Анализ показателей деятельности торгового предприятия
Для торговых организаций рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25% и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 15,25%. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет… Читать ещё >
Анализ показателей деятельности торгового предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Практическая часть
На основании ниже приведенных исходных данных таблиц 1, 2 произвести комплексный анализ в соответствии с требованиями представленными ниже.
Таблица 1 — Основные показатели деятельности торгового предприятия за трехлетний период
Показатели | Фактически за | |||
предыдущий год | прошлый год | отчетный год | ||
Розничный товарооборот в действ. ценах, млн. руб. | ||||
Среднегодовые товарные запасы, млн. руб. | ||||
Доход, млн. руб. | ||||
Расходы на реализацию, млн. руб. | ||||
Внереализационные доходы, млн. руб. | ||||
Внереализационные расходы, потери, млн. руб. | ||||
Среднесписочная численность работников, чел. | ||||
Фонд заработной платы, млн. руб. | ||||
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб. | ||||
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | ||||
Таблица 2 — Структура розничного товарооборота
Периоды | Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, % | Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год, % | |
1 квартал | 22,2 | 23,1 | |
2 квартал | 23,8 | 23,9 | |
3 квартал | 27,5 | 28,0 | |
4 квартал | 26,5 | 25,0 | |
Итого за год | |||
Решение:
1. Анализ товарооборота.
При проведении анализа товарооборота необходимо:
1) определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение, темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение. Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.
2) проверить равномерность и ритмичность продаж.
Показатели динамики рассчитываются по следующим формулам на основании данных таблицы 1.
Абсолютное отклонение:
базисное ?Тб = Хn — Х1,
цепное ?Тц = Хn+1 — Хn, n = 1, 2, 3…
X1 — первый показатель в динамическом ряду.
?Тб прош = 36 545 — 31 745 = +4800 млн руб.
?Тб отч = 43 645 — 31 745 = +11 900 млн руб.
?Тц прош = 36 545 — 31 745 = +4800 млн руб.
?Тц отч = 43 645 — 36 545 = +7100 млн руб.
Темпы роста:
базисные ТРб = Хn / Х0 Ч 100,
цепные ТРц = Хn+1 / Хn Ч 100.
ТРб прош = 36 545 / 31 745 Ч 100 = 115,1%
ТРб отч = 43 645 / 31 745 Ч 100 = 137,5%
ТРц прош = 36 545 / 31 745 Ч 100 = 115,1%
ТРц отч = 43 645 / 36 545 Ч 100 = 119,4%
Среднегодовой темп роста:
где yn — конечное значение динамического ряда;
у1 — начальное значение динамического ряда.
Темпы прироста:
базисные ТПРб = ТРб — 100,
цепные ТПРц = ТРц — 100.
ТПРб прош = 115,1 — 100 = +15,1%
ТПРб отч = 137,5 — 100 = +37,5%
ТПРц прош = 115,1 — 100 = +15,1%
ТПРц отч = 119,4 — 100 = +19,4%
Таким образом, за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом товарооборот увеличился в абсолютном выражении на 4800 млн руб., прирост составил 15,1%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 11 900 млн руб. или на 37,5%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 7100 млн руб. или на 19,4%).
Для определения коэффициентов ритмичности и равномерности (по данным таблиц 1, 2) используются следующие формулы.
Коэффициент ритмичности — это отношение числа периодов, в которых темп роста превышает 100%, к общему их количеству.
Для определения коэффициента равномерности необходимо предварительно найти среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации или неравномерности (V):
где Х — темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период (месяц, квартал);
— темп снижения (повышения) по анализируемому показателю за год;
n — число изучаемых периодов (месяцев, кварталов).
Периоды | Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, % | Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год | Темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период, % | |
1 квартал | 22,2 | 23,1 | 104,1 | |
2 квартал | 23,8 | 23,9 | 100,4 | |
3 квартал | 27,5 | 28,0 | 101,8 | |
4 квартал | 26,5 | 25,0 | 94,3 | |
Итого за год | ; | |||
Определим среднее квадратическое отклонение:
Коэффициент вариации (или неравномерности) выполнения плана товарооборота составит:
Коэффициент равномерности (Кр) рассчитывают по формуле:
Kp = 100 — V.
Таким образом, выполнение товарооборота было равномерным на 83,59%.
2. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости На основании данных таблицы 1 необходимо определить время обращения товаров в днях и количестве оборотов, а также выявить эффективность использования товарных запасов, т. е. определить ускорение (замедление) оборачиваемости запасов, вследствие чего происходит высвобождение (дополнительное привлечение) денежных средств предприятия.
Время обращения (товарооборачиваемость в днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по формуле:
Тдн = (Зср Ч Д) / Т, или Тдн = Зср / Тодн,
где Тдн — товарооборачиваемость в днях.
Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость оборота) рассчитывают следующим образом:
Тоб = Т / Зср,
или
Tоб = Д / Тдн,
где Tоб — скорость оборота.
Для определения суммы средств высвобожденных (дополнительно вложенных) за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года.
Тдн предыд. = (2045 Ч 360) / 31 745 = 23,19 дн.
Тоб предыд. = 31 745 / 2045 = 15,52 об.
Тдн прош. = (2245 Ч 360) / 36 545 = 22,12 дн.
Тоб прош. = 36 545 / 2245 = 16,28 об.
Тдн отч. = (2545 Ч 360) / 43 645 = 20,99 дн.
Тоб отч. = 43 645 / 2545 = 17,15 об.
Товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 1,07 дн. (22,12 — 23,19) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 1,13 дн. (20,99 — 22,12). В отчетном периоде в результате ускорения товарооборачиваемости количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, выросло на 0,87 оборота (17,15 — 16,28), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,76 оборота (16,28 — 15,52).
Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 137 млн руб. (1,13 Ч (43 645 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 108,62 млн руб. (1,07 Ч (36 545 / 360)).
3. Анализ дохода.
При проведении анализа необходимо использовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода).
ЧД = Д — НДС — БФ, где ЧД — чистый доход или доход, остающийся в распоряжении предприятия;
НДС — налог на добавленную стоимость, выплачиваемый торговыми организациями.
Для торговых организаций рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25% и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 15,25%. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет за счет дохода. Кроме того, за счет дохода уплачивается следующие отчисления в бюджетные фонды (БФ):
— 2% сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд; а также сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.
НДСпредыд. = 4945 Ч 15,25 / 115,25 = 654,3 млн руб.
БФпредыд. = (4945 — 654,3) Ч 2 / 100 = 85,8 млн руб.
ЧДпредыд. = 4945 — 654,3 — 85,8 = 4204,9 млн руб.
НДСпрош. = 6045 Ч 15,25 / 115,25 = 799,9 млн руб.
БФпрош. = (6045 — 799,9) Ч 2 / 100 = 104,9 млн руб.
ЧДпрош. = 6045 — 799,9 — 104,9 = 5140,2 млн руб.
НДСотч. = 7245 Ч 15,25 / 115,25 = 958,7 млн руб.
БФотч. = (7245 — 958,7) Ч 2 / 100 = 125,7 млн руб.
ЧДотч. = 7245 — 958,7 — 125,7 = 6160,6 млн руб.
Анализ дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия, включает определение:
1) показателей динамики, то есть темпов роста, прироста, а так же абсолютного прироста;
Абсолютное отклонение:
?Дб прош = 6045 — 4945 = +1100 млн руб.
?Дб отч = 7245 — 4945 = +2300 млн руб.
?Дц прош = 6045 — 4945 = +1100 млн руб.
?Дц отч = 7245 — 6045 = +1200 млн руб.
?ЧДб прош = 5140,2 — 4204,9 = +935,3 млн руб.
?ЧДб отч = 6160,6 — 4204,9 = +1955,7 млн руб.
?ЧДц прош = 5140,2 — 4204,9 = +935,3 млн руб.
?ЧДц отч = 6160,6 — 5140,2 = +1020,4 млн руб.
Темпы роста:
— дохода ТРб прош = 6045 / 4945 Ч 100 = 122,2%
ТРб отч = 7245 / 4945 Ч 100 = 146,5%
ТРц прош = 6045 / 4945 Ч 100 = 122,2%
ТРц отч = 7245 / 6045 Ч 100 = 119,9%
— чистого дохода ТРб прош = 5140,2 / 4204,9 Ч 100 = 122,2%
ТРб отч = 6160,6 / 4204,9 Ч 100 = 146,5%
ТРц прош = 5140,2 / 4204,9 Ч 100 = 122,2%
ТРц отч = 6160,6 / 5140,2 Ч 100 = 119,9%
Темпы прироста:
— дохода ТПРб прош = 122,2 — 100 = +22,2%
ТПРб отч = 146,5 — 100 = +46,5%
ТПРц прош = 122,2 — 100 = +22,2%
ТПРц отч = 119,9 — 100 = +19,9%
— чистого дохода ТПРб прош = 122,2 — 100 = +22,2%
ТПРб отч = 146,5 — 100 = +46,5%
ТПРц прош = 122,2 — 100 = +22,2%
ТПРц отч = 119,9 — 100 = +19,9%
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом доход увеличился в абсолютном выражении на 1100 млн руб., прирост составил 22,2%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 2300 млн руб. или на 46,5%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 1200 млн руб. или на 19,9%).
Для чистого дохода характерна также тенденция увеличения, в частности: за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистый доход увеличился в абсолютном выражении на 935,3 млн руб., прирост составил 22,2%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1955,7 млн руб. или на 46,5%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1020,4 млн руб. или на 19,9%).
2) уровней дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия;
Уровень дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах:
Уд = Д / Т Ч 100,
где Д — сумма дохода;
Т — товарооборот.
Уд предыд. = 4945 / 31 745 Ч 100 = 15,58%
Уд прош. = 6045 / 36 545 Ч 100 = 16,54%
Уд отч. = 7245 / 43 645 Ч 100 = 16,6%
Учд предыд. = 4204,9 / 31 745 Ч 100 = 13,25%
Учд прош. = 5140,2 / 36 545 Ч 100 = 14,07%
Учд отч. = 6160,6 / 43 645 Ч 100 = 14,12%
С каждым годом реализованные торговые надбавки увеличиваются.
3) влияния основных факторов на доход.
Основные факторы, оказывающие влияние на доход — это изменение объема товарооборота и изменение размеров торговых надбавок. Общая сумма дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на доход измеряется приемом абсолютных разниц. Так отклонение в динамике по товарообороту следует умножить на базисный уровень дохода (фактический за прошлый период) и полученный результат разделить на 100. А отклонение от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножается на фактический товарооборот отчетного периода и делится на 100.
Расчет произведем на основании данных таблицы 1.
Оценка влияния факторов на доход
Показатели | Расчет | Сумма, млн. руб. | |
Прошлый год в сравнении с предыдущим | |||
Изменение объема товарооборота | +4800 Ч 15,58 / 100 | +748 | |
Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту | 36 545 Ч (16,54 — 15,58) / 100 | +352 | |
Всего: | +1100 | ||
Отчетный год в сравнении с прошлым | |||
Изменение объема товарооборота | +7100 Ч 16,54 / 100 | +1174 | |
Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту | 43 645 Ч (16,6 — 16,54) / 100 | +26 | |
Всего: | +1200 | ||
За прошлый год в связи с ростом товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход увеличился на 748 млн руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 352 млн руб. Всего произошло увеличение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 1100 млн руб.
За отчетный год в связи с ростом товарооборота по сравнению с прошлым годом доход увеличился на 1174 млн руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 26 млн руб. Всего произошло увеличение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 1200 млн руб.
4. Анализ расходов.
Анализ расходов выполняется по данным таблицы 1 и включает:
— изучение основных показателей динамики расходов и их уровней;
Уровень расходов — это относительный показатель, характеризующий отношение суммы расходов к розничному товарообороту.
Урпредыд = 4545 / 31 745 Ч 100 = 14,32%
Урпрош. = 5545 / 36 545 Ч 100 = 15,17%
Ур отч. = 6545 / 43 645 Ч 100 = 15,0%
— определение размера и темпа изменения уровня расходов;
Размер и темп изменения уровня расходов определяют по следующим формулам:
?Ур = Ур1 — Ур0,
где ?Ур — размер изменения уровня расходов, %;
Ур1, Ур0 — соответственно, отчетный и базисный уровни расходов, %.
?Урпрош. от предыд. = 15,17 — 14,32 = +0,85%
?Уротч. от прош. = 15,0 — 15,17 = -0,17%
Ти = ?Ур / ?Ур0 Ч 100,
где Ти — темп изменения уровня расходов, в %.
— выявление экономии (перерасхода) расходов.
Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня расходов и делением полученного итога на 100.
Расходы на реализацию за прошлый год по сравнению с предыдущим годом увеличились на 1000 млн руб. (5545 — 4545) или на 22,0% (5545 / 4545 Ч 100 — 100). Темп прироста товарооборота составил 15,1%, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 22,0%, что и обусловило увеличение их уровня на 0,85% к обороту. Темп роста расходов на реализацию продукции составил 5,94% (0,85 / 14,32 Ч 100). Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущих затрат за счет перерасхода расходов на реализацию товаров. В результате роста уровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасхода составила 310,63 млн руб. (+0,85 Ч 36 545 / 100).
За отчетный год по сравнению с прошлым годом расходы на реализацию также увеличились на 1000 млн руб. (6545 — 5545) или на 18,0% (6545 / 5545 Ч 100 — 100). Темп прироста товарооборота составил 19,4%, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 18,0%, что и обусловило снижение их уровня на 0,17% к обороту. Темп снижения расходов на реализацию продукции составил 1,12% (-0,17 / 15,17 Ч 100). Такая ситуация свидетельствует об улучшении эффективности использования текущих затрат за счет экономии расходов на реализацию товаров. В результате снижения уровня расходов на реализацию продукции сумма относительной экономии составила 74,2 млн руб. (-0,17 Ч 43 645 / 100).
5. Анализ прибыли и рентабельности.
В процессе анализа результатов работы торгового предприятия применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль отчетного периода; чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия).
Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разность между доходом от реализации товаров и расходами.
Отчетная прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется следующим образом, из прибыли предприятия уплачивается:
1) налог на недвижимость по средней ставке 2% от стоимости основных средств;
2) налог на прибыль по ставке 24%.
Чистая прибыль предприятия определяется следующим образом, из прибыли остающейся в распоряжении предприятия уплачиваются местные налоги и сборы: 3% местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона.
На основании данных таблицы 1 произведем расчет представленных видов прибыли за ряд лет.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (Пр):
Прпредыд. = 4945 — 4545 = 400 млн руб.
Прпрош. = 6045 — 5545 = 500 млн руб.
Протч. = 7245 — 6545 = 700 млн руб.
Абсолютное отклонение:
?Прб прош = 500 — 400 = +100 млн руб.
?Прб отч = 700 — 400 = +300 млн руб.
?Прц прош = 500 — 400 = +100 млн руб.
?Прц отч = 700 — 500 = +200 млн руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 500 / 400 Ч 100 = 125,0%
ТРб отч = 700 / 400 Ч 100 = 175,0%
ТРц прош = 500 / 400 Ч 100 = 125,0%
ТРц отч = 700 / 500 Ч 100 = 140,0%
Темпы прироста:
ТПРб прош = 125,0 — 100 = +25,0%
ТПРб отч = 175,0 — 100 = +75,0%
ТПРц прош = 125,0 — 100 = +25,0%
ТПРц отч = 140,0 — 100 = +40,0%
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль от реализации товаров увеличилась в абсолютном выражении на 100 млн руб., прирост составил 25,0%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 300 млн руб. или на 75,0%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли от реализации (в абсолютном выражении на 200 млн руб. или на 40,0%).
Отчетная прибыль (П):
Ппредыд. = 400 + 113 -20 = 493 млн руб.
Ппрош. = 500 + 141 — 130 = 511 млн руб.
Потч. = 700 + 115 — 205= 610 млн руб.
Абсолютное отклонение:
?Прб прош = 511 — 493 = +18 млн руб.
?Прб отч = 610 — 493 = +117 млн руб.
?Прц прош = 511 — 493 = +18 млн руб.
?Прц отч = 610 — 511 = +99 млн руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 511 / 493 Ч 100 = 103,7%
ТРб отч = 610 / 493 Ч 100 = 123,7%
ТРц прош = 511 / 493 Ч 100 = 103,7%
ТРц отч = 610 / 511 Ч 100 = 119,4%
Темпы прироста:
ТПРб прош = 103,7 — 100 = +3,7%
ТПРб отч = 123,7 — 100 = +23,7%
ТПРц прош = 103,7 — 100 = +3,7%
ТПРц отч = 119,4 — 100 = +19,4%
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом отчетная прибыль увеличилась в абсолютном выражении на 18 млн руб., прирост составил 3,7%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 117 млн руб. или на 23,7%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли (в абсолютном выражении на 99 млн руб. или на 19,4%).
Налог на недвижимость (Нн) по средней ставке 2% от стоимости основных средств;
Ннпредыд. = 6545 Ч 2% / 100% = 130,9 млн руб.
Ннпрош. = 9045 Ч 2% / 100% = 180,9 млн руб.
Ннотч. = 13 345 Ч 2% / 100% = 266,9 млн руб.
Налог на прибыль (Нп) по ставке 24%.
Нппредыд. = 493 Ч 24% / 100% = 118,3 млн руб.
Нппрош. = 511 Ч 24% / 100% = 122,6 млн руб.
Нпотч. = 610 Ч 24% / 100% = 146,4 млн руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (Прасп.):
Прасп. предыд. = 493 — 130,9 — 118,3 = 243,8 млн руб.
Прасп.прош. = 511 — 180,9 — 122,6 = 207,5 млн руб.
Прасп.отч. = 610 — 266,9 — 146,4= 196,7 млн руб.
Абсолютное отклонение:
?Прасп.б прош = 207,5 — 243,8 = -36,3 млн руб.
?Прасп.б отч = 196,7 — 243,8 = -47,1 млн руб.
?Прасп.ц прош = 207,5 — 243,8 = -36,3 млн руб.
?Прасп.ц отч = 196,7 — 207,5 = -10,8 млн руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 207,5 / 243,8 Ч 100 = 85,1%
ТРб отч = 196,7 / 243,8Ч 100 = 80,7%
ТРц прош = 207,5 / 243,8 Ч 100 = 85,1%
ТРц отч = 196,7 / 207,5 Ч 100 = 94,8%
Темпы прироста (снижения):
ТПРб прош = 85,1 — 100 = -14,9%
ТПРб отч = 80,7 — 100 = -19,3%
ТПРц прош = 85,1 — 100 = -14,9%
ТПРц отч = 94,8 — 100 = -5,2%
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, снизилась в абсолютном выражении на 36,3 млн руб., снижение составило 14,9%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 47,1 млн руб. или на 19,3%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 10,8 млн руб. или на 5,2%).
Местные налоги и сборы Нм (3% местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона).
Нм предыд. = 243,8 Ч 3% / 100% = 7,3 млн руб.
Нм прош. = 122,6 Ч 3% / 100% = 3,7 млн руб.
Нм отч. = 146,4 Ч 3% / 100% = 4,4 млн руб.
Чистая прибыль предприятия (ЧП):
ЧПрасп. предыд. = 243,8 — 7,3 = 236,5 млн руб.
ЧПрасп.прош. = 207,5 — 3,7 = 203,8 млн руб.
ЧПрасп.отч. = 196,7 — 4,4= 192,3 млн руб.
Абсолютное отклонение:
?Прасп.б прош = 203,8 — 236,5 = -32,7 млн руб.
?Прасп.б отч = 192,3 — 236,5 = -44,2 млн руб.
?Прасп.ц прош = 203,8 — 236,5 = -32,7 млн руб.
?Прасп.ц отч = 192,3 — 203,8 = -11,5 млн руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 203,8 / 236,5 Ч 100 = 86,2%
ТРб отч = 192,3 / 236,5 Ч 100 = 81,3%
ТРц прош = 203,8 / 236,5 Ч 100 = 86,2%
ТРц отч = 192,3 / 203,8 Ч 100 = 94,4%
Темпы прироста (снижения):
ТПРб прош = 86,2 — 100 = -13,8%
ТПРб отч = 81,3 — 100 = -18,7%
ТПРц прош = 86,2 — 100 = -13,8%
ТПРц отч = 94,4 — 100 = -5,6%
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистая прибыль снизилась в абсолютном выражении на 32,7 млн руб., снижение составило 13,8%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 44,2 млн руб. или на 18,7%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютном выражении на 11,5 млн руб. или на 5,6%).
Произведем расчет показателей рентабельности в динамике.
Рентабельность товарооборота определяется по следующей формуле:
Рт = ОП (ЧП) / Т Ч 100,
где ОП, ЧП — соответственно отчетная или чистая прибыль;
Т — товарооборот.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рт предыд. = 493 / 31 745 Ч 100 = 1,55%
Рт прош. = 511 / 36 545 Ч 100 = 1,4%
Рт отч. = 610 / 43 645 Ч 100 = 1,4%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность товарооборота снизилась на 0,15% (1,4 — 1,55), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым осталась неизменной на уровне 1,4%.
Рентабельность дохода:
Р = ОП (ЧП) / Д Ч 100,
где Д — доход.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рпредыд. = 493 / 4945 Ч 100 = 9,97%
Рпрош. = 511 / 6045 Ч 100 = 8,45%
Ротч. = 610 / 7245 Ч 100 = 8,42%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность дохода снизилась на 1,52% (8,45 — 9,97), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 0,03% (8,42 — 8,45).
Рентабельность текущих затрат:
Р = ОП (ЧП) / Р Ч 100,
где Р — расходы.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рпредыд. = 493 / 4545 Ч 100 = 10,85%
Рпрош. = 511 / 5545 Ч 100 = 9,22%
Ротч. = 610 / 6545 Ч 100 = 9,32%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность текущих затрат снизилась на 1,63% (9,22 — 10,85), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,1% (9,32 — 9,22).
Рентабельность основных средств:
Роф = ОП (ЧП) / ОС Ч 100,
где ОС — среднегодовая стоимость основных средств.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Роф предыд. = 493 / 6545 Ч 100 = 7,53%
Роф прош. = 511 / 9045 Ч 100 = 5,65%
Роф отч. = 610 / 13 345 Ч 100 = 4,57%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность основных средств снизилась на 1,88% (5,65 — 7,53), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 1,08% (4,57 — 5,65).
Рентабельность оборотных средств:
Рос = ОП (ЧП) / ОбС Ч 100,
где ОбС — среднегодовая сумма оборотных средств.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рос предыд. = 493 / 5845 Ч 100 = 8,43%
Рос прош. = 511 / 7345 Ч 100 = 6,96%
Рос отч. = 610 / 12 145 Ч 100 = 5,02%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность оборотных средств снизилась на 1,47% (6,96 — 8,43), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 1,94% (5,02 — 6,96).
Рентабельность фонда зарплаты:
Рфзп = ОП (ЧП) / ФЗП Ч 100,
где ФЗП — фонд заработной платы.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рфзп предыд. = 493 / 2245 Ч 100 = 21,96%
Рфзп прош. = 511 / 2745 Ч 100 = 18,62%
Рфзп отч. = 610 / 3145 Ч 100 = 19,4%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность фонда зарплаты снизилась на 3,34% (18,62 — 21,96), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,78% (19,4 — 18,62).
Рентабельность совокупных ресурсов:
Pс = ОП (ЧП) / (ОС + ОбС + ФЗП) Ч 100.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Pс предыд. = 493 / (6545 + 5845 + 2245) Ч 100 = 3,37%
Pс п прош. = 511 / (9045 + 7345 + 2745) Ч 100 = 2,67%
Pс п отч. = 610 / (13 345 + 12 145 + 3145) Ч 100 = 2,13%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность совокупных ресурсов снизилась на 0,7% (2,67 — 3,37), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 0,54% (2,13 — 2,67).
Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о значительном снижении рентабельности деятельности за три анализируемых периода поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельности имеет тенденцию снижения.
6. Анализ производительности и оплаты труда.
В данном разделе необходимо определить показатели производительность труда за три изучаемых периода, рассчитать темпы роста и прироста данного показателя, а также установить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника. При анализе фонда заработной платы необходимо изучить изменения в динамике общего объем фонда заработной платы, его уровней в товарообороте, а также относительной экономии (или перерасхода) фонда.
Показатель производительности труда следует определять делением объема товарооборота на среднесписочную численность работников. Этот показатель также называют выработкой на одного работника.
ПТпредыд. = 31 745 / 887 = 35,79 млн руб.
ПТпрош. = 36 545 / 872 = 41,91 млн руб.
ПТотч. = 43 645 / 835 = 52,27 млн руб.
Абсолютное отклонение:
?ПТб прош = 41,91 — 35,79 = +6,12 млн руб.
?ПТб отч = 52,27 — 35,79 = +16,48 млн руб.
?ПТц прош = 41,91 — 35,79 = +6,12 млн руб.
?ПТц отч = 52,27 — 41,91 = +10,36 млн руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 41,91 / 35,79 Ч 100 = 117,1%
ТРб отч = 52,27 / 35,79 Ч 100 = 146,0%
ТРц прош = 41,91 / 35,79 Ч 100 = 117,1%
ТРц отч = 52,27 / 41,91 Ч 100 = 124,7%
Темпы прироста:
ТПРб прош = 117,1 — 100 = +17,1%
ТПРб отч = 146,0 — 100 = +46,0%
ТПРц прош = 117,1 — 100 = +17,1%
ТПРц отч = 124,7 — 100 = +24,7%
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом производительность труда выросла в абсолютном выражении на 6,12 млн руб., прирост составил 17,1%; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 16,48 млн руб. или на 46,0%); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 10,36 млн руб. или на 24,7%). Рост производительности труда за три анализируемых периода обусловлен увеличением товарооборота при сохранении тенденции снижения численности работников.
При определении соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника следует учитывать, что правильное соотношение должно иметь вид:
.
Определим среднюю заработную плату (ср.ЗП) и темпы ее роста:
ср.ЗПпредыд. = (2245 / 887) / 12 Ч 1000 = 210,92 тыс. руб.
ср.ЗПпрош. = (2745 / 872) / 12 Ч 1000 = 262,33 тыс. руб.
ср.ЗПотч. = (3145 / 835) / 12 Ч 1000 = 313,87 тыс. руб.
Темпы роста:
ТРц прош = 262,33 / 210,92 Ч 100 = 124,4%
ТРц отч = 313,87 / 262,33 Ч 100 = 119,6%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим следует отметить неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (124,4%) по сравнению с ростом производительности труда (117,1%). Коэффициент опережения равен:
Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,171 / 1,244 = 0,941.
В отчетном периоде по сравнению с прошлым следует отметить благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (124,7%) по сравнению с ростом средней заработной платы (119,6%). Коэффициент опережения равен:
Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,247 / 1,196 = 1,043.
Уровень фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:
Уфзп = ФЗП / Т Ч 100,
где ФЗП — фонд заработной платы;
Т — товарооборот.
Уфзп предыд. = 2245 / 31 745 Ч 100 = 7,07%
Уфзп прош. = 2745 / 36 545 Ч 100 = 7,51%
Уфзп отч. = 3145 / 43 645 Ч 100 = 7,21%
В прошлом периоде по сравнению с предыдущим уровень фонда заработной платы увеличился на 0,44% (7,51 — 7,07), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым снизился на 0,3% (7,21 — 7,51).
Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы:
ОЭ (ОП) = (Уфзп отч — Уфзп б) Ч Тотч / 100,
где Уфзп отч, Уфзп б — уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в % к товарообороту.
ОЭ (ОП)прош. = (7,51 — 7,07) Ч 36 545 / 100 = +160,8 млн руб.
ОЭ (ОП)отч. = (7,21 — 7,51) Ч 43 645 / 100 = -130,9 млн руб.
Таким образом, в прошлом периоде перерасход фонда заработной платы составил 160,8 млн руб., а в отчетном периоде наблюдается экономия фонда заработной платы на сумму 130,9 млн руб.
7. Анализ эффективности использования основных средств.
Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия торговли применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.
Фондоотдача рассчитывается по формуле:
ФО = Т / ОФ, где Т — товарооборот;
ОФ — среднегодовая стоимость основных средств.
ФОпредыд. = 31 745 / 6545 = 4,85 руб.
ФОпрош. = 36 545 / 9045 = 4,04 руб.
ФОотч. = 43 645 / 13 345 = 3,27 руб.
Фондоотдача основных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,81 руб. (4,04 — 4,85), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,77 руб. (3,27 — 4,04).
Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче.
ФЕ = ОФ / Т.
ФЕпредыд. = 6545 / 31 745 = 0,206 руб.
ФЕпрош. = 9045 / 36 545 = 0,248 руб.
ФЕотч. = 13 345 / 43 645 = 0,306 руб.
Фондоемкость за анализируемые периоды, соответственно, увеличилась на 0,042 руб. (0,248 — 0,206) и на 0,058 руб. (0,306 — 0,248).
Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):
Э = (ФЕ1 — ФЕ0) Ч Т1,
где ФЕ1, ФЕ0 — фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;
Т1 — объем товарооборота в отчетном периоде.
Эпрош. = (0,248 — 0,206) Ч 36 545 = +1534,89 млн руб.
Эотч. = (0,306 — 0,248) Ч 43 645 = +2531,41 млн руб.
Перерасход средств в основные фонды за прошлый год составил 1534,89 млн руб., а за отчетный период — 2531,41 млн руб.
Фондооснащенность рассчитывается следующим образом:
Фосн = ОФ / Ч.
Фосн предыд. = 6545 / 887 = 7,38 млн руб./чел.
Фосн прош. = 9045 / 872 = 10,37 млн руб./чел.
Фосн отч. = 13 345 / 835 = 15,98 млн руб./чел.
Увеличение среднегодовой стоимости основных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, что фондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2,99 млн руб./чел. (10,37 — 7,38), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 5,61 млн руб./чел. (15,98 — 10,37).
Коэффициент эффективности использования основных средств рассчитывается по формуле:
Кэ = П / ОФ.
Кэ предыд. = 493 / 6545 = 0,075
Кэ прош. = 511 / 9045 = 0,056
Кэ отч. = 610 / 13 345 = 0,046
Снижение на 0,019 (0,056 — 0,075) в прошлом году по сравнению с предыдущим годом и на 0,01 (0,046 — 0,056) в отчетному году по сравнению с прошлым коэффициента эффективности использования основных фондов связано с превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных средств над темпами роста прибыли.
8. Анализ эффективности использования оборотных средств. Методика расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлена в таблице 3.
Таблица 3 — Показатели эффективности использования оборотных средств
Показатель | Расчет | |
Оборачиваемость оборотных средств | Од = ОС / Тдн с | |
Коэффициент оборачиваемости | Ко = Тс / ОС, Ко = Д / Од | |
Коэффициент эффективности использования оборотных средств | Кэ = П / ОС | |
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств | Кфо = Т / ОС | |
Коэффициент фондоемкости (загрузки) | Кз = ОС / Т | |
Тс предыд. = 31 745 — 4945 = 26 800 млн руб.
Тс прош. = 36 545 — 6045 = 30 500 млн руб.
Тс отч. = 43 645 — 7245 = 36 400 млн руб.
Тдн с предыд. = 26 800 / 360 = 74,44 млн руб.
Тдн с прош. = 30 500 / 360 = 84,72 млн руб.
Тдн с отч. = 36 400 / 360 = 101,11 млн руб.
Од предыд = 5845 / 74,44 = 78,52 дн.
Од прош = 7345 / 84,72 = 86,7 дн.
Од отч = 12 145 / 101,11 = 120,12 дн.
Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т. е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную.
Оборачиваемость оборотных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 8,18 дн. (86,7 — 78,52), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 33,42 дн. (120,12 — 86,7), то есть следует отметить увеличение средней продолжительности одного оборота оборотных средств в днях.
Ко предыд. = 360 / 78,52 = 4,58
Ко прош. = 360 / 86,7 = 4,15
Ко отч. = 360 / 120,12 = 3,0
Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период. Коэффициент оборачиваемости в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,43 (4,15 — 4,58), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 1,15 (3,0 — 4,15).
Кэ предыд. = 493 / 5845 = 0,084
Кэ прош. = 511 / 7345 = 0,07
Кэ отч. = 610 / 12 145 = 0,05
Коэффициент эффективности использования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную на единицу оборотных средств. Следует отметить негативную тенденцию снижения данного коэффициента в прошлом году по сравнению с предыдущим годом на 0,014 (0,07 — 0,084), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,02 (0,05 — 0,07).
Кфо предыд. = 31 745 / 5845 = 5,43 руб.
Кфо прош. = 36 545 / 7345 = 4,98 руб.
Кфо отч. = 43 645 / 12 145 = 3,59 руб.
Коэффициент фондоотдачи показывает величину товарооборота на рубль оборотных средств. Коэффициент фондоотдачи в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,45 руб. (4,98 — 5,43), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 1,39 руб. (3,59 — 4,98).
Кз предыд. = 5845 / 31 745 = 0,184
Кз прош. = 7345 / 36 545 = 0,201
Кз отч. = 12 145 / 43 645 = 0,278
Коэффициент загрузки (фондоемкости) показывает, какая величина оборотных средств приходится на рубль товарооборота, и свидетельствует о степени наиболее рационального использования на предприятии имеющихся оборотных средств. Коэффициент загрузки в прошлом году по сравнению с предыдущим годом вырос на 0,017 (0,201 — 0,184), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,077 (0,278 — 0,201).
9. Расчет показателей экономической эффективности коммерческой деятельности.
В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели:
1) показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия Эитп = РТО / [ФЗП + (ОС + ОФ) Ч Кпривед],
где Эитп — показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия;
РТО — розничный товарооборот;
ФЗП — средства на оплату труда;
ОС — среднегодовая стоимость оборотных средств;
ОФ — среднегодовая стоимость основных средств;
Кпривед — нормативный коэффициент, равный 0,12.
Эитп предыд. = 31 745 / [2245 + (5845 + 6545) Ч 0,12] = 8,51
Эитп прош. = 36 545 / [2745 + (7345 + 9045) Ч 0,12] = 7,76
Эитп отч. = 43 645 / [3145 + (12 145 + 13 345) Ч 0,12] = 7,04
Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,75 (7,76 — 8,51), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,72
(7,04 — 7,76).
2) показатель эффективности финансовой деятельности Эфд = П / [ФЗП + (ОС + ОФ) Ч Кпривед],
где Эфд — показатель эффективности финансовой деятельности;
П — сумма прибыли.
Эфд предыд. = 493 / [2245 + (5845 + 6545) Ч 0,12] = 0,132
Эфд прош. = 511 / [2745 + (7345 + 9045) Ч 0,12] = 0,108
Эфд отч. = 610 / [3145 + (12 145 + 13 345) Ч 0,12] = 0,098
Показатель эффективности финансовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,024 (0,108 — 0,132), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,01 (0,098 — 0,108).
3) показатель оценки трудовой деятельности Этд = РТО / (Ч / СЗ),
где Этд — показатель эффективности трудовой деятельности;
Ч — среднесписочная численность работников;
СЗ — средняя заработная плата одного работника.
Показатель эффективности трудовой деятельности также может быть рассчитан как отношении объема розничного товарооборота к сумме расходов на оплату труда:
Этд = РТО / ФЗП.
Этд предыд. = 31 745 / 2245 = 14,14
Этд прош. = 36 545 / 2745 = 13,31
Этд отч. = 43 645 / 3145 = 13,88
Показатель эффективности трудовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,83 (13,31 — 14,14), а в отчетному году по сравнению с прошлым вырос на 0,57 (13,88 — 13,31).
4) на основании трех рассчитанных показателей может быть исчислен интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:
где IЭХД — интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности.
Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности целесообразно анализировать в динамике, в этом случае определяются темпы его изменения и по полученным результатам можно делать выводы о повышении или снижении эффективности всей хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Тi ЭХД = Iэфд. отч / Iэфд. баз Ч 100%,
где Тi ЭХД — темп изменения интегрального показателя экономической эффективности хозяйственной деятельности, %.
ТЭХД прош. = 2,23 / 2,51 Ч 100% = 88,8
ТЭХД отч. = 2,12 / 2,23 Ч 100% = 95,1
Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности за три анализируемых периода снижается.
Список использованных источников
Баканова, М. И. Экономический анализ в торговле: учебное пособие для вузов / под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика. 2005. — 397 с.
Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник — 6-е изд., перераб. — Мн.: Новое знание, 2004. — 544 с.
Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учебник / под общ. ред. А. Н. Соломатина. — Москва: Инфра-М, 2001. — 295 с.
Экономика предприятий торговли: Учеб. пособие / Н. В. Максименко, Е. Е. Шишкова, Т. В. Емельянова и др. — Мн.: Вышэйшая школа, 2007. — 542 с.
Экономика торгового предприятия: учеб. пособие / С. Н. Лебедева, Н. А. Казиначикова, А. В. Гавриков; под ред. С. Н. Лебедевой. — 4-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2005. — 240 с.