Экономико-статистический анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций

Актуальность исследования. Развитие экономических реформ в России, расширение потребностей в информации органов государственной власти для принятия ими управленческих решений, а также появление спроса на нее со стороны предпринимательской среды и населения сделали необходимым системное реформирование статистики в РФ.

В связи с этим потребовался переход исследования финансового состояния с уровня отдельной организации на более высокий уровень — по совокупностям организаций, что входит в задачи статистики как науки, изучающей состояние, связи, развитие и закономерности различных процессов и явлений в общем и конкретном их проявлении.

Основная задача при этом заключается в создании системы статистических показателей и методики анализа финансового состояния организаций, которые позволят проявить сущность и раскрыть закономерности развития финансовой ситуации организаций на различных экономических уровнях.

В современных условиях, когда кризис неплатежеспособности в большей степени затрагивает предприятия и организации материальной сферы производства, особый интерес представляет проведение анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций. Данная отрасль имеет специфические особенности организации производства и финансов, а также имеет худшее финансовое состояние по сравнению с другими отраслями.

В экономической литературе нет работ, посвященных этому вопросу, что предопределило теоретическую и практическую актуальность избранной темы исследования.

Целью исследования является разработка методических подходов к анализу финансового состояния сельскохозяйственных организаций на разных уровнях управления с учетом требований внешних пользователей информации.

Ф В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи:

• раскрыты теоретические основы экономико-статистического анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций;

• изучены отечественные и зарубежные методики анализа финансового состояния организации, материалы государственных статистических органов и других ведомств по этой проблематике;

• изучены и критически оценены используемые в практике программа, виды и способы статистического наблюдения за финансовым состоянием сельскохозяйственных организаций;

• определена система статистических показателей финансового состояния сельскохозяйственных организаций на разных уровнях управления с учетом интересов внешних пользователей информации;

• проведен экономико-статистический анализ финансового состояния * сельскохозяйственных организаций РФ в территориальном разрезе и в динамике на разных уровнях управления;

• определены основные факторы финансового состояния организаций и оценено их влияние на результативные показатели;

• изучены причины и последствия банкротства сельскохозяйственных Ф организаций на примере отдельных организаций.

Объектом исследования послужили сельскохозяйственные организации России в разрезе федеральных округов и субъектов РФ. Углубленные исследования проводились по материалам сельскохозяйственных организаций Московской области, в т. ч. Серпуховского района.

Теоретическую и методологическую основу проводимого исследования ф составили научные труды российских и зарубежных ученых по теории финансово-экономического анализа и аграрно-экономическим проблемамнаучные разработки по вопросам статистического изучения деятельности предприятий и основные нормативные документы по бухгалтерскому и статистическому учету финансово-хозяйственной деятельности организаций, t При разработке методики данного исследования использовались работы по анализу финансового состояния: Абрютиной М. С. {1}, Астахова В. П. {8}, Балабанова И. Т. {10}, Едроновой В. Н. {35} Ефимовой О. В. {38}, Зденек Сид Блага {39}, Ковалева А. И. {51}, Ковалева А. П. {53}, Ковалева В. В. {54}, Мисакова B.C. {70}, Сергеева Л. И. {99}, Шеремета А. Д. {131}, Шеремета.

B.В. {112}. Рассматривались работы и публикации по статистическому л анализу за деятельностью и финансами организаций экономистовстатистиков: Воробьева В. {25}, Епихиной А. В. {37}, Зинченко А. П {40, 41}, Мартинкевича Ф. С. {114}, Мельника С. {67}, Салина В. Н. {107}, Сергеева.

C.С. {98}, Ульянова И. С. {111}, Филимонова B.C. {135}. Для практического анализа использовались работы A.M. Гатаулина A.M. {27}, Елисеевой И. И и Юзбашева М. М. {36}, Ильенковой С. {44}, Котенко В.Ф.{59}, а также методические разработки кафедры организации сельскохозяйственного производства МСХА имени К. А. Тимирязева по оценке результатов предпринимательской деятельности и материалы программы подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров.

При написании диссертации использовались разработки, доклады, публикации ученых РАСХН и ВИАПИ по анализу деятельности, тенденций ^ развития и состоятельности сельскохозяйственных производителей: Узу на.

В .Я. {110}, Пошкуса Б. И., Прауста Р. Э. {84}, Терентьева С. Н {108} и др.

Информационную базу исследования составили материалы статистических сборников за 1991;2001 гг., сводные данные годовых отчетов сельскохозяйственных организаций по районам за 1996;1999 гг. (Министерство сельского хозяйства и продовольствия Московской области), ^ основные показатели деятельности сельскохозяйственных организаций.

Московской области (данные Мособлстатуправления) за 1996;2000 гг., бухгалтерская отчетность сельскохозяйственных организаций Серпуховского района Московской области за 1991; 2001 гг. Ь Методы исследования. При проведении экономико-статистического анализа был применен комплекс приемов и методов: сводка и группировка, табличный и графический методы, анализ динамических рядов, расчеты относительных и средних показателей, прием сравнения, индексный метод, корреляционно-регрессионный анализ, метод выборочного наблюдения и монографическое обследование, а также балансовый метод и метод 4 комплексной сравнительной оценки.

Научная новизна диссертации заключается в следующем:

• уточнены категории и показатели финансового состояния сельскохозяйственных организаций на основе оценки комплекса признаков;

• разработана методика экономико-статистического анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций, включающая: основные направлениясистему показателей по различным направлениям с учетом особенностей сельскохозяйственного производства и интересов внешних пользователей на разных уровнях управления;

• обоснованы рекомендации по совершенствованию статистического наблюдения и анализа финансового состояния сельскохозяйственных ф организаций;

• по результатам факторного анализа предложены меры по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных организаций РФ. Практическая значимость состоит в том, что:

• предложенные схемы и направления анализа, а также теоретические и методические положения могут быть использованы при проведении J" научных исследований и в качестве практических рекомендаций по совершенствованию анализа финансового состояния в разных органах управления аграрным сектором;

• разработанная система показателей финансового состояния организаций с учетом потребности в информации инвесторов и кредиторов позволит оценивать организации на надежность финансовых вложений;

• предложенные направления совершенствования статистического наблюдения за финансовым состоянием позволят повысить достоверность и полноту информационного обеспечения анализа;

• результаты экономико-статистического анализа и рекомендации по оздоровлению экономики сельскохозяйственных организаций могут использоваться органами управления для выработки стратегии финансирования, антикризисных мер и инвестиционной политики на разных уровнях управления;

• методика проведенного исследования может быть использована в учебном процессе.

Апробация результатов исследования осуществлена по теме диссертации в докладах на конференциях молодых ученых и аспирантов в Московской сельскохозяйственной академии им. К. А. Тимирязева. Опубликовано 3 статьи общим объемом 1,3 п.л.

Выводы и предложения.

На основе проведенного экономико-статистического анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций можно сделать следующие выводы и предложения:

1. Традиционно публикуемая в настоящее время информация о сельскохозяйственных организациях явно недостаточна для получения полной картины об их экономическом и финансовом состоянии. Это затрудняет принятие эффективных управленческих решений на различных уровнях управления и не удовлетворяет потребности в информации их деловых партнеров. В связи с этим необходимо разработать более полную систему статистических показателей финансового состояния применительно к специфике потребностей того или иного пользователя. При этом годовые показатели необходимо дополнять квартальными и месячными данными. Анализ должен проводиться в территориальном и динамическом аспектах с оценкой производственно-экономических характеристик организаций. При этом необходимо рассматривать динамику развития сельского хозяйства и показатели финансового состояния организаций за длительный период времени.

2. Определенное значение в анализе финансового состояния имеет метод рейтинговой оценки сельскохозяйственных организаций. Однако его необходимо применять в сочетании с другими экономическими и финансовыми показателями. Кроме того, в условиях завышенных для сельскохозяйственных организаций значений нормативов по оценке финансового состояния, рекомендуемых в экономической литературе, рейтинг типичной организации необходимо определять исходя из средних значений финансовых показателей по совокупности.

3. Анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций на разных уровнях управления должен опираться на систему показателей, отражающую информацию, необходимую различным пользователям. Предлагается включать данные налоговых служб о распределении убытков и задолженности организаций для их погашения в будущие периоды времени, данные о суммах начисленных, уплаченных и отсроченных налогов. Рекомендуется проведение группировок сельскохозяйственных организаций региона по показателю, характеризующему вложение денежных средств в инвестиционную деятельность, с учетом длительности периода рентабельной деятельности организаций, с учетом доли просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что позволит оценить надежность вложений средств в сельское хозяйство региона.

4. В ежемесячную унифицированную форму федерального государственного статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» предлагается включение данных о наличии и приросте долгосрочных и текущих финансовых и нефинансовых активов, собственного и заемного внешнего и внутреннего капиталасуммы краткосрочных финансовых вложенийсумм начисленных налогов и платежей, в т. ч. неуплаченныхданных о безнадежной дебиторской задолженностипоказателей использования прибыли, данных о задолженности по заработной плате, в т. ч. просроченной.

5. Анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций на разных уровнях управления должен быть направлен на выяснение наиболее благополучных регионов и направлений деятельности для размещения капитала. Результаты должны быть положены в основу политики по регулированию деятельности регионов, областей, районов и организаций. Требуется рассмотрение оздоровительных мероприятий, необходимых организациям с разным финансовым состоянием, по укреплению их финансового состояния и обеспечению инвестиционной привлекательности.

6. При оценке финансового состояния сельскохозяйственных организаций необходимо учитывать экономическое положение отрасли в целом, что позволит правильно оценить опыт и качество работы организаций отдельного региона. Анализ тенденций изменения размеров производства продукции и финансового состояния сельского хозяйства РФ за последние 10 лет показал, что, несмотря на положительные сдвиги в экономике сельского хозяйства с 1999 г., значительное и быстрое улучшение экономического и финансового состояния отрасли в ближайшее время маловероятно, так как по-прежнему наблюдается незначительный объем финансирования сельского хозяйства из бюджета, уменьшается доля безвозмездно выделяемых средств, сокращается площадь пашни, уменьшается поголовье скота и птицы, остается слабая техническая вооруженность сельскохозяйственных организаций.

7. Анализ экономического и финансового состояния федеральных округов РФ выявил различия и сходство сложившейся в них ситуации. Для всех округов, кроме Уральского, в 2000 году характерен рост числа прибыльных организаций, наибольший процент которых приходится на Южный, Приволжский и Сибирский федеральный округи. По Центральному округу происходит сокращение доли прибыльных организаций в Брянской, Воронежской, Владимирской, Калужской и Московской областях. Не снижающийся уровень рентабельности, даже при уменьшении уровня дотаций и компенсаций, наблюдается только в Орловской области.

8. Анализ структурированного сводного баланса микрозон Московской области показал, что сельскохозяйственные организации функционируют в условиях чистого заимствования, когда собственный капитал не обеспечивает нефинансовые активы, и когда требования кредиторов могут быть удовлетворены только за счет всех финансовых и нефинансовых оборотных (запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, дебиторской задолженности), а также долгосрочных нефинансовых активов (основные средства). Для инвесторов, банков и индивидуальных предпринимателей более привлекательными и надежными для вложений денежных средств являются Центральная и Южная микрозоны.

9. Сравнительный анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций Московской области в динамике показал, что рентабельность и более высокие показатели эффективности и лучшие финансовые показатели наблюдаются у открытых акционерных обществ и государственных предприятий. Финансово устойчивыми на протяжении ряда лет являются крупные организации. Больший процент прибыльных организаций характерен для растениеводческих и птицеводческих организаций, а также организаций с молочным направлением производства (2000г.) Лучшее финансовое состояние наблюдается у организаций, специализирующихся на производстве овощей и яиц.

10. Анализ показал, что реорганизация или ликвидация организаций, как меры для стабилизации экономического и финансового состояния, в большинстве случаев никак не влияют на улучшение показателей деятельности. Реорганизация является лишь одним из путей к выживанию: реорганизуясь, хозяйства оставляют старые долги неоплаченными. Монографическое обследование обанкротившейся крупной сельскохозяйственной организации и знакомство с деятельностью хозяйств, позже образовавшихся на ее основе, дало возможность больше узнать о последствиях применения механизма банкротства к сельскохозяйственным организациям. Выяснилось, что несвоевременное выполнение необходимых мер по оздоровлению несостоятельных организаций и отсутствие контроля за проводимыми профилактическими мероприятиями со стороны государства приводит к хищению имущества обанкротившихся организаций, что уменьшает их возможность восстановить и продолжать свою деятельность.

11. Для улучшения экономического и финансового состояния сельского хозяйства РФ необходим пересмотр аграрной политики государства. Требуется расширение и оптимальное распределение финансовой поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей из бюджетов всех уровней, расширение лизинга техники и оборудования, регулирование ценовой политики на сельскохозяйственную и промышленную продукцию, оптимизация налоговых и кредитных условий деятельности хозяйств и интенсификация инвестиционного процесса. При этом основной целью должно быть сохранение крупного производства. Наряду с этим, в аграрном секторе необходимо развитие кооперационных и интеграционных процессов, так как в отдельности хозяйства несут огромные потери с различными посредниками, а также совершенствование внутрихозяйственных отношений. Со стороны административных органов на разных уровнях управления сельскохозяйственным производством необходимо, совершенствуя региональную политику: механизм формирования и использования финансовых ресурсовторговые и социальные связи, обеспечить комплексное и пропорциональное развитие регионов и повысить их экономическую самостоятельность.