Кредитный портфель банка

кредитный доход портфель банк В современном мире кредит представляет собой активный и весьма важный «участник» народнохозяйственных процессов. Без него не обходятся ни государства, ни предприятия, ни население, ни производство и обращение общественного продукта. С помощью кредита происходит перелив ресурсов, капитала, создается новая стоимость.

Прежде чем начать выдавать кредиты, банк должен сформулировать свою кредитную политику (наряду и в согласии с его политиками применительно ко всем другим направлениям деятельности — депозитной, процентной, тарифной, технически, кадровой, по отношению к клиентуре, к конкурентам и т. д.), а также предусмотреть способы и средства ее воплощения в реальную практику[6].

Формулирование политики банка составляет один из этапов планирования его деятельности. Определить и утвердить свою кредитную политику — значит сформулировать и закрепить в необходимых внутренних документах позицию руководства банка.

Все положения кредитной политики направлены на то, чтобы добиться максимально возможного качества кредитной деятельности банка. Другими словами, максимизировать прибыль.

О качестве кредитной деятельности банка можно судить по его кредитному портфелю.

Кредитный портфель — совокупность требований банка по кредитам, которые классифицированы по критериям, связанным с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него[17].

Анализ кредитного портфеля банка производится регулярно и лежит в основе его управления, которое имеет целью снижение совокупного кредитного риска за счет диверсификации кредитных вложений и выявления наиболее рисковых сегментов кредитного рынка[1].

Итак, целью данной работы является оценка кредитной деятельности ЗАО АКБ «ГАЗБАНК», а также анализ по бухгалтерским документам его кредитного портфеля.

В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть сущность операции кредитования в коммерческом банке;

— ознакомиться с требованиями в организации учета кредитных операций;

— рассмотреть и проанализировать возможные формы обеспечения возвратности кредитной задолженности;

— рассмотреть и проанализировать структуру кредитного портфеля банка;

— на примере ознакомиться с методикой оценки кредитоспособности потенциальных заемщиков;

— проанализировать достаточность созданного резерва на возможные потери по ссудам и оценить кредитный риск;

— рассмотреть состав процентных доходов коммерческого банка.

1. Теоретические аспекты кредитной деятельности коммерческого банка. Учет кредитного портфеля

Банковский кредит — это основная форма кредита, при которой денежные средства во временное пользование предоставляются банками[2].

Основными нормативными актами, регулирующими кредитные отношения являются федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395−1 «О банках и банковской деятельности», положение ЦБ РФ от 31.08.1998 г. № 54-П О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения).

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Эти принципы стихийно складывались еще на первом этапе развития кредита, а в дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном кредитном законодательствах[11].

Первый принцип — возвратность кредита. Этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает возобновляемость кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности. В отечественной практике кредитования в условиях централизованной плановой экономики существовало неофициальное понятие «безвозвратная ссуда». Эта форма кредитования имела достаточно широкое распространение, особенно в аграрном секторе, и выражалась в предоставлении государственными кредитными учреждениями ссуд, возврат которых изначально не планировался из-за кризисного финансового состояния заемщика. По своей экономической сущности безвозвратные ссуды являлись скорее дополнительной формой бюджетных субсидий, осуществляемых через посредничество государственного банка, что традиционно осложняло кредитное планирование и вело к постоянной фальсификации расходной части бюджета[9].

Второй принцип — срочность кредита. Он отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране — свыше трех месяцев) — предъявления финансовых требований в судебном порядке. Частичным исключением из этого правила являются так называемые онкольные ссуды, срок погашения которых в кредитном договоре изначально не определяется. Эти ссуды, достаточно распространенные в XIX — начале XX вв. (например, в аграрном комплексе США), в современных условиях практически не применяются, прежде всего, из-за создаваемых ими сложностей в процессе кредитного планирования. Кроме того, договор об онкольном кредите, не определяя фиксированный срок его погашения, четко устанавливает время, имеющееся в распоряжении заемщика с момента получения им уведомления банка о возврате полученных ранее средств, что в какой-то степени обеспечивает соблюдение рассматриваемого принципа[14].

Третий принцип — платность кредита. Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором.

Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов[9].

Четвертый принцип — обеспеченность кредита. Этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. В настоящее время существует два основных вида обеспечения кредита — залог ценного имущества или поручительство юридического или физического лица. В случае невозвращения кредита, банк сможет получить право пользования залогом, который был предоставлен заемщиком в виде обеспечения кредита, или сможет взыскать остаток долга с поручителей[12].

В качестве залогового имущества может быть использована квартира или автомобиль, который покупаются с помощью кредита, получаемого в банке. Документы на квартиру, дом или автомобиль остаются в залоге у банка до тех пор, пока заемщик полностью не погасит свой долг. Также в качестве обеспечения кредита может использоваться недвижимость, строительство которой еще не завершено[10].

Кроме того, одним из видов обеспечения кредита могут стать ценные бумаги или мерные слитки драгоценных металлов, которые могут быть предоставлены заемщиком[7].

Обеспечение кредита может также осуществляться поручителями, в качестве которых могут выступать близкие родственники заемщика. Например, при покупке квартиры с помощью ипотеки, в качестве поручителей могут рассматриваться родители заемщиков, доход которых также может учитываться при вычислении суммы кредита.

В качестве поручительства по кредиту может выступать банковская гарантия, которая оформляется третьей стороной.

Виды обеспечения кредита определяются индивидуально для каждого заемщика. Если в случае покупки квартиры или автомобиля вид обеспечения кредита очевиден, то, при получение денежных средств на неотложные нужды или для развития бизнеса, кредитная организация и заемщик должны прийти к общему решению, в соответствии с которым будет назначен вид обеспечения кредита[7].

В случае если заемщик не сможет в установленный срок вернуть кредит, имущество, которое находится в распоряжении кредитной организации, может быть продано представителями банка. В некоторых случаях банк идет на уступки клиенту, позволяя ему самостоятельно реализовать имущество для погашения кредита[16].

Пятый принцип — целевой характер ссуды. Распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком. Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента[12].

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» учет кредитных операций в банках осуществляется следующим образом[3].

Кредиты, выданные клиентам банка, отражаются на активных счетах с 441−457 (в зависимости от статуса клиента). Кредиты, выданные другим коммерческим банкам, отражаются на счетах 320,321. Четвертые и пятые знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов.

Например, выдача кредита коммерческому клиенту на срок 50 дней отразится проводкой.

Д45 204 «Кредит, предоставленный коммерческим негосударственным клиентам на срок от 31 до 90 дней» К40 702 «Счета коммерческих организаций».

Если кредитным договором предусмотрено обеспечение по кредиту, то его тоже необходимо отразить в бухгалтерском учете, но уже на внебалансовом счете.

Так при учете залога делается проводка Д99 998 К91 312 «Имущество, принятое в залог по размещенным средствам».

Если же предусмотрен залог ценных бумаг, то проводка выглядит Д99 998 К91 311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам».

Гарантия или поручительство отражается проводкой Д91 414 «Полученные гарантии и поручительства» К99 999.

При начислении процентов по кредитному договору банк выполняет проводку Д47 427 «Требования по получению процентов» К70 601 «Доходы банка». Уплата процентов отражается Д40 702 К47 427.

Если же проценты не уплачены в срок то одновременно делается две проводки Д45 912 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным коммерческим негосударственным организациям» К47 427 «Требования по получению процентов» и Д91 604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам» К99 999.

При погашении кредита в срок операция отражается Д40 702 «Коммерческие клиенты» К45 204 «Кредиты, выданные коммерческим негосударственным клиентам сроком на 50 дней». Одновременно банк возвращает залог Д91 311 К99 998 (ценные бумаги) или Д91 312 К9998 (имущество), а также погашает гарантию или поручительство. Если же кредит не погашен в срок, то задолженность отражается банком по счету «Просроченные кредиты» проводкой Д45 812К45204.

Формирование резервов по активным операциям это обязанность банков, установленная нормативными актами Банка России. Формирование резерва производится банком в момент появления на балансе актива, по которому, в соответствии с требованиями Банка России, должен быть создан резерв (далее — резервируемый актив). Уточнение (корректировка) размера резерва, т. е. изменение величины сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета, производится банками при обесценении актива, то есть при потере активом стоимости в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств перед банком. Размер резерва на возможные потери определяется в процентном соотношении от суммы резервируемого актива. Процентное соотношение установлено нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен резервируемый актив. Оценка кредитного риска проводится банками с целью классификации того или иного резервируемого актива в соответствующую категорию качества[5].

Кредитный риск — это возможность возникновения у банка убытков и потерь вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих договорных обязательств. Для банка последствия неисполнения этих обязательств измеряются потерей основной суммы задолженности и невыплаченных процентов[19].

Оценка кредитного риска — это всесторонний анализ заемщика, позволяющий определить его кредитоспособность, платежеспособность и его финансовую устойчивость, с целью оценки вероятности появления у банка риска потерь и убытков[18].

Оценка кредитного риска по каждому активу с целью уточнения размера резерва на возможные потери осуществляется банком на постоянной основе.

Оценка кредитного риска заемщика с целью определения размера резерва проводится банком на основании:

— правоустанавливающих документов заемщика;

— бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности заемщика;

— средств массовой информации, определенных банком и вызывающих доверие;

— иных источников информации, которые должны быть определены внутренними документами банка[10].

Вся информация о заемщике и его рисках собирается банком в кредитное досье заемщика. Банк документально оформляет и включает в досье исходные данные для анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга по ссудной задолженности. На основании проведенного анализа банк составляет профессиональное суждение, т. е. обобщение результатов комплексного анализа заемщика и его деятельности[8].

Основополагающим этапом оценки кредитного риска заемщика и соответственно определения категории качества ссуды является:

- оценка финансового положения заемщика;

- оценка качества обслуживания им долга по ссуде.

Оценка финансового положения заемщика — анализ хозяйственной деятельности заемщика, основанный на исчислении и анализе в динамике различных финансовых показателей[15].

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка, с соблюдением требований нормативных актов Банка России.

Банк самостоятельно устанавливает систему финансовых показателей, на основании которых производится оценка финансового положения заемщика. В рамках оценки финансового положения банком может быть принята методика присвоения заемщику кредитного рейтинга[12].

Кредитный рейтинг — совокупная оценка финансовой устойчивости и платежеспособности заемщика. На основании рейтинговой оценки заемщик относится банком к определенной группе (классу) по критерию уровня финансового положения и кредитоспособности с целью наиболее точной оценки кредитных рисков, связанных с данным заемщиком.

Оценка качества обслуживания долга по ссуде — анализ своевременности и полноты погашения заемщиком платежей по основному долгу и процентам по выданной ссуде[13].

На основании проведенного анализа финансовое положение может быть признано банком хорошим, средним или плохим. Качество обслуживания долга может признано банком хорошим средним или неудовлетворительным[10].

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

Сформированный резерв отражается в бухгалтерском учете банка в день выдачи ссуды проводкой: Д70 606 «Расходы» К Счет резерва (в разрезе кредитных договоров).

В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу: Д Счет резерва К70 601 «Доходы».

В случае классификации ссуды в более низкую или в более высокую категорию качества уточнение размера резерва в бухгалтерском учете производится одним из двух вариантов, установленным банком в своих внутренних документах: Д Счет резерва К70 601 на сумму разницы между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного.

Формирование резерва в случае классификации ссуды в более низкую категорию качества (например, из II в III) отражается проводкой Д 70 606 К Счет резерва на сумму разница между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного[7].

2. Анализ кредитной деятельности ЗАО АКБ «Газбанк»

2.1 Анализ структуры кредитного портфеля

Проведем анализ структуры кредитного портфеля по категориям заемщиков и срокам кредитования. Для анализа используем данные оборотной ведомости ЗАО АКБ «Газбанк» на 31.12.2013 года.

Таблица 1 — Структура кредитного портфеля ЗАО АКБ «Газбанк» по категориям заемщиков

Из таблицы видно, что общая сумма задолженности по предоставленным кредитам банку ЗАО АКБ «Газбанк» на 01.01.2014 года составила 23 771 406 тыс. руб. Наибольший удельный вес в кредитном портфеле приходится на величину задолженности коммерческих организаций — 56,4% (13 393 583 тыс. руб.) и величину задолженности физических лиц — 36,4% 9 (8 669 761 тыс. руб.). На доля остальных категорий заемщиков приходится незначительная сумма задолженности., которая в сумме не превышает 7,5%. Данные значения свидетельствуют о том, что ЗАО АКБ «Газбанк» нацелен на кредитование именно этого сегмента заемщиков.

Таблица 2 — Структура кредитного портфеля ЗАО АКБ «Газбанк» по срокам кредитования

Проанализировав остатки задолженности по выданным ссудам по срокам кредитования, можно сказать, что наибольший удельный вес задолженности приходится на краткосрочные кредиты от 181 дня до 1 года — 10 891 686 тыс. руб. (44,99%). Значимую и приблизительно равную долю в общей величине задолженности имеют кредиты сроком погашения от 1 года до 3 лет и свыше 3 лет. На их долю приходится более 44% задолженности или 12 696 616 тыс. руб. Вес краткосрочных кредитов, сроком погашения до 180 дней незначителен. Это свидетельствует о том, что исследуемый банк в своей кредитной деятельности делает ставку на кредиты со сроками погашения свыше полугода.

2.2 Анализ форм обеспечения кредитного портфеля

Полученное обеспечение по предоставленным кредитам учитывается на внебалансовом счете 913. Именно анализ этого счета дает представление о политике ЗАО АКБ «Газбанк» в сфере обеспечения процесса кредитования.

Таблица 3 — Структура обеспечения выданных кредитов в ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году

Из таблицы видно, что ЗАО АКБ «Газбанк» по состоянию на 01.01.2014 года имеет обеспечение по выданным кредитам на сумму 50 461 526 тыс. руб.

Из возможных видов обеспечения банк активно использует залог имущества и ценных бумаг, а также гарантии и поручительства. Банк не прибегает к получению залога в виде драгоценных металлов. В структуре обеспечения преобладают гарантии и поручительства, имея удельный вес более 50% или 25 471 439 тыс. руб. Более 41,5% приходится на долю имущества под залог или 20 937 624 тыс. руб. В редких случаях исследуемый банк прибегает к получению залога в виде ценных бумаг. На долю подобного обеспечения приходится около 8% всего обеспечения банка.

Структура обеспечения выданных кредитов в ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году

Одним из основополагающих моментов деятельности ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году является то, что банк не использует необеспеченные ссуды. Тем самым, банк минимизирует свои кредитные риски и имеет возможность привлечения клиентов с помощью взвешенной процентной политики.

2.3 Определение условий организации кредитного процесса

Сущность организации кредитного процесса для юридических и физических лиц в ЗАО АКБ «Газбанк имеет существенные отличия. Однако в организации кредитной деятельности можно выделить несколько общих этапов.

1) Обращение потенциального заемщика в банк. На данном этапе происходит поверхностное изучение возможности банком возможности кредитования клиента. Также заемщик знакомится с ориентировочными условиями кредитования. Если заемщика устраивают условия кредитования, то он предоставляет необходимый пакет документов для оформления кредита.

2) Для физических и юридических лиц пакет документов для оформления документов существенно отличается.

Для физических лиц необходимо предоставление заявления по установленной форме, анкеты на заемщика и поручителей, справки о доходах за последние 6 месяцев по форме 2-НДФЛ на заемщика и поручителей, документы подтверждающие наличие в собственности имущества, которое планируется использовать под залог, справки, подтверждающие наличие дополнительного дохода у заемщика и поручителей.

Для юридических лиц необходимо предоставление основных финансовых документов за 2 последних года, устава, а также документов, подтверждающих базу обеспечения кредита.

3) На следующем этапе работники банка составляют суждение о кредитной истории заемщика с помощью НБКИ (Национальное бюро кредитных историй) и проводят оценку кредитоспособности потенциального заемщика.

Оценка кредитоспособности физического лица имеет ряд отличий от подобной оценки юридического лица.

Кредитоспособность физического лица оценивается, как правило, в три этапа.

Первый этап заключается в оценке финансового состояния потенциального заемщика. Данная оценка проводится на основе документации о доходах, предоставленной заемщиком, и корректируется с учетом обязательных платежей.

Второй этап посвящен изучению кредитной истории будущего заемщика, то есть работники банка собирают и оценивают информацию о его кредитном прошлом.

На заключительном этапе банковские работники занимаются построением скоринговой модели. Эта модель представляет собой числовой алгоритм, который на основе введенных числовых данных, оценивает способность потенциального заемщика в срок погасить обязательства. Скоринговая модель учитывает целый ряд характеристик заемщика: среднемесячный доход, трудоой стаж на последнем рабочем месте, возраст, семейное положение, число лиц, находящихся на иждивении, образование, наличие недвижимости. Затем полученный результат сранивается с утановленным банком порогом, то есть линии безубыточности, если величина порога ниже, то заемщик может расчитывать на получение кредита.

Оценка кредитоспособности заемщика — юридического лица охватывает два основных этапа: качественный анализ и финансовый анализ.

Первый шаг основан на сборе и анализе информации, которая не может быть выражена в количественных показателях. Это, прежде всего, деловая и финансово-экономическая репутация потенциального заемщика. Для сбора и обработки сведений о юридическом лице может использоваться информация, полученная самим банком, а также информация, накопленная другими банками или кредитными бюро.

Финансовый анализ заключается в определении ряда количественных показателей, к которым, чаще всего, относятся коэффициенты ликвидности, коэффициенты обеспеченности собственными средствами, показатели финансовой устойчивости, коэффициенты оборачиваемости, рентабельности и др.

По итогам анализа качественных и количественных показателей банк делает заключение о надежности потенциального кредитополучателя и дает оценку кредитоспособности заемщика.

При рассмотрении финансового состояния и экономического положения потенциального заемщика важны буквально все детали, в противном случае банк может подвергнуться риску и понести большие потери. При этом сложность оценки кредитоспособности заемщика вынуждает финансовые институты применять разнообразные подходы к методам оценки. Минимизировать потерю кредитных ресурсов банку позволяет тщательный отбор клиентов на основе оценки кредитоспособности заемщика

4) На этом этапе банк проводит собрание кредитного комитета, где рассматривается возможность кредитования лица на основании его документов и заключения кредитного отдела о кредитоспособность заемщика.

При положительном решении определяются условия кредитования.

5) Составление договоров поручительства, договоров залога и кредитных договоров.

6) Заемщик знакомится с вышеуказанными договорами, подписывает их.

7) Банк открывает необходимые счета для учета кредита, требования по получению процентов, а также для отражения обеспечения. Изъятие у заемщика залоговых документов.

8) Получение суммы кредита в кассе банка или путем перечисления на расчетный счет заемщика.

9) Формируется резерв на возможные потери по ссудам, отражается в бухгалтерском учете. Затем ежемесячно этот резерв может корректироваться.

10) В соответствии с кредитным договором и графиком платежей происходит погашение основной суммы долга и процентов.

11) При полном погашении кредита закрываются все счета. возвращаются заемщику залоговые документы. Информация о заемщике выгружается в НБКИ.

2.4 Расчет достаточности созданного резерва под возможные потери по ссудам. Провести оценку размера кредитного риска

Формирование резервов по активным операциям это обязанность банков, установленная нормативными актами Банка России. Формирование резерва производится банком в момент появления на балансе актива, по которому, в соответствии с требованиями Банка России, должен быть создан. Уточнение (корректировка) размера резерва, т. е. изменение величины сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета, производится банками при обесценении актива, то есть при потере активом стоимости в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств перед банком. Размер резерва на возможные потери определяется в процентном соотношении от суммы резервируемого актива. Процентное соотношение установлено нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен резервируемый актив. Оценка кредитного риска проводится банками с целью классификации того или иного резервируемого актива в соответствующую категорию качества.

Оценка кредитного риска — это всесторонний анализ заемщика, позволяющий определить его кредитоспособность, платежеспособность и его финансовую устойчивость, с целью оценки вероятности появления у банка риска потерь и убытков.

Процесс формирования или уточнения резерва на возможные потери по индивидуальным ссудам можно разделить на несколько этапов.

1) Оценка кредитного риска и формирование профессионального суждения. Вся информация о заемщике и его рисках собирается банком в кредитное досье заемщика. Банк документально оформляет и включает в досье исходные данные для анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга по ссудной задолженности. На основании проведенного анализа банк составляет профессиональное суждение, т. е. обобщение результатов комплексного анализа заемщика и его деятельности.

2) Определение категории качества ссуды или изменение категории качества ссуды по уже действующим договорам (классификация / реклассификация ссуды). В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

При определении категории качества учитывается нижеследующее соотношение финансового положения и качества обслуживания долга заемщика.

Таблица 4 — Соотношение финансового положения и качества обслуживания долга

Более подробно вопросы оценки финансового положения и качества обслуживания долга рассмотрены в других статьях нашего сайта.

3) Определение расчетного резерва. Расчетный резерв — сумма, рассчитанная в процентном соотношении от суммы основного долга по ссуде, отражающая числовую величину потерь банка по данной ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов, влияющих на кредитный риск (финансовое положение заемщика и обслуживание долга по ссуде), без учета обеспечения по ссуде.

Процентное соотношение зависит от категории качества, в которую классифицирована ссуда.

Таблица 5 — Соотношение расчетного резерва к категории качества ссуд

В связи с тем, что процент резервирования по ссудам, относящимся ко II-IV категориям качества, имеет интервальные значения, уточнение размера процента резервирования данных категорий качества с учетом факторов кредитного риска производится на основе методик, принятых каждым банком.

4) Определение размера минимального резерва. После расчета суммы расчетного резерва, необходимо определить резерв, который должен быть отражен по счетам бухгалтерского учета, т. е. минимального резерва.

Для этого расчетный резерв корректируется на обеспечение, предоставленное по данной ссуде.

Если Ki x Обi >= Ср, то Р принимается равным нулю (0). (т.е. если сумма обеспечения умноженная на коэффициент равна сумме долга, то минимальный резерв равен 0)

В случае если по ссуде отсутствует обеспечение I или II категории качества, то в бухгалтерском учете отражается сумма расчетного резерва.

Уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением суммы основного долга, в том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты, изменением качества обеспечения ссуды осуществляется по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным.

В ЗАО АКБ «Газбанк» выдан кредит в сумме 500 000 рублей ООО «Тюльпан». На основании профессионального суждения он отнесен ко 2 категории качества. Расчетный резерв, определенный в соответствии с принятой в банке методикой — 2%. Имеется обеспечение 2 категории качества (т.е. Ki=0,5). Сумма обеспечения установлена в 250 000 рублей.

Рассчитаем минимальный резерв:

Р= 2% (1 — (250 000×0,5/ 500 000)) =1,5%

Таким образом, в бухгалтерском учете банка в день выдачи данного кредита будет отражена сумма резерва: 500 000×1,5%= 7500 рублей Через некоторое время клиент погасил часть основного долга в сумме 150 000 руб. Остаток долга — 350 000 рублей. Корректируем резерв в день погашения части основного долга. Теперь он равен:

Р=2%(1 — (250 000×0,5/350 000))=1,29%

350 000×1,29%=4515 рублей, таким образом, разница между тем резервом, который был сформирован ранее и тем, что рассчитан сейчас в сумме (7500 — 4515) 2985 рублей восстанавливается на доходы.

5) Отражение рассчитанного резерва в бухгалтерском учете банка Сформированный резерв отражается в бухгалтерском учете банка в день выдачи ссуды проводкой: Д70 606К Счет резерва.

В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу Д счет резерваК70 601 на сумму разницы между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного.

В случае классификации ссуды в более низкую или в более высокую категорию качества уточнение размера резерва в бухгалтерском учете производится одним из двух вариантов, установленным банком в своих внутренних документах:

1) Восстановление резерва в случае классификации ссуды в более высокую категорию качества (например, из III во II): Д счет резерва К70 601 на разницу между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного.

2) Формирование резерва в случае классификации ссуды в более низкую категорию качества (например, из II в III): Д70 606К счет резерва.

2.5 Пример расчета кредитоспособности клиента

В исследуемом банке для оценки платежеспособности физического лица используют бальную систему. Она сводится к тому, что определяется максимальная сумма возможного кредита путем умножения среднемесячный доход за последние 6 месяцев за вычетом всех обязательных платежей (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба и т. д.) на коэффициент, зависящий от величины чистого среднемесячного дохода (т.е. показатель равен 0,3 при доходе в эквиваленте до 500 $, 0,4 при доходе от 501 до 1000 $, 0,5 при Д свыше 2000 $) и на срок кредитования в месяцах.

Если полученная сума превышает сумму, запрашиваемую потенциальным заемщиком, то кредитоспособность характеризуется как достаточная.

Например, гражданин Иванов И. И. обратился в ЗАО АКБ «Газбанк» с заявлением о возможности получения кредита в сумме 200 тыс. руб. на 2 года. Предоставлена справка о доходах на сумму 15 тыс. рублей в месяц. Гражданин Иванов не женат, детей не имеет. Других кредитных обязательств не имеет.

Итак, определим чистый доход Иванова И. И. в месяц. Для этого из 15 000 рублей вычтем сумму подоходного налога 1950 руб., сумму коммунальных платежей (в среднем) 1500 руб., сумму на питание и жилищные нужды 2000. Чистый месячный доход составил 9550 рублей.

На день обращения в банк курс доллара составлял 35 рублей, т. е. в долларовом выражении чистый доход равен 272,86 доллара. Соответственно коэффициент равен 0.3, так как доход не превысил 500 $.

Максимальная величина кредита равна 9550*0,3*24=68 760 рублей. Соответственно выдать сумму в 200 тыс. рублей заемщику Иванову не представляется возможным.

Для расчета кредитоспособности юридического лица в ЗАО АКБ «Газбанк» применяется рейтинговая методика.

Рейтинговая оценка кредитоспособности потенциального заемщика является одной из самых распространенных в банковской сфере. Эта методика состоит из нескольких этапов.

Рассчитаем по методика рейтинговой оценки кредитоспособность ОАО «Хлеб».

На первом этапе на основании Приложения В составим агрегированный баланс.

Таблица 6 — Агрегированный баланс ОАО «Хлеб»

На втором этапе составляем агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Таблица 7 — Агрегированный отчет о прибылях и убытках

На третьем этапе рассчитаем финансовые показатели деятельности предприятия Таблица 8 — Расчет финансовых показателей ОАО «Хлеб»

После того, как мы рассчитали основные финансовые показатели деятельности ОАО «Хлеб», пришло время определить, к какому классу заемщиков относится данное предприятие за исследуемые периоды.

Таблица 9 — Определение класса заемщика по рейтинговой методике

В исследуемом периоде финансовое состояние предприятия не является стабильным. Об этом говорит тот факт, что данное предприятие относится к третьему классу заемщиков. В этом случае ЗАО АКБ «Газбанк» вряд ли выдаст кредит данному предприятию, так как риск не возврата очень высок. При этом в этой методике не отводится места для изучения причин такой негативной тенденции.

2.6 Анализ состава процентных расходов и доходов и их качества

Процентные доходы представляют собой выгоду, рассчитанную как процент от предоставленных средств.

Процентные расходы — это начисленные и уплаченные проценты.

Таблица 10 — Процентные доходы банка ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году

В 2013 году величина процентных доходов ЗАО АКБ «Газбанк» составила 3 021 270 тыс. руб. Данная величина остается на уровне величины предшествующего года. В структуре процентных доходов банка преобладает величина доходов от ссуд, предоставленных клиентам банка. Данная величина составляет 2 797 720 тыс. руб. (92,6%).Процентные доходы, полученные по другим направлениям ЗАО АКБ «Газбанк», существенно ниже процентных доходов от кредитной деятельности.

В бухгалтерском учете доходы банка отражаются на счете 70 601, расходы — 70 606.

Для учета суммы прибыли, определенной по итогам года, используется проводка: Д70 701К70801.

Сумма убытка, определенная по итогам года, отражается проводкой Д70 802К70706.

Заключение

Получение прибыли — основная задача любого коммерческого банка. В большинстве случаев самой доходной операцией является кредитование. Банк предоставляет во временное пользование клиенту определенную сумму средств, получая за это вознаграждение в виде процентов. Поэтому от организации в банке кредитного процесса напрямую зависит результат всей деятельности банка.

Коммерческий банк ЗАО АКБ «Газбанк» по итогам деятельности в 2013 году получил 181 781 тыс. руб. чистой прибыли. Основной доход был получен в виде процентов от предоставления кредитов физическим лицам и коммерческим структурам.

Общая сумма процентных доходов в 2013 году составила 3 021 270 тыс. руб. Из них более 90 процентов пришлось на доход от кредитной деятельности.

В ЗАО АКБ «Газбанк» разработана комплексная программа кредитования. Основной принцип ее заключается в максимальном снижении кредитного риска при предоставлении ссуд, даже если это влечет за собой снижение доходности.

Так исследуемый банк отказался от использования необеспеченных ссуд. Клиент может получить ссуду под относительно низкий процент при предоставлении ликвидного обеспечения — гарантий, поручительств или залога.

В банке разработан порядок оценки кредитоспособности потенциальных клиентов. Для юридических лиц применяется своеобразная рейтинговая методика, а для физических лиц — бальная система. «Скидки» в виде предоставления кредитов клиентам, не имеющим достаточный уровень кредитоспособности, в банке исключены.

Данная «осторожная» политика банка в сфере кредитования приносит свои результаты. Банк имеет пусть и невысокий, но стабильный доход на протяжении ряда лет.

Для увеличения прибыли банку необходимо уделить внимание в будущем на расширение сети своих филиалов, разработать систему процентных скидок для своих постоянных клиентов. Это будет правильным ходом с точки зрения привлечения клиентов, которым другие банки сегодня предлагают более «лояльные» и гибкие условия кредитования.

Также для максимизации прибыли ЗАО АКБ «Газбанк» стоит обратить внимание в своей кредитной деятельности на коммерческие организации, так как именно от этой категории заемщиков возможно получение более высокой прибыли.

Список используемых источников

1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395−1 (с изменениями и дополнениями).

2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России):Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 16.07.2012 г. № 385-П.

4. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 г. № 54-П.

5. Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от 03.12.2012 № 139-И.

6. Банковские риски: учебник / под ред. О. И. Лаврушина, Н. И. Валенцовой. -3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2013. — 292 с.

7. Банковское право Российской Федерации: учеб. пособие / отв. ред. Е. Ю. Грачева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2013. — 399 с.

8. Букин С. Безопасность банковской деятельности: Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2011 г. 288 с.

9. Горелая, Н. В. Организация кредитования в коммерческом банке: учеб. пособие / Н. В. Горелая. — М.: Форум: ИНФРА-М, 2012. — 207 с.

10. Жиляков, Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. — М.: КНОРУС, 2012. — 368 с.

11. Киреев, В. Л. Банковское дело: учебник / В. Л. Киреев, О. Л. Козлова. — М: КНОРУС, 2012. — 239 с.

12. Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 538 с.

13. Курбатов А. Я. Банковское право россии 2-е изд. Учебник для вузов. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 525 с. ;

14. Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. — 15-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 364 с.

15. Роль кредита и модернизация деятельности банков в сфере кредитования: монография / под ред. О. И. Лаврушина. — М.: КНОРУС, 2012. — 267 с.

16. Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией: учеб. пособие / А. М. Тавасиев. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2011. — 639 с.

17. Виды кредитования в России [Электронный ресурс]: Заглавие с экрана. — Режим доступа http //www.creditorus.ru;

18. Глобальная сеть Dun & Bradstreet [Электронный ресурс]: Заглавие с экрана. — Режим доступа http //www.dnb.ru;

19. мДень бизнеса онлайн [Электронный ресурс]: Заглавие с экрана. — Режим доступа http //www.bo_nn.ru.