Формирование финансового результата в страховой организации

Страхование — это победа человеческого мышления над грубыми силами жизни, победа мыслящей логики над нелепо складывающимися обстоятельствами, с которыми нам приходится бороться1.

— Kohler.

В настоящее время страховое дело в России интенсивно развивается. Создаются новые страховые компании, причем чаще всего в форме акционерных обществ. Объем собранных страховых премий и выплат по страховым случаям значительно возрос, страховщики уходят от зарплатных схем, возрождается долгосрочное страхование жизни — мощный инвестиционный ресурс. Разрабатываются новые страховые продукты, расширяется перечень страхуемых рисков.

С введением в июле 2003 года Закона об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) страхование перешло на новый качественный уровень, и, хотя у закона ' много недоработок, он позволяет в массовом порядке поднять страховую культуру и доверие к страхованию у населения и организаций. ^

Размер страхового рынка в России еще довольно мал. Спрос на страховые услуги в перспективе будет только возрастать. В настоящее время доля страхования в валовом внутреннем продукте (ВВП) относительно невелика. Причем по сравнению с прошлыми годами этот показатель несколько снизился. Доля страхования в ВВП составляла в 2000 году — 2,4%- 2001 году — 3,1%- 2002 году — 2,78%- 2003 году — 3,28%- 2004 году — 2,81%- 2005 году — 2,26%2. Данный показатель по Украине составил в 2005 году 3,07%. В 2004 году аналогичный показатель для Восточной Европы составлял 3,3%, а для Западной Европы — 7,9%3. Доля реального страхования в ВВП к 2008 году должна вырасти до 3,5 — 4 процентов. Такой прогноз делает рейтинговое агентство «Эксперт РА». В то же время, с

1 Kohler «Das burgerliche Recht des Deutschen Reichs und Prcussens», В. VI, 1910, стр. 367, (Гомелля В. Б. Страхование: учеб. Пособие. — М, Маркст ДС, 2006).

2 http://www.insur-info.ru/press/10 221

3 http://www.insur-info.ru/prcss/18 488 точки зрения «Эксперта РА», показатели свидетельствуют не о стагнации, а об оздоровлении страхового рынка. Однако, согласно утвержденной в 2002 году Правительством РФ концепции развития страхового рынка в России, в 2007 году доля страхования в ВВП должна составить 5%. Для большей наглядности приведем данные об объеме страховых премий на душу населения в разных странах (табл. 1).

Таблица 1

Страховая премия на душу населения в 2005 году, доллары США4 п/п Страна Страхование в целом Страхование жизни Страхование иное, чем страхование жизни

1 2 3 4 5

1 Швейцария 5 558,4 3 078,1 2 480,3

2 t Л, А — - {——-«—— — 4 599,0 3 287,1 1 311,9

3 Ирландия 4 177,0 2 759,7 1 417,4

4 Бельгия 3 985,6 2 988,7 996,9

5 3 876,2 2 489,9 1 386,3

6 США 3 875,2 1 653,2 2 122,0

7 Япония 3 746,7 2 956,3 790,4

8 Нидерланды 3 739,7 1 954,2 1 785,5

9 Франция 3 568,5 2 474,6 1 093,9

10 Финляндия 3 389,3 2 707,8 681,4

• • • • • •, ,, * * а • • ¦

50 Бразилия 128,9 56,8 72,1

51 Венесуэла 125,3 3,6 121,7

52 Россия 122,8 6,3 116,5

Из таблицы 1 следует, что по этому показателю Россия находилась на 52 месте, ниже, чем такие страны, как Бразилия и Венесуэла. В 2005 году страховая премия на душу населения в нашей стране составляла почти 123 доллара, в том числе премия по страхованию жизни составляла чуть более 6 долларов на человека в год. В развитых странах доля страхования жизни в общем страховом портфеле превышает долю имущественного страхования. В России же пока складывается обратная ситуация, доля имущественного страхования значительно больше.

4 Источник: Интернет-сайт о страховании, http://www.allinsurancc.ru/biser.nsf/AllDocs/PRSE-72482H090407473?OpcnDocument

Современные проблемы российских страховых компаний в основном носят системный характер и затрагивают все ключевые сферы деятельности страховщиков. В свою очередь, большинство проблем в сфере управления финансами страховых компаний связаны с отсутствием финансовой стратегии, нечеткой финансовой структурой, несовершенством методов оценки страховых резервов, слабым программным обеспечением в области финансов, отсутствием организованной системы бизнес-планирования, учитывающей наличие филиальной сети у страховщиков и прочими факторами.

Во всем мире страховой сектор жестко конкурирует с банковской системой, с пенсионными и паевыми фондами. Страховые организации за рубежом аккумулируют огромные финансовые ресурсы и становятся мощными инвесторами в национальную экономику. Безусловно, это ожидает и российский страховой рынок.

С развитием рыночных отношений способность организации генерировать прибыль является ключевым индикатором для собственников и инвесторов. В настоящее время трудно переоценить значение финансового результата для деятельности страховых организаций. Это — показатель успешности их деятельности, источник расширения объема и повышения качества предоставляемых страховых услуг, а также ресурс для выплаты дивидендов акционерам и начисления бонусов страхователям.

В этой связи огромное значение имеет экономика страхования, его финансовая сторона. Ведь страхование в силу своей специфики занимает отдельное звено в финансовой системе наряду с государственными финансами и финансами предприятий и организаций. Это связано с особенностями образования денежных фондов, с формированием цены страховой услуги, особым кругооборотом финансовых ресурсов и со многими другими специфическими сторонами страховой деятельности. Работе любого страховщика сопутствуют различные проблемы финансово-экономического характера, которые проявляются как при соблюдении действующего законодательства, так и в выполнении внешних и внутренних обязательств, а также в решении внутрихозяйственных задач, связанных с организацией финансов страховой компании.

Финансово-экономическая сторона деятельности страховых организаций еще недостаточно полно освещена в отечественной научной литературе и публикациях в печати. Требуют совершенствования нормативная и методологическая стороны организации финансов страховщиков как самостоятельных субъектов рынка. Управление и контроль за финансовым состоянием призваны поддерживать платежеспособность страховщика, рентабельность страховых операций и достаточность страховых резервов для выполнения принятых обязательств. Оперативное управление финансовыми потоками, налаженный учет и система планирования позволяют страховщику максимально эффективно инвестировать свои финансовые ресурсы, получать дополнительный доход и тем самым повышать доступность и качество страховой защиты.

В настоящий момент глубокое понимание природы финансовых отношений, формирования финансового результата, а также движения денежных потоков в страховании помогают определять способы и направления эффективного использования финансовых ресурсов страховой организации.

Существующий сейчас в России порядок расчета финансового результата во многом отражает бухгалтерский подход и предназначен в основном для определения базы по расчету налога на прибыль. Напротив, в странах с длительной страховой историей страховщики не поставлены в столь жесткие рамки налогового и бухгалтерского законодательства, а вправе самостоятельно выбирать тот или иной способ формирования финансового результата5. Все это говорит об актуальности новых и адаптированных зарубежных подходов к определению результатов деятельности российских страховых организаций.

Научно-практическая значимость и недостаточная проработанность финансово-экономических основ страхового дела, а таюке подходов к фор

5 В этом вопросе автор диссертации придерживается аналогичного мнения Т. Е. Гварлиани и В. Ю. Балакиревой (Гварлиани Т.Е., Балакирева В. Ю. Денежные потоки в страховании. — М.: Финансы н статистика, 2004, стр. 131). мированию финансового результата деятельности страховых организаций обусловили выбор темы диссертационного исследования и определили его структуру.

Цель диссертации заключается в обосновании направлений совершенствования методики формирования финансового результата от проведения страховых операций на основе изучения и анализа факторов его формирования.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих основных задач:

— систематизировать основные финансово-экономические особенности страхования, влияющие на финансовый результат и показать отличия финансов страховых организаций от финансов организаций других сфер экономической деятельности;

— изучить существующие подходы к определению результатов деятельности российских и зарубежных страховщиков, выделить достоинства и недостатки, рассмотреть особенности определения финансового результата от страховой деятельности;

— определить особенности страховой услуги и страхового продукта как основного фактора формирования дохода страховой организации;

— проанализировать основные факторы, влияющие на финансовый результат от страховой деятельности;

— предложить модифицированную методику расчета страховых резервов;

— рассмотреть влияние на финансовый результат срока урегулирования страховых случаев и разработать показатели, характеризующие деятельность страховщика по страховым выплатам;

— разработать методику формирования финансового результата и оценки рентабельности по завершенным договорам страхования.

Объектом исследования является финансово-экономическая сфера деятельности страховой организации.

Предметом исследования служит механизм формирования финансового результата страховой организации по операциям страхования и совокупность факторов, влияющих на его величину.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили консолидированные данные по оплаченным убыткам и страховым премиям. Дальнейшая обработка данных проводилась средствами электронных таблиц MS Excel и MS Access.

Положения, выносимые на защиту, заключаются в следующем:

— разработана методика расчета финансового результата от страховых операций по фактически завершенным договорам страхования, обосновано использование данной методики в управленческих целях и для оперативного контроля за финансовой устойчивостью страховщиков;

— предложена модифицированная методика оценки резерва незаработанной премии по договорам страхования с перерывами в сроках страховой защиты;

— раскрыта взаимосвязь между временем урегулирования убытков по страховым случаям и величиной результата от страховой деятельности, предложены показатели анализа деятельности страховщиков по страховым выплатам и пути снижения времени урегулирования убытков.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методик и рекомендаций, дополняющих и развивающих существующий потенциал в области управления финансами страховых организаций в условиях рыночных методов хозяйствования.

Получены следующие результаты, определяющие элементы научной новизны исследования:

— систематизированы ключевые особенности финансово-экономических аспектов страховой деятельности, сформулирован и обоснован тезис о необходимости адаптации методов и механизмов различных разделов экономической науки применительно к страхованию;

— разработана методика определения убыточности и результата от страховых операций, использующая данные по завершенным договорам страхования. Эта методика позволила более точно определять уровень рентабельности страховых операций;

— предложена методика контроля процесса урегулирования убытков в страховых организациях, даны рекомендации по оценке времени урегулирования убытков и его сокращению;

— предложена модифицированная методика расчета резерва незаработанной премии, учитывающая перерывы в сроках страховой защиты и позволяющая страховой организации более точно оценивать размер резерва незаработанной премии;

— предложен комплекс процедур, проводимых страховой организацией на стадии бизнес-планирования, учитывающий наличие у страховой организации филиальной сети.

Прикладное значение исследования состоит в том, что предложенные в диссертации методики и подходы к управлению финансовыми отношениями внутри страховой организации позволяют:

— оценить фактический финансовый результат от страховых операций, рентабельность и уровень убыточности по завершенным договорам страхования;

— применять модифицированную методику расчета резерва незаработанной премии по договорам страхования с перерывами в сроках действия страховой защиты;

— оптимизировать внутренние потоки управленческой информации, а также формы ее представления;

— эффективнее осуществлять планирование и контроль деятельности филиалов и обособленных подразделений как неотъемлемой части финансовой системы всей страховой организации;

— своевременно реагировать на превышение допустимого уровня убыточности по видам страхования;

— эффективнее осуществлять и контролировать в страховых организациях процесс возмещения убытков по страховым случаям.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертационной работе определены ключевые особенности финансово-экономической стороны страховой деятельности, сформулирован и обоснован тезис о необходимости адаптации методов и механизмов различных разделов экономической науки, в частности, финансового менеджмента применительно к страхованию. Рассмотрены вопросы, связанные с понятиями страхового продукта и страховой услуги. Основные результаты исследования должны привести к более глубокому пониманию особенностей формирования фондов денежных средств в страховой организации, а также их эффективному использованию.

В существующих экономических условиях важнейшим фактором, обеспечивающим сбытовую сеть, своевременные выплаты страховых возмещений, территориальную раскладку ущерба и т. п. является региональная сеть филиалов и обособленных подразделений страховых компаний. Эффективное бизнес-планирование работы филиалов и головной компании обеспечивает постановку стратегических целей развития страховых операций. Приведенная в диссертации практическая технология организации бизнес-планирования в страховой компании с филиальной сетью формулирует несколько подходов к организации системы планирования показателей деятельности компании и филиальной сети, а также позволяет заранее обеспечить прогноз величины финансового результата.

Центральным вопросом диссертационного исследования является вопрос методики определения финансового результата деятельности страховщиков от страховых операций. Понятие прибыли страховой организации еще недостаточно исследовано в современной российской научной литературе, хотя различия в формировании финансового результата в производственной сфере и финансовой не вызывают сомнений.

В работе рассмотрен метод определения финансового результата, закрепленный в российском учете и отчетности, представлены альтернативные методы, используемые западными страховщиками. Разработана и приведена методика определения финансового результата, рентабельности и убыточности от страховой деятельности, использующая данные по фактически завершенным договорам страхования (стр. 100).

Раскрыто движение денежных средств страховой организации, приведены факторы, влияющие на финансовые результаты (стр. 78). На конкретном примере показано влияние метода расчета страховых резервов на конечный результат деятельности компании.

Предложена модифицированная методика расчета резерва незаработанной премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (стр. 114), учитывающая период использования транспортного средства и позволяющая страховой организации более точно рассчитывать размер резерва и соизмерять его величину со своими обязательствами.

Приведена практическая методика контроля процесса урегулирования убытков в страховых организациях, на конкретном примере даны рекомендации по оценке времени урегулирования убытков и его сокращению (стр. 119).

Основные положения и выводы, сделанные в процессе диссертационного исследования, могут быть использованы студентами экономических ВУЗов, использоваться при переподготовке финансовых специалистов для работы в страховой сфере, применяться в практической работе страховых компаний.

Практические рекомендации, определенные в данной работе, успешно используются на практике несколькими ведущими страховыми организациями России (ОАО «ЖАСО», ООО «Первая страховая компания», ЗАО «ЮЖУРАЛЖАСО») и позволили повысить достоверность управленческой финансово-экономической информации, пересмотреть существующие условия страхования и тем самым повысить финансовую устойчивость, также применялись при разработке «Стратегической программы развития ЗАО «ЮЖУРАЛЖАСО» до 2010 года. Основные положения диссертационного исследования были изложены на научно-исследовательском семинаре по финансовой математике в Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации.