Финансовый менеджмент издержек в системе повышения эффективности организаций

Актуальность темы

исследования. Одним из существенных факторов, отрицательно влияющих на эффективность бизнеса, является затратный характер современной отечественной экономики, сохранение тенденции роста издержек производства и обращения. Это выступает не только причиной снижения конкурентоспособности российского бизнеса, но и повышения уровня инфляции в стране. Формирующееся постиндустриальное общество обуславливает необходимость гибкости и маневренности финансовых отношений в процессе реализации задачи постоянного движения вперед.

В мировой практике возрастает роль, финансового менеджмента в регулировании деятельности и внутрифирменных взаимоотношений в организациях. Это становится определяющим фактором повышения уровня конкурен тоспособности. Современная" финансовая политика хозяйствующего субъекта вынуждена учитывать не только многофакторность воздействия мирового финансово-экономического кризиса, но и его долгосрочные отрицательные последствия на развитие бизнеса.

Российская экономика столкнулась с серьезными сложностями, одни из которых все еще не разрешены, а другие только предстоит решать. Кризис затронул все отрасли экономики. Проблемы финансовой системы отразились как на производственном секторе, так и на потребительском. Обострилась и без того сложная ситуация с эффективностью отечественного бизнеса, когда законы рыночного хозяйствования выдвигают на первый план проблему снижения издержек. Длительное время сохраняется тенденция увеличения издержек производства в связи с удорожанием стоимости материальных ресурсов, расходов на оплату труда, затрат на трансакции, ростом процентных ставок за пользование кредитом. Этот процесс усугубляется недостаточными инвестициями в инновационные факторы развития. Кризисная ситуация в большей степени способствует увеличению затратной составляющей, в структуре которой материальные расходы достигают 70%, расходы на оплату труда от 14 до 18%, а амортизационные отчисления варьируют в диапазоне от 3 до 7%.

Характерной особенностью экономики западных стран является развитие промышленности в основном за счет системы использования интенсивных факторов производства, ведущая роль в которой отводится снижению затрат. При этом материальные издержки в промышленности развитых стран в 2−3 раза ниже, а оплата труда и амортизация значительно выше, чем в России. Именно на этой основе достигается высокий уровень финансовой эффективности корпораций. В отечественной экономике отсутствует системный подход к управлению издержками. В связи с этим складывается и низкая рента-бельность.производства.2.

Основными условиями повышения прибыльности могут быть самые разные факторы: увеличение объема производства, цен на товары и услуги, инфляционные и другие процессы. Но эти факторы в определенных условиях носят ограниченный или негативный характер, поскольку определяются экономической средой, в. которой"функционируют предприятия. Поэтому минимизацияиздержек выступает главным внутренним факторомэффективной деятельности, который в основном зависит от хозяйствующего звена.

Эффективность бизнеса непосредственно связана с сокращением издержек производства и обращения при одновременном повышении роли факторов качественного развития в укреплении позиции организации на рынках. Это сложный системный процесс, который означает по своему содержанию перевод управления операционной' деятельностью организации на новый качественный уровень. Он охватывает все стороны происходящих финансово-производственных изменений.

Ограниченные природные ресурсы и ухудшение экологии переориентируют политику многих государств и корпораций с количественного роста.

1 http://www.gks.ru/.

2 По данным Росстата рентабельность проданных товаров и продукции в экономике России составила: 2003г-10,2%- 2004;13,2%- 2005 13,5%- 2006;13,2%- 2007;13,1%- 2008;14,0%. (М.: Россия в цифрах 2009.С. 398) бизнеса на его качественное развитие. В этой переориентации одно из центральных мест занимает финансовый менеджмент издержек. Актуальность этой проблемы в текущем и стратегическом аспекте подтверждается П. Дру-кером: «.менеджмент должен осуществляться, прежде всего, на основании постоянного, систематического и целенаправленного снижения издержек производства при непрерывном улучшении качества товаров и обслуживания. Другими словами, менеджмент нужно ориентировать на укрепление поо ложения компании в отрасли, а не на рост объёмов производства» .

Мировой опыт показывает, что экономический рост корпораций сопровождается, прежде всего, качественным развитием, направленным на оптимизацию расходования ресурсов. В условиях их ограниченности реализация цели деятельности организаций сочетает политику роста бизнеса с его качественным развитием, что достижимо при оптимальном управлении издержками. Для отечественной экономики эта проблема имеет народнохозяйственную значимость и выступает причиной появления данного исследования.

Степень разработанности проблемы. Существует достаточно большое количество научных исследований и публикаций, посвященных проблемам формирования финансовых ресурсов на основе сокращения затрат. В то же время эта проблема в российской экономике приобретает новые черты и значимость, потому что изменения, происходящие в мировой экономической системе, требуют пересмотра подходов к идеологии формирования финансовых ресурсов.

Исследованию издержек как финансовой категории посвятили труды классики политической экономии: А. Смит, Д. Рикардо, Дж. М. Кейнс, А. Маршалл, К. Маркс, М. Миллер, Ф. Модильяни, П. Самуэльсон, Д. Н. Хай-ман, И. Шумпетер и др. Система хозяйствования, в основе которой находятся принципы рыночной экономики, оказала большое влияние на формирова.

3 Питер Друкер. Задачи менеджмента в XXI веке / Challenge management in 21 century. — M.: «Вильяме» 2007. — С. 7. ние финансовой науки. Основные концептуальные положения финансового менеджмента обосновали видные зарубежные ученые: Ю. Бригхем,.Р. Брей-ли, С. Брю, Д. Ванхорн, Дж. М. Вайхович, Дж. К. Гелбрейт, И. Гапенски, Э. Д. Долан, Р. Домари, Т. Е. Коупленд, К. Д. Кэмпбелл, Б. Коласс, Т. Котлер, JI. Крушвиц, С. Майерс, Г. Марковиц, М. X. Мескон, М. Миллер, Дж. Моссин, В. Парето, С. Росс, Дж. Уильяме, Ю. Фама, Д-Н. Хайман, Ф. Хедоури, Р. Холт, У. Шарп, Дж. Хьюстон и др.

Общие вопросы управления финансами в отечественной экономике изложены в тридцатых, годах прошлого века в трудах Ф. А. Менькова, М. Н. Соболева. Последние годы отмечены усилением внимания ученых к проблеме принятия-финансовь1Х решений в рамках, краткосрочной и стратегической политики организаций5. Значительный-вклад в создание и развитие современной науки о финансах или отдельных её аспектов, а также в разработку категориального, научного и методического инструментария’управления операционной и финансовой деятельностью внесли И. Т. Балабанов, И. А. Бланк, А. Я. Быстряков, Т. К. Блохина, А. З. Бобылева, A.A. Володин, М. В. Вознесенский, А. Н. Гаврилов, А. Г. Грязнова, JI.A. Дробозина, О. В'. Ефимова, В. П. Иваницкий, В. П. Казак, М. Н. Крейнина, BIB. КовалевВит. В. Ковалев, Н. В. Колчина, В'.В. Круглова, М. Г. Лапуста, И .Я. Лукасевич, И. И. Лютова, A.M. Марголин, Е. А. Морозова, Д. С. Молякова, В. М. Мухина, Б. Е. Пеньков, Г. Б. Поляк, М. В. Романовский, Е. С. Стоянова, А. Д. Шеремет и др.

Проблемы методологического и информационного обеспечения финансового менеджмента и управления издержками исследованы, видными российскими и зарубежными представителями финансовой. и учетной мысли: И. А. Басмановым, М. А. Бахрушиной, Н. Д. Врублевским, Р. Я. Вейцманом, Р. Р. Гаррисоном, Голаном, К. Друри, Ф. В'. Езерским, М. X. Жебраком, В.Г. Ко-гденко, Н. П. Кондраковым, М. В. Мельник, Б. Нидлзом, В. ФПалием, П. И. Рейнботом, Я. В. Соколовым, Н. Г. Чумаченко, Дж. Фостером, Ч. Хорнгреном, Р. Энтони и др. Теоретические и практические аспекты возникновения и разN вития новых направлений менеджмента разработаны в методологических и практических работах зарубежных и отечественных ученых Р. Аалдерса, Г. Бёме, С. Брега, Дж. Б. Хейвуда, Р. Хёна, Б. А. Аникина, С. О. Календжяна, Д. М. Михайлова, И. Л. Рудой и др.

Несмотря на высокий профессиональный уровень выполненных исследований по указанной проблеме, содержащиеся в них выводы требуют развития, особенно в современных экономических условиях. Текущий период, характеризующийся проявлением кризисных ситуаций, предопределяет проведение более глубокой научной разработки проблемы обеспечения финансовыми хозяйствующего субъекта ресурсами за счет собственных источников, и, прежде всего, создания механизма финансового менеджмента издержек, направленного на повышение эффективности и рост финансового потенциала корпорации.

Значимость проблемы. В настоящее время* остается вне поля зрения исследователей проблема влияния управления издержками на повышение эффективности деятельности корпораций, их самообеспечение финансовыми ресурсами, и она оказалась недостаточно проработанной. Интенсивные направления развития национальной экономики предопределяют разработку новых методологических подходов к созданию механизма экономного управления издержками.

Основная гипотеза исследования заключается в обосновании разработки механизма финансового менеджмента издержек, создающего условия для повышения финансовой эффективности корпораций, что соответствует требованиям современного этапа развития экономики страны. Оценка места и роли финансового менеджмента издержек в общественном производстве и формулировка проблем, которые решаются при управлении затратами, явля ется многогранной задачей. Для ее решения использованы фундаментальные положения теории институциональной экономики, связывающей воедино экономику, финансы, право и историю. Это позволяет структурировать взаимодействие разных факторов как внутри организации, так и в разных сферах внешнеэкономической среды.

Осознание важной роли самофинансирования, а также взаимозависимости между оптимальным управлением издержками и эффективностью деяI тельности организаций привело к современному пониманию природы финансового менеджмента издержек и необходимости его выделения из общей системы менеджмента. При этом появляются новые свойства целостности управляющей системы — возникает эффект эмерджентности — особые свойства, не присущие её подсистемам и блокам в отдельности, а выявленные благодаря объединению разрозненных элементов в единую, целостную систему. Именно принципиальные отличия свойств системы финансового менеджмента издержек (далее ФМИ) от свойств её компонентов позволяет получить и оценить системный эффект управления издержками.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является обоснование теоретико-методологических подходов к формированию механизма финансового менеджмента издержек, а также разработка практических рекомендаций по повышению эффективности корпораций на основе сокращения издержек.

Постановка такой цели обусловила необходимость решения следующих основных теоретических и практических задач:

— аргументировать необходимость выделения финансового менеджмента издержек как отдельного направления в системе финансового менеджмента;

— разработать концептуальные принципы финансового менеджмента издержек;

— систематизировать институциональные предпосылки финансового менеджмента издержек корпораций;

— раскрыть содержание основополагающего категориального аппарата финансового менеджмента издержек;

— уточнить принципы формирования методологической основы создания информационного пространства об издержках и результатах ФМИ;

— обосновать аналитическое обеспечение финансового менеджмента издержек;

— аргументировать" применение' методовмоделирования) ш построение многофакторной модели формирования, поведения? и оценки издержек;

— выявить возможности изучения влияния издержек на эффективность хозяйственной деятельности;

— разработать организационно-функциональный механизм ФМИ;

— обосновать подходы к управлению издержками на основе использования низкозатратных инжиниринговых финансовых технологий;

— раскрыть систему построения внутренних регл аментову правления издержками и обосновать" комплексную? оценку эффективности финансового менеджмента, издержек.

Объектом исследования являются! корпорации, осуществляющие фи-нансово-хозяйственнуюг деятельность. в> условиях динамично: меняющейся? экономической1среды.

Предметомисследования выступает совокупность финансовых отношенийобеспечивающих эффективное управление издержками^ производства и обращения’корпорацию.

Область исследования? соответствует требованиям" паспорта ВАК Ми-нобрнауки ВФ^ по-специальности! 08.00Н 0- финансы^ денежное обращение м кредит: п. 315 «Управление финансамикорпораций: методология, теория, трансформация корпоративногоконтроля" — п. 3.12. «Финансовая стратегия корпораций».

Методологической^ и теоретической" основой работы, послужили фундаментальные й прикладные исследования" отечественных и зарубежных ученых. в области финансового" менеджментадиалектический1 метод познания-, предполагающийизучение экономических явлений в их развитии: и взаимосвязисистемный. анализ, исторический подход, моделирование, статистический анализ, группировка и классификация: Для решенияприкладных задач использованы методы, сравненияанализа,. экспертных оценок, экономико-математические методы и моделиСочетание указанных подходовш методов обеспечивает достоверность и глубину исследования, а также обоснованность выводов и рекомендаций.

Информационную базу исследования составляют фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, представленные в различных изданиях и связанные со сферой финансов и финансового менеджмента, системным анализом финансовых ресурсов, издержек и результатов, с процессами управления.

Нормативно-правовую основу работы составили законодательные акты Российской Федерациинормативные документы, устанавливающие требования к финансовому менеджменту издержек предприятия, системе финансового и налогового управления промышленными предприятиями. В* работе использованы результаты исследований отечественных и зарубежных экономистов, информация обзорной, аналитической и справочной литературы, монографий, интернет-сайтов, экспертные оценки, данные наблюденийэмпирические данные организаций, авторские аналитические расчеты, полученные в процессе исследования.

Научная новизна исследования’заключается в разработке концепции и методологических подходов к финансовому менеджменту издержек как эффективной системы сокращения затрат в процессе производства и обращения, устранения непроизводительных потерь, повышения эффективности деятельности корпораций и увеличения источников роста денежных фондов. Разработаны концептуальные подходы и построена модель механизма финансового менеджмента издержек.

Наиболее существенные результаты, полученные лично автором и отражающие научную новизну, состоят в следующем:

1. Обоснована концепция финансового менеджмента издержек как целостной системы во взаимосвязи с финансовым менеджментом организации. Сделан вывод, что формируемая информация об издержках в разных сферах экономики различается по целям, задачам, принципам, содержанию и целевой ориентации. В результате формируется несопоставимая информация, которая затрудняет разработку общей стратегии и тактики управленияиздержками и развития корпорации. Установлено, что менеджмент издержек как целостная финансово-экономическая категория, основан на эффекте эмерд-жентности — появлении новых, особых свойств системы управления издержками, не присущих её отдельным подсистемам и блокам, и обеспечивает создание системного эффекта управления издержками.

2. Обоснованы концептуальные принципы финансового менеджмента издержек: самообеспечение хозяйственной деятельности, соединение потока ресурсов и процессов, институциализация отношений с партнерами по бизнесу, достижение качественного развития и укрепления позиций на финансовом и товарном рынке, стандартизациявнутренних финансовых отношенийинтеграция в общую систему управления корпорацией. Уточнена дефиниция финансового менеджмента издержек, который представляет систему управления внутренними организационно-хозяйственными и финансовыми, отношениями структурных подразделений, обеспечивающих повышение эффективности деятельности на основе интенсификации использования природных, материальных, трудовых, инновационных, информационных и других ресурсов. Предложены методологические подходы к формированию, концепции финансового менеджмента издержек, цель которой заключается-в реализации инновационной модели экономического роста, обеспечивающей финансовыми ресурсами инновационное развитие корпораций. Концепция предусматривает формулирование и использование механизма оптимизации издержек, выбора вариантов управления, способствующих получению запланированного результата и эффективности при минимальном расходе ресурсов.

3. Исходя из действующей системы экономических отношений и направлений их совершенствования, разработана система институционального обеспечения финансового менеджмента издержек. Внешнее и внутреннее институциональное обеспечение ФМИ регулирует финансовые отношения внутри корпорации. Оно поддерживает связи между участниками производственного процесса при изменении состава активов или обязательств предприятия и создает условия для стабилизации финансовых отношений в процессе формирования и использования ресурсов. Разработаны регистры информации для финансовых менеджеров различного уровня, на основе которых выявляется динамика и тенденции деятельности корпорации, и конкретизировано понятие «регистр ФМИ»: различные документы ограниченного доступа и открытого пользования, предназначенные для фиксации движения ресурсов, систематизации, группировки данных, накопления информации, используемые в финансовом менеджменте издержек.

4. Обоснован категориальный научный аппарат ФМИ, включающий философию науки, предмет, объект, методологию, метод, целенаправленность, целостность, принципы, подсистемы управления и функции ФМИ1. Сформулирован вывод о существовании общих начал в основополагающих категориях науки «менеджмент», «финансы» и «финансовый менеджмент издержек». Дефиниции «финансы» и «менеджмент» представляют фундаментальные, обобщающие экономические категории. ФМИ имеет прикладное, конкретное назначение соизмерения размеров вложенного производственного капитала с результатами деятельности, получение максимальной прибыли при минимальных расходах, достижение на этой основе качественного развития и укрепления? позиций организации, которое проявляется при реализации воспроизводственной, стимулирующейконтрольной и других функций финансов.

5. Усовершенствованы^ методологические подходы к выработке принципов построения информационного обеспечения ФМИ. Установлено, что до конца XIX в. главенствовала статическая парадигма финансовой отчетности, предусматривающая ежегодное исчисление стоимости чистого имущества с помощью баланса. С начала XX в. действует динамическая парадигма. А со второй половины прошлого века используется открытая и внутренняя управленческая информация об издержках. Это позволяет сформулировать вывод о том, что регистры ФМИ должны строиться на основе системы базовых принципов формирования информационного пространства об издержках и финансовых результатах, а также систематизировать алгоритм подготовки информационного поля ФМИ в режиме «замкнутого цикла», который учитывает инфляционный фактор и обеспечивает создание перманентного и пертинент-ного информационного пространства управления издержками.

6. Разработана методология аналитического обеспечения ФМИ, объединяющая разрозненные методики, модели и алгоритмы обработки аналитической информации, подготавливаемой в различных структурных подразделениях корпорации. На основе анализа калькуляционной системы, включающей около двух десятков различных методов калькулирования в зависимости от классификационного признака: способа оценки, отношения издержек к технологическому процессу, полноте включения расходов в себестоимость и координации задачи снижения издержек, обоснована целесообразность применения предложенного метода построения аналитической карты ФМИ, способствующего повышению их управляемости. В результате становится возможным многократное использование полученных аналитических регистров для оценки результативности хозяйствующих структур.

7. Разработана многофакторная комплексная модель формирования, поведенияи оценки издержек на основе выполненной систематизации методов их моделирования. Выявлено, что применение имитационных моделей в плаг нировании, прогнозировании и анализе позволяет получить более достоверную информацию и исследовать деятельность системы в зависимости от протекающих процессов, изменяющихся характеристик и факторов воздействия на издержки. На основе динамических моделей исследуется поведение хозяйствующих бизнес-систем, учитывается фактор времени и поток событий. Разработана имитационная модель классификации издержек по экономическим элементам, которая включает инженерно-технологические расходы, арендные платежи, расходы на оплату процентов по займам и детализирует информацию для контроля издержек. Это позволяет регулировать сокращение издержек на уровне организаций и в масштабе государства.

8. Обосновано, что для исследования факторов влияния на эффективность издержек целесообразно построение паллиативной матричной и имитационной иконографической модели. Разработаны аналитические модели воз действия, издержек на прибыль, в том числе иконографическая (динамическая) модель издержек и экономической прибыли, имитационно-дескриптивная и математическая модель экономической прибыли. Моделирование выполняет ряд задач: получение достоверной информации, исследование изменений деятельности системы в зависимости от протекающих процессов и времени, поиск резервов сокращения издержек производства и обращения, затрат живого и овеществленного труда и определение направлений повышения качественного роста и эффективности деятельности.

9. Выявлено, что на эффективность ФМИ организации оказывают влияние множество общеэкономических, отраслевых, правовых, финансовых, нормативных факторов прямого и косвенного воздействия, для1 регулирования'- взаимодействия которых разработан организационно-функциональный механизм ФМИ. Онг обеспечивает оптимизацию процесса регулирования' издержек посредством управляющей подсистемы, применения финансовых методов, инструментов, принципов, а также нормативно-правового и информационного обеспечения.

Обосновано, что механизм финансового менеджмента, издержек представляет совокупность, элементов, методов и процедур, направленных на разработку и реализацию оптимального сочетанияфакторов, по эффективному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации. Финансовый механизм управления издержками функционирует при соблюдении принципов: финансово-хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, соблюдение финансовой дисциплины, стимулирование выполнения норм и др. Ключевым условием эффективности механизма ФМИ / является применение оценочных показателей бизнес-циклов организации, позволяющих выявить слабые стороны управления издержками.

10. Обоснованы рекомендации по применению низкозатратных инжиниринговых финансовых технологий, в том числе финансовое регулирование налоговых издержек, которое строится на системе внутреннего и внешнего налогового планирования, и в определенной степени позволяет решить общегосударственную задачу сдерживания инфляционных процессов. Предложен расчет коэффициента налоговых издержек, на основе которого оценивается эффективность их управления. Проанализирована технология снижения издержек на основе использования аутсорсинга. Обоснована необходимость использования стратегии финансового менеджмента издержек, основанной на «системе знаний и интеллекта».

11. Разработан алгоритм построения^ системы ФМИ и комплексная индикативная оценка его эффективности, включающая основные параметры: повышение эффективности! за счет сокращения издержек по экономическим элементампрогнозирование сокращения издержек и увеличения финансовых ресурсов за счет собственных источниковоценка снижения налоговых издержек и др. Установлено, что создание самостоятельной службы ФМИ в системе общего менеджмента организации дает преимущества, которые заключаются в повышении координации управления издержками внутри хозяйствующего субъекта, и на внешнем уровне, оперативном регулировании технологическими процессами, рациональном использовании ресурсов. Обоснован вывод о том, что ФМИ является одним из основных факторов повышения эффективной деятельности корпораций.

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается. в том, что раскрыты концептуальные подходы к обоснованию экономической категории — финансовый менеджмент издержек и его выделение из системы общего финансового менеджментасформулирован новый категориальный аппарат финансового менеджмента издержек и адаптирован к динамически развивающейся экономической среде. Раскрыто экономическое содержание механизма финансового менеджмента издержек, а таюке комплекс его инструментов и методов, способов выявления тенденций и возможностей увеличения собственных финансовых ресурсов. Созданы модели формирования издержек, алгоритм построения системы ФМИобосновано использование новых направлений минимизации издержек на основе совершенствования методов и технологий' финансового менеджмента, в том числе стратегии, основанной на системе знаний и индивидуального и общественного интеллекта.

Практическая значимость работы состоит в использовании разработанной методики и механизма финансового менеджмента издержек в организациях реального сектора экономики, в частности отрасли металлообработки, приборостроения и жилищно-коммунального хозяйства. В результате достигается" снижение издержек, обеспечивается рост собственных финансовых ресурсов, повышение качественных характеристик и эффективности системы управления финансами в целом.

Область применения результатов исследования. Отдельные положения работы могут быть использованы:

— как теоретическая и^методологическая база при разработке документов нормативно-правового характера по вопросам оптимизации направлений финансового менеджмента;

— для развития новых направлений стратегического и тактического управления издержками;

— с целью развития методологии оптимизации издержек;

— для выработки стратегии развития корпорации;

— в преподавании учебных курсов «Финансы», «Финансы корпораций», «Финансовый менеджмент», «Финансовая политика организации», спецкурсах по проблемам повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Апробация* результатов исследования: Работа прошла апробацию на кафедре финансов и кредита РУДН и кафедре управления проектами РАГС при Президенте РФ. Результаты исследования обсуждены на V Международной научно-практической конференции «Современная экономическая теория и реформирование экономики России» РУДН, 2009 г.- Международных научно-практических конференциях «От кризиса к росту: стратегия инновационного развития» РАГС при Президенте РФ, 2009 г.- «Финансовоинвестиционный механизм посткризисного развития экономики» РАГС при Президенте РФ, 2010 г. и др.

Научные и методологические положения исследования оформлены в виде монографий, учебных пособий, УМК и используются в учебном процессе при изучении дисциплин: финансы корпорации, корпоративные финансы, финансовая политика предприятия, финансовый учет и отчетность. Научно-теоретические выводы исследования применяются в процессе обучения дипломантов МВА. Отдельные результаты исследования вошли в отчеты по научно-исследовательским работам.

Структура и объем диссертации

Диссертация состоит из введения, четырех глав, включающих 15 параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений. По теме диссертации опубликовано более 30 работ, общим объемом более 130 п.л., в том числе три монографии (30 п.л.), 10 статей в журналах, рекомендованных ВАК. Структура работы обусловлена концептуальной идеей, отражает поставленную цель и задачи исследования.

Выход.

Ми нгс по те о и ппедпп и ятия Потери при N. (производстве, I хранении, трансI портировке /.

Эффективность, (прибыль).

Уменьшение прибыли У ч.

Изменение стоимостиактивов, бизнеса организации + качественный рост корпорации.

Рис. 6. Взаимосвязь издержек и качественного роста корпорации.

На стадии операционного цикла создается часть эффекта хозяйственной деятельности, которая выражается как отдача от использования* оборотных и внеоборотных активоврезультаты от роста производительность труда, и проявляющиеся в снижении издержек производства и обращения. В дальнейшем эти факторы влияют на продолжительность и производственного, и финансового цикладинамизм управления оборотным капиталом и ускорение преобразования оборотных ресурсов в денежные средства. В итоге формируется оценка таких показателей, как динамика развития организации, эффективность финансовой и рыночной деятельности.

В научной и в практической литературе существуют различные подходы к понятию1 издержек, расходовзатрат, себестоимости. Терминология, указанных экономических категорий трансформируется24 одновременно с изменениемсодержания процесса пониманиям исчисления. издержек и результатов:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

На основе выполненного исследования выявлены основные концептуальные принципы, обуславливающие целесообразность и необходимость выделения финансового менеджмента издержек из общей системы финансового менеджмента организации. С новых позиций рассмотрена потребность в поиске методологических подходов к созданию системного управления издержками корпораций. Уточнены и систематизированы современные направления исследования, используемые в финансовом менеджменте издержек, раскрывающие взаимосвязь между эффективностью деятельности организации, издержками и потерями. Основное внимание уделено проблемам оптимизации издержек посредством внесения в процесс их управления научно обоснован/ ных подходов. Указанное направление менеджмента отличается широким применением математических и статистических инструментов и методов исследования операций, построением математических моделей, графиков производства, анализа безубыточности, использованием количественного и качественного анализа для решения задачи сокращения издержек и устранения непроизводительных потерь.

Теоретически обоснованы основополагающие категории финансового менеджмента издержек организаций, включающие предмет, объект, методологию, методы, целенаправленность, целостность, а также определено содержание философии науки финансового менеджмента издержек. Содержание философия науки ФМИ состоит в создании системы представлений о финансовых отношениях по поводу формирования, регулирования и использования ресурсов корпорации в целях повышения эффективности деятельности. Целенаправленность заключается в раскрытии возможностей гармоничного отношения хозяйствующего субъекта с окружающей средой и достижении максимальной устойчивости по отношению к внешним воздействиям и внутренним изменениям при поддержании эффективности бизнеса.

В процессе исследования выявлены основные концептуальные принципы, обуславливающие целесообразность и необходимость разделения на два направления финансового менеджмента организации и создания финансового менеджмента издержек. С новых позиций установлены современные направления исследования финансового менеджмента издержек, раскрывающие взаимосвязь между эффективностью деятельности организации, издержками и потерями.

Раскрыто понятие сущности финансового менеджмента издержек, который представляет систему регулирования внутренних организационно-хозяйственных и финансовых отношений на предприятии по повышению эффективности деятельности за счет интенсификации и бережливого использования щриродных, материальных, трудовых, инновационных и информационных ресурсов. Использование ФМИ^позволяет более полно реализовать не только распределительную функцию финансов, но и обеспечивающую, контрольную и воспроизводственную функции. Такой подход позволяет выявить степень> воздействия издержек на формирование собственных источников финансовых средств за счет внутреннего потенциала предприятия.

Конкретизировано понятие «финансовый регистр» и установлено, что к финансовым регистрам' относятся различные документы ограниченного доступа и открытого пользования, предназначенные для* регистрации, систематизации, группировки данных и накопления информации, и используемые в финансовом менеджменте издержек.

В работе вопрос управления издержками рассмотрен с позиции создания целостной системы, соединив воедино теорию, учетную практику и прикладную экономику в финансовый менеджмент издержек. Отмечено, что в течение последнего века в западных странах и отечественной экономике созданы методы и инструменты, направленные на оптимизацию планирования, учета, контроля и регулирования издержек. Система управления издержками, логично вписываясь в управление финансами, требует постоянной трансформации методического сопровождения. Она строится на различных математических, финансовых и экономических формах и методах. Динамическая оценка издержек позволяет разработать более справедливую политику управления ими на основе расчета уровня операционного рычага, сравнения фактических, расчетных и планируемых показателей. При использовании только фактических (отчетных) показателей в качестве базовой оценки не учитывается влияние инфляционного фактора, и финансовая отчетность не выполняет возложенную на нее задачу «обеспечения достоверного информационного поля».

В целях совершенствования методического обеспечения формирования отчетных данных для определения эффективности бизнеса используются ч различный инструментарий, в том числе балансы организации. Предложен новый подход к формированию информационной карты эффективности организации, на основе которой" изучаютсяпроисходящие в течение отчетного периода измененияфинансово-хозяйственной деятельности, и оценивается влияние этих, изменений, на эффективность. Указанные сведения^ могут широко использоваться, при сравнении компаний, выполнении финансового анализа, оценки тенденций в области снижения издержек. Наиболее значимой выступает калькуляционная система предприятия, которая тесно связана с финансовым менеджментом издержек. На основе нормативной^ калькуляции устанавливают обоснованные объемы потребляемых материальных и трудовых ресурсов в натуральных единицах и классификацию расходовплановая калькуляция используется в процессе ценообразования и позволяет определить размер издержек по центрам ответственности и номенклатуре выпускаемого продуктафактическая калькуляция служит для подготовки информационной карты и обеспечивает контроль издержек.

Поскольку для обеспечения самофинансирования7 корпорации и сохранения уровня деловой активности необходимо всестороннее управление издержками, аналитическое обеспечение ФМИ должно содержать оценку всех существенных аспектов, связанных с расходами, включая деятельность на рынке приобретения материальных и трудовых ресурсов, сбыта продукциипри модернизации техники и технологии, управлении различными экономическими и финансовыми ресурсами организации.

Изменение задач, которые выполняет информация об издержках, привело к новым трактовкам составляющих издержек и их моделированию, потребности изучения поведения издержек в различных аспектах и ракурсах: в краткосрочном и долгосрочном периоде, издержки микросреды предпринимательства и их связь с макроэкономикой. Упорядочение инструментов финансового менеджмента издержек путем использования имитационного экономического моделирования позволяет выполнить детальное разграничение издержек по видам и периодам, достоверно выявить их размер и отклонения по местам возникновения расходован на каждьщпродукт или его вид, а также достичь сбалансированности ресурсов й процессов.

Моделирование выступает методологическим приемом в теории и практике: издержек, производства и обращенияпоскольку информация об издержках: реально отображает протекающие: финансовые, технологические и сбытовые процессы. в компании;

Издержки: организаций^ их поведение изучается в краткосрочном и долгосрочном периоде. Различные виды моделирования играют важную роль в финансовом’менеджменте предприятия и в выявлении тенденции зависимости издержек, прибыли и объема производства от внешних и внутренних. факторов^ влияющих на результаты деятельности:.

Модели издержек, производства и обращения" предприятия: могут иметь, самый разный вид в зависимости от выбранного пути решения проблемы повышения уровняшнформативности отчетности, прозрачности методов и сведений, используемых в моделировании. Вполне логично финансовое моделирование системы, «издержки — результаты» рассматривать не только в. качестве аналитического инструмента, но и в качестве: информационного пространства всестороннего финансово-экономического анализа в условиях со/ временной экономики, поскольку построенные финансовые модели всеобъемлюще характеризуют все процессы хозяйственной деятельности, а результаты используются для постановки целей текущего и стратегического финансового менеджмента издержек.

На эффективность выполнения задач, стоящих перед ФМИ влияет множество внешних и внутренних факторов среды функционирования, для управления которыми требуется действенный финансовый механизм.

Как конкретный способ функционирования и система управления механизм финансового менеджмента издержек регулируется свойственными ему формами и методами, экономическими стимулами и правовыми нормами. Его функции направлены на регулирование финансовых отношений с внешней и внутренней средой в процессе создания финансовых ресурсов.

Важную роль для раскрытия экономического содержания механизма финансового менеджмента издержек имеют экономические категории «финансы», «финансовый менеджмент» и «финансовый механизм». Именно эти категории отражают экономические отношения в процессе создании и использования денежных средств во всех процессах хозяйственной деятельности корпорации. Без финансов невозможно расширенное воспроизводство, регулирование развития" отраслевойи территориальнойструктуры экономики. Финансовый менеджмент выступает как система управления' финансовыми ресурсами и финансовыми потоками. Финансовый механизм соединяет первые две категории, создает способы использования финансовых ресурсов и формы организации финансов предприятия. Использование финансовых ресурсов осуществляется' посредством, применения финансовых методов, приемов, рычагов, инструментов, принципов и предполагает соответствующее правовое, нормативное и информационное обеспечение. ФМИ можно рассматривать как сферу экономических отношений, которые приобретают специфическую форму при регулировании производственным и операционным циклом хозяйственной деятельности и выступают частью экономики корпорации. Механизм финансового менеджмента издержек представляет совокупность элементов и методов, направленных на разработку и реализацию.

С •.

1 наилучшего сочетания порядка и организации действий по эффективному использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации. Финансовый механизм управления издержками функционирует при соI блюдении определенных принципов. К ним относятся: финансово-хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, соблюдение финансовой дисциплины, стимулирование выполнения норм и нормативов, ответственность за достижение намеченных результатов и др.

Разработаны рекомендации по использованию новых направлений повышения эффективности в ФМИ, которыми выступают аутсорсинг, инсор-синг, аутстаффинг, повышение уровня, «знаний и интеллекта», сетевые технологии управления бизнесом. Уточнена методика определения целесообразности и эффективности использования, новых финансовых технологий и предложена модель прогнозирования сокращения издержек за счет собственных источников.

В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что I управление издержками, в течение всего периода развития! цивилизации остается одним из самых приоритетных направлений, потому что на этой основе обеспечивается рациональное использование ресурсовснижение издержек и потерь, повышение ликвидности активов^ и эффективности деятельности. Обосновано, что в оценке эффективности функционирования ФМИ важным элементом является? сокращение не только полных издержек, их видов, но и, выявление доли вклада каждого структурного подразделенияв. увеличение прибыли. Для этих целей предлагается использование системы внутренних регламентов управления издержками на основе конкурентной стратегии. На основании методики управления издержками разработана система показателей по оценке экономической эффективности деятельности ФМИ. Установлены рамочные значения* показателей, оценивающих эффективность финансового менеджмента издержек.

В процессе экономического развития происходит структурная перестройка корпорации в соответствии с запросами потребителей и уровнем технологического и социального прогресса. На уровне государства основными показателями экономического развития (Россия) считается увеличение показателей ВВП или ВНП на душу населения. Они характеризуют рост эффективности использования производственных ресурсов страны и среднего благосостояния ее граждан. На уровне хозяйствующего субъекта экономическая эффективность характеризуется, прежде всего, рентабельностью производства и материалоемкостью, издержками на единицу продукта, фондоотдачей, капиталоемкостью, производительностью труда, инвестиционной активностью.

Оценка места и роли финансового менеджмента издержек в общественном производстве и формулировка проблем, которые решаются при управлении затратами, является многогранной задачей. Для ее решения использованы аспекты теории институциональной экономики, связывающей воедино экономику, право и историю, что позволяет структурировать взаимодействие между персоналом внутри организации и, одновременно, в разных внешних сферах повседневной, активности. Осознание важной роли создания* условий для самофинансирования корпорации и взаимозависимости между оптимальным управлением издержками и эффективностью ее деятельности привело к современному пониманию системной природы финансового менеджмента издержек и необходимости его выделения из общего менеджмента.

При этом возникает эффект эмерджентности — появление новых, особых свойств системы управления издержками, не присущих её подсистемам и блокам. Именно несводимость свойств, системы ФМИ к сумме свойств её компонентов позволяет получить и оценить «системный эффект управления издержками». ФМИ возникает как новая функциональная единица системы управления корпорации, что не сводится к простым перестановкам уже имевшихся элементов изучения издержек в других экономических науках, а рассматривается^ позиции управления процессами экономии затрат и максимизации прибыли, то есть корректируется и модифицируется система управления издержками для повышения её эффективности.

Результаты выполненного исследования направлений, тенденций и проблем управления финансовыми ресурсами современной корпоративной структуры позволили обосновать, что финансовый менеджмент издержек выступает основным звеном в системе повышения эффективности деятельности организации и предложить финансовый механизм управления издержками, построенный на основе интенсификации использования природных, материальных, трудовых, инновационных, информационных и других ресурсов. Одновременно решается ряд аспектов ключевой проблемы текущего периода развития мировой экономики, таких как достижение качественного роста корпорации, укрепление рыночных позиций и поддержание здоровой экологической среды.