Анализ балансовой прибыли, анализ прибыли по основному виду деятельности, анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

Курсовая работа Анализ балансовой прибыли, анализ прибыли по основному виду деятельности, анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

1. Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

1.2 Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.1 Сравнительный анализ балансовой прибыли

2.1.1 Анализ состава балансовой прибыли

2.1.2 Анализ структуры балансовой прибыли

3. Анализ прибыли по основному виду деятельности

3.1 Факторный анализ прибыли от реализации

3.1.1 Влияние изменения условно-натурального объема реализации

3.1.2 Влияние изменения структуры продукции

3.1.3 Влияние изменения оптовых цен реализации

3.1.4 Влияние изменения себестоимости единицы продукции

4. Анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

4.1 Сравнительный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

4.2 Факторный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

4.2.1 Влияние изменения капиталоемкости основного капитала

4.2.2 Влияние изменения коэффициента загрузки оборотного производственного капитала

5. Анализ использования основного капитала

5.1 Общая оценка использования основного капитала

5.2 Факторный анализ использования основного капитала

6. Общие выводы и рекомендации Заключение Список литературы

Введение

В данной курсовой работе будет проведен анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Будут рассмотрены следующие вопросы — анализ балансовой прибыли, анализ прибыли по основному виду деятельности, анализ рентабельности общехозяйственной деятельности, анализ использования основного капитала, анализ использования оборотного капитала. В итоге проведенной работы будут подведены итоги анализа и даны рекомендации.

балансовая прибыль себестоимость реализация

1. Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый период

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Организационно-экономическая характеристика предприятия является актуальной в случае оценки и (или) анализа деятельности предприятия и выявления проблемных зон.

Для составления организационно-экономической характеристики необходимы сведения о структуре компании, ее экономических показателях и юридические данные.

Первоначально кратко описывается предприятия, то есть время его основания, правовую форму и т. д. Организационно-правовая форма может быть государственной, частной, муниципальной, смешанной, семейной и так далее.

Затем анализируют деятельность предприятия или нескольких ее направлений, которые являются основополагающими для его существования.

В следующий этап описывают цели работы компании и ее мощности. При этом учитывают все обстоятельства (внешние факторы, вид продукции и ее особенности или характер оказываемых услуг).

Экономическая характеристика предприятия содержит главные показатели работы, финансовые результаты и т. д.

Характеристика может состоять из анализа и описания не только основного производства, а и его филиалов подсистем и других подразделений, имеющих к нему отношение. Особенно это касается современных крупных предприятий. Это многочисленные отделы, занимающиеся управлением, аналитической работой, сбором информации, распределением финансов и материалов, производственной деятельностью и другими видами работ. Все это сложная организационная структура.

Характеризуя организационную структуру предприятия, можно составить ее схему. При этом описываются функции и обязанности каждого отдельного подразделения и звена. Далее следует оценка эффективности работы каждого из них путем вычисления соответствующих показателей. При составлении характеристики нужно рассмотреть обеспеченность трудовыми ресурсами. Также оценивается их уровень подготовки и квалификация. Одним из важных показателей является текучесть кадров и ее причины. В заключение дается оценка эффективности управления трудовыми ресурсами.

Обычно персонал подразделяют на обслуживающий персонал, служащих, рабочих, специалистов и руководителей. Структура трудовых ресурсов в основном зависит от соотношения этих категорий.

Организационно-экономическая характеристика предприятия должна содержать и описание стратегии дальнейшего развития, а также его приспособленность к современным условиям рынка.

Обязательно нужно дать оценку состояния деятельности предприятия, его жизнеспособность или уровень развития.

Заключительная часть характеристики содержит анализ экономической деятельности предприятия, на основе основных показателей. К основным критериям относят себестоимость или текущие затраты, валовую прибыль, чистую прибыль, экономический эффект и некоторые другие. Таким образом, можно дать полную оценку деятельности предприятия и сделать его полную организационно-экономическую характеристику.

1.2 Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Сравнительный финансовый анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей.

Таблица 1. Анализ динамики изменения прибыли от реализации (в тыс. рублей)

Как видно из таблицы 1 прибыль от реализации по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1440 тысяч рублей или 3,47%, несмотря на то что, себестоимость увеличилась на 500 тысяч рублей или 0,77%. Этому сопутствовало увеличение объемов реализации на 1940 или 1,82%.

По сравнению с плановыми показателями прибыль от реализации также возросла на 3,47%. Рост себестоимости на 500 тысяч рублей не повлиял на снижение прибыли.

Данные таблицы позволяют выяснить, что доля себестоимости в вы-ручке по сравнению с прошлым годом осталась почти на прежнем уровне. Её незначительное повышение связано с увеличением объема реализации, несмотря на увеличение себестоимости продукции на 500 тыс. руб. или на 0,77%

Таблица 2. Анализ динамики изменения доли себестоимости продукции в выручке (тысяч рублей)

Таблица 3. Анализ динамики изменения доли прибыли от реализации в выручке (в тысячах рублей)

Показатели доли прибыли от реализации по сравнению с предыдущим годом, и по сравнению с плановыми, остались почти на прежнем уровне с незначительным увеличениемЕсли объем по сравнению с прошлым годом увеличился на 1,82%, то прибыль 3,47%.

2. Анализ балансовой прибыли

Балансовая прибыль предприятия — это общая суммарная прибыль (убыток) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с основной деятельностью, полученная в определенный период, зафиксированная во внешней финансовой отчетности.

Величина этого показателя зависит от выбранной учетной политики, нормативные документы дают право субъектам самостоятельно выбирать способы влияния на формирование финансового результата путем выбора методов учета.

Анализ балансовой прибыли предприятия начинается с оценки выполнения плана по факту и в сравнении с предыдущим отчетным периодом. Оценка дается общая и составная, в последней проводится анализ составных частей показателя прибыли по элементам.

Главными задачами анализа балансовой прибыли являются:

выявление причин и факторов невыполнения плана прибыли;

определение слабых сторон хозяйственной деятельности, убыточных звеньев;

нахождение источников образования убытков;

формирование списков резервов для дальнейшего увеличения прибыли/снижения убытков.

В процессе анализа изучают структуру балансовой прибыли, ее состав, динамику выполнения плана в течение отчетного периода. При изучении показателей в динамике учитываются инфляционные факторы изменения ее итога, выручку корректируют на индекс средневзвешенного роста цен продукции по отрасли, а себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, как правило, уменьшают на разницу цен потребленных и задействованных в производстве ресурсов за анализируемый период.

2.1 Сравнительный анализ балансовой прибыли

2.1.1 Анализ состава балансовой прибыли

Балансовая прибыль предприятия состоит из трех элементов:

прибыль/убыток от реализации продукции;

прибыль/убыток от прочей реализации;

прибыль/убыток от внереализационных операций.

Основным из них является прибыль (убыток) от реализации продукции, его удельный вес в структуре балансовой прибыли обычно превышает 85%. Формирование показателя связано с особенностями процесса хозяйственной деятельности.

2.1.2 Анализ структуры балансовой прибыли

Балансовая прибыль предприятия рассчитывается путем подставления в формулы конечных значений каждого показателя. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой (без учета налогов) и себестоимостью производства. Превышение показателя полной себестоимости над суммарной выручкой приводит к образованию убытков.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 1940 рублей, или на 1,82%. Наблюдается уменьшение внереализационных доходов (13,95%). Если бы не увеличение прибыли от реализации, балансовая прибыль могла бы «превратиться» в убыток.

3. Анализ прибыли по основному виду деятельности

Прибыль по основному виду деятельности определяется как разность между объемом реализации и полной себестоимостью продукции

П = VрTC,

Где Vр — объем реализованной продукции в стоимостном выражении,

ТС — полная себестоимость реализованной продукции.

Пб = 106 380−64 900 = 41 480

По = 108 320−65 400 = 42 920

3.1 Факторный анализ прибыли от реализации

3.1.1 Влияние изменения условно-натурального объема реализации

Чтобы определить влияние объема реализации на прибыль, рассчитаем коэффициент прироста базового значения объема продаж

Rпр = Vу/Vб-1,0

?ПQ= Rпр * Пб

Rпр = 103 100/108320−1,0 = -0,0481

?ПQ = -0,0481*42 920=-2064,452

3.1.2 Влияние изменения структуры продукции

Чтобы определить влияние изменения структурного фактора на при-быль от реализации необходимо рассчитать.

?П (стр) = Пу — Пб (Rпр + 1)

?П (стр) = 108 230−10 9350(-0,0481+1) = -1066,128

Структурные сдвиги в товарной продукции уменьшили прибыль от реализации на 1066,128р.

3.1.3 Влияние изменения оптовых цен реализации

?П (Р) = Vу — Vф

?П (Р) = 108 320−103 100=5220

Изменение оптовых цен обеспечило рост прибыли на 5220р

3.1.4 Влияние изменения себестоимости единицы продукции

проводится путем вычитания фактического объема себестоимости реализованной продукции из планируемой себестоимости реализованной продукции.

?П (АС) = - (ТСф — Тсу)

?П (АС) = 65 400−62 200=3200

Изменение себестоимости обеспечило рост прибыли на 3200р

4. Анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

4.1 Сравнительный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

Рентабельность оборота рассчитывается как отношение балансовой прибыли к объему фактической реализации:

R=, где

R — рентабельность продаж

БП — балансовая прибыль

V — объем реализации

Рассчитаем рентабельность прошлого года (Rб) и рентабельность от-четного года (Rо).

Rб = -50 740/106380 = -0,477

Rо = -129 320/108320 = -1,1939

R = -0,477- (-1,939) = 0,717, или 71,6%

Общая рентабельность увеличилась на 0,717 или 71,6% по сравнению с предыдущим годом.

Влияние изменения факторов на общую рентабельность рас-считываем методом цепных подстановок.

Rбоб = -50 740/106380 = -0,477

Rо об= -50 740/108320 = -0,468

? R (V) = -0,468-(-0,477) = 0,009, или 0,9%

Уменьшение капиталоемкости основных активов увеличило общую рентабельность на 0,009 или 0,9%.

4.2 Факторный анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

4.2.1 Влияние изменения капиталоемкости основного капитала

Общая рентабельность рассчитывается по формуле

R0=

где Rо — общая рентабельность,

Кос — капиталоемкость основного капитала

Коб — капиталоемкость оборотного капитала

Rп — рентабельность продаж

Кос = Sос/Vпр

Косб = 91 200/106380 = 0,857

Косо = 94 350/108320=0,871

Коб = Sоб/Vпр

Кобб = 64 200/106380=0,603

Кобо = 64 550/108320=0,596

Коб = 0,596−0,603 = -0,007

Рассчитаем общую рентабельность в предыдущем и отчетном году

Rб = 1/(0,857+0,603)*(-0,477)=-1,437

Rо = 1/(0,871+0,596)*(-1,1939) = -0,571

? Rобщ = -0,571 — (-1,437) = 0,866

Таким образом, уменьшение капиталоемкости оборотных средств увеличило общую рентабельность на 0,866 или на 86,6%

4.2.2 Влияние изменения коэффициента загрузки оборотного производственного капитала

Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств.

Кз = 1 / Коб

Кз = 1/(-0,007) = -142,857

4.2.3 Влияние изменения рентабельности оборота

R1 = 1/ (Косо+Кобо)*Rб =1/(0,871+0,596)*(-0,477) = -1,447

R2 = 1/(Кос+Кобо)*Rо = 1/(0,871+0,596)*(-1,1939) = 0,585

размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции составили 0,585 или 58,5%

Выводы

Анализ показывает, что общая рентабельность по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,009 или на 0,9%.

Что увеличило общую рентабельность на 86,6%,

5. Анализ использования основного капитала

5.1 Общая оценка использования основного капитала

Для оценки динамики изменения показателей, характеризующих эф-фективность использования основного капитала, построена аналитическая таб-лица.

Таблица 4 Анализ динамики показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов

Анализ динамики изменения показателей, характеризующих эффек-тивность использования основного капитала, показывает, что фондоотдача основного капитала незначительно уменьшилась, что характеризует политику в от-ношении основных производственных фондов как эффективную. Фондоот-дача активной части основного капитала увеличилась на 0,021 тысяч рублей.

5.2 Факторный анализ использования основного капитала

Влияние изменения доли активной части в основном капитале на его капиталоотдачу рассчитываем по следующей формуле:

?КО (УДАКТ)= КОАКТО * (УДАКТО — УДАКТБ) ?КО (УДАКТ) = 1,166(68,42−70,39) = 0,885

Анализ влияния изменения стоимости основного капитала и его капиталоотдачи на объем производства проводится по формуле:

Vпр = КО * ОПФ, (4.1.)

где Vпр — объем производства

КО — капиталоотдача

ОПФ — средняя стоимость основных производственных фондов

Влияние изменения стоимости основного капитала на объем реализа-ции проводится по формуле:

?Vр (ОПФ) = (ОПФо — ОПФб) * КОб

?Vр (ОПФ) = (94 350−91 200)*1,166 = 3672,9

Расчет влияния изменения капиталоотдачи основного капитала на объ-ем производства проводится по формуле:

?Vр (КО) = ОПФо * (КОо — КОб)

?Vр (КО) = 94 350*(1,148−1,166) = -1698,3

Расчет влияния изменения средней стоимости единицы установленного обору-дования производится по формуле

КОАКТ=, где

КОакт — капиталоотдача активной части основного капитала

ПО — производительность единицы установленного оборудования СО — стоимость единицы установленного оборудования

Расчет производится методом цепных подстановок.

КОакт =

КОакт (СО) =

Расчет влияния изменения стоимости единицы установленного обору-дования и его производительности на капиталоотдачу активной части основ-ного капитала производится по формуле

КОАКТ1 = 62,375 / 33,841 = 1,843

КОАКТО = 58,460 / 33,841 = 1,727

КОАКТ (ПО) = 1,727 — 1,843 = - 0,116

Уменьшение производительности единицы установленного оборудова-ния снизило капиталоотдачу на 0,116.

Расчет влияния изменения производительности единицы установлен-ного оборудования продолжаем методом цепных подстановок.

КОАКТ1 = 62,375 / 33,841 = 1,843

КОАКТО = 58,460 / 33,841 = 1,727

КОАКТ (ПО) = 1,727 — 1,843 = - 0,116

Уменьшение производительности единицы установленного оборудова-ния снизило капиталоотдачу на 1698,3

Уменьшение доли актив-ной части в основном капитале уменьшило капиталоотдачу основ-ного капитала на 0,03. Общий рост капиталоотдачи основного капитала со-ставил 0,116 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятию не мешало бы увеличить долю активной части в основном капитале.

Отрица-тельное воздействие оказал снижение производительности единицы обору-дования. Это снизило капиталоотдачу активной части основных средств на 0,116.

Для оценки динамики изменения показателей, характеризующих эф-фективность использования основного капитала, построена аналитическая таб-лица.

Таблица 5. Анализ динамики показателей, характеризующих эффективность ис-пользования оборотного капитала

Данные таблицы 5 свидетельствую об ухучшении финансового по-ложения предприятия. По сравнению с предыдущим годом продолжитель-ность оборота увеличилась на 3,96 дней, что привело к уменьшению притока денежных средств.

Оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 0,111. Это связа-но с увеличением объема реализации на 1940 тыс. р. и с увеличением стоимости оборотного капитала на 1750 тысю руб.

Влияние изменения стоимости оборотного капитала и его оборачивае-мости на изменение объем реализации рассчитывается по формуле:

V=ООБ * ОК, где

V — объем реализации ООБ — оборачиваемость оборотного капитала ОК — среднегодовая стоимость оборотного капитала Влияние изменения стоимости оборотного капитала рассчитываем по формуле:

V (ОК) = (ОКо — ОКБ) * ООББ

V (ОК) = (34 100−32 350) * 3,288 = 5754р.

Расчет влияния изменения оборачиваемости оборотного капитала на изменение объема реализации производится по следующей формуле:

V (ООБ) = ОКо * (ООБОООББ)

V (ООБ) = 34 100 * (3,177 — 3,288) = -3785,1

Анализ показывает, что предприятие в анализируемом периоде увели-чило оборотные фонды. Это положительно сказалось на увеличение объема реализации на 5754р7.

6. Общие выводы и рекомендации

Реализации по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1440 тысяч рублей или 3,47%, несмотря на то что, себестоимость увеличилась на 500 тысяч рублей или 0,77По сравнению с плановыми показателями прибыль от реализации также возросла на 3,47%. Рост себестоимости на 500 тысяч рублей не повлиял на снижение прибыли.

Себестоимости в вы-ручке по сравнению с прошлым годом осталась почти на прежнем уровне.

Показатели доли прибыли от реализации по сравнению с предыдущим годом, и по сравнению с плановыми, остались почти на прежнем уровне с незначительным

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 1940 рублей, или на 1,82%. Наблюдается уменьшение внереализационных доходов (13,95%).

Анализ динамики изменения показателей, характеризующих эффек-тивность использования основного капитала, показывает, что фондоотдача основного капитала незначительно уменьшилась, Фондоот-дача активной части основного капитала увеличилась на 0,021 тысяч рублей.

Уменьшение доли актив-ной части в основном капитале уменьшило капиталоотдачу основ-ного капитала на 0,03. Общий рост капиталоотдачи основного капитала со-ставил 0,116 тыс. руб.

Отрица-тельное воздействие оказал снижение производительности единицы обору-дования. Это снизило капиталоотдачу активной части основных средств на 0,116.

Наблюдается ухучшении финансового по-ложения предприятия. По сравнению с предыдущим годом продолжитель-ность оборота увеличилась на 3,96 дней.

Оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 0,111. предприятию нужно увеличить долю активной части в основном капитале.

Сбыть остатки нереализованной продукции (рекламная деятель-ность, система скидок и т. д.).

Проанализировать структуру продукции, ее рентабельность и ры-ночный спрос для выявления видов продукции, позволяющих полу-чить максимальную прибыль.

Заключение

В данной работе был осуществлен анализ хозяйственной дея-тельности предприятия. На основе финансовых и хозяйственных показателей были сделаны выводы об эффективности работы предприятия и даны реко-мендации по ее улучшению.

Проведенный анализ позволяет выявить лишь общие тенденции в деятельно-сти предприятия. Для выяснения причин нужен более де-тальный анализ многих факторов, таких как структура продукции, произво-дительность оборудования, оборотные средства.

Несмотря на это, проведенный анализ позволил выявить общие тен-денции в развитии предприятия, а также проблемы, которые необходимо ре-шить для увеличения прибыли и рентабельности предприятия.

1. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд./ Минск: ООО «Новое знание», 2001.

2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной дея-тельности. -М.: Финансы и статистика, 1997.

3. Балабанов И. Г. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.: Финасирование и статистика, 1994.

4. Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предпри-ятия. — М.: ЮНИТИ, 1997.