Анализ использования имущества

Содержание Введение Глава 1. Понятие и виды имущества Глава 2. Общий анализ технико-экономического состояния организации

2.1 История развития организации

2.2 Анализ и объем производства и реализации продукции

2.3 Анализ труда и заработной платы

2.4 Анализ себестоимости продукции

2.5. Анализ финансовых результатов

2.6 Анализ финансового состояния Глава 3. Анализ и оценка состава имущества предприятия на примере ООО «Колбасный завод «Раскин»

3.1 Анализ состава и структуры имущества

3.1.1 Анализ состава и структуры внеоборотных активов

3.1.2 Анализ состава и структуры оборотных активов

3.2 Анализ эффективности использования имущества организации

3.2.1 Анализ эффективности использования внеоборотных активов

3.2.2 Анализ эффективности использования оборотных активов и показателей их эффективности

3.3 Разработка мероприятий улучшающих состояние имущества организации Заключение Список литературы Приложения

На современном этапе развития экономики вопрос анализа и оценки имущества предприятий является очень актуальным.

Анализ имущества является важным для каждого предприятия ведь финансовое состояние и его стабильность в значительной мере зависят от того, какое имущество есть в распоряжении организации, в какие активы вложены капитал, и какой доход они ему приносят. Имущество предприятия анализируется ради определения уровня обеспечения организации отдельными видами активов и поиска резервов повышения эффективности их использования.

Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик анализа оценка состава имущества предприятия. Эти методики направлены на экспресс оценку оценка состава имущества предприятия состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений, разработку стратегии управления финансовым состоянием.

Так как существующие методы и модели оценки состава имущества предприятия являются базовыми и на практике в чистом виде применяются очень редко, то для получения более точных результатов предлагается использовать некую комбинированную модель оценки. Это обусловлено наличием у каждого отдельного базового метода недостатков и ограничений, которые нейтрализуются при их комплексном применении. Базовые методы в составе комбинированных взаимодополняют друг друга.

Успешное функционирование предприятий в современных условиях требует повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т. д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Целью курсовой работы является анализ и оценка состава имущество предприятия.

Исходя из цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:

— изучить понятие и виды имущества;

— провести общий анализ технико-экономического состояния организации;

— проанализировать и оценить состав имущества предприятия на примере ООО «Колбасный завод «Раскин».

Предметом исследования является анализ и оценка состава имущества предприятия.

Объектом исследования является ООО «Колбасный завод «Раскин».

Информационной базой исследования является: бухгалтерская отчетность ООО «Колбасный завод «Раскин», периодические журналы, учебники по экономическому анализу и экономике предприятия.

Глава 1. Понятие и виды имущества

Имущество предприятия — материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности.

Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев).

Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т. д.

Обычно имущество предприятий обособлено от имущества его учредителей, участников, работников.

Предприятие отвечает по своим долгам, принадлежащим ему имуществом, на которые могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними.

При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов.

Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество права.

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

Часть производительного капитала, овеществленная в зданиях, сооружениях, машинах, оборудовании и других средствах труда, многократно участвующих в процессе производства, в ходе которого их стоимость переносится на готовый продукт частями, постепенно, называется основными фондами.

Другая часть производительного капитала, материализованная в сырье, материалах, топливе, комплектующих изделиях и используемая в ходе одного производственного цикла, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и называется оборотными фондами.

Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы.

К числу материально-вещественных элементов относятся: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.

Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. Вложения денежных средств предприятия в нематериальные объекты, используемые в течение длительного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход составляют нематериальные активы предприятия. Это права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программное обеспечение, авторские права, торговые марки, товарные и фирменные знаки. Нематериальные активы используются длительное время, приносят прибыль и с течением времени большая часть из них теряет свою стоимость. Особенность нематериальных активов: отсутствие материально-вещественной структуры, сложность определения стоимости, неясность при установлении прибыли от их применения.

Существует несколько видов стоимостной оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная и ликвидационная стоимость.

1. Первоначальная стоимость. Это фактическая цена приобретения данного вида основных фондов, включая доставку и установку, по действующим на этот момент ценам на соответствующие элементы основных фондов (оборудование, здания и т. п.).

2. Восстановительная стоимость. Восстановительная стоимость показывает, какие средства надо было бы затратить по ценам и расценкам, существующим на данный момент, чтобы приобрести (или построить) основные производственные фонды, аналогичные уже имеющимся.

3. Остаточная стоимость — это первоначальная стоимость основных фондов (балансовая) за вычетом износа, сумма которого определяется величиной амортизационных отчислений за весь прошедший срок службы данных основных фондов.

В процессе производства основные производственные фонды подвергаются и физическому, и моральному износу.

Под физическим износом понимается утрата основными фондами своей потребительской стоимости. Моральный износ основных фондов заключается в уменьшении их стоимости под влиянием научно-технического прогресса. Различают моральный износ первого и второго рода. Расчет амортизационных отчислений по нематериальным активам осуществляется равными долями в течение срока существования нематериальных активов. В случаях, когда срок использования нематериальных активов определить невозможно, срок амортизации устанавливается в 10 лет. Расчет амортизационных отчислений производится для каждой единицы имущества в отдельности.

Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов по формуле:

где Тф — фактический срок службы, лет;

Тн — нормативный срок службы, лет.

Моральный износ первого рода определяется по соотношению балансовой (первоначальной) стоимости и восстановительной:

где Фб — балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

Фв — восстановительная стоимость, тыс. руб.

Моральный износ второго рода определяется, как правило, на базе сравнения старого и усовершенствованного оборудования по основному параметру, чаще всего производительности:

где П1 — производительность действующего оборудования;

П2 — производительность нового оборудования.

4. Ликвидационная стоимость — стоимость реализации изношенных и списанных основных фондов регламентируется только состоянием основных производственных фондов и дальнейшей возможностью их использования. Такая стоимость может варьироваться (для оборудования) от полной восстановительной стоимости до продажи оборудования по цене металлолома.

Амортизацией называется возмещение в денежной форме величины износа основных средств, то есть способ постепенного перенесения стоимости основных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Отчисления, предназначенные для возмещения изношенной части основных средств, являются амортизационными.

Отношение годовых амортизационных отчислений к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортизации.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

— Денежные и материальные вклады основателей (первоначальный источник)

— Прибыль, полученная от реализации продукции, услуг, других видов хозяйственной деятельности

— Прибыль от ценных бумаг

— Кредиты банков и прочих кредиторов

— Капиталовложения и дотации из бюджетов

— Имущество, приобретённое у других субъектов хозяйствования, организаций и граждан в установленным законодательством порядком

— Другие источники, что не перечат законодательству Итак, подводя итог по главе следует подчеркнуть, что имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности. Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы. К числу материально-вещественных элементов относятся земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства. Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т. п., которые могут быть проданы или переданы.

Глава 2. Общий анализ технико-экономического состояния организации

2.1 История развития организации

имущество актив оборотный финансовый

Сфера деятельности и отраслевая принадлежность ООО «Колбасный завод «Раскин» — мясная промышленность, производство колбасных, мясных изделий и полуфабрикатов, оказание услуг складского хозяйства.

Местонахождение предприятия — 652 632, Кемеровская область, г. Белово, 3-й микрорайон, дом 130.

Учредителем (участником) общества является Раскин Валерий Леонидович. Доля оплаченного капитала- 100% .

ООО «Колбасный завод «Раскин» сдает в аренду собственные складские и торговые помещения, занимается производством мясоколбасных изделий.

Место размещения предприятия по производству мясопродуктов выбрано с учетом социальной, экономической и экологической ситуации в городе Белове Кемеровской области, а также наличия рынка сбыта производимой продукции, транспортных коммуникаций.

Производственные мощности имеют всю необходимую инфраструктуру: подъездные автомобильные дороги, энергоснабжение, водоснабжение, канализация, связь.

Основные виды колбас, производимых промышленным способом, делятся в зависимости от обработки мясного сырья на вареные, полукопченые, варенокопченые и сырокопченые. Ливерная колбаса под эту классификацию не подходит, ибо делается из другого сырья, так называемых субпродуктовпечени, ножек, головы и относится к колбасам вареным.

Способы обработки мяса для вареных и копченых колбас отличаются по трудоемкости и времени изготовления, в зависимости от этого варьируются цены и сроки хранения этих продуктов.

Производственная мощность составляет 1,5 тонн продукции в сутки.

Благодаря высокому качеству, продукции ООО «Колбасный завод «Раскин» завоевала симпатии потребителей и неоднократно отмечена большими и малыми золотыми медалями, дипломами 1 и 2 степени на международных специализированных выставках — ярмарках «ЭкспоСибирь», «Кузбасский бизнес-форум», Сибирская ярмарка «Продсиб», а также продукция была отмечена дипломом «За лучшие товары Кузбасса».

География продаж завода охватывает Беловский, Гурьевский, ЛенинскКузнецкий район, г. Кемерово и Алтайского края. В г. Белово продукция предприятия реализуется через сеть собственных фирменных магазинов, и торговых предприятий.

Для функционирования и развития предприятия как единого целого в ООО «Колбасный завод «Раскин» действует организационная структура рис. 1, представляющая собой совокупность взаимосвязанных структурных подразделений, находящихся между собой в устойчивых производственных отношениях.

Во главе аппарата управления ООО «Колбасный завод «Раскин» стоит директор, который координирует деятельность предприятия по всем направлениям.

Первым заместителем директора является главный инженер. Во взаимодействии с инженером-энергетиком, инженером-электриком, инженером по охране труда и технике безопасности, мастером, главный инженер определяет техническую политику, перспективы развития предприятия и пути реализации комплексных программ по всем направлениям совершенствования, реконструкции и технического перевооружения действующего производства. Обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства, его эффективности и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции, высокое ее качество в соответствии с госстандартами, техусловиями, рациональное использование производственных фондов и всех видов ресурсов и др.

Рис. 1. Организационная структура ООО «Колбасный завод «Раскин»

Начальник производства руководит работой по оперативному регулированию хода производства, обеспечению ритмичного выпуска продукции в соответствии с заданиями и договорами поставок. Осуществляет руководство разработкой производственных планов и календарных графиков выпуска продукции по предприятию и подразделениям, их корректировкой в течение планируемого периода, разработкой и внедрением календарно-плановых нормативов для оперативного планирования производства.

Главный экономист осуществляет организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, достижение наибольших результатов с наименьшими затратами.

Главный бухгалтер подчиняется директору предприятия. Руководит осуществлением бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контролем за экономным использованием материальных, трудовых и Финансовых ресурсов, сохранностью собственности.

Отдел маркетинга занимается организацией сбыта продукции в соответствии с плановыми заданиями и заключенными договорами ее отгрузки. Участвует в подготовке проектов годовых планов производства и реализации, выполняет работы по изучению спроса на продукцию предприятия, получению заказов, согласованию условий и заключению договоров на ее поставку. Рассчитывает нормативы запасов готовой продукции, планирует ее поставки потребителю. Обеспечивает контроль за выполнением подразделениями предприятия заказов, договорных обязательств в установленные сроки, по объемам реализуемой продукции, номенклатуре, комплектности и качеству, за состоянием запасов готовой продукции на складах. Организует приемку готовой продукции на склады, рациональное хранение и подготовку к отправке потребителям.

Таким образом, структура предприятия ООО «Колбасный завод «Раскин» состоит из взаимосвязанных элементов.

2.2 Анализ и объем производства и реализации продукции

В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, и он определяет объем продаж.

Рассмотрим в таблице 1 динамику структуру производства и реализации продукции на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Таблица 1

Динамика и структура производства и реализации продукции на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг., тыс.руб.

Из данных таблицы 1 видно, что за 2010 г. объем производства продукции составил 792 713 тыс. руб. Объем производства продукции в 2010 г. увеличился по сравнению с 2009 г. на 95 769 тыс. руб. За 2011 г. объем продукции составил 895 423 тыс. руб. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. он увеличился на 102 710 тыс. руб.

Поставки продукции осуществлялись согласно заключенным договорам и разовым заявкам — спрос потребителей на заявленную продукцию удовлетворен полностью. За период 2009;2011 гг. произошел рост объема реализации продукции. В 2010 г. рост объема реализации продукции к соответствующему периоду 2009 г. увеличился на 93 748 тыс. руб. В 2011 г. произошло увеличение объема реализации продукции к соответствующему периоду 2010 г. на 104 633 тыс. руб.

За анализируемый период в адрес ООО «Колбасный завод «Раскин» претензий по качеству не поступало.

2.3 Анализ труда и заработной платы

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Рассмотрим в таблице 2 анализ производительности труда рабочих на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Таблица 2

Анализ производительности труда на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Проанализировав таблицу 2, можно отметить, что с каждым годом среднегодовая выработка одним рабочим растет, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 71,52 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 521,51 тыс. руб. Среднедневная и среднечасовая выработка рабочего также растет.

Увеличение производительности связано с увеличением объемов реализации продукции.

В состав фонда заработной платы включаются: оплата за отработанное время; оплата за неотработанное время; единовременные поощрительные выплаты; выплаты на питание.

Рассмотрим в таблице 3 анализ оплаты труда в ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Таблица 3

Анализ оплаты труда на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Из данных таблицы 3 видно, что на ООО «Колбасный завод «Раскин» среднемесячная заработная плата в 2010 г. в сравнении с 2009 г. увеличилась на 2,68 тыс. руб. и составила 19,90 тыс. руб. Фактором роста средней заработной платы является увеличение минимальной месячной тарифной ставки, в том числе за счет индексации заработной платы в связи с ростом индекса потребительских цен.

Расходы на персонал в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросли на 8552 тыс. руб. Средняя заработная плата работников ООО «Колбасный завод «Раскин» в 2011 г. также выросла до 26,04 тыс. руб.

Согласно коллективному договору по регулированию социально-трудовых отношений на 2009;2011 годы заработная плата работникам в ООО «Колбасный завод «Раскин» выплачивается два раза в месяц, а именно за первую половину месяца (не менее 75% тарифной ставки (должностного оклада) работника) — 27 числа расчетного месяца, окончательный расчет — 12 числа месяца, следующего за расчётным.

2.4 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции классифицируется по элементам и статьям расходов.

Классификация по элементам дает как бы общие результаты по затратам, которые представляются в общей финансовой отчетности.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции проводится путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года и позволяет изучить структуры затрат на производство и реализацию продукции. Анализ динамики структуры затрат на производство и реализацию продукции организации ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг. по экономическим элементам приведен в таблице 4.

Таблица 4

Анализ себестоимости организации по экономическим элементам затрат ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг., тыс.руб.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. сумма затрат увеличилась на 111 499 тыс. руб. по всем статьям, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 128 171 тыс. руб. Затраты на материалы в 2010 г. по сравнению с 2009 г. выросли на 68 465 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 106 192 тыс. руб., из-за рост цен на материалы. Рост расходов на оплату труда в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 14 070 тыс. руб., в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 8552 тыс. руб. и отчислений на социальные нужды связан с ростом заработной платы.

В составе затрат ООО «Колбасный завод «Раскин» наибольший удельный вес занимают материальные расходы в 2009 г. — 52,96%, в 2010 г. — 54,35%, в 2011 г. — 58,88%.

Классификация по статьям затрат наиболее приемлема для анализа, так как очень точно отражает все затраты организации с чётким разделением где эти затраты были осуществлены.

Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства. Статьи затрат показывают, на какие цели произведены затраты, по каким статьям имела место экономия по сравнению с предыдущими годами, а по каким — допущен перерасход. Устанавливаются статьи затрат, по которым произошли наибольшие изменения и выясняются их причины.

Анализ динамики себестоимости продукции организации ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг. по калькуляционным статьям приведен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг., тыс.руб.

Общие затраты ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2010 г. составили 676 807 тыс. руб., что на 111 499 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период прошлого года, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. они выросли на 128 271 тыс. руб.

В составе себестоимости по калькуляционным статьям ООО «Колбасный завод «Раскин» наибольший удельный вес занимают затраты на сырье и материалы в 2009 г. — 52,96%, в 2010 г. — 54,35%, в 2011 г. — 58,88%.

2.5. Анализ финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровня рентабельности.

Анализ прибыли ООО «Колбасный завод «Раскин» представлен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ прибыли ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Из данных таблицы 6 следует, что выручка от реализации в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросла на 104 633 тыс. руб., в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 93 748 тыс. руб. Основными факторами роста выручки явились увеличения объемов производства продукции.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. себестоимость продукции увеличилась на 99 014 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 107 272 тыс. руб. Следует отметить, что темпы роста себестоимости превышают темпы роста выручки от реализации, что отрицательно сказывается на валовой прибыли.

Валовая прибыль в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась на 5266 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 2639 тыс. руб.

Коммерческие расходы за весь анализируемый период растут в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 17 147 тыс. руб., в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 10 828 тыс. руб.

Благоприятным моментом в 2010 г. по сравнению с 2009 г. явилось снижение управленческих расходов на 4762 тыс. руб. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. управленческие расходы выросли на 10 171 тыс. руб.

На ООО «Колбасный завод «Раскин» прибыль от продаж снижается в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 17 651 тыс. руб., в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 23 638 тыс. руб.

Неблагоприятным в работе ООО «Колбасный завод «Раскин» за весь анализируемый период является превышение процентов к уплате над процентами к получению, а также прочих расходов над прочими доходами, что сказалось на прибыли до налогообложения в 2010 г. по сравнению с 2009 г. она снизилась на 31 684 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 40 337 тыс. руб.

После всех выплат и налогов чистую прибыль также снизилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 23 026 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 3190 тыс. руб.

Таким образом, все виды прибыли на ООО «Колбасный завод «Раскин» с каждым годом снижаются из-за роста себестоимости, прочих расходов, процентов к уплате.

Показатели рентабельности приведены в таблице 7.

Таблица 7

Показатели рентабельности ООО «Колбасный завод «Раскин»

за 2009;2011 гг. (%)

Из таблицы 7 следует, что все виды рентабельности за анализируемый период были положительны, однако в динамики наблюдается их снижения, что связано с снижением прибыли за данные периоды.

Отрицательным моментом за весь период явилось рост затрат на один рубль проданной продукции в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 0,05%, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,04%.

Величина рентабельности собственного капитала говорит о низкой эффективности использования собственного капитала организации. Необходимо наращивать его значение путем увеличения прибыли.

2.6 Анализ финансового состояния

Для детального отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей финансовой устойчивости (таблица 8).

Таблица 8

Абсолютные показатели финансовой устойчивости

ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг. (тыс. руб.)

Разница между показателями источников формирования собственных оборотных средств и величины внеоборотных активов показывает наличие собственных оборотных средств, которые увеличились в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 33 665 тыс. руб., а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 35 832 тыс. руб.

ООО «Колбасный завод «Раскин» за весь анализируемый период находится в абсолютно устойчивом финансовом состоянии, при котором запасы и затраты покрываются собственными оборотными средствами, и предприятие не зависит от внешних источников.

Проанализируем структуру источников ООО «Колбасный завод «Раскин» и оценим степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитаем показатели, представленные в таблице 9.

Таблица 9

Относительные показатели финансовой устойчивости

ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, сколько заемных средств организация привлекала на 1 руб. вложенных активы собственных средств. Нормативное ограничение не выше 1,5. ООО «Колбасный завод «Раскин» пользуется заемными средствами не в небольшом объеме.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Нормативное ограничение 0,1, оптимальное больше 0,5. Данный коэффициент на ООО «Колбасный завод «Раскин» ниже оптимального значения. Снижение данного показателя в 2010 г. по сравнению с 2009 г. 0,02 пункта произошло за счет увеличения стоимости внеоборотных активов.

Коэффициент финансовой независимости показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Нормативное ограничение от 0,4 до 0,6. На данном предприятии коэффициент выше нормы, что свидетельствует о независимости предприятия от внешних финансовых источников.

Коэффициент (финансирования) показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия. Коэффициент финансирования на предприятии ООО «Колбасный завод «Раскин» выше оптимального значения.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю долгосрочных источников финансирования в валюте баланса. Нормативное ограничение больше 0,6. На ООО «Колбасный завод «Раскин» данный коэффициент в норме.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не зависит от внешних кредиторов.

Для анализа ликвидности баланса ООО «Колбасный завод «Раскин» произведем группировку активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов — в порядке возрастания сроков погашения (таблица 10).

Таблица 10

Анализ ликвидности предприятия ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что за анализируемый период наибольшую сумму занимали быстрореалтизуемые активы и постоянные пассивы.

Баланс за весь анализируемый период был неликвиден, т.к. выполнялись не все условия ликвидности. За анализируемый период не хватало наиболее ликвидных активов на покрытия срочных обязательств. Таким образом, на предприятие необходимо увеличить денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Финансовые коэффициенты платежеспособности рассмотрим в таблице 11.

Таблица 11

Динамика показателей платежеспособности

ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Колбасный завод «Раскин» в 2011 г. по сравнению с 2010 г. вырос и составил 048, а по сравнению с 2009 г. снизился на 0,107. Это отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимали в 2010;2011 гг. незначительную долю от текущих активов и доля их участия в покрытии текущих обязательств находится на низком уровне.

Коэффициент быстрой ликвидности составляет от 1,21 до 1,29. Высокая доля дебиторской задолженности в общем объеме средств отрицательно сказывается на платежеспособности ООО «Колбасный завод «Раскин».

Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период находится в нормативном значении.

Таким образом, по данным расчетов ООО «Колбасный завод «Раскин» относится к предприятиям с удовлетворительным финансовым состоянием.

Глава 3. Анализ и оценка состава имущества предприятия на примере ООО «Колбасный завод «Раскин»

3.1 Анализ состава и структуры имущества

3.1.1 Анализ состава и структуры внеоборотных активов

Анализ состава и структуры основных средств

Основные средства представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере снашивания.

В таблице 12 проанализируем динамику, состав и структуру основных средств на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Таблица 12

Анализ динамики, состава и структуры основных средств ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Основные средства ООО «Колбасный завод «Раскин» за анализируемый период были представлены машинами и оборудованием, зданием, сооружениями и передаточными устройствами, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и земельными участками. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. сумма основных средств увеличилась на 25 380 тыс. руб., данный рост произошел за счет ввода всех видов основных средств. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма основных средств выросла на 8515 тыс. руб., за счет ввода зданий и сооружения, машин и оборудования.

В структуре основных средств больший удельный вес приходится на машины и оборудования в 2009 г. — 72,87%, в 2010 г. — 69,83%, в 2011 г. — 69,50%.

Больший удельные вес занимают производственные основные средства в 2009 г. — 84,28%, в 2010 г. — 81,25%, в 2011 г. — 80,74%.

3.1.2 Анализ состава и структуры оборотных активов

Оборотные активы — это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Анализ состава и структуры оборотный средств на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг. рассмотрим в таблице 13.

Таблица 13

Наличие, состав и структура оборотных средств на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Сумма оборотных средств за 2011 г. составила 496 714 тыс. руб. За анализируемый период 2009;2011 гг. происходит рост оборотных средств, в 2011 г. по сравнению с 2010 г. они увеличились на 44 785 тыс. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. они увеличились на 95 959 тыс. руб.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. значительный рост оборотных средств произошел за счет роста дебиторской задолженности на 43 731 тыс. руб. и запасов на 71 788 тыс. руб.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. благоприятным моментом в финансовой деятельности явился рост оборотных средств по финансовым вложениям на 85 381 тыс. руб. и денежным средствам на 19 269 тыс. руб., т.к. они относится к наиболее ликвидным активам. Также положительным моментом явилось снижение дебиторской задолженности на 32 231 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов приходится на дебиторскую задолженность: за 2009 г. — 55,51%, за 2010 г. — 53,40%, за 2011 — 42,10%.

3.2 Анализ эффективности использования имущества организации

3.2.1 Анализ эффективности использования внеоборотных активов

Важнейшими показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов, являются коэффициенты их износа и годности, характеризующие движение основных средств — коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

В таблице 14 представлены относительные показатели, характеризующие движение основных фондов ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Таблица 14

Относительные показатели, характеризующие движение основных фондов ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг., %

На ООО «Колбасный завод «Раскин» слабо проводится политика реконструкции и обновления основных фондов. Так в течение 2010 г. поступило новых основных средств в объеме 10% от стоимости на конец года. В 2011 г. процесс обновления основных фондов происходил более медленными темпами. Для всего анализируемого периода характерно небольшое выбытие основных фондов.

Коэффициент прироста в 2010 г. оказался самым большим, это связано с тем, что в этом году вводилась больше основных средств.

Данные таблицы 15 характеризуют состояние основных фондов ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Таблица 15

Оценка состояния основных фондов ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Данные таблицы 15 свидетельствуют о высоком уровне износа основных фондов предприятия за весь анализируемый период.

Степень использования основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности. Эффективность использования основных фондов на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг. представлена в таблице 16.

Таблица 16

Эффективность использования основных фондов на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Показатель фондоотдачи характеризует, сколько приходится продукции в денежном выражении на 100 руб. основных фондов. В данном случае, за 2011 г. показатель фондоотдачи составил 2,99 руб., что было больше аналогичного показателя за 2010 г. на 0,18 руб., а за 2010 г. показатель фондоотдачи составил 2,81 руб., что было больше аналогичного показателя за 2009 г. на 0,16 руб.

Показатель фондоемкости, обратный фондоотдаче, характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на единицу продукции. За 2011 г. он составлял 0,33 руб. и стал меньше показателя фондоемкости за 2010 г. на 0,02 руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. он снизился на 0,02 руб.

Рост показателя фондоотдачии снижение фондоемкости продукции свидетельствуют о росте эффективности использования основных фондов. В нашем случае, показатели фондоотдачи и фондоемкости характеризуют достаточное использование основных средств.

Рентабельность основных фондов (фондорентабельность) ООО «Колбасный завод «Раскин» с каждым годом снижается в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 0,09%, а в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,10%, что связано с снижением прибыли от продаж.

3.2.2 Анализ эффективности использования оборотных активов и показателей их эффективности

Эффективность использования оборотных средств характеризуется несколькими показателями.

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период. Длительность одного оборота в днях, отражает время, в течение которого оборотные средства принимают денежную форму за счет реализации продукции (работ, услуг) в отчетном периоде.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в нем (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение) и, следовательно, увеличению получаемой прибыли. Это создает условия для улучшения общего финансового состояния и повышения платежеспособности предприятия.

Рассмотрим в таблице 17 эффективность оборотных средств на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Таблица 17

Эффективность использования оборотных средств на ООО «Колбасный завод «Раскин» за 2009;2011 гг.

Из таблицы 17 следует, что среднегодовая сумма оборотных средств на ООО «Колбасный завод «Раскин» изменилась за год в сторону увеличения на 104 633 тыс. руб. и составила 879 957 тыс. руб. в 2011 г., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 93 748 тыс. руб.

Оборачиваемости в днях на ООО «Колбасный завод «Раскин» составляет 194,05 дня в 2011 г., это говорит о том, что в среднем, за год капитал превращается в наличные денежные средства.

С каждым годом эффективность использования оборотных средств снижается. Дополнительное закрепления оборотных средств в 2011 г. по сравнению в 2010 г. составило 15 857,44 тыс. руб., а в 2010 по сравнению с 2009 г. — 27 908,10 тыс. руб. Таким образом оборачиваемость за анализируемый период замедлилась.

3.3 Разработка мероприятий улучшающих состояние имущества организации

Проведенное исследование позволяет утверждать, что на предприятии необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления оборотными средствами.

Важнейшей составной частью оборотных средств являются запасы.

Накопление запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие:

— увеличения затрат, возникающих в связи с владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

— увеличения затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей; общеизвестно: чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью;

— увеличения сумм уплачиваемых налогов.

С целью повышения эффективности управления запасами на ООО «Колбасный завод «Раскин» необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы.

1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в материалы, потребность в которых сокращается или не может быть определена. Не менее важно при оценке рациональности структуры запасов установить объем и состав испорченных и неходовых материалов. Таким образом, обеспечивается поддержание производственных запасов в наиболее ликвидном состоянии и сокращение средств, иммобилизованных в запасы.

2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.