Производственный практикум

Задание № 1

Условие:

Закрытое акционерное общество «Вернисаж» является фабрикой по изготовлению мягкой мебели. ЗАО «Вернисаж имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Генеральный директор ЗАО «Вернисаж» Лебедев В. И., бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер Черныш В.Ф.

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. В ЗАО «Вернисаж» принята учетная политика. Некоторые фрагменты приказа по учетной политике:

— основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01;

— амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

— амортизация нематериальных активов начисляется по нормам исходя из срока полезного использования объектов;

— материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

— в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости;

— незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

— доходы и расходы от продажи отражаются в учете по методу начисления;

— оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

— отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 2,1% от начисленной заработной платы;

— удержания налога на доходы физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

— виды налогов, отчисления на социальные нужды и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством. Организация ведет налоговый учет хозяйственных операций. Данные для начисленная заработной платы и удержаний из нее за декабрь 2006 г.

№ п/п ФИО работника Место работы и должность Оклад, руб. Отработано, дн. Наличие иждивенцев

1 Александров В. П. Директор 25 000 22 3

2 Иванов А. Л. Гл. бухгалтер 25 000 22 1

3 Петров С. К. Инженер транспортного цеха 15 000 22 2

4 Соколов А. П. Инженер основного цеха 15 000 22 0

5 Семенов Т. В. Экспедитор транспортного цеха 10 000 22 4

6 Дедкова С. П. Рабочая швейного участка (изготовление диванов-кроватей) 12 000 22 2

7 Проханова Л. Т. То же 12 000 22 1

8 Прочие То же 233 000 22 3

9 Комарова В. С. Рабочая швейного участка (изготовление кресел) 15 000 22 4

10 Зубкова Л. Л. То же 13 000 22 3

11 Полякова П. И. Рабочая сборочного участка (изготовление диванов-кроватей) 14 000 22 2

12 Зиновьева С. К. То же 10 000 22 1

13 Прочие То же 176 000 22 0

14 Турчин А. П. Рабочий сборочного участка (изготовление кресел) 11 000 22 1

15 Прочие То же 151 000 22 0

16 Димов С. С. Рабочий швейного участка (исправление брака) 2 800 22 2

17 Завьялов А. С. Рабочий по ремонту 10 000 22 3

18 Антонов П. А. Шофер транспортного цеха 11 000 22 3

19 Зазнобин К. А. Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск — 22 дн.) 8 000 0 1

20 Куракин А. Д. Финансовый директор (отпуск — 10 дн.) 14 000 12 2

Всем работникам по результатам работы начислена премия в размере 40% к окладу.

Из заработной платы работников за декабрь стандартные налоговые вычеты не производятся.

Юридический адрес: 125 765, г. Москва, ул. Смольная д.1

Банковский реквизиты: ОАО «Внешторбанк» г. Москве, БИК 45 030 654, р/сч 81 654 521 408 000 000 000, к/сч 30 101 810 500 000 002 048, ОКПО 26 171 894, ИНН 6 245 145 256

Остатки по синтетическим счетам

Наименование счета

Вариант 7

Основные средства (01) 306 000 000

Амортизация основных средств (02) 44 000 000

Нематериальные активы (04) 60 000

Амортизация нематериальных активов (05) 4 000

Материалы (10) 735 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 320 000

Основное производство (20) 200 000

Готовая продукция (43) 1 000 000

Касса (50) 10 000

Расчетный счет (51) 1 989 992

Задолженность поставщикам (60) 1 920 000

Задолженность покупателей и заказчиков (62) 600 000

Задолженность бюджету (68) 186 000

Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) 304 000

Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) 800 000

Задолженность подотчетных лиц (71) 10 000

Задолженность кредиторам (76) 320 050

Прибыль текущего года (99) 7 000 000

Уставный капитал (80) 158 019 022

Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82) 350 000

Добавочный капитал (83) 93 000 000

Нераспределенная прибыль (84) 3 021 420

Краткосрочные кредиты банков (66) 2 000 500

Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.:

1) нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак;

2) остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря 2006 г.:

Счет, субсчет Наименование Единица измерения Покупная цена, Количество Покупная стоимость, руб.

ТЗР, тыс. руб. Фактическая себестоимость, руб.

101 Ткань обивочная (ширина 150 см) М 30 6 000 180 000 54 000 234 000

101 Ткань «Бязь» м 4,2 2 000 8 400 4 600 13 000

101 Разные материалы шт. 2,0 5 000 10 000 2 000 12 000

Итого X X X 198 400 60 600 259 000

103 Бензин л 2,0 60 000 120 000 36 000 156 000

Всего материалов X X X 318 400 96 600 415 000

109 Хозяйственный инвентарь 320 000

320 000

Всего по счету 10 X X X 638 400 96 600 735 000

3) состав основных средств

Наименование основных средств Место эксплуатации Первоначальная стоимость, руб. Для целей бухгалтерского учета Для целей налогообложения

Группа ОС Код нормы амортизации Норма амортизации ОКОФ Лет службы Здание каменное двухэтажное Управление фабрики 90 000 000 100 10 002 1,20 110 000 000 30

Здание кирпичное Транспортный цех 29 600 000 100 10 004 2,50 110 000 000 30

Здание каменное Основной цех 126 000 000 100 10 002 1,20 110 000 000 30

1 Силовые машины То же 12 900 000 407 40 712 33,3 142 911 010 6

2Силовые машины То же 12 900 000 407 40 712 33,3 142 911 010 6

Пишущие машинки Управление фабрики 120 000 448 44 811 12,5 153 599 301 4

Машины швейные универсальные старого образца Основной цех 135 000 449 44 919 10,0 142 919 000 6

Машины швейные универсальные Основной цех 19 865 000 449 44 919 10,0 142 919 000 6

Вычислительные машины Управление фабрики 19 865 000 480

48 005 12,5 143 020 000 4

Автомобили легковые То же 3 800 000 504 50 418 11,10 153 410 010 4

Автомобили грузовые Транспортный цех 4 000 000 504 50 401 14,30 153 410 020 6

Инструмент Основной цех 2 040 000 600 60 002 20,0 142 928 706 2

Несгораемые сейфы Управление фабрики 160 000 700 70 001 6,50 153 531 020 13

Итого X 306 000 000

Сумма неверна получается 321 385 000 X X X X X

Остатки материалов и инвентаря на 1 декабря 2006 г. (для компьютерного учета):

Счет, субсчет Наименование Единица измерения Количество Покупная цена, руб. Покупная стоимость, руб.

101 Ткань обивочная м 6 000 39,0 23 401

101 Ткань «Бязь» м 2 000 6,5 13 000

101 Разные материалы шт. 6 000 2,0 12 000

Итого X X X 259 000

103 Бензин л. 78 000 2,0 156 000

109 Хозяйственный инвентарь шт. 200 1 600 320 000

4) остатки незавершенного производства на 1 декабря 2006 г. (руб.):

Статьи затрат Изделия

Диван-кровать кресло

1. Материалы

2. Основная заработная плата производственных рабочих

3. Отчисления на социальные нужды

4. Общепроизводственные расходы

5. Общехозяйственные расходы Итого 60 000

30 000

11 310

36 450

12 240

150 000 20 000

10 000

3 770

12 150

4 080

50 000

5) остатки задолженности бюджету (руб.):

налог на добавленную стоимость 90 000

налог на доходы физических лиц 96 000

Итого 186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, (руб.):

органам социального страхования 22 400

пенсионному фонду 252 800

органам обязательного медицинского страхования 28 800

Итого 304 000

7) задолженность поставщикам (руб.):

ЗАО «Нева» 1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720 000

Итого 1 920 000

8) задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10 000 руб.;

9) задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 600 000 руб.;

10) задолженность работникам ЗАО «Вернисаж» по оплате труда на 1 декабря 2006 г.:

№ п/п Фамилия, инициалы Сумма, руб.

Александров Г. А. 4000

Иванов А. А. 2000

Семенов Т. В. 1000

Соколов А. П. 3000

Прочие 790 000

Итого 800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 2006 г.:

Организация Сумма, руб.

Узел связи района

Профком

Прочие

Итого 50 000

10 000

268 000

328 000

За балансом 100 000 рублей

Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем.

Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2006 г.