Анализ прибыли и пути её увеличения в ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

«Анализ прибыли и пути ее увеличения в ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Введение

Глава 1. Современное состояние ОАО «ТАМБОВСКИЙ ЖИРОВОЙ КОМБИНАТ»

1.1 Общая характеристика предприятия

1.2 Основные технико-экономические показатели деятельности

1.3 Анализ финансового состояния комбината Глава 2. Сущность прибыли и ее анализ на примере ОАО «ТАМБОВСКИЙ ЖИРОВОЙ КОМБИНАТ»

2.1 Экономическая сущность прибыли, ее виды и роль в рыночной экономике

2.2 Анализ формирования и использования прибыли в ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

2.3 Факторный анализ прибыли в ОАО «ТЖК» и резервы её увеличения Глава 3. Мероприятия по увеличению прибыли и их эффективность

3.1 Организация производства шоколадного масла

3.2 Возобновление производства майонеза «Провансаль-Цезарь» в прежних объемах

3.3 Влияние предложенных мероприятий на основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Заключение

Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и услуг в целях получения прибыли. Степень заинтересованности в ее получении разная, поэтому главной задачей в этом направлении на современном этапе рыночных отношений остается активизация фактора предпринимательства и гармонизация всех экономических интересов участников через отношение к собственности.

Несмотря на множественность форм существования предприятий, их объединяет общая цель — получение прибыли. Для этого они должны эффективно выполнять определенные функции: производственно-технические, организационные, юридические, экономические, административные, социальные и др.

Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, или убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Чтобы избежать этого следует систематически анализировать деятельность предприятия, следить за изменениями внешней и внутренней среды, изучать спрос на продукцию, выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики прибыль является основным источником пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, пополнения собственных оборотных средств и т. д.

Трудовой коллектив предприятия заинтересован как в росте оплаты труда, так и в росте прибыли, поскольку последняя в условиях конкуренции является источником не только выживания, но и роста производства, а, следовательно, и благосостояния работников предприятия, роста их жизненного уровня.

В прибыльной работе предприятия заинтересовано общество, так как именно прибыль обеспечивает платежи в бюджет многих налогов.

Дипломная работа выполнена на примере предприятия масложировой промышленности ОАО «Тамбовский жировой комбинат».

Масложировая промышленность — одна из важнейших и сложных отраслей пищевой промышленности. Предприятия этой отрасли производят натуральные растительные масла, маргарины, майонезы, мыло, глицерин, синтетические моющие средства и т. д.

Удельный вес масложировой продукции в общем объеме пищевой продукции составляет около 4% /5, с. 9/.

До августа 1998 г. доминирующее положение на рынке занимала импортная продукция: твердые жиры высокой степени очистки, рафинированные дезодорированные растительные масла, профессиональные узкоспециализированные маргарины.

После кризиса 1998 г. объем импорта резко сократился. Предприятия промышленной переработки стали испытывать дефицит сырья, что явилось благоприятным фактором для роста производства продукции отечественных предприятий.

В результате принятых Правительством РФ мер для ограничения экспорта масличных семян их экспорт заметно снизился, что позволило увеличить производство растительных масел и сократить его импорт более чем в 2 раза.

Улучшилось использование производственных мощностей. Сокращение экспорта масличных семян.

Сокращение экспорта масличных семян позволило увеличить поставку отечественного масличного сырья и растительного масла на внутренний рынок России.

Присутствие на внутреннем продовольственном рынке значительных объемов импортных продтоваров стало импульсом к активизации усилий, направленных в сложной экономической ситуации на поиск путей совершенствования производства и освоения новых видов масложировой продукции с улучшенными потребительскими свойствами. Повышение качества российских продуктов способствовало заинтересованности отечественных потребителей масложировой продукции. Однако финансовое состояние большинства предприятий остается неудовлетворительным.

Целью данной дипломной работы является анализ формирования прибыли, ее структуры и динамики в ОАО «Тамбовский жировой комбинат», выявление факторов, повлиявших на ее изменение и разработка мероприятий по увеличению прибыли, улучшению финансового состояния анализируемого предприятия.

Дипломная работа состоит из введения, 3 глав, выводов и предложений и списка литературы.

ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ОАО «ТАМБОВСКИЙ ЖИРОВОЙ КОМБИНАТ»

1.1 Общая характеристика предприятия

ОАО «Тамбовский жировой комбинат» является самым крупным предприятием масложировой промышленности России, основным поставщиком кулинарных и кондитерских жиров, маргарина для предприятий хлебопекарной, пищеконцентратной и кондитерской промышленности, работающих в г. Тамбове, Тамбовской области и в ряде других регионов страны. Тамбовскому жировому комбинату около 75 лет.

В первые годы индустриализации наряду с развитием отраслей тяжелой промышленности шло бурное строительство предприятий пищевой промышленности. В эти годы в стране была создана новая маргариновая отрасль. Для обеспечения маргариновой промышленности пищевым саломасом высокого качества в 1929 г. было начато строительство нескольких специализированных гидрогенизационных заводов, оснащенных современной техникой и передовой технологией, в том числе Тамбовского гидрогенизационного завода, который был построен за 2,5 года. Он был введен в эксплуатацию 16 июня 1934 г. и обеспечил сырьевую базу маргариновой промышленности высококачественным сырьем.

В 1935 г. на этом заводе впервые в нашей стране было освоено производство майонеза.

В годы Великой отечественной войны коллектив завода трудился над выполнением специальных заданий для нужд обороны, а также над обеспечением потребностей Советской армии и тыла в высококачественных пищевых жирах. После победы над фашизмом завод с каждым годом увеличивал объемы производства, а в 1952 г. превысил довоенный уровень.

Шли годы и на базе гидрозавода был создан один из крупнейших жировых комбинатов, освоивших кроме саломаса и косметического стеарина, новые виды маргариновой продукции, майонеза и расфасованного растительного масла.

К 1963 г. завод разросся и был переименован в Тамбовский жировой комбинат. Была начата его реконструкция.

В 1977 г. на Тамбовском жировом комбинате был введен в эксплуатацию самый мощный в стране специальный производственный корпус, где была организована расфасовка подсолнечного нерафинированного масла в полиэтиленовую тару (из поливинилхлорида) на 6 поточных автоматизированных линиях общей мощностью 20 тыс. т в год. Применение полимерной тары для расфасовки растительного масла дало значительный экономический эффект. Отпала необходимость использования большого железнодорожного состава для перевозки, тары, сбора возвратной стеклотары, сократился объем перевозок.

На Тамбовском жировом комбинате до 1974 года маргариновая продукция вырабатывалась только для промышленной переработки. В целях обеспечения значительного роста производства маргариновой продукции, расширения ее ассортимента, улучшения качества в 1981 г. был построен производственный корпус маргаринового завода и введены новые поточные линии по производству маргариновой продукции общей мощностью 40тыс. т в год.

В 1978 г. Тамбовскому жировому комбинату было передано производство майонеза с Тамбовского маргаринового завода. В результате общая мощность по переработке майонеза составила 28,5 тонн в год В 1984 г. в маргариновом корпусе была смонтирована первая в стране автоматическая линия по непрерывному производству наливных маргаринов 60 и 80% жирности: «Диетический», «Солнышко», «Здоровье» и др., расфасованных в полимерную тару из поливинилхлорида, которая производилась на комбинате.

В 1985 г. началось строительство объектов социально-бытовой сферы: базы отдыха, яслей — сад, подсобного хозяйства, благоустройство общежития.

В период перехода страны к рыночным отношениям Тамбовский жировой комбинат стал акционерным обществом открытого типа (ОАО), где 80% акций принадлежит работникам комбината. Он испытывал все трудности, связанные с нестабильностью экономики и инфляцией.

Несмотря на это в 1994;1997 гг. Тамбовскому жировому комбинату удалось на собственные средства закупить импортное оборудование на сумму 10 млн. долларов США. Это позволило ввести в действие несколько автоматических линий по производству расфасованного растительного масла и маргарина, 5 автоматов «Хассия» для расфасовки майонеза в полиэтиленовые пакеты. Была проведена реконструкция сырьевого, автоклавного и газового цехов.

Испытывая трудности с реализацией масложировой продукции в связи с жесткой конкуренцией и падением платежеспособности потребителей, комбинат в 1995 г. начал производство хлебобулочных изделий на французском оборудовании. В 1996 г. было завершено строительство майонезного производства в Мичуринском районе Тамбовской области.

В 1997 г. введены в эксплуатацию новые автоматические поточные линии по производству майонеза и его фасовке в стеклянные банки емкостью 0,33 кг. Построен цех по обработке соапстоков — сырья для мыловаренного производства.

Тамбовский жировой комбинат является крупнейшим производителем масложировой продукции, зарекомендовавшим себя как производитель высококачественной продукции и надежный партнер.

Сегодня это высокоразвитое, технически оснащенное производство с современной технологией. По производству майонеза, мягких маргаринов комбинат занимает ведущие позиции в России. Ежегодно производится и поставляется на потребительский рынок около 30 тыс. т майонеза, 25 тыс т маргпродукции, 6 тыс. т растительного масла.

Качество выпускаемого им майонеза соответствует мировым стандартам и по вкусовым данным занимает первое место в мире, благодаря использованию прогрессивной технологии и контролю качества сырья и продукции на всех производственных операциях.

Продукция комбината награждается медалями, дипломами и премиями на выставках, ярмарках и конкурсах. В 2003;2004 годах майонезы «Провансаль-Цезарь и маргарины «Россиянка» и «Тамбовский» были награждены национальной премией «Товар года» и дипломами «Товар года», майонез «Провансаль-Цезарь» — золотой медалью на выставке «Продэкспо», маргарин «Россиянка» — золотой медалью на международной выставке «WORLD FOOD MOSCOW"и т.д.

Майонез «Провансаль-Цезарь» пользуется повышенным спросом у потребителей, так как соответствует традиционным вкусам россиян, имеет высокое качество, отсутствие вредных добавок и приемлемые цены, ниже цен конкурентов.

Тамбовский жировой комбинат освоил несколько новых видов майонеза с различными приправами: майонез «Новинка» для мясных и грибных блюд с ароматом грецкого ореха, майонез «Нежный» без сахара, рекомендованный как диетический продукт, майонез «Весна» с добавлением укропного масла.

Учитывая разнообразные вкусы потребителей, майонез выпускается в различной упаковке и расфасовке: по 100 и 150 г в полиэтиленовых пакетиках, по 250 и 330 г в стеклянных баночках и в полиэтиленовых стаканчиках по 250 г, а также в упаковке Дойпак, твист, ведро.

Подсолнечное нерафинированное масло расфасовывается в бутылки из поливинилхлорида разной емкости: 1 кг, 900 г, 350 г и 300 г.

С 1998 г. комбинат выпускает новый вид продукции — горчицу «Русскую» в тюбиках по 100 г.

Впервые освоено производство томатных кетчупов: «Кавказский пленник» и «Российский» в баночках по 400 г и тюбиках.

Начато производство новых видов кулинарных жиров «Пальма» и «Кулинар», расфасованных в пачки массой 500 г и стаканчики из ПВХ массой 250 г. Они предназначены для приготовления различных блюд в домашней кулинарии и в сети общественного питания.

Основная территория ОАО «Тамбовский жировой комбинат» расположена по адресу: г. Тамбов 3-й Промышленный проезд, дом 5. Площадь занимаемой территории равна 14 га.

На ней расположены следующие производственные подразделения: цех по производству рафинированных и гидрированных жиров, цех кухонных жиров, маргариновый цех, цех производства майонеза, цех фасовки растительных масел.

Комбинат имеет два филиала, расположенных по адресу:

1. г. Тамбов, Причальный проезд, дом 7, где выпускается майонез, эмульгатор, кетчуп в стеклянной таре.

2. Тамбовская область, Мичуринский район, где выпускается майонез в стеклянной таре.

В настоящее время в цехе по производству рафинрованных и гидрированных жиров используются линии по выработке саломаса марки 1,2 производительностью 140 т/сутки и непрерывная установка из 3 автоклавов для производства саломаса марки 3 мощностью 70т/сут.

В маргариновом корпусе эксплуатируются линия блочного жира «Робертс» производительностю 5 т/час, линия производства наливных маргаринов — 2,5т/час, линия производства кулинарного жира.

В цехе производства майонеза используются линия по производству майонеза в полиэтиленовые стаканчики фирмы «Шредер» производительностью 2,6т/час, линия «Вольпак» (5 автоматов) — по 0,54т/час, линия «Боато» (2 автомата) по 0,6т/час, линия по производству майонеза в тубы производительностью 0,72т/час.

В цехе по расфасовке растительных масел эксплуатируются линии «Ренопак» для расфасовки в полиэтиленовые бутылки емкостью 0,9 кг производительностью 1,2т/час и 2 линии по расфасовке в бутылки емкостью 0,5 и 0,35 кг производительностью по 0,7 т/час, а также линия фирмы «Крупп-Каутекс» по расфасовке масла в полиэтиленовые бутылки емкостю 1000 г производительнотью 3т/час.

ОАО «Тамбовский жировой комбинат» имеет свой фирменный магазин «Подсолнух», где можно приобрести продукцию комбината.

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала за 2009 г. составила 1052 человека. Заработная плата выплачивается регулярно и индексируется. Среднемесячная оплата труда находится на достаточно высоком уровне — 11 тыс. руб. Работники получают также дотации на питание. На территории комбината имеется свой магазин, где продукты питания продаются на 30% дешевле. Имеется также своя теплица и грибница.

В бытовом корпусе находится бассейн, сауна, тренажерный зал, массажный кабинет, оранжерея.

У комбината имеются свои детский сад и ясли, общежитие, база отдыха на Черном море, здравпункт, оснащенный импортным оборудованием и укомплектованный квалифицированным персоналом.

Наличие объектов социальной сферы способствует улучшению здоровья работников, повышению их производительности, удовлетворенности трудом и закреплению кадров.

1.2 Основные технико-экономические показатели деятельности

Количество и качество выпущенной и реализованной продукции (работ, услуг) определяется потребностями рынка, производственно-техническими возможностями предприятия и эффективностью использования его ресурсов.

Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям-потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.

Анализ динамики объема производства в натуральном выражении за 2008 и 2009 годы показал, что произошло его снижение на18%, что объясняется падением спроса на продукцию и жесткой конкуренцией. В то же время снижение товарной продукции составило 9,5%, объема продаж — 5,7%, что объясняется падением спроса и ростом цен на 10,3% (табл. 1.2.1.).

Табл. 1.2.1 Динамика производства и реализации продукции ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.

Различие в темпах роста реализованной продукции и товарной продукции объясняется изменением остатков нереализованной продукции на складе и отгруженной, но неоплаченной покупателем в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Следует отметить, что продукция ОАО «Тамбовский жировой комбинат» имеет высокое качество, цены ниже, чем у конкурентов; что делает ее конкурентоспособной.

За годы работы в условиях перехода к рыночным отношениям комбинат освоил целый ряд новых видов продукции, пользующейся повышенным спросом (новые виды майонеза, кулинарных жиров, хлебобулочные изделия, кетчуп, горчица), стремясь к улучшению своего финансового состояния.

За последние годы зарубежные и отечественные конкуренты потеснили ОАО «Тамбовский жировой комбинат» на его рынке в г. Тамбове Они поставляют в Тамбов огромное количество разнообразных видов в различной расфасовке масложировой продукции (масло растительное расфасованное, дезодорированное, рафинированное, нерафинированное, майонез в большом ассортименте, маргарин и т. д.).

В этих условиях, учитывая положительный имидж ОАО «Тамбовский жировой комбинат», необходимо уделять больше внимания маркетингу (изучение спроса, вкусов потребителей, анкетирование, реклама достоинств продукции — отсутствие вредных добавок, соответствие ГОСТу, наличие сертификата качества и т. д.).

За анализируемый период ухудшилось использование производственной мощности ОАО «Тамбовский жировой комбинат» с 47% до 38%. Уровень использования мощности довольно низкий, что объясняется падением спроса на продукцию, конкуренцией и низкой платежеспособностью потребителей.

Лучше всего использовались производственные мощности по маргариновой продукции, хотя и наметилось снижение коэффициентов использования с 0,6777 в 2008 г. до 0,6574 — в 2009 г. По майонезу и расфасованному маслу произошло заметное ухудшение использования производственных мощностей: на 32 и 26% соответственно.

Основными причинами недоиспользования производственных мощностей являются: рост цен на закупаемое растительное масло и соответственно себестоимости продукции и цен на нее и перенасыщенность рынка масложировой продукцией в Тамбовской области. В торговую сеть стали поступать товары конкурентов — крупных производителей из других городов (Москвы, Саратова, Белгорода, Краснодара и др.). В результате реализация продукции снизилась, и комбинату пришлось снизить объем производства майонеза на 31,6%. масла — на 25,8%, маргариновой продукции — на 3%.

В 2009 г. на 43% возросли цены на закупаемое растительное масло, которое в себестоимости продукции занимает наибольший удельный вес. Так, в себестоимости майонеза удельный вес стоимости растительного масла составляет около 50%, маргарина — до 70%, жиров — более 80%. За 9 мес. 2009 г. цены на готовую продукцию возросли на 14% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Все это привело к падению спроса на продукцию комбината и ухудшению использования его технического потенциала на 18%.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 11%. При этом фондоотдача (по товарной продукции) снизилась на 19%, а по реализованной продукции — на 15.

В 2009 г. был получена прибыль от реализации продукции в расчете на 1 рубль основных производственных фондов (ОПФ) в размере 21 коп., в то время как в 2008 г. была получена прибыль 75 коп. на 1 руб. ОПФ (табл. 1.2.2.).

Табл. 1.2.2 Показатели, характеризующие использование производственно-технической базы ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 и 2009 г.

Резко упала фондоотдача, рассчитанная по прибыли отчетного периода, с 25,7 коп. в 2008 г. до минус 10,2 коп. в 2009 г. Отрицательную роль сыграло падение прибыли от продаж в 3,57 раза, рост прочих операционных расходов почти в 4 раза, прочих внереализационных расходов — в 2раза, процентов к уплате — на 3%.

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в 2009 г. составила 1052 человека, что ниже уровня предыдущего года на 6 человек или на 0,57% (табл. 1.2.3.).

Табл. 1.2.3. Показатели, характеризующие производительность труда и его оплату в ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.

Производительность труда, рассчитанная по выпуску продукции в натуральном выражении, снизилась на 8%, а в стоимостном выражении по товарной продукции — на 5,2%, по реализованной — на 31,2%.

В расчете на одного работающего в 2009 г. был получен убыток отчетного периода в размере 29 тыс. руб., а за 2008 г. — прибыль в размере 67 тыс. руб. Несмотря на падение производительности труда и убытки, на оплату труда было направлено меньше средств, чем в предыдущем году всего на 5,23%. Среднемесячная оплата труда снизилась незначительно с 11,5 тыс. руб. до 11 тыс. руб. или на 4,35%. Это говорит о том, что оплата труда не выполняет свои функции.

В расчете на 1 рубль оплаты труда было выработано за 2009 г. товарной продукции на сумму 9,53 руб., реализованной продукции на сумму — 9,9 руб.

В расчете на 1 рубль оплаты труда в 2009 г. был получен убыток в размере 21 коп. вместо прибыли 48 коп. — в 2008 г.

За анализируемый период затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 4%. В 2009 г. на 43% возросли цены на закупаемое растительное масло, которое в себестоимости продукции занимает наибольший удельный вес. Так, в себестоимости майонеза удельный вес стоимости растительного масла составляет около 50%, в себестоимости маргарина — до 70%, жиров — более 80%. За 9 мес. 2009 г. цены на готовую продукцию возросли на 14% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Кроме того, жесткая конкуренция со стороны ряда крупнейших производителей из других городов (Москвы, Саратова, Белгорода, Краснодара и др.) привела к падению спроса на продукцию Тамбовского жирового комбината.

Тамбовский жировой комбинат через дилерскую сеть ориентировался в основном на потребности кондитерской и хлебопекарной промышленности, т. е. на промышленную переработку, выпуская жиры и масла с заданными потребителями параметрами качества под конкретные заказы. Тем самым он обеспечивал себе гарантированный сбыт продукции надежным партнерам, постепенно расширяя круг потенциальных клиентов.

Основные конкуренты комбината ориентируются на недорогие сорта маргарина и отечественное жировое сырье. Основной потребитель их продукции — население, хотя последнее время они стали активно внедряться на рынок промышленной переработки масложировой продукции.

Все эти причины привели к росту затрат на производство и реализацию продукции, цен на выпускаемую продукцию, падению объема продаж.

В результате в 2009 г. был получен убыток отчетного периода в сумме 30,8 млн руб., в то время как в 2008 г. была получена прибыль в размере 70,7 млн руб. (табл. 1.2.4.).

Табл. 1.2.4. Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 - 2009 гг.

Следует отметить, что прибыль отчетного периода 2008 г. была почти в 3 раза ниже прибыли от реализации продукции, что говорит о наличии больших внереализационных убытков и прочих операционных расходов. Производственная деятельность комбината как источник получения прибыли играет доминирующую роль, а коммерческая деятельность приносит убытки.

В 2009 г. убыток отчетного периода составил 30,8 млн руб. Эти данные говорят о значительном ухудшении финансового состояния ОАО «Тамбовский жировой комбинат».

Резко снизилась рентабельность продукции — на 4,9 пункта и составила в 2009 г. всего 2,3%.

Результаты анализа основных технико-экономических показателей ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008 — 2009 гг. представлены в таблице 1.2.5.

Обобщая анализ производственно-хозяйственной деятельности комбината, можно сказать, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. резко ухудшилась эффективность его деятельности. Выпуск продукции в натуральном выражении снизился на 18%. Объем продаж в стоимостном выражении снизился на 5,7%. Это отрицательно повлияло на эффективность использования технического потенциала, на изменение производительности труда и фондоотдачи. Затраты на 1 рубль продаж снизились на 4%, получены убытки в размере 30,8 млн руб., рентабельность продукции упала почти на 4,9 пункта.

Причинами такого положения явились падение спроса на выпускаемую продукцию из-за жесткой конкуренции на рынке г Тамбова и других регионах, рост цен на закупаемое растительное масло, недооценка роли маркетинга руководством комбината и многие другие причины.

Табл. 1.2.5. Основные технико-экономические показатели ОАО «Тамбовский жировой комбинат» за 2008- 2009 гг.

Планом на 2003 г. предусмотрено увеличить выпуск маргариновой продукции по сравнению с 2009 г. на 5%, майонеза — на 5,9%, саломаса — на 6,4%, масла растительного — на 10,5%. Прирост выручки от продаж товаров и услуг должен составить 8,9%. Прибыль от продаж увеличится в 3,25 раза., а прибыль отчетного периода планируется в 2,8 раза меньше прибыли от продаж. Комбинат рассчитывает получить прибыль от продаж в сумме 99,1 млн руб., что выше уровня 2008 г. на 0,85%, а прибыль отчетного периода — почти в 2 раза ниже, чем в 2008 г. Это говорит о том, что комбинат попрежнему ориентируется на производственную деятельность и не планирует радикального изменения своей коммерческой деятельности.

1.3 Анализ финансового состояния комбината

В условиях рыночной экономики ведущая роль принадлежит финансовому анализу, благодаря которому можно эффективно управлять финансовыми ресурсами, разрабатывать прогнозы развития предприятия, распознавать надвигающийся кризис, несостоятельность хозяйствующих субъектов. Поэтому особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, т.к. по неудовлетворительности структуры баланса принимают решения о несостоятельности предприятия.

Под несостоятельностью предприятия понимается неспособность удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), а также неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом.

Несостоятельность определяется системой критериев, позволяющих выделить предприятия с удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса.

По полученным значениям показателей (критериев) может быть принято одно из следующих решений:

о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным;

о наличии реальной возможности у предприятия-должника восстановить свою платежеспособность;

о наличии реальной возможности утраты платежеспособности предприятием, когда оно в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Для оценки удовлетворительности структуры баланса ОАО «Тамбовский жировой комбинат» необходимо рассчитать коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл), характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия, определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженостей и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займови различных кредиторских задолженостей по формуле:

Итог II р. баланса/

Ктл =

Итог У р. баланса — стр. 640, 650, 660

Если Ктл на конец периода < 2, то структура баланса неудовлетворительна, а предприятие неплатежеспособно.

Ктл =

н.г

= 0,68

273 674 — 0

Ктл =

к.г.

= 0,56

298 092 — 0

Этот коэффициент говорит о том, что в ОАО «Тамбовский жировой комбинат» структура баланса была неудовлетворительной, а комбинат был неплатежеспособен и в начале и в конце 2009 г. (Ктл меньше 2).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, и определяется по формуле:

Косс =

Итог I11 р. — Итог I р. + стр. 650

Итог II р. баланса

Если значение Косс < 0,1, то структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

106 860 — 193 241

Косс =

н.г.

= - 0,49

71 836 — 202 270

Косс =

к.г.

= - 0,78

По этому критерию ОАО «Тамбовский жировой комбинат» также является неплатежеспособным, так как критериальное значение этого коэффициента должно быть больше 0,1.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода:

Ктл (расч.)/Ктл (устан) К в (у)п =

Ктл (расч.) =

Ктл (на кон.) + Изм. Ктл Ктл (на кон.) — Ктл (на нач.)

t (отч.)

х t (уст.)

Изм. Ктл. =

Ктл (на нач.) — соответственно фактические значения коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;

t (отч.), t (устан.) — число месяцев отчетного периода и установленного периода восстановления (утраты) платежеспособности. t (отч.) = 12 мес., t (устан.) = 6 мес. При t (устан.) = 6 мес. и Ктл (устан.) = 2

0,62

К в (у)п =

= 0,31

Ктл (расч) = Ктл (на коп) + Изм Ктл = 0,56 — (-0,06)=0,62

Изм Ктл =(Ктл (на коп)-Ктл (на ноп)/12) х 6=(0,56−0,68)6/12= - 0,06

Так как К в (у)п < 1, то можно сделать вывод, что у предприятия в ближайшие 6 мес. нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Результаты расчетов сведены в табл. 1.3.1.

Табл. 1.3.1. Оценка возможности потенциального банкротства ОАО «Тамбовский жировой комбинат» по состоянию на начало и конец 2009 гг.

Выводы на основе проведенного анализа вовсе не означают признания предприятия банкротом и, следовательно, не меняют его юридического статуса. Расчет и оценка критериев носит профилактический характер. Согласно закону РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», внешним признаком банкротства является приостановление предприятием текущих платежей. Несостоятельность предприятия может быть признана только арбитражным судом или после официального объявления о ней самим должником при его добровольной ликвидации.

Из расчета коэффициента Ктл по ОАО «Тамбовский жировой комбинат» видно, что его рост в динамике может быть достигнут либо за счет сокращения кредиторской задолженности, либо за счет опережающего роста оборотных средств (текущих активов). Само по себе уменьшение кредиторской задолженности невозможно — оно всегда сопровождается сокращением текущих активов. Поэтому единственным приемлемым средством восстановления платежеспособности является наращивание текущих активов комбината за счет финансовых результатов хозяйственной деятельности. Таким образом, для восстановления своей платежеспособности комбинату надо увеличить прибыль до размера, необходимого для обеспечения превышения текущих активов над текущими обязательствами.

ГЛАВА 2. СУЩНОСТЬ ПРИБЫЛИ И ЕЕ АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТАМБОВСКИЙ ЖИРОВОЙ КОМБИНАТ»

2.1 Экономическая сущность прибыли, ее виды и роль в рыночной экономике

В условиях рынка прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятия. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала.

Постепенно, по мере развития экономической теории уточнялось само понятие «прибыль». Экономические теории 80-х — 90-х годов заставили пересмотреть многие теоретические концепции.

«Прибыль — это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей». Такое понятие прибыли давал профессор Сиэтлского университета Пол Хейне (США).

«Под прибылью понимается результат деятельности фирмы (компании, корпорации). Для всех фирм обязательным условием является максимизация прибыли — прибыль максимальна, когда предельный доход равен предельным издержкам».

Законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» установлено, что главной задачей является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Прибыль — одна из самых сложных экономических категорий, без изучения которой невозможно подойти к решению вопроса повышения эффективности деятельности предприятия, усиления материальной заинтересованности и ответственности трудового коллектива в достижении высоких конечных результатов при наименьших затратах.

Количественно прибыль представляет собой разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг и суммой всех затрат предприятия на производство и сбыт.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности является обязательным условием функционирования предприятия. Функциональная роль, которая отведена прибыли в современном хозяйственном механизме, предопределяет аналитические аспекты исследования этой экономической категории. Динамика прибыли отражает влияние факторов, в различной степени зависящих от предприятия и предпринимателя. К группе внешних факторов относятся — природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль — у других. Изменения, не предусмотренные планом предприятия, оптовых цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, тарифов на услуги, перевозки, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями, нарушения поставщиками дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающими интересы предприятия.

В группе внутренних факторов выделяют — основные факторы, определяющие результаты работы, и факторы, связанные с нарушением государственной дисциплины предприятием.

Факторами, связанными с нарушением хозяйственной дисциплины, являются — нарушение действующего порядка установления и применения цен. Экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда и техники безопасности, невыполнения плана текущего ремонта основных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, недовыполнения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники.

Все эти вышеперечисленные факторы влияют на динамику прибыли не непосредственно, а через объем реализации товаров и ее себестоимость. Чем больше выручка и ниже себестоимость, тем выше его доходность.

В процессе анализа результатов работы предприятия применяются различные значения прибыли:

прибыль (убыток) от продаж;

операционные доходы и расходы;

внереализационные доходы и расходы;

прибыль (убыток) до налогооблажения;

прибыль (убыток) от обычной деятельности чрезвычайные доходы и расходы;

чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Различие понятий прибыли определяются их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли предприятий.

Условиями роста прибыли являются:

расширение ассортимента продукции;

снижение издержек;

внедрение инноваций коммерческого характера с целью увеличения объемов продаж новых товаров, пользующихся повышенным спросом;

отсутствие страха перед коммерческим риском;

разумное использование средств, получаемых от экономии затрат.

При этом необходимо выбрать стратегию коммерческой деятельности — либо снижать цену товаров в соответствии с уменьшением спроса на имеющиеся в наличии товары, в расчете на то, что это приведет к росту объема продажи и может увеличить прибыль, либо не уменьшать цену, ориентируясь на сохранение стабильности умеренного спроса.

Итак, из вышесказанного следует, что прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции:

1. Ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений.

2. Полученная прибыль выступает измерителем результатов деятельности предприятия.

3. Часть полученной прибыли является источником самофинансирования предприятия.

4. Часть прибыли выступает в качестве вознаграждения владельцам капитала.

Прибыль является синтетическим показателем, ее исследования должны носить системный характер. Это означает, что совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов.

К подсистеме образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли относятся:

валовый доход от основной деятельности;

прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества;

сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям.

Основными взаимовлияющими факторами являются:

объем продажи товаров;

розничные цены на реализуемые товары;

издержки обращения;

оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала);

фондовооруженность работников;

налогоемкость предприятия;

численность работников.

К подсистеме взаимовлияющих факторов можно отнести группу расходов предприятия, не учитываемых в издержках обращения, но относимых на прибыль, которая остается в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину экономической прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства. Разделив подсистему взаимовлияющих факторов на отдельные элементы — показатели, можно выявить влияние каждого из них на прибыль на основе применения методов и приемов экономико-математического анализа. Сначала определяется степень зависимости между каждым фактором и прибылью, а затем оценивается их комплексное влияние.

Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применить метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При использовании метода комплексного анализа исходят из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора должен вызвать адекватный рост другого.

Развитие предприятия возможно при следующих необходимых условиях:

Тп > Тт > Ти > Тф > Тр, где Тп — темп роста прибыли;

Тт — темп роста реализации;

Ти — темп роста издержек;

Тф — темп роста фондовооружения работников;

Тр — темп роста численности работников.

Результаты факторного анализа служат экономической основой подготовки и принятия управленческих решений, направленных на выбор наиболее рационального пути дальнейшего развития предприятия. По отношению валовой и чистой прибыли ко всем затратам, то есть экономическим издержкам, можно определить, насколько валовый доход покрывает расходы предприятия, то есть эффективность существования затрат.

Величина прибыли на предприятии зависит от спроса на продукцию и предложения. Трудности, возникающие при продаже товаров в виду снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких — меньше. По мере увеличения объема продаж норма прибыли растет, затем рост ее замедляется и, наконец она стабилизируется или снижается.

В экономической теории и практике в зависимости от метода исчисления оперируют следующими понятиями (видами) прибыли.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИБЫЛЬ — разность между полученной выручкой и экономическими издержками.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРИБЫЛЬ — разность между полученной выручкой и бухгалтерскими (явными) издержками с учетом нормальной прибыли предпринимателю. Бухгалтерская прибыль тождественна общей прибыли и прибыли от реализации товаров.

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения — включает прибыль (убыток) от реализации товаров и услуг, прочие операционные доходы и расходы, прочие внереализационные доходы и расходы, проценты к получению (уплате), доходы от участия в других организациях.

НОМИНАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ характеризует фактически полученный ее размер.

РЕАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ — это номинальная прибыль, скорректированная на уровень инфляции.

МИНИМАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ — прибыль, которая после уплаты налогов обеспечивает предприятию минимальный уровень рентабельности на вложенный капитал, равный среднему проценту ставки банков по депозитам, сложившийся за исследуемый период.

ЦЕЛЕВАЯ ПРИБЫЛЬ — прибыль, которая остается после уплаты налогов и соответствует потребностям предприятия в его социальном и производственном развитии.

НОРМАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ — минимальное вознаграждение предпринимателю, удерживающее его в выбранной им отрасли деятельности.

МАКСИМАЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ — основа целевой установки для частного предприятия, ориентированного на достижение определенного притока денежных средств в определенные периоды.

НЕДОПОЛУЧЕННАЯ ПРИБЫЛЬ — денежные доходы, которые могло бы получить предприятие при более выгодном использовании принадлежащих ему ресурсов.

НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ — часть чистой прибыли за вычетом выплаченных дивидендов, аналогичных отчислений резервного фонда.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ — эта та часть прибыли, которая в соответствии с действующим законодательством подлежит обложению налогом.

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ПРИБЫЛЬ — это прибыль, свободная от бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах дочерних предприятий, находящихся в определенных юридических и финансовых отношениях.

Различия понятий прибыли определяются их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли предприятий.

Определяющими в деятельности предприятий стали не директивные методы, приказы и распоряжения, устанавливаемые и отдаваемые сверху донизу, а экономические интересы. Одним из основных требований хозяйствования в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной и другой деятельности предприятий, возмещение расходов собственными доходами обеспечение в определенных размерах рентабельности функционирующего капитала.

Сумма прибыли свидетельствует о рентабельной работе предприятия. Вместе с тем абсолютная величина прибыли, хотя и служит обобщающим, результативным показателем работы, она в то же время не характеризует степень экономической эффективности работы предприятия. Относительное выражение прибыли — это рентабельность, объективная экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности, не зависимо от формы собственности.

Показатель рентабельности свидетельствует о прибыльности хозяйственной деятельности предприятия в прошедшем периоде и о возможном его дальнейшем функционировании. В условиях рыночной экономики рентабельность является наиболее важным показателем эффективности работы предприятия, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной). Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе прибыли от обычной деятельности, прибыли от продаж и чистой прибыли.

2.2 Анализ формирования и использования прибыли в ОАО «Тамбовский жировой комбинат»

Конечные цели хозяйствования в условиях рынка обуславливают построение и логическую последовательность финансового анализа деятельности предприятия.

Различные стороны производственной, реализационной (сбытовой), снабженческой, коммерческой и финансовой (далее хозяйственной) деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Эти показатели представлены в Форме № 2 по ОКУД бухгалтерской отчетности предприятия «Отчет о прибылях и убытках», которая составляется на основе данных аналитического учета (Приложение1).

Результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам 1−111 отчета о прибылях и убытках и отражается по статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности»

Чистая прибыль (убыток) (ЧП (У) отчетного периода, которая представляет собой результат (прибыль или убыток) от обычной деятельности (П (У)обд) с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.), т. е. увеличенный на чрезвычайные доходы (Дч) и уменьшенный на чрезвычайные расходы (Рч):

ЧП (У) = П (У)обд + Дч — Рч Чрезвычайные доходы включают суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Чрезвычайные расходы включают в себя потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.). Например, стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

На Тамбовском жировом комбинате в 2008;2009гг. не было чрезвычайных событий, поэтому чистая прибыль и прибыль от обычной деятельности были равны между собой и составили в 2008 г. 52,6 млн руб., а в 2009 г. — убыток 31 млн руб.

Прибыль (убыток) от обычной деятельности (П (У)обд) является итоговой величиной, образующейся после уплаты предприятием из статьи «Прибыль (убыток) до налогообложения» (П (У)н)налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (Н):

П (У)обд = П (У)н — Н На комбинате в 2008 г. прибыль от обычной деятельности составила:

70 745−18 126=52619 тыс. руб., а в 2009 г.: -30 755−236= - 30 991 тыс. руб.