Анализ деятельности любого предприятия в сфере туристического бизнеса

В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам на лечение, отдых, проезд.

При натуральной форме оплаты труда и предоставлении социальных выплат в отчеты по труду включаются суммы, исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления.

В фонд заработной платы подлежат включению:

1. заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

2. стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

3. премии и вознаграждения;

4. стимулирующие доплаты и надбавки;

5. вознаграждения за выслугу лет в зависимости от стажа работы;

6. компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

7. выплаты по районному коэффициенту;

8. доплата за ночное время;

9. сверхурочная работа;

10. оплата за время повышения квалификации;

11. компенсационное вознаграждение;

12. и т. д.

К выплатам социального характера относятся:

1. надбавки к пенсиям работникам на предприятиях;

2. страховые платежи;

3. взносы по медицинскому страхованию (добровольные);

4. оплата путевок;

5. оплата отпусков женщинам по уходу за ребенком;

6. выплаты по увечью, профзаболеванию;

7. прекращение трудового договора;

8. льготы малообеспеченным;

9. единовременное пособие;

В настоящее время применяются две основные формы оплаты труда: сдельная и повременная. Другие: сдельно премиальная, косвенно-сдельная, аккордная и др. являются их разновидностью.

Сущность сдельной формы оплаты труда заключается в том, что размер заработной платы рабочего зависит от объема выполненной работы.

Индивидуально-сдельная оплата труда, используется для определения эффективности труда данного рабочего, по сравнению с другими. Устанавливается мера труда и норма выработки и норма времени.

Норма выработки — это число единиц продукции, которое должен произвести рабочий в единицу времени в определенных организационно-технических условиях.

Норма времени — это внедрение, установленное для выполнения определенного объема работы, операции для изготовления изделия.

Сдельная расценка — это установленная величина оплаты за выработку единицы продукции при сдельной оплате труда.

Исходные данные представлены в таблице 4.

4.1.

Таблица 4.

4.1

№ п/п Показатель Ед. измерения Величина показателя Абсолютное отклонение Относительное отклонение предыдущий год (база) отчетный год (факт) 1 Объем реализации в стоимостном выражении т.р. 106 020 107 730 1710 101,61% 2 Численность персонала чел 12 15 3 125,00% 3 Объем услуг на одного работника т.р. 8835 7182 -1653 81,29% 4 Общий фонд з/п т.р. 1 270 1 690 420 133,07% 5 Средняя з/п на одного работника т.р. 105,83 112,67 6,83 106,46% 6 Затраты зп на 1 руб. реализуемых услуг т.р. 0,012 0,016 0,004 130,96% 7 Коэффициент соотношения между темпами роста производительности труда с з/п 0,76

На изменение объемов реализации услуг оказывает влияние два фактора: изменение численности работников и изменение производительности труда.

Изменение объемов реализации за счет изменения выработки на одного работника

(-1 653) * 15 = - 24 795 (негативное влияние) Изменение объемов реализации за счет изменения численности работников

3 * 8 835 = 26 505 (положительное влияние) Таким образом, 1 710 = 26 505 — 24 795.

Наблюдается снижение уровня эффективности труда на 10,71%.

При этом, численность персонала увеличилась на 25%. Исходя из вышеизложенного, в отчетном периоде трудовые ресурсы использованы менее рационально, чем в базисном (предыдущем).

Экономически целесообразное соотношение фонда заработной платы и объемов реализации предусматривает опережающие темпы роста последнего показателя.

В нашем случае ФОТ увеличился на 33,07, объемы реализации — 1,61, за счет этого увеличилась з/п в рубле реализуемой продукции на 30,96 — это негативный фактор, приведет к уменьшению прибыли от реализации.

При этом, выработка на одного работника снизилась на 10,71, а среднегодовая з/п увеличилась на 6,46%.

4.

5. Анализ себестоимости услуг Важными показателями, характеризующими работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг.

Себестоимость продукции — это выраженная в деньгах сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость один из важнейших качественных показателей, характеризующий все стороны работы предприятия:

1. использование основных и оборотных средств;

2. организацию труда и производства;

3. уровень техники и технологии.

С точки зрения уровня формирования затрат:

индивидуальную себестоимость, отражает стоимостные издержки конкретного предприятия на производство и реализацию определенного вида продукции;

среднеотраслевую себестоимость, отражает в среднем издержки по всем предприятиям в отрасли.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

— полная себестоимость реализованной продукции в целом и по элементам затрат;

— затраты на рубль реализованной продукции продукции;

— себестоимость единицы услуги;

— отдельные статьи затрат.

Исходные данные даны в таблице 4.

5.1.

Таблица 4.

5.1.

№ п/п Показатель Ед. измерения Величина показателя Абсолютное отклонение Относительное отклонение предыдущий год (база) отчетный год (факт) 1 Объем реализации в стоимостном выражении т.р. 106 020 107 730 1710 101,61% 2 Полная себестоимость всего объема реализованных услуг т.р. 80 900 83 670 2 770 103,42% 3 Затраты на 1 руб. реализуемых услуг т.р. 0,76 0,78 0 101,78% 4 Полная себестоимость фактического объема услуг по затратам предшествующего периода т.р. 82 204,84 В процессе анализа себестоимости в первую очередь сравниваются темпы изменения объема реализации услуг и полной себестоимости. Экономически целесообразно, чтобы первый показатель превышал второй соответственно.

В нашем случае затраты на один рубль превышают базовый показатель на 1,78%.

Для объективной оценки изменения себестоимости необходимо фактический объем реализации пересчитать по плановой себестоимости и только эту величину можно сравнивать с фактической себестоимостью.

107 730 * 0,76 = 82 205; Абсолютное изменение: 83 670 — 82 205 = 1 465 т.р.; Относительно изменение: 83 670/82 205 = 101,78%

Таким образом, удорожание себестоимости составляет 1,78%

4.

6. Анализ прибыли Исходные данные для анализа прибыли представлены в табличной форма (таб. 4.

6.1)

Таблица 4.

6.1

№ п/п Показатель Ед. измерения Величина показателя Абсолютное отклонение Относительное отклонение предыдущий год (база) отчетный год (факт) 1 Объем реализации в натуральном выражении ед. 5890 5130 -760 87,10% 2 Объем реализации в стоимостном выражении т.р. 106 020 107 730 1710 101,61% 3 Полная себестоимость всего объема реализованных услуг т.р. 80 900 83 670 2770 103,42% 4 Средняя цена услуги т.р. 18 21 3 116,67% 5 Себестоимость единицы услуг т.р. 13,74 16,31 2,57 118,75% 6 Общая сумма балансовой прибыли т.р. 25 120 24 060 -1060 95,78% 7 Прибыль не единицу услуги т.р. 4,26 4,69 0,43 109,97%

На изменение прибыли оказывают влияние два фактора:

Изменение объемов производства в натуральном выражении (-760) * 4,69 = - 3 564,4

Изменение себестоимости единицы услуг

5 890 * (13,74 — 16,31) = - 15 165,6

Изменение прибыли за счет изменения цены

5 890 * 3 = 17 670

Итого: (-3 564,4) + (- 15 165,6) + 17 670 = 1 710 т.р.

4.

7. Рентабельность Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность. Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Общее понятие рентабельности — это соотношение эффекта и затрат на его достижения. Следует отличать рентабельность продукции и рентабельность фирмы.

Наиболее распространенными показателями рентабельности является рентабельность реализованной продукции, которая равна:

Рентабельность продукции за различные периоды не сопоставимы, поэтому рассчитывают рентабельность в условные периоды. Попарно сравнивая показатели, можно оценить выгодность реализованной продукции.

Исходные данные представлены в таблице 4.

7.1.

Таблица 4.

7.1

№ п/п Период Объем реализации Полная себестоимость Прибыль Показатели уровень рентабельности % продаж 1 2004 год (база) 106 020 80 900 25 120 31,05 23,69 2 2005 год (факт) 107 730 83 670 24 060 28,76 22,33

Как и следовало ожидать в результате проведенного анализа, рентабельность деятельности ООО снизилась с показателя 31,05 до 28,76, то есть на 2,29. При этом значение показателя рентабельности в среднем высокое и соответствует отраслевому показателю. Однако, руководство фирмы должно обратить пристальное внимание на данную негативную тенденцию и установив решения принять ряд мер для улучшения сложившейся ситуации.

Заключение

В результате проделанной работы и проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ОО «Тур

Инвест" можно сделать следующие основные выводы:

1. Рынок туристических услуг характеризуется высоким уровнем спроса, при этом, размер предложения превышает спрос, что говорит о высоком уровне конкуренции на данном рыночном сегменте.

2. Рентабельность туристической деятельности имеет тенденцию к росту.

3. Увеличение объемов продаж возможно за счет эффективной маркетинговой деятельности: рекламной, сбытовой, товарной политики.

4. За рассматриваемый период наблюдается увеличение объемов продаж, но оно достигается за счет увеличение цен, объем продаж в натуральном выражении снизился.

5. На снижение объемов продаж повлияло снижение выработка на одного работника.

6. Снижение прибыли вызвано увеличением материальных расходов, ФОТ, прочих расходов, дано увеличение происходило более высокими темпами по сравнению с увеличением выручки от продаж.

7. С учетом проведенного анкетирования потребителей туристического продукта, Обществу предложены ряд рекомендаций по формированию рекламной политики.

Список литературы

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. П. П. Табурчака, В. М. Тумина, М. С. Сапрыкина — М., Феникс, 2002.

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред В. И. Стражева — Минск.: Высшая школа, 2000.

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л. А. Богдановская, Г. Г. Виногоров, О. Ф. Мигун и др.;.- М.: Выш. шк., 1996.

Артеменко В.Г., Беллендир М. Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие — М.: «ДИС», 2002.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа — М.: Финансы и статистика, 1996.

Балабанов И. Т. Экономический анализ — М.: 1996.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия — М.: ИНФРА-М, 2001.

Быкадоров В.Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособиеМ.: «ПРИОР», 2001.

Валдайцев С. В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. Пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия — М.:1997

Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства — М.: 1994.

Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. — М.: ИКЦ «ДИС», 2002.

Кузьменко Т. Н. Диагностика, анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. Самара: СГЭА, 2003.

Левчаев П. А. Финансовые ресурсы предприятия: теория и методология системного подхода. — М., 2002.

http:// www.rbc.ru/reviews/tourism

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. П. П. Табурчака, В. М. Тумина, М. С. Сапрыкина — М., Феникс, 2002.

Управляемая система (производство и другая деятельность)

Управляющая система

Планирование

Учет

Анализ

Управленческое решение

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР

Зам. генерального директора по финансовым вопросам

Зам. ген. директора по общим вопросам

Начальник отдела сбыта

Начальник отдела маркетинга

Главный бухгалтер

Бухгалтер менеджеры

Группа маркетинговых исследований

Консультанты