Анализ производственной деятельности предприятия

Национальный исследовательский университет Московский энергетический институт Институт менеджмента и экономики в энергетике и промышленности Кафедра экономики и антикризисного управления Курсовая работа По дисциплине: Экономика фирмы Тема:

Анализ производственной деятельности предприятия Выполнил: Бексеитов Е.Т.

Гр. ИМз-51−13

Алматы — 2014

1. Расчет потребности в основных средствах

2. Расчет потребности во внеоборотных активах

3. Расчет потребности в трудовых ресурсах

4. Расчет текущих затрат на производство и реализацию продукции

5. Расчет общей суммы издержек и определение цены продукции

6. Расчет дохода, прибыли, рентабельности Заключение Список литературы

Для оценки деятельности предприятия вводятся различные количественные показатели, используя которые можно сделать вывод об эффективности и рентабельности предприятия.

Для более глубокого понимания и практического применения теоретических знаний предложено соответствующее практическое задание в форме курсовой работы. По своей сути выполняемая работа представляет собой технико-экономическое обоснование создания нового производственного предприятия. В рамках выполнения курсовой работы требуется самостоятельное применение знаний следующих разделов теоретической части курса:

Структура и формирование ресурсов предприятия, Финансовые ресурсы, основные средства предприятия, Трудовые ресурсы и оплата труда, Формирование дохода и прибыли предприятия, Структура затрат и себестоимость продукции.

Одновременно при выполнении работы потребуется умение самостоятельно использовать справочную, нормативную, бухгалтерскую и финансовую информацию. Типовой расчет выполняется с использованием таблиц Excel.

Объектом анализа является производственное предприятие. Производственная программа этого предприятия зависит от варианта.

Основными этапами (задачами) выполняемой работы являются:

Расчет основных показателей на базе исходной информации;

Расчет численности персонала и фонда оплаты труда;

Составление сметы затрат на производство;

Расчет себестоимости единицы продукции;

Планирование цены товара.

Исходные данные:

1. Годовой объем производства продукции составляет 98 тыс. шт.

2. Для выполнения всех вариантов типовых расчетов следует принять:

Режим работы предприятия:

— Количество смен 1,1 смена/день;

— Продолжительность рабочей смены — 8 час/смена;

— Число рабочих дней в плановом периоде (год) 365 дней/год;

— Потери времени на плановые ремонты — 5% от режимного фонда времени;

— Коэффициент выполнения норм — 1,1;

— Количество выходных 101 день/год;

— Количество предпраздничных дней — 7 дней/год;

— Сокращение длительности предпраздничного дня — 1 час/день;

— Планируемые невыходы на работу 7 дней/год;

— Продолжительность отпуска в рабочих днях — 28 дней/год.

1. Расчет потребности в основных средствах

Основную долю в структуре основных средств составляет технологическое оборудование. Необходимое количество оборудования определяется технологией производства и объемом производимой продукции.

Суммарная стоимость технологического оборудования К_осн, тыс. р.:

где m₀ — число технологических операций; Ц_обi — цена единицы оборудования, используемого на i-той операции, тыс.р.; n_обi — необходимое количество единиц оборудования на i-той операции:

где t_опер — время обработки изделия или услуги, N_пл — планируемый объем производства в рассматриваемом периоде, шт/год.

Эффективный фонд времени работы единицы технологического оборудования, ч/период:

где Т_кал — число календарных дней в рассматриваемом периоде;

Т_вых — число выходных дней;

Т_пр — число праздничных дней;

к_см — число смен в сутки;

d_см — число часов в одной смене;

Т_ппр — количество предпраздничных дней;

d_пр — сокращение длительности предпраздничного дня (1 час);

к_пр — планируемые простои оборудования для проведения плановых ремонтов в долях единицы.

Таблица 1

Количество единиц оборудования по операциям и суммарная балансовая стоимость технологического оборудования

Таблица 2

Стоимостная структура основных средств

2. Расчет потребности во внеоборотных активах

Внеоборотные активы предприятия составляют ту часть его имущества, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев. Структура внеоборотных активов представлена нематериальными активами, основными средствами и незавершенным строительством. Наибольший удельный вес составляют основные средства -84%. Нематериальные активы по условию задания составляют 4%, а незавершенное строительство -12%.

Таблица 3

Стоимостная структура внеоборотных активов

3. Расчет потребности в трудовых ресурсах

Состав персонала в соответствии с их функциями в процессе производства и реализации продукции представлен в таблице 4.

Таблица 4

Состав персонала

Списочная численность администрации и вспомогательных рабочих определяется штатным расписанием, а основных производственных рабочих (Ч_осн) определяется по следующей формуле:

где t_штучнi — штучное время на i-той операции, час/шт:

где t_обс — время обслуживания рабочего места на i-той операции, час/шт (составляет 12% оперативного времени); t_отд — время на отдых и личные надобности на i-той операции, час/шт (составляет примерно 3,5% оперативного времени).

Эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом преиоде, ч/год

где Т_отп — продолжительность отпуска в рабочих днях/год; Т_нв — планируемые невыходы, раб. дни/год; к_вн — коэффициент выполнения норм.

Таблица 5

Расчет численности основных производственных рабочих

Таблица 6

Состав и структура персонала

4. Расчет текущих затрат на производство и реализацию продукции

Затраты организации в зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации делятся.

Все виды затрат могут классифицироваться по различным признакам: по составу, по экономическому содержанию, по местам возникновения, и так далее. Основным из перечисленных признаков, осуществленных организацией затрат, является их экономическое содержание. В связи с чем, пункт 8 ПБУ 10/99 требует при формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечить их группировку по следующим элементам:

— материальные затраты;

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

— амортизация;

— прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет затрат по статьям калькуляции. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями.

Организации машиностроительного комплекса, осуществляющие промышленную деятельность, используют типовую группировку затрат, которая содержит следующие статьи:

1) сырье и материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций;

4) топливо и энергия на технологические цели;

5) заработная плата основных производственных рабочих;

6) отчисления на социальные нужды;

7) расходы на подготовку и освоение производства;

8) общепроизводственные расходы;

Производственная себестоимость

9) общехозяйственные расходы;

10) потери от брака;

Полная производственная себестоимость продукции;

11) коммерческие расходы;

Итого коммерческая себестоимость продукции:

В отчете о прибылях и убытках предприятие в соответствии с выбранной учетной политикой может рассчитывать сокращенную (частичную) производственную себестоимость продукции. При этом, общехозяйственные расходы делят на условно-переменные и условно-постоянные. Условно-переменная составляющая «Общехозяйственных расходов» учитывается в составе себестоимости, а условно-постоянная в составе «Управленческих расходов».

Производственная себестоимость (С_пр)

Расчет затрат на сырье, материалы и комплектующие изделия (С_см):

В данном разделе осуществляется расчет необходимого количества сырья и материалов для производства заданного объема продукции в натуральном и стоимостном измерении.

В статью «Сырье и материалы» включаются сырье и материалы, из которых изготавливается навесной замок, проходящий все соответствующие технологические процессы. Здесь, также, учитываются вспомогательные материалы и покупные комплектующие изделия. Транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой и складированием материалов составляют 13% от цены соответствующего материала. Покупными комплектующими считается то, что не проходит на данном предприятии обработку, а включается в изделие в том виде, в каком приобретено. В данном случае это — шурупы, гвозди, уголки металлические и ручки мебельные.

Таблица 7

Расчет сырья, материалов и комплектующих изделий

Затраты на электроэнергию, потребляемую на предприятии технологическим оборудованием для производства продукции за год:

Расход силовой электроэнергии рассчитывается исходя из мощности установленных на оборудовании двигателей (т.е. нагрузки) и количества часов их работы, необходимого для производства продукции. Затраты на силовую электроэнергию, потребляемую технологическим оборудованием определяют по формуле:

где W_уст — установленная мощность электродвигателей оборудования и транспортных средств, кВт; F_{эф.обор.i} — эффективный фонд времени работы оборудования за период час/год; К_исп — коэффициент использования по мощности; Ц_э — тариф за 1 кВтчас электроэнергии (тариф взят согласно [1]).

Таблица 8

Расход средств на электроэнергию

Расчет затрат на заработную плату основных производственных рабочих с отчислениями:

В себестоимости продукции затраты труда производственных рабочих учитываются в форме основной и дополнительной заработной платы. Годовая величина затрат на основную и дополнительную заработную плату составляет фонд оплаты труда (= ФОТ). Он рассчитывается на основе штатного расписания, системы оплаты труда, тарифов и расценок, а также на основе анализа количества, качества и сложности труда. Фонд оплаты труда (ФОТ) определяется следующим образом:

1. Оплата за труд (тарифный фонд). Если рабочий является сдельщиком, то его труд оплачивается исходя из количества выработанной им продукции. Это называется системой сдельной оплаты труда. Тарифный фонд рабочих-сдельщиков равен произведению тарифной ставки (за единицу произведенной продукции) рабочегоповременщика (руб.) и количества произведенной продукции (ед.).Годовые затраты на заработную плату основных производственных рабочих-сдельщиков по тарифу рассчитывают по формуле:

где Срасi — расценка за единицу продукции при обработке на i-той операции, n — количество операций технологического процесса изготовления продукции.

Кроме заработной платы по тарифу рабочие получают премии () за качество выполненной работы. Годовой размер премии основных производственных рабочих рассчитывается по формуле:

— коэффициент, учитывающий премии по премиальной системе (0,25 для основных рабочих).

2. Размеры и условия выплаты премий регламентируются нормативными документами предприятия — Положением о премировании.

Дополнительная заработная () плата основных производственных рабочих за год включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и положениями по оплате труда на предприятии. Сюда входят выплаты за непроработанное время: оплата очередных отпусков, оплата льготных часов подростков и др.

— коэффициент дополнительной заработной платы (в диапазоне 0,2−0,4).

3. Размеры и условия выплаты различных надбавок и доплат регламентируются нормативными документами предприятия — Положением об оплате труда — и Трудовым Кодексом Российской Федерации. Это могут быть:

*надбавки за работу в ночное время (с 22.00 до 06.00).;

*доплаты за работу в выходные и праздничные дни;

*доплаты за сверхурочно отработанное время и т. д.

*оплата очередных отпусков;

*оплата учебных отпусков;

*оплата дней выполнения государственных обязанностей и т. д.

Данные выплаты рассчитываются на основе среднедневного заработка.

Годовой фонд оплаты труда рабочих равен сумме тарифного фонда, доплат, надбавок, премий и оплаты за отпуск и выполнение государственных обязанностей. Также не забудьте учесть районный коэффициент, если это необходимо. Годовой фонд оплаты труда (ФОТ) рассчитывается по формуле:

Для того чтобы рассчитать среднегодовую зарплату одного рабочего, необходимо разделить годовой фонд оплаты труда на списочную численность рабочих. Аналогично, но с использованием месячного фонда оплаты труда, можно рассчитать среднемесячную зарплату одного рабочего.

4. Затраты на социальные отчисления ()

Таблица 9

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды

Затраты на подготовку и освоение производства ():

К ним относят:

— расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы);

— расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов;

— другие единовременные затраты, перечень которых устанавливается в отраслевых инструкциях.

К расходам на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов относятся затраты на проектирование и конструирование, на разработку технологического процесса изготовления нового изделия, на перестановку и переналадку оборудования, а также стоимость изделия, используемого в качестве образца. На предприятиях с многономенклатурным производством изделий, где период освоения производства непродолжителен и расходы относительно невелики, они могут планироваться и учитываться в составе цеховых расходов. При изготовлении изделий по индивидуальным заказам плановые и фактические затраты на подготовку производства относятся полностью на себестоимость соответствующего изделия или партий изделий.

К статье «Расходы на подготовку и освоение производства» относятся также другие единовременные затраты (не возмещаемые за счет капитальных вложений) на подготовку производства, производимые до начала выпуска продукции или связанные с расширением масштабов производства.

Размер затрат определяют по формуле:

Где — коэффициент расходов на освоение производства.

Общепроизводственные затраты:

Общепроизводственные расходы (ОПР), включают затраты по содержанию помещений, а также затраты связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством. Сюда входит ряд статей:

— расходы по эксплуатации машин и оборудования

— износ основных средств производственного назначения;

— затраты на ремонт основных средств;

— расходы по управлению (заработная плата персонала, обслуживающего производство с отчислениями на социальное страхование);

— хозяйственные расходы (отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за основные средства) и др.

ОПР являются условно-постоянными затратами, т.к. они напрямую не зависят от объема выпуска продукции. Эти выплаты будут производиться в полном размере даже при значительном снижении объемов производства продукции. производство затрата прибыль рентабельность В том случае, если организация выпускается более одного вида продукции, то общепроизводственные расходы при списании распределяются по видам выпускаемой продукции. Способы распределения могут быть различными — пропорционально заработной плате производственных рабочих, пропорционально сумме прямых расходов, пропорционально объему выпущенной продукции (в натуральном или стоимостном выражении), пропорционально выручке от реализации продукции и другие. В зависимости от выбранного способа распределения суммы общепроизводственных расходов, списанных на разные виды продукции, могут быть различными.

На практике в большинстве случаев рассчитывается смета общепроизводственных расходов и делится на заработную плату основных производственных рабочих. Таким образом, определяется процент накладных общепроизводственных расходов для отнесения их стоимости на единицу готовой продукции. Если объем производства будет падать, то пропорционально уменьшится и заработная плата основных рабочих. В этом случае отношение суммы общецеховых расходов и заработной платы основных рабочих будет больше, чем в первом случае.

Рассчитаем некоторые из вышеперечисленных статей общецеховых расходов для предприятия по производству изделий.

1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования На данную статью относят:?

*все виды заработной платы вспомогательных рабочих,

*и отчисления на социальное страхование;

*затраты на текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов, включающие стоимость запасных частей и материалов для ремонта, отчисления на социальное страхование, стоимость услуг ремонтных организаций и т. д.;

*стоимость на возмещение износа быстроизнашивающихся инструментов и расходов по их восстановлению;

*прочие расходы, связанные с работой оборудования.

В курсовой работе по статье затраты на содержание и эксплуатацию оборудования учитываются как процент прочих расходов на содержание и эксплуатацию оборудования от суммы основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитываются по формуле:

— коэффициент расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

2. Амортизационные отчисления Сумму амортизационных отчислений определяют исходя из первоначальной стоимости основных производственных средств и сроков их полезного использования. Расчет выполняется линейным методом.

Таблица 10

Расчет амортизационных отчислений от стоимости оборудования

Амортизационные отчисления транспортных средств, считаются исходя из мощности двигателя и величины пробега.

Таблица 11

Размер амортизационных отчислений транспортных средств

3.Затраты на оплату труда вспомогательного персонала ()

Составляют фонд оплаты его труда и определяются на основании их численности, должностных окладов и размеров премий, надбавок, доплат.

Для вспомогательного персонала применяется повременная, штатно-окладная (оплата труда производится по установленным месячным должностным окладам) система оплаты труда.

— оклад работника за месяц,

— количество рабочих дней в месяце,

— количество фактически отработанных дней в месяце.

Кроме заработной платы служащие получают премию () за качество выполненной работы. Размер премии рассчитывается по формуле:

Дополнительная заработная плата при повременной оплате труда рассчитывается аналогично дополнительной заработной плате рабочих-сдельщиков.

Руководство предприятия обеспечивает своим работникам достойную оплату их труда, что гарантирует предприятие от частых увольнений и недовольства со стороны персонала.

Таблица 12

Расчеты можно представить в таблице

Таблица 13

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды

4. Прочие общепроизводственные расходы К прочим общепроизводственным расходам можно отнести:

Затраты на топливо, смазочные и обтирочные материалы Топливо на данном предприятии используется в процессе производства накладных замков для транспортных целей (расчет произведен по нормам, соответствующим имеющимся транспортным средствам). Смазочные материалы и топливо для технологических целей, также рассчитываются по нормативам, как для оборудования, так и для транспорта (см. табл.).

Затраты на малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты Расчет потребности инструмента производится исходя из норм расхода обработки деталей на каждое оборудование.

Затраты на текущий ремонт оборудования В стоимость ремонта входит оплата труда ремонтников, отчисления на социальное страхование, стоимость расходных материалов и запасных частей на ремонт. По транспортным средствам предусматривается техническое обслуживание.

Затраты текущий ремонт здания и помещений (в том числе ремонт кровли, осветительно-отопительной системы, водоснабжения);

Затраты на возмещение износа малоценного и быстро изнашивающегося инвентаря (в том числе ведра, тряпки, кисти, швабры, чистящие средства для уборки помещений, необходимая мебель для работников);

Расходы на тарные материалы (в том числе тара и емкости для перемещения полуфабрикатов внутри цеха и складирования готовых накладных замков) и другие. Прочие общепроизводственные расходы () рассчитываются по формуле:

Где — коэффициент общепроизводственные расходов.

Таблица 14

Сводная ведомость общепроизводственных расходов

Общезаводские (общехозяйственные) расходы:

К ним относят расходы для нужд управления организацией, не связанных непосредственно с производственным процессом:

*административно-управленческие расходы;

*расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

*амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

*арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

*расходы на оплату информационных, аудиторских, консультационных и других подобных услуг;

*другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы рассчитываются аналогично общепроизводственным (процентом от заработной платы основных рабочих). Они также являются условно-постоянными затратами, и напрямую не зависят от объема выпуска продукции.

Административно-управленческие расходы в большей степени представлены заработной платой руководителей, специалистов и служащих. Фонд оплаты труда руководителей и специалистов определяется на основании их численности, должностных окладов и размеров премий, надбавок, доплат.

Для служащих и руководства применяется повременная, штатно-окладная (оплата труда производится по установленным месячным должностным окладам).

— оклад работника за месяц,

— количество рабочих дней в месяце,

— количество фактически отработанных дней в месяце.

Кроме заработной платы служащие получают премию за качество выполненной работы. Размер премии рассчитывается по формуле:

Дополнительная заработная плата при повременной оплате труда рассчитывается аналогично дополнительной заработной плате рабочих-сдельщиков.

Руководство предприятия обеспечивает своим работникам достойную оплату их труда, что гарантирует предприятие от частых увольнений и недовольства со стороны персонала.

Расчеты можно представить в таблице:

Таблица 15

Таблица 16

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды:

К прочим общехозяйственным расходам в данном случае можно отнести:

*расходы на служебные командировки директора (в том числе по поиску и заключению договоров с покупателями и поставщиками);

*амортизация нематериальных активов

*оплата консультационных услуг юридического и налогового характера;

*стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, (в том числе канцтоваров, бумаги для отчетных документов, расходных материалов к компьютеру, принтеру и пр.).

Размер прочих общехозяйственных расходов рассчитывается как % от заработной платы основных рабочих на единицу продукции: Размер затрат определяют по формуле:

где — коэффициент общехозяйственных расходов.

Таблица 17

Сводная ведомость общехозяйственных расходов

Коммерческая (полная) себестоимость. Она включает производственную себестоимость и коммерческие расходы (.).

К коммерческим (внепроизводственным) расходам относят:

* расходы на рекламу (в том числе в печатных изданиях, телевизионная реклама, радиореклама, реклама на щитах и световых экранах);

*расходы на оформление буклетов своей продукции;

*расходы на проведение маркетинговых исследований и поиск новых покупателей;

*расходы на создание собственных торговых точек;

*оплата услуг юриста, нотариуса и др.

Коммерческие расходы рассчитываются как процент от производственной себестоимости. Производственная себестоимость на навесные замки составляет руб./ед. Коммерческие расходы рассчитываются как процент от производственной себестоимости по формуле:

— коэффициент коммерческих расходов.

5. Расчет общей суммы издержек и определение цены продукции

Цена продукции определяется как сумма общих издержек производственного и непроизводственного характера и прибыли. Прибыль определим через рентабельность, т. е. через процент к полной сумме издержек.

Таблица 18

Калькуляция продукции

6 Расчет дохода, прибыли, рентабельности

Расчетная цена одного изделия составляет 338,3 руб. В месяц при объеме производства в 8167 штук, выручка предприятия должна составить 2 762 783,3 руб. (в год при 98 000 шт. — 33 153 400 руб.). Данное производство является материалоемким (82,97% всех затрат приходится на сырье и материалы). Доля заработной платы составляет 6,41%. Также большую долю занимают общепроизводственные расходы: 3,89%, 3,54% общехозяйственные, 0,13% коммерческие.

Выручка от реализации предприятия составляет:

— на единицу — 338,3 руб.;

— в месяц — 2 762 783,3 руб.;

— в год — 33 153 400 руб.;

Анализ прибыли.

Прибыль предприятия составляет:

— на единицу — 56,38 руб.;

— в месяц — 460 436,7 руб.;

— в год — 5 525 240 руб.

Из прибыли необходимо вычесть налоги и платежи:

Налог на прибыль. На 2014 год он составляет 20% с налогооблагаемой базы: В год: 1 105 048 руб.

Чистая прибыль: 4 420 192 руб.

Таблица 19

Основные показатели деятельности предприятия по производству изделий по полной себестоимости

Основные показатели деятельности предприятия по производству изделий по сокращенной себестоимости.

Она включает сумму переменных затрат, общепроизводственные расходы и переменную часть общехозяйственных расходов. Постоянная часть общехозяйственных расходов выделяется в статью «управленческие расходы» и учитывается за рамками себестоимости.

Анализ рентабельности продукции.

Для сравнения определяем рентабельность продукции по валовой и чистой прибыли: (валовая прибыль / полную себестоимость х100% и чистая прибыль / полную себестоимость х100%, соответственно) и рентабельность продукции по прибыли от продаж (прибыль от продаж / полную себестоимость х100%).

Первое значение равно20%, второе — 16%. Физически это означает, что на каждый вложенный в производство рубль предприятие получает 16 копеек (16% с рубля) чистой прибыли (или 20 копеек балансовой) на свой расчетный счет (кроме того, что он возвращает этот вложенный рубль на расходы).

Заключение

В результате выполненной курсовой работы, прежде всего, применил базовые теоретические знания по курсу «Экономика фирмы» для нахождения и решения поставленных задач.

Объектом анализа являлось производственное предприятие. Основными этапами работы являлись:

— Расчет основных затрат на базе исходной информации;

— Расчет численности персонала и фонда оплаты труда;

— Составление сметы затрат на производство;

— Расчет себестоимости единицы продукции;

— Планирование цены товара.

В заключительной части, используя показатели рентабельности продукции, получилось, что данное предприятие на каждый вложенный рубль получает 16 копеек чистой прибыли и 20 копеек балансовой прибыли.

1. Ладыгина А. К. «Экономика фирмы» методические указания по выполнению курсовой работы Москва 2012.

2. В. П. Грузинов «Экономика предприятия (предпринимательская)» М., 2002 г., ЮНИТИ.

3. «Экономика предприятия». Под ред. С. Ф. Покрапивного Киев, 2003 г.

4. «Экономика предприятия». Под ред. В. Я. Горфинкеля, В. А. Швандара, М., 2003 г., ЮНИТИ.

5. «Экономика предприятия». Под ред. Н. А. Сафронова, М., Экономист, 2003 г.