Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Лимонад»

2.2. Оценка выполнения производственной программы ООО «Лимо-над»

Продукция предприятия является совокупным результатом производст-венно-хозяйственной деятельности. Основными характеристиками продук-ции являются: количество, номенклатура, объем в стоимостном выражении качество. Предприятие формирует портфель заказов по объему и номенклатуре продукции на основе прямых договоров с заказчиком, исходя из своих производственных возможностей и конъюнктуры рынка. На основании портфеля заказов формируется план производства. Детальный план с расшифровкой объемов и сроков называется производственной программой.

Анализ объема и структуры выпуска продукции ООО «Лимонад» проводится в несколько этапов:

1. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

2. Анализ структуры и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Ассортимент — перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Анализ выполнения плана по ассортименту позволяет оценить степень выполнения договорных обязательств, качество планирования, является исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями и т. д.

Анализ выполнения производственной программы по заданному ассортименту в натуральном выражении

Таблица 1

Показатель План, штук Факт, штук Изменения Засчитывается в ассортимент

∆ ± Темп ∆,%

1. Дюшес 26 420 24 952 -1468 -5,56 24 952

2. Крем-сода 26 332 24 963 -1369 -5,2 24 963

3. Буратино 23 660 21 400 -2260 -9,55 21 400

итого 76 412 71 315 -5097 -6,67 71 315

Рассчитаем процент выполнения плана по ассортименту: 71 315/76412*100% = 93,33%.

Рассмотрев выполнение плана производства, можно увидеть, что он недовыполнен на 6,67% или 5097 бутылок лимонада. При этом процент невыполнения плана по разным ассортиментным группам различен. Так, по лимонаду «Крем-сода» план не выполнен на 5, 2%, что является самым малым отхождением от производственной программы. Производственная программа по лимонаду «Буратино» не исполнена на 9,55% или 2260 бутылок, расхождение плана и фактического производства в этой ассортиментной группе является самым значительным. Выполнение плана по ассортименту составило 93,33%.

Теперь проанализируем структуру продукции и влияние структурных сдвигов на выполнение производственной программы. Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, то есть по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Анализ структурных сдвигов ассортименте

Таблица 2

Показатель Кол-во штук, Q Цена, руб., Р Удельный вес, % Товарная продукция V=Q*P

план факт план факт план факт ∆ доли план факт ∆ ± Темп ∆,%

1. Дюшес 26 420 24 952 16,7 18,5 34,58 35 0,42 441 214 461 612 20 398 4,62

2. Крем-сода 26 332 24 963 18,7 18,9 34,46 35 0,54 492 408,4 471 800,7 -20 607,7 -4,19

3. Буратино 23 660 21 400 16,6 17,6 30,96 30 -0,96 392 756 376 640 -16 116 -4,1

Всего 76 412 71 315 100 100 0 1 326 378,4 1 310 052,7 -16 325,7 -1,23

На основании этой таблицы можно сделать вывод, что тоарная продукция в стоимостном выражении увеличилась только у лимонада «Дюшес» на 20 398 рублей или 4,62%. У «Крем-соды» и «Буратино» объем товарной продукции уменьшился на 4,19% и 4,1% соответственно. При этом удельный вес продукции не изменил своих пропорций, колебания произошли незначительные: производство «Дюшеса» сократилось на 0,42%, «Крем-соды» — на 0,54%, а производство «Буратино» увеличилось на 0,96%.

Для того, чтобы оценить за счет чего произошли такие изменения, проведем детерминированный факторный анализ и применим способ цепных подстановок.

V0 = Q0*∑(Д0q*P0q) = 76 412*(34.58/100*16.7+34.46/100*18.7+30.96/100*16.6) =1 326 377.834

V| = Q1*∑(Д0q*P0q) =