Увеличилась среднегодовая сумма оборотных средств и составила 25 238 тыс. руб. на конец 2013 года. По сравнению с 2011 годом увеличение произошло на 6032,5 тыс. руб., что составило 31,41% и с 2012 годом на 4438,5 тыс. руб., 21,34%.

В целом, ООО «КубРос» обладает материальными, трудовыми и земельными ресурсами. Хозяйство предприятия обеспечено ресурсами в полном объёме.

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Результаты работы предприятия оцениваются системой экономических показателей, таких как объем валовой и товарной продукции, количество реализованной продукции, прибыль.

Наиболее обобщающим показателем является финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта — прибыль. Прибыль организации представляет собой сумму превышения доходов предприятия над связанными с ними расходы. Рассмотрим результаты деятельности ООО «КубРос» за 2011;2013г. в таблице 2.

Таблица 2 — Результаты деятельности ООО «КубРос» за 2011;2013гг.

Проанализировав данные, представленные в таблице 2, можно сделать следующие выводы. Выручка от продажи товаров на конец 2013 года составила 39 500 тыс. руб., что на 12 153 тыс. руб. больше чем в 2011 году, в процентном соотношении составляет 44.44% и на 8168 тыс. руб. больше 2012 года или на 26,07%. При росте выручки от продажи товаров, полная себестоимость также на протяжении трёх лет увеличивалась. Так, в 2013 г. она составила 31 342 тыс. руб., что на 44,44% больше, чем в 2011 г. и на 26,07% больше, чем в 2012 г. В связи с изменением выше перечисленных показателей, валовая прибыль и прибыль от продаж за период 2011;2013 гг. также изменились, составив в 2013 г. 8158 тыс. руб., что на 26,81% больше, чем в 2011 г. и на 50,10% больше, чем в 2012 г.

Экономические ресурсы представляют собой все многочисленные виды ресурсов, которые используются при производстве товаров или услуг. Как правило, к экономическим ресурсам относят природные ресурсы, трудовые ресурсы, финансовые ресурсы, а также знания, необходимые для руководства при использовании экономических ресурсов.

Эффективность использования экономических ресурсов представляет собой величину, которая определяется как отношение полученного экономического результата к использованным экономическим ресурсам. Рассмотрим эффективность использования экономических ресурсов в ООО «КубРос» за 2011;2013гг.

Таблица 3 — Эффективность использования ресурсов ООО «КубРос» за 2011;2013гг.

Изучив данные, представленные в таблице, можно сделать следующие выводы: увеличилась выручка от продажи товаров на одного среднегодового работника на 44.44% и 26,07% в 2011 г. и в 2012 г. соответственно. Возросла выручка от реализации товаров на 100 га сельхозугодий, в 2013 году она составила 4630,71 тыс. руб., что больше 2011 г и 2012 г. на 44,44% и 26,07% соответственно. Что касается выручки товаров на 1000 руб. среднегодовой стоимости основных средств, то она увеличилась незначительно, составив в 2013 году 1,26 тыс. руб., что на 1,61% больше 2011 г. и на 3,28% больше 2012 г.

Прибыль в расчете на одного среднегодового работника на конец изучаемого периода составила 313,78, что больше чем в 2011 г. и 2012 г. на 26,82% и 50,11% соответственно. Прибыль на 100 га сельхозугодий выросла на 26,82% и 50,10% за изучаемый период. Прибыль 1000 руб. стоимости основных средств в 2013 году значительно ниже показателя за 2011 год на 10,34%, но выше показателя 2012 года на 23,81%. Похожая ситуация и с прибылью на 1000 руб. оборотных средств, которая в 2011 году на 3,03% выше, чем за 2013 год.

Уровень рентабельности за период с 2011 года по 2013 год вырос на 23,75%.

Поскольку целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли, анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение для руководства предприятия. Расчёт аналитических показателей по отчёту о прибылях и убытках представлен в таблице 4.

Таблица 4 — Анализ показателей прибыли ООО «КубРос» за 2011;2013гг.

Из данных таблицы 4 следует, что в 2011 г. по сравнению с 2009 г. хозяйство значительно увеличивает показатели выручки на 54,0% и одновременно увеличивает себестоимость производимой и реализуемой продукции на 48,3%. Увеличились валовая прибыль и прибыль от продаж на 75,7%(отсутствие коммерческих и управленческих расходов уравнивает эти два показателя прибыли). На конец 2011 г. по сравнению с 2009 г. уменьшается показатели прибыли до налогообложения на 23,8% и чистой прибыли на 25,0%.Таким образом, деятельность ООО «КубРос» можно охарактеризовать как прибыльную, но пока еще недостаточную для финансирования простого и, тем более, расширенного воспроизводства в достаточном объёме.

2. Содержание финансовой работы ООО «Куброс»

Финансовая работа на предприятии — деятельность работников финансовой службы по подготовке, реализации финансовых решений и управлению финансовыми ресурсами. Дифференциация предприятий по организационно-правовым формам, условиям функционирования, видам и масштабам деятельности порождает огромное разнообразие организационных структур управления ими.

Основными направления финансовой работы на предприятии являются финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа.

Финансовые ресурсы — это совокупность всех денежных средств, которые имеются в распоряжении предприятий для формирования необходимых активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счёт доходов, накоплений и капитала, так и за счёт различного вида поступлений. Рассмотрим состав финансовых ресурсов организации на рисунке 2.

Рисунок 2 — Состав финансовых ресурсов организации Рассмотрим состав и источники формирования имущества ООО «КубРос» за 2011;2013 гг., представленные в таблице 5.

Таблица 5 — Состав и структура источников формирования имущества в ООО «КубРос»

Анализ таблицы 5, показал, что за исследуемый период в составе источников формирования имущества хозяйства наибольший удельный вес имеют собственные средства на конец 2011 г. — 78,22%, на конец 2013 г. -83,42% .

В свою очередь, в составе собственного капитала преобладает доля нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) составляет на конец 2011 г. — 99,7%, на конец 2013 г. — 99,8% собственных средств ООО «КубРос».

Кредиторской задолженности, которая входит в состав краткосрочных займов и кредитов и составила на конец 2011 г. 1758 тыс. руб.%, на конец 2013 г. — 820 тыс. руб. В целом, за исследуемый период происходит увеличение стоимости источников формирования имущества на 35,72%, т. е. такое же, как и увеличение самого имущества.

Все имущество предприятия подразделяется на две группы — внеоборотные активы и оборотные активы. Критерием деления имущества является способ перенесения стоимости на готовый продукт, срок использования его в производственном процессе или производственном цикле.

Внеоборотные активы участвуют в производственном процессе длительное время и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям в виде амортизационных отчислений, а оборотные активы участвуют в одном производственном цикле и свою стоимость переносят на готовый продукт сразу.

Для проведения характеристики необходимо рассмотреть структуру имущества ООО «КубРос» за изучаемый период 2011;2013 гг., представленную в таблице 6.

Таблица 6 — Состав и структура имущества ООО «КубРос» за 2009;2011гг.

Проанализировав данные таблицы 6, можно сделать вывод об увеличении внеоборотных активов на 4384 тыс. руб., или 25,13%. Увеличились основные средства по сравнению с 2011 г. и 2012 г. на 4713 тыс. руб. и 3804 тыс. руб. соответственно, и составив на конец 2013 г. 21 558 тыс. руб. Незавершенное строительство уменьшилось, за анализируемый период с 600 тыс. руб. до 271 тыс. руб. на 54,83%.

В составе оборотных активов преобладающую долю занимают запасы на конец 2011 г. они составляли 91,85% всех оборотных активов и 48,68% от стоимости всего имущества, на конец 2013 г. — 78,02% и 44,22% соответственно, которые за исследуемый период в увеличиваются на 4206 тыс. руб. или 26,3%. В динамике наблюдается возрастание суммы оборотных активов на 8877 тыс. руб. или 45,12%. В составе оборотных активов, краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 199 тыс. руб. или 23,72%. Денежные средства за исследуемый период увеличились на 4478 тыс. руб. В целом, стоимость всего имущества ООО «КубРос» увеличилась за исследуемый период на 13 257 тыс. руб. или 35,72%.

Финансовая работа в ООО «КубРос» осуществляется на основании законов РФ, устава, на основе специальных инструкций и указаний финансовых и банковских органов по различным финансово-кредитным вопросам. Руководит работой начальник финансового отдела.

2.1 Расчеты с поставщиками и покупателями Любая торговая организация, даже самая небольшая, ведет учет расчетов с поставщиками и покупателями. Расчет с покупателями ведется и в случае оптовой торговли (безналичный расчет) и в случае розничной (наличный расчет через кассу). Что касается расчетов с поставщиками, следует иметь в виду, что, кроме поставок товара, без чего, естественно, не обойтись ни оптовому, ни розничному торговому предприятию, существует и ряд поставок, не имеющих отношения непосредственно к товару. Это и оказание (поставка) разнообразных услуг, в числе которых, например, коммунальные платежи и приобретение оборудования и других материальных ценностей, предназначенных не для продажи, а для обеспечения деятельности предприятия.

ООО «КубРос» производит продукцию, как для собственного потребления, так и для продажи. Также предприятие осуществляет закупку необходимой продукции у других сельхозпроизводителей. Следовательно, возникают отношения с контрагентами — поставщиками и покупателями.

Поставщиками считаются организации, которые в соответствии с заключенными договорами осуществляют поставки сырья, товаров, полуфабрикатов, основных средств и других товарно-материальных ценностей.

В договорах указываются: наименование материалов (ценностей), количество, цена, сроки действия договора и поставок, способ транспортировки, порядок расчетов, порядок приемки материалов, санкции за нарушение условий договора и т. д.

Организация-поставщик осуществляет отгрузку продукции на основании накладных, товарно-транспортных накладных. На отгруженные ценности поставщик выписывает счет, счет-фактуру и платежное требование на востребование возникшей по поставки задолженности.

В счете заполняются следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местоположению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отгружен товар. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указываются номера квитанций и накладных по отгруженным (отгружаемым) материальным ценностям.

Таким образом, счет служит основанием для оформления банковских платежных документов на перечисление задолженности.

В случае несоответствия полученного груза с данными счета составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Согласно постановлению организации одновременно со счетами-фактурами ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах: один экземпляр в течении пяти дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, а второй экземпляр счета-фактуры остается у продавца для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.

В счете-фактуре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты: наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика поставщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, наименование поставляемых товаров, количество, цена за единицу, стоимость товаров за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога, налоговая ставка и сумма налога, предъявленная покупателю товаров, стоимость всего количества товаров с учетом налога, страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

Поставщики ведут книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур. Целью ведения книги продаж является определение суммы налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам.

В свою очередь у покупателя товаров, работ, услуг ведется книга покупок, в которой регистрируются счета-фактуры, представляемые поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении суммы налога, подлежащей зачету (возмещению) в соответствии с Налоговым Кодексом.

Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарно-материальным ценностям принимается к зачету у покупателя только при наличии оригинала счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.

Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов-фактур поставщиков, причем суммы налога фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения 20% и 10%, отдельно показываются покупки, не облагаемые по действующему законодательству.

За каждый отчетный период в книгах покупок и продаж выводятся итоги, которые используются для составления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Предприятие-покупатель при получении материальных ценностей проверяет соответствие их ассортимента договорам, регистрирует в журнале учета поступивших грузов, делает отметку в книге учета выполненных договоров и акцентирует счет, т. е. дает согласие на оплату. С этого момента в бухгалтерском учете возникают расчеты с поставщиками.

Различают отфактурованные и неотфактурованные поставки. Отфактурованные поставки оформлены перечисленными сопроводительными документами. По неотфактурованным поставкам оценка поступивших товарно-материальных ценностей производится по ценам, предусмотренным в договорах.

Все расчеты организаций с покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты и т. д. Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с покупателями являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости от вида реализуемой продукции: зерно, овощи, плоды, скот и т. д. (около 20 видов). В приемных квитанциях указывается какая продукция принята и в каком количестве (в натуральной и зачетной массе), причитающаяся оплата и т. п. Приемная квитанция является основанием для записи в учетные регистры по расчетам с покупателями.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.

Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга или товар проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации (погашения). На рисунке 3 представлен график роста дебиторской задолженности ООО «КубРос» за 2011;2013 гг.

Рисунок 3 — Дебиторская задолженность ООО «КубРос»

Из рисунка 3 видна непостоянность дебиторской задолженности ООО «КубРос». В 2011 г. она составляла 839 тыс. руб., что в 6 раз больше показателя за 2012 г., а в свою очередь показатель 2012 г. в 7,4 раза меньше показателя 2013 г.

ООО «КубРос» для сокращения и предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, а так же обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате прибегает к следующим способам:

— избегает дебиторов с высоким риском неоплаты, например, покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности;

— периодически пересматривает предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

— при продаже большого количества товаров немедленно выставляет счета покупателям, с тем чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа;

— при предоставлении займа или кредита требует залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу;

— продает долги дебиторов банку, осуществляющему факторинговые операции;

— обменивает дебиторскую задолженность на акции или доли участия в уставном капитале предприятия-должника в целях усиления своего влияния в его бизнесе.

Эффективным средством сокращения потерь от задержки заказчиком расчетов с поставщиками является факторинг — финансирование факторинговой компанией (как правило — банком) поставщика под уступку денежного требования к заказчику.

Кредиторская задолженность — это задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности, поэтому ООО «КубРос» делает все возможное, для ее уменьшения. За изучаемый период она уменьшилась с 1758 тыс. руб. до 820 тыс. руб. на 939 тыс. руб. или 53,4%.

Снижение кредиторской задолженности за период с 2011 г. по 2013 г. в ООО «КубРос» можно рассмотреть на рисунке 4.

Рисунок 4 — Кредиторская задолженность ООО «КубРос»

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, работы, услуги. Поэтому ООО «КубРос» следит за своевременным исполнением своих обязательств перед поставщиками, стараясь в перспективе снизить кредиторскую задолженность до минимального возможного уровня.

2.2 Расчеты с налоговыми и финансовыми органами ООО «КубРос» — сельскохозяйственное предприятие, а система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — это единый сельскохозяйственный налог.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

ЕСХН, другими словами, замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций и страховых взносов.

Налоговый период при ЕСХН — календарный год, отчётный период — полугодие. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на суммарные расходы. Исчисление и уплата определяется по формуле: ЕСХН = Налоговая база + Налоговая ставка.

По истечении налогового периода необходимо представить в налоговые органы декларации. Рассмотрим суммы налогов ООО «КубРос» за 2011;2013 гг., представленные в таблице 7.

Таблица 7.

Наглядно темп роста суммы доходов и расходов за налоговый период, учитываемые при определении налоговой базы ЕСХН можно рассмотреть на рисунке 5.

Рисунок 5 — Рост суммы доходов и расходов за налоговый период

За анализируемый период 2011 — 2013 гг., сумма доходов за налоговый период, учитываемые при определении налоговой базы ЕСХН, увеличилась с 28 179 тыс. руб. до 40 407 тыс. руб. А сумма расходов за налоговый период, учитываемые при определении налоговой базы ЕСХН с 27 154 тыс. руб. до 38 087 тыс. руб.

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

· мощности двигателя,

· валовой вместимости,

· категории транспортных средств

· года выпуска транспортных средств (срока полезного использования — срока эксплуатации).

При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Предприятия, организации и учреждения независимо от своего финансового состояния обязаны уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды. Страховые взносы, поступающие в фонды, имеют налоговую природу — как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются обязательными, и к тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль.

На сегодняшний день данная тема является актуальной. В отличие от бюджетной системы государственные внебюджетные фонды социального назначения профицитны, то есть доходы превышают расходы. Доходная часть внебюджетных фондов формируется за счёт целевых отчислений. В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов, представленных на рисунке 6.

Рисунок 6 — Внебюджетные фонды РФ В настоящее время отчисления в пенсионный фонд составляют 22% от фонда оплаты труда.

Основным документом является «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Сроки предоставления:

· не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

· до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

· при прекращении либо приостановлении статуса адвоката, прекращении полномочий нотариуса в 12-ти дней со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом.

Наглядно динамику таких показателей как: начисленные страховые взносы с начала расчетного периода, страховые взносы к уплате и уплаченные страховые взносы с начала расчетного периода страховой и накопительной части за изучаемый период начиная с 2011 года и заканчивая 2013 год эти же данные можно рассмотреть на диаграммах, представленных на рисунках 7 и 8.

Рисунок 7. Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР за 2011;2013гг. (страховая часть) Рисунок 8. Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР за 2011;2013гг. (накопительная часть) Значения начисленных страховых взносов с начала расчетного периода увеличивается за изучаемый период. Страховая часть на конец 2013 года составила 969 930.66, что на 400 015,66 больше 2011 г. и на 372 353 больше 2012 г., что в процентном соотношении составляет 70,19% и 62,23% соответственно. Накопительная часть составила 148 756,49 на конец 2013 года, что на 20 488,49 больше 2011 г. и на 23 089,65 больше 2012 г., что в процентном соотношении составляет 15,97% и 18,37% соответственно.

Всего к уплате в страховой части в 2013 году 969 929.07, что на 400 012,07 или 72,05% больше, чем в 2011 г. и на 378 533,41 или 64,01% в 2012 г. А в накопительной части всего к уплате в 2013 году представлено 148 326,07, что на 9740,07 или 7,03% больше 2011 г. и на 22 657,23 или 18.03% больше 2012 г.

ООО «КубРос» представляет расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом. Рассмотрим динамику расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования ООО «КубРос» за 2011;2013 года, представленные на рисунке 9.

Рисунок 9- Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФОМС за 2011;2013гг.

Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода в 2011 г. и в 2012 г. отсутствует, а вот в 2013 году он составил -80,45. В 2013 году начислено страховых взносов с начала расчетного периода 197 102,02, что на 149 102,02 больше показателя 2011 г. или в 4,1 раза и на 93 135,62 показателя 2012 г., что в процентном соотношении составляет 89,5%.

Отсутствуют доначисленные страховые взносы с начала расчетного периода за весь изучаемый период.

Страховые взносы к уплате на 2013 г. составили 197 021,57, что на 149 021,57, чем в 2011 г. или в 4,1 раза, а на 93 055,17 больше чем в 2012 г. или 89,36%.

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рассмотрим расчеты ООО «КубРос» по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2011;2013гг, представленные в таблице 8.

Таблица 8. Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Анализируя данные таблицы, можно сделать определенные выводы. Количество начисленных страховых взносов на конец 2013 г. составило 127 850,03, что на 54,20% больше 2011 г. и на 50,13% больше 2012 г. Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода в 2012 г. и 2013 г. неизменна, но меньше 2011 г. на 50,75%. Расходы на цели обязательного социального страхования увеличились в 2013 г. на 41,86% и на 23,35% по сравнению с 2011 г. и 2012 г. соответственно. Количество уплаченных взносов увеличилось в 2013 г. на 35,24%, по сравнению с 2011 г. и в 2,17 раза по сравнению с 2012 г.

На предприятии ООО «КубРос» выплачиваются пособия, которые представлены в таблице 9.

Таблица 9. Выплата пособий ООО «КубРос» за 2011;2013гг.

За изучаемый период ежегодно производились выплаты по временной не трудоспособности. И однократно в 2012 г. производилась выплата единовременного пособия при рождении ребенка.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в Российской Федерации с января 2000 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которым установлены правовые, экономические и организационные основы этого вида страхования, определен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.

Рассмотрим расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представленных в таблице 10.

Таблица 10. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев в ООО «КубРос» за 2011;2013гг.

Проанализировав данные, представленные в таблице можно наблюдать рост начисленных страховых взносов на 22,08% в 2013 г. по сравнению с 2011 г. и на 18,86% с 2012 г. Также увеличиваются расходы по обязательному социальному страхованию на 69,46% по сравнению с 2011 г. и на 8,23% по сравнению с 2012 г.

Выполняя свои функции внебюджетные фонды перераспределяют национальный доход с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, выступают как совокупность финансовых ресурсов целевого назначения, находящихся в руках государства.

2.3 Кредитование Кредит — это система экономических отношений, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Для сельского хозяйства необходимы большие объемы основных фондов, разветвленное сетевое хозяйство, по которому и осуществляется транспортировка продукции. Как и большинство сельхозпредприятий, ООО «КубРос» имеет потребность в текущих финансовых ресурсах, которые поступают в виде банковских кредитов для осуществления сезонных расходов, таких, например, как затраты на приобретение удобрений, горюче-смазочных материалов, рабочую силу, заготовку кормов и т. д. Такие кредиты — очень нужны сельхозпредприятиям, так как в начале сезона у них одни расходы, а доходы появляются в конце сельскохозяйственного сезона.

Кредитование сельхозпредприятий отличается от кредитования других отраслей экономики. Здесь кредитные организации осуществляют кредит на весь кругооборот средств заемщика. Это дает гарантию того, что средства банка на этапе производства не будут заморожены. ООО «КубРос» заключает договора с банками под следующие виды залога, представленные на рисунке 10.

1. Кредитование под залог урожая. На первоначальном этапе объектом залога выступает обязательство производителя передать в залог банку урожай сразу после его сбора. Позднее — сам собранный урожай. Иногда — урожай третьего лица.

Требования к залогу:

Рисунок 10 — Виды залога в ООО «КубРос»

· культура должна возделываться в хозяйстве не менее 3-х лет, ее сорт должен быть районирован;

· у хозяйства должны быть в собственности или аренде земельные участки, на которых будет выращиваться культура;

· необходимо подтвердить наличие и качество семенного материала, техники, ГСМ, средств ухода за культурами и оборудования, необходимых для возделывания культур, складских помещений;

· обязательно — наличие квалифицированного специалиста растениевода;

· обязательно страхование залога.

2. Кредитование под залог приобретаемого оборудования или техники. Данный кредит предоставляется для обновления парка сельхозтехники и оборудования, при этом они становятся залоговым обеспечением банка. Срок кредитования — от 3 до 10 лет.

3. Кредитование под залог сельскохозяйственных земель предоставляется на покупку земель, срок — от 3 до 8 лет, максимальная сумма — 70% от стоимости участка.

Банковские ссуды ООО «КубРос» предоставлены на покрытие расходов по приобретению удобрений и семян, на приобретение материалов и запасных частей для ремонта машин и оборудования. Обеспечением ссуд могут служить недвижимость, транспортные средства, права собственности.

Краткосрочное кредитование ООО «КубРос» производится с использованием кредитной линии, открываемой на продолжительный период. Выдача ссуды производится с ссудного счёта расчётных документов за приобретаемые сырье, товары и услуги.

Для определения потребности ООО «КубРос» в кредите, берут ту разницу, которая появляется при сопоставлении запасов материальных ценностей и расходов на производство, с одной стороны, и с другой стороны, разницу, возникающую при сопоставлении оборотных средств сельхозпредприятия и кредиторской задолженностью.

Погашение кредита производится с расчётного счёта ООО «КубРос» в размерах и в сроки, указанные в кредитном договоре. Краткосрочные кредиты, получаемые им используются в течении одного года, поэтому проценты начисляемые и уплачиваемые по ним относятся на общехозяйственные расходы периода, а оттуда в конце года распределяются на себестоимость производимой продукции.

Начальным этапом процесса кредитования является рассмотрение заявки на получение кредита. Для получения кредита ООО «КубРос» предоставляет в банк обоснованное ходатайство, в котором указываются: целевое направление кредита, сумма кредита, срок пользования, даты его погашения, краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. Также в банк предоставляются предприятием годовой отчет за последний год и квартальная бухгалтерская и статистическая отчетность за последние кварталы.

После достижения согласия по всем условиям кредитной сделки работник банка подписывает с предприятием кредитный договор. В кредитном договоре указываются стороны, заключающие его, конкретные лица, подписывающие договор, цели на которые берется ссуда заемщиком, условия обеспечения кредита, права и обязанности сторон, ответственность при невыполнении условий договора, порядок разрешения спорных вопросов, юридические адреса сторон.

К кредитному договору прилагаются все вышеперечисленные документы, а также график погашения кредита с конкретными датами и суммами погашения задолженности по кредиту; дополнительное соглашение, содержащее порядок начисления и уплаты процентов по кредиту; карточка заёмщика, в которой даются основные реквизиты ООО «КубРос», сумма, срок кредита, цель его получения, обеспечение, подтверждается подписями руководящих работников предприятия достоверность сведений, предоставленных для получения ссуды.

После подписания сторонами кредитного договора банк открывает для предприятия специальный ссудный счет в своем отделении, с которого предоставляется кредит.

Кредитно-расчетные отношения ООО «КубРос» с банком строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. ООО «КубРос» имеет возможность получать кредиты. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

2.4 Кассовые операции Кассовые операции — операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств, осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права.

Важной и неотъемлемой частью деятельности любой коммерческой организации являются кассовые операции. Они связаны как с получением прямой прибыли, так и с необходимостью наличных финансов для внутренней организации работы (например, для выплаты зарплаты, представительских и командировочных расходов и т. д.). Соответственно, кассовые операции в ООО «КубРос» имеют большое значение и должны проводиться в соответствие с действующим законодательством.

Закон регулирует особые правила кассовых операций, которые обязательны для исполнения во всех коммерческих и бюджетных организациях. За их соблюдение отвечает специальное структурное подразделение, в задачи которого входит приём, хранение и выдача наличности. Как правило, касса предприятия отвечает также за сохранность финансовых документов и служебных бланков, которые подлежат отчётности.

В процессе функционирования ООО «КубРос» совершают множество платежей и получают доходы. Совокупность денежных расчетов представляет собой денежный оборот. Денежный оборот выступает в двух формах:

— расчеты с помощью наличных денег;

— расчеты безналичным путем.

Каждая из форм расчетов имеет положительные и отрицательные стороны. Выбор той или иной формы осуществляется как по объективным причинам, так и по желанию плательщика.

Кассовые операции в ООО «КубРос» проводит кассир, назначаемый руководством и несущий прямую материальную ответственность. В случае необходимости, его может заменить другой сотрудник предприятия, с которым временно заключается соответствующий договор. Так или иначе, порядок и ведение кассовых операций определяется многочисленными нормативными актами Центрального Банка РФ.

Положение о кассовых операциях предусматривает целый перечень обязательных требований, которые предприятие обязано соблюдать при работе с наличными денежными средствами. В частности, кассовые операции необходимо осуществлять в соответствии с рядом правил, к которым относится соблюдение лимита остатка кассы, использование наличных средств по согласованию с обслуживающим банком, соблюдение предельного размера наличных расчётов и т. д. Важную роль играют корректно заполненные документы кассовых операций, а также использование соответствующего контрольно-кассового оборудования.

В связи с тем, что ООО «КубРос»" получает выручку в основном наличными деньгами, одной из важных задач является правильная организация кассового обслуживания, под которой понимают, с одной стороны, получение наличных денег в кассу и дальнейшее их зачисление на расчетный счет, а с другой стороны, получение денег из банка в кассу и выплата их работникам в виде заработной платы и приравненных к ней платежей.

Правильное ведение кассовых операций заключается в том, что наличные денежные средства принимаются в кассу по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером или его заместителем. После этого выдаётся квитанция к приходному ордеру заверенная надлежащим образом.

Кассовые операции по выдаче наличных средств проводятся по расходному ордеру на основании определённых документов, к которым, например, может относиться заявление на выдачу денег или выставленный счёт. Зарплата сотрудников выдаётся на основании платёжной ведомости, заверенной руководителем предприятия и главным бухгалтером предприятия.

Регламентированный законом учёт кассовых операций предусматривает инвентаризацию денежных средств и ревизию кассы. Подобные мероприятия, в том числе и аудит кассовых операций, осуществляются в соответствие с приказом Министерства финансов Российской Федерации об инвентаризации имущества и финансовых обязательств. К примеру, инвентаризация обязательно проводится при смене кассира и перед составлением годовой отчетности, а также в том случае, если выявлено какое-либо нарушение кассовых операций.

В целом, ведение кассовых операций требуют предельно внимательного отношения со стороны бухгалтерии и руководства предприятия. Ведь во многом именно от них зависит нормальный ритм работы организации.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности:

· за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями сверх установленных предельных сумм — штраф в 2- кратном размере суммы произведенного платежа;

· за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности — штраф в 3-х кратном размере неоприходованной суммы;

· за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в 3-х кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятия, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-ти кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

2.5 Финансовое планирование и автоматизированная обработка экономической информации в организации Управлять — значит предвидеть, т. е. прогнозировать, планировать. Поэтому важнейшим элементом предпринимательской хозяйственной деятельности и управления предприятием является планирование, в том числе и финансовое.

Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

В ООО «КубРос» так же осуществляется финансовое планирование и прогнозирование дальнейшей финансов — экономической деятельности. Предприятие ставит следующие задачи для финансового планирования, представленные на рисунке 11.

Рисунок 11 — Задачи финансового планирования ООО «КубРос»

· обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование;

· соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала;

· гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет;