Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

• Цели и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия
• Задачи
• Список литературы

Цели и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия

Анализ и диагностика деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления — правовое, экономическое, производственное, финансовое и др.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства, качества выпускаемой продукции, обеспечение производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.

Целью анализа деятельности предприятия является повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа предприятия исследуются совокупность технологических, социально-экономических, правовых и иных процессов, закономерности формирования, построения и функционирования систем управления; принципы построения организационных структур, эффективность применяемых методов; информационное, материально-техническое и кадровое обеспечение [4, c.118].

Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Для раскрытия той или иной стороны хозяйственной деятельности предприятия, более эффективного поиска резервов применяются различные виды анализа, каждый из которых отличается целью, приемами и другими особенностями. Состояние видов анализа, подчинения их целям управления позволяют достичь хороших результатов. Выделение вида анализа происходит на основе преобладания того или иного признака или их сочетания.

Основные виды анализа и их характеристика по важнейшим признакам:

1) По содержанию и аспектам исследования:

§ экономический;

§ технико-экономический;

§ финансово-экономический;

§ функционально-стоимостной.

2) По времени и принятию решений:

§ перспективный;

§ ретроспективный (итоговый);

§ оперативный.

3) По кругу изучаемых вопросов:

§ комплексный (полный);

§ тематический (локальный).

4) По применению технических средств:

§ механизированный с применением микрокалькуляторов;

§ автоматизированный с применением ЭВМ.

Для реализации исследовательских функций анализа перед ним стоят следующие задачи:

§ изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

§ контроль за выполнением планов, прогнозов, управленческих решений, за эффективным использованием экономического потенциала предприятия;

§ изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволяет объективно оценивать работу предприятия, делать правильную диагностику его состояния и прогноз развития на перспективу, выявлять основные направления поиска резервов повышения его эффективности;

§ поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

§ оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса;

§ оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг, что способствует выработке более эффективной политики управления бизнес-процессами;

§ разработка проекта управленческого решения по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности [6, c.139].

Таким образом, анализ и диагностика хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Сущность финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния (ФСП) предприятия на основании изучения показателей его деятельности в прошлом по данным бухгалтерской отчетности и учета. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. Анализ ФСП является одним из основных элементов финансовой политики. Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить ФСП, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения ФСП в конкретный период его деятельности. Результаты анализа позволяют также выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации. Анализ ФСП может использоваться на предприятии как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций, как средство оценки мастерства и качества управления.

Российские авторы, разрабатывая собственные методики анализа ФСП, опирались на уже существующий зарубежный опыт. Существует множество подходов к оценке ФСП, а в соответствии с этим и множество задач, решаемых при помощи анализа, поэтому каждый автор по-своему рассматривает задачи анализа ФСП.

Согласно Н. А. Русак, основными задачами анализа ФСП являются: общая оценка ФСП и факторов его изменения; изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования; соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины; определение ликвидности и финансовой стабильности предприятия; долгосрочное и краткосрочное прогнозирование финансовой стабильности.

В.В. Ковалев выделяет следующие основные задачи анализа ФСП: выявление изменений в ФСП в пространственно-временном разрезе; выявление основных факторов, вызвавших изменения в ФСП; прогноз основных тенденций в ФСП.

По Н. П. Кондракову, финансовый анализ выполняет задачи: разработки системы показателей для оценки ФСП и его структурных подразделений; объективной оценки ФСП и его структурных подразделений; определения влияния факторов на выявленные отклонения по показателям; выявления резервов улучшения ФСП; прогнозирования ФСП; обоснования и подготовки управленческих решений по улучшению ФСП [9, c.226].

Несмотря на множество задач анализа, приводимых различными авторами, можно попытаться выделить три основные общие задачи анализа ФСП: общая оценка ФСП и факторов его изменения; прогнозирование ФСП, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; выявления резервов улучшения ФСП и разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов.

Для решения этих общих задач изучаются: наличие, состав, структура капитала предприятия, причины и последствия его изменения; состояние, структура и изменения основного капитала; наличие и структура оборотного капитала, причины и последствия его изменения.

Задачи

Задача 1

Исходные данные: Проанализируйте выпуск продукции предприятия по ассортименту за отчетный период. Исходные данные приведены в таблице

Таблица 1 Выпуск продукции в ассортименте по предприятию за отчетный период, тыс. р.

Решение: Заполним таблицу 1.

Таблица 1.1 Выпуск продукции в ассортименте по предприятию за отчетный период, тыс. р.

Ответ:

Из 8 видов продукции план выполнен по пяти (1,2,3,6 и 8 виды продукции). Общий процент выполнения плана — 99,4%. При этом по четырем видам продукции (1,3,6 и 8) план перевыполнен, в результате сверх плана выпущено продукции на сумму 3700 руб.

Задача 2

Исходные данные:

Рассчитайте показатели эффективности использования основных фондов предприятия. Определите влияние факторов (удельного веса активной части основных фондов) на изменение фондоотдачи основных фондов предприятия. Сформулируйте выводы. Исходные данные приведены в таблице 2.

Таблица 2 Эффективность использования основных фондов предприятия, тыс. р.

Решение: Заполним таблицу 2.

Таблица 2.1 Эффективность использования основных фондов предприятия, тыс. р.

Рассчитаем изменение фондоотдачи основных фондов предприятия за счет изменения фондоотдачи активной их части:

± ФО (ФОа) = (ФОа₁, — ФОа₀) х ДОФа₁ / 100,

где ФОа₁, ФОа₀ — фондоотдача активной части основных фондов отчетного и базисного периодов,

ДОФа₁, — доля активной части основных фондов в общей их стоимости в отчетном периоде, %.

± ФО (ФОа) = (-0,035*64,1)/100 = - 0,022 руб.

2. Изменение фондоотдачи основных фондов предприятия за счет изменения удельного веса активной части основных фондов в общей их стоимости:

± ФО (ДОФа) = (ДОФа₁ — ДОФа₀) х Фоа₀ /100.

± ФО (ДОФа) = (-1,7*3,24)/100 = - 0,054 руб.

Ответ:

В отчетном году фондоотдача сократилась на 0,076 руб. При этом изменение фондоотдачи основных фондов предприятия за счет изменения фондоотдачи активной их части составило — 0,022 руб., за счет изменения удельного веса активной части основных фондов в общей их стоимости — 0,054 руб.

Показатель фондоемкости возрос на 3,7%, фондорентабельности на 0,3%, фондовооруженности на 2,7%, технической вооруженности труда на 0,1%.

Задача 3

Исходные данные:

В предшествующем периоде величина постоянных затрат составила 15 635 тыс. р., цена за единицу продукции 130 р., удельные переменные затраты — 75 р. За отчетный период цена возросла на 1,5%, удельные переменные затраты — на 1,2%, постоянные затраты увеличились на 755 тыс. р.

Рассчитайте оптимальный объем производства (необходимый для достижения целевой прибыли) предприятия в отчетном периоде, а также изменение запаса финансовой прочности, если в предшествующем периоде он составил 17%.

Предприятие планировало получить прибыль в сумме 2650 тыс. р.

Решение:

где V_опт — оптимальный объем производства;

П — целевая прибыль;

ПЗ — постоянные затраты на весь выпуск;

ц — цена за единицу продукции;

пз_уд — удельные переменные затраты.

ПЗ = 15 635 + 755 = 16 390 тыс. руб.

ц = 130 * 1,015 = 131,95 руб.

пз_уд = 75*1,012 = 75,9 руб.

V_опт = ((16 390 +2650)/ (131,95−75,9))* 131,95 = 44 427 тыс. руб.

где ЗФП — запас финансовой прочности предприятия.

прибыль финансовый фондоемкость рентабельность

V_б = ((16 390)/ (131,95−75,9)) * 131,95 = 38 584 тыс. руб.

ЗФП = (44 427−38 584)/ 44 427 = 13,15%

Ответ:

Оптимальный объем производства составляет 44 427 тыс. руб., запас прочности 13,15%.

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.— М.: Финансы и статистика, 2009. 288 с.

2. Богатко А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 208с.

3. Бухгалтерский анализ. Перевод с англ. / Под ред. М. А. Гольцберга и Л.М. Хасан-Бек. Киев, 2007. 428 с.

4. Завьялова З. В. Теория экономического анализа. Курс лекций. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 192с.

5. Финансовый менеджмент/ Под ред. Е. С. Стояновой.- М.: Перспектива, 2007. — 268 с.

6. Шеремет А. Д. и др. Методика финансового анализа предприятия.-М.: Дело, 2008. 320 с.

7. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.-М.: Инфра-М, 2006. 333 с.

8. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учебное пособие / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 656с.

9. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/Под редакцией проф. И. О. Волкова и доц. О. В. Девяткина. -3-е изд., переработ. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 601с.