Анализ производственной и экономической деятельности автотранспортного предприятия

Таблица 1. Исходные данные для анализа производственной и экономической деятельности АТП

автотранспортный предприятие экономический показатель Таблица 2. Исходные данные для анализа финансового состояния АТП

Анализ производственных и экономических результатов деятельности АТП и имеет следующее задание (перевозки осуществляются грузовыми сдельными автомобилями):

Определим плановое Vэ0 и отчетное Vэ1 значения эксплуатационной скорости по формуле:

Vэ = le*VT / (le+VT*в*t) (1)

Vэ0 = 30*24 / (30+24*0,7*1) = 15,38

Vэ1 = 36*28 / (36+28*0,5*0,75) = 21,68

Определим плановое Р0 и отчетное Р1 значения грузооборота по формуле:

Р = A*D*б*T*Vэ*q*в*г (2)

Где D — количество календарных дней в году (= 365)

Р0 = 120*365*0,8*10*15,38*10*0,7*1 = 37 735 385

Р1 = 115*365*0,75*11*21,68*9,2*0,5*1,13 = 39 020 112

ДР = 37 735 385 — 39 020 112 = 1 284 727

Определим плановое ПТ0 и отчетное ПТ1 значения производительности труда по формуле:

ПТ = (А*D*б*T*Vэ*в*q*г*dc / ЧО) + (ДП / ЧО) (3)

ПТ0 = (120*365*0,8*10*15,38*0,7*10*1*684,9/620) + (51/620) = 41 767 685

ПТ1 = (115*365*0,75*11*21,68*0,5*9,2*1,13*686,0/620) + (50/620) = 43 254 511

ДПТ = 296 894 253 — 286 658 692 = 1 486 825

Определим плановое S0 и отчетное S1 значения себестоимости перевозок по формуле:

S = HP/(A*D*б*T*Vэ*q*в*г*dc) + C/(q*в*г*dc) + ЗПВ, (4)

Где С — переменные расходы в расчете на 1 км общего пробега;

ЗПВ — заработная плата водителей с отчислениями в калькуляции на 1 рубль доходов.

С и ЗПВ определяются по данным таблицы 1 следующим образом:

а) ЗАС = SP*P1,

где ЗАС — общая сумма затрат;

б) ПР = ЗАС — ЗП — НР,

где ПР — переменные затраты;

в) С = ПР/Lo,

где Lo — общий пробег;

г) ЗПВ = ЗП/(dc*P).

ЗПВ0 = 16 000 000/(684,9*25 949 538) = 0,90 025 [Руб / ((руб/ткм) * ткм) = руб/руб]

ЗПВ1 = 16 000 000/(686,0*26 833 008) = 0,86 921

ДЗПВ = - 0,3 104

Lобщ = AДраб*lсс = AДх*би*Тн*Vэ = А*Дкалендарных* би*Тн*Vэ, таким образом:

Lo0 = 120*365*0,8*10*15,38 = 5 390 769,23

Lo1 = 115*365*0,75*11*21,68 = 7 506 754,84

ЗАС0 = 600,6*37 735 385 = 22 663 872 000,00

ЗАС1 = 601,0*39 020 112 = 23 451 087 102,62

ПР0 = 22 663 872 000,00 — 16 000 000 — 5 000 000 000 = 17 647 872 000,00

ПР1 = 23 451 087 102,62 — 16 000 000 — 5 000 000 000 = 23 451 087 102,62

С0 = 17 647 872 000,00/ 5 390 769,23 = 3 273,72

С1 = 23 451 087 102,62/ 7 506 754,84 = 2 455,80

S0 = 5 000 000 000 / (120*365*0,8*10*15,38*10*0,7*1*684,9) + 3 273,72/(10*0,7*1*684,9) + 0,619 = 0,8769

S1 = 5 000 000 000 / (115*365*0,75*11*21,68*9,2*0,5*1,13*686,0) + 2 455,80/(9,2*0,5*1,13*686,0) + 0,598 = 0,8761

Расчет значений влияний ТЭП на показатели (логарифмическим методом)

Используя формулу (2) и применяя логарифмический метод, рассчитаем значения влияний ТЭП на грузооборот по следующей формуле:

PI = H*ln (I1/I0), (I = A, б, T, Vэ, в, q, г) (5)

Где H = ДP / ln (P1/P0) = (P1 — P0) / ln (P1/P0)

Н = (39 020 112 — 37 735 385) / ln (39 020 112/37 735 385) = 38 374 164

РА = 38 374 164 * ln (115/120) = -1 633 190

Рб = 38 374 164 * ln (0,75/0,8) = -2 476 612

РТ = 38 374 164 * ln (11/10) = 3 657 448

РVэ = 38 374 164 * ln (21,68 / 15,38) = 13 158 621

Рв = 38 374 164 * ln (0,5 / 0,7) = -12 911 841

Рq = 38 374 164 * ln (9,2 / 10) = -3 199 700

Рг = 38 374 164 * ln (1,13 / 1) = 4 689 999

Результаты расчетов сведем в таблицу 3

Таблица 3

Используя формулы (1) и (2), а также применяя логарифмический метод рассчитаем значения влияния ТЭП на грузооборот по следующим формулам:

PI = (HD + HP)*ln (I1/I0), (I=A, б, T, q, г) (6)

PVT = HD*ln (V1T / V0T), Pв = HD*ln (в1 / в0),

Ple = HP*ln (l1e / l0e), Pt = HP*ln (t0 / t1),

HD = P0*P1*ДPD / ln (PD1 / PD0), PD = 1 / (A*D*б*T*VT*q*в*г),

HP = P0*P1*ДPP / ln (PP1 / PP0), PP = t / (A*D*б*T*le*q*г)

PP0 = 1 / (120*365*0,8*10*30*10*1) = 9,51*10−9

PP1 = 0,75 / (115*365*0,75*11*36*9,2*1,13 = 5,79*10−9

ДPP = 5,79*10−9 — 9,51*10−9 = - 3,73*10−9

HP= 37 735 385*39 020 112*(- 3,73*10−9) / ln (5,79*10−9 /9,51*10−9) = 11 037 738

PD0 = 1 / (120*365*0,8*10*24*10*1) = 1,70*10−8

PD1 = 1 / (115*365*0,75*11*28*9,2*0,5*1,13) = 1,98*10−8

ДPD = (1,98*10−8) — (1,70*10−8) = 0,28*10−8

HD= 37 735 385*39 020 112*0,28*10−8 / ln (1,98*10−8/1,70*10−8) = 27 059 347

Pt = 11 037 738*ln (1/0,75) = 3 175 359

Ple = 11 037 738*ln (36/30) = 2 012 418

Pв = 27 059 347*ln (0,5/0,7) = -9 104 719

PVT = 27 059 347*ln (28/24) = 4 171 217

РА = (27 059 347 + 11 037 738)*ln (115/120) = -1 621 397

Pб = (27 059 347 + 11 037 738)*ln (0,75/0,8) = -2 458 730

PT = (27 059 347 + 11 037 738)*ln (11/10) = 3 631 040

Pq = (27 059 347 + 11 037 738)*ln (9,2/10) = -3 176 596

Pг = (27 059 347 + 11 037 738)*ln (1,13/1) = 4 656 136

Результаты расчетов сведем в таблицу 4

Таблица 4

Используя формулу производительности труда (3) и применяя логарифмический метод, запишем формулы для расчета влияний ТЭП, ДП, ЧО и dc на производительность труда:

ПТI = HC*ln (I1/I0), (I = A, б, T, Vэ, q, в, г, dc) (7)

ПТДП = НП* ln (ДП1/ДП0), ПТЧО = (НС+НП)*ln (ЧО0/ЧО1),

НС = ДПТС / ln (ПТС1/ПТС0), ПТС = А*D*б*T*Vэ*q*в*г*dc / ЧО, НП = ДПТП / ln (ПТП1/ПТП0), ПТП = ДП / ЧО ПТП0 = 51 000 000/620 = 82 258

ПТП1 = 50 000 000/620 = 80 645

ДПТП = 80 645 — 82 258 = -1 613

НП = -1 613 / ln (80 645/82 258) = 81 449

ПТС0 = 120*365*0,8*10*15,38*10*0,7*1*684,9 / 620 = 41 685 427

ПТС1 = 115*365*0,75*11*21,68*9,2*0,5*1,13*686,0 / 620 = 43 173 865

ДПТС = 43 173 865 — 41 685 427 = 1 488 438

НС = 1 488 438 / ln (43 173 865/41 685 427) = 42 425 295

ПТЧО = (42 425 295 + 81 449) *ln (620/620) = 0

ПТДП = 81 449*ln (50 000 000/51 000 000) = -1 613

ПТА = 42 425 295*ln (115/120) = -1 805 604

ПТб = 42 425 295*ln (0,75/0,8) = -2 738 066

ПТТ = 42 425 295*ln (11/10) = 4 043 562

ПТVэ = 42 425 295*ln (21,677/15,385) = 14 547 766

ПТq = 42 425 295*ln (9.2/10) = -3 537 489

ПТв = 42 425 295*ln (0.5/0.7) = -14 274 934

ПТг = 42 425 295*ln (1.13/1) = 5 185 119

ПТdc = 42 425 295*ln (6860/6849) = 68 083

Результаты расчетов сведем в таблицу 5.

Таблица 5

Используя формулу себестоимости (4) и применяя логарифмический метод запишем расчетные формулы влияний ТЭП, НР, С и ЗПВ на себестоимость перевозок:

SI = HH*ln (I0/I1), (I = A, б, T, Vэ) (8)

SHP = HH*ln (HP1/HP0), SC = HC*ln (C1/C0), SЗПВ = ДЗПВ,

SJ = (HH + HC)*ln (J0/J1), (J = г*в*q*dc),

HH = ДSH / ln (SH1/SH0), SH = HP / A*D*б*T*Vэ*г*в*q*dc,

HC = ДSC / ln (SC1/SC0), SC = C / г*в*q*dc.

SC0 = 1 960,63 / (1*0,7*10*684,9) = 0,6829

SC1 = 1 480,09 / (1,13*0,5*9,2*686,0) = 0,6887

ДSC = 0,4151 — 0,4089 = 0,0059

НС = 0,0059 / ln (0,6887/0,6829) = 0,6858

SH0 = 5 000 000 000 / (120*365*0,8*10*15,38*1*0,7*10*684,9) = 0,1935

SH1 = 5 000 000 000/(115*365*0,75*11*21,68*1,13*0,5*9,2*686,0)= 0,1868

ДSН = 0,1868 — 0,1935 = -0,0067

НН = -0,0067 / ln (0,1868/0,1935) = 0,1901

Sг = (0,1901 + 0,6858)*ln (1/1,13) = -0,1070

Sв = (0,1901 + 0,6858)*ln (0,7/0,5) = 0,2947

Sq = (0,1901 + 0,6858)*ln (10/9,2) = 0,0730

Sdc = (0,1901 + 0,6858)*ln (684,9/686,0) = -0,0014

SЗПВ = -0,21

SC = 0,6858*ln (2455,80/3273,72) = -0,1971

SHP = 0,1901*ln (5 000 000 000/5 000 000 000) = 0

SA = 0,1901*ln (120/115) = 0,0081

Sб = 0,1901*ln (0,8/0,75) = 0,0123

ST = 0,1901*ln (10/11) = -0,0181

SVэ = 0,1901*ln (15,38/21,68) = -0,0652

Результаты вычислений сведем в таблицу 6.

Таблица 6

Используя формулу для определения доходов:

ДС = Р*dc (9)

ДС0 = 37 735 385*6 84,9 = 25 844 964 923

ДС1 = 39 020 112*6 86,0 = 26 767 796 593

ДДС = 26 767 796 593 — 25 844 964 923 = 922 831 670

И применяя логарифмический метод, запишем расчетные формулы для определения значений влияний доходной ставки (dc) и грузооборота на доходы от сдельных перевозок (ДС), а результаты сведем в таблицу 7:

ДСdc = H*ln (dc1/dc0), ДСP = H*ln (P1/P0), (10)

Н = ДДС/ln (ДС1/ДС0);

Н = 922 831 670/ ln (26 767 796 593 /25 844 964 923) = 26 303 682 781

ДСdc = 26 303 682 781*ln (686,0/684,9) = 42 211 769

ДСP = 26 303 682 781*ln (39 020 112/37 735 385) = 880 619 901

Таблица 7

Используя формулу для определения прибыли:

ПС = Р*dc — S*P*dc (11)

И применяя логарифмический метод, запишем расчетные формулы определения значений влияний себестоимости в калькуляции на доходы (S), доходной ставки (dc) и транспортной работы (Р) на прибыль от сдельных перевозок, а результаты сведем в табл. 8:

ПСР = (Н1 — Н2)*ln (P1/P0), ПСdc = (Н1 — Н2)*ln (dc1/dc0), (12)

ПСS = (Н1 — Н2)*ln (S1/S0),

H1 = ДПСP / ln (ПСР1/ПСР0), ПСР = Р*dc

H2 = ДПСS / ln (ПСS1/ПСS0), ПСS = S*dc*P

ПС0 = 37 735 385*684,9 — 0,8769*37 735 385*684,9 = 3 181 092 923

ПС1 = 39 020 112*686,0 — 0,8761*39 020 112*686,0 = 3 316 709 490

ДПС = 135 616 567

ПСS0 = 0,8769*684,9*37 735 385 = 22 663 872 000

ПСS1 = 0,8761*686,0*39 020 112 = 23 451 087 103

ДПСS = 23 451 087 103 — 22 663 872 000 = 787 215 103

Н2 = 787 215 103/ ln (23 451 087 103/22 663 872 000) = 23 055 239 657

ПСР = 684,9*37 735 385 = 25 844 964 923

ПСР = 686,0*39 020 112 = 26 767 795 593

ДПСР = 26 767 795 593 — 25 844 964 923 = 922 831 670

H1 = 922 831 670 / ln (26 767 795 593/25 844 964 923) = 26 303 682 781

ПСS = (26 303 682 781 — 23 055 239 657)*ln (0,8761/0,8769) = -3 050 309

ПСdc = (26 303 682 781 — 23 055 239 657)*ln (686,0/684,9) = 5 213 054

ПСР = (26 303 682 781 — 23 055 239 657)*ln (39 020 112/37 735 385) = 108 754 492

Таблица 8

Анализ финансового состояния АТП

По данным бухгалтерского баланса рассчитаем показатели оценки производственного потенциала и отразим их в таблице 9.

Таблица 9

Для оценки финансового состояния и платежеспособности используются различные группы финансовых коэффициентов, среди которых наиболее важными с точки зрения определения банкротства предприятия являются:

— Коэффициент автономии (КА), рассчитывается как отношение собственного капитала к валюте баланса и характеризует независимость предприятия от внешних источников финансирования, что является защитой от потерь спада деловой активности КА = СК / ВБ (13)

Где СК — собственный капитал (строка 1300 бухгалтерского баланса);

ВБ — валюта баланса (с.1600).

КАнач года = 22 800 / 24 846 = 0,92

КАкон года = 28 488 / 31 728 = 0,90

Нормативное значение данного показателя 0,7, т. е. предприятие на 70% должно быть обеспечено собственными средствами Рейтинг коэффициента ® определим по формуле (20)

R = (П/Н)*Р, (20)

Где П — значение показателя;

Н — рекомендуемый норматив;

Р — ранг показателя (см. табл.10).

R0 = (0,92/0,70)*3 = 3,93

R1 = (0,90/0,70)*3 = 3,85

— Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС), рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (СОС) к оборотным активам (ОА):

КОСС = СОС / ОА, (14)

Где СОС — собственные оборотные средства (с. 1300 — с.1100);

ОА — оборотные активы (с.1200).

КОСС0 = (22 800 — 19 584) / 24 846 = 0,61

КОСС1 = (28 488 — 23 610) / 31 728 = 0,60

Этот коэффициент показывает обеспеченность предприятия собственными средствами в размерах, необходимых для его финансовой устойчивости. Нормативное значение данного показателя 0,2;

Рейтинг коэффициента ® определим по формуле (20)

R0 = (0,61/0,20)*2 = 6,11

R1 = (0,60/0,20)*2 = 6,01

— Коэффициент финансового риска (финансовый леверидж) — соотношение заемных и собственных средств (Кфр) рассчитывается как отношение заемного капитала к собственному капиталу:

Кфр = ЗК / СК, (15)

Где ЗК — заемный капитал (с. 1400 + с.1500).

Кфр0 = (480 + 1566) / 22 800 = 0,09

Кфр1 = (846 + 2394) / 28 488 = 0,11

Высокая зависимость от внешних займов может существенно ухудшить финансовое положение предприятия в случае замедления темпов реализации продукции и может привести к затруднениям с получением новых кредитов. Этот коэффициент играет важную роль при решении предприятием вопроса о выборе источников финансирования. Оптимальное значение коэффициента не более 1,0;

Рейтинг коэффициента ® определим по формуле (20)

R0 = (0,09/1,0)*4 = 0,36

R1 = (0,11/1,0)*4 = 0,45

— Коэффициент покрытия запасов (КЗП) рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к запасам и затратам:

КПЗ = СОС / ЗЗ, (16)

Где ЗЗ — запасы и затраты (с. 1210 + с.1220).

КПЗ0 = (22 800 — 19 584) / (3996 + 18) = 0,80

КПЗ1 = (28 488 — 23 610) / (3816 + 30) = 1,27

Данный коэффициент показывает обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами, т. е. зависимость предприятия от внешних кредиторов. Нормативное значение коэффициента 0,9;

Рейтинг коэффициента ® определим по формуле (20)

R0 = (0,80/0,9)*1 = 0,89

R1 = (1,27/0,9)*1 = 1,41

— Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (КП) определяется как отношение текущих активов группы с минимальной степенью риска к текущим обязательствам краткосрочного характера:

КП = ТА1 / ТО, (17)

Где-ТО — текущие обязательства краткосрочного характера (с.1500);

ТА1 — группа с минимальной степенью риска, включает наиболее ликвидные текущие активы: денежные средства (с.1250), легко реализуемые краткосрочные (с.1240) и долгосрочные (с.1140) ценные бумаги.

КП0 = (792 + 0 + 2400) / 1566 = 2,04

КП1 = (2502 + 768 + 3072) / 2394 = 2,65

Данный коэффициент показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств предприятия может быть при необходимости погашена немедленно. Нормативное значение данного показателя 0,3;

Рейтинг коэффициента ® определим по формуле (20)

R0 = (2,04/0,3)*3 = 20,38

R1 = (2,65/0,3)*3 = 26,49

— Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов предприятия (ОА) к внешним обязательствам:

КТЛ = ОА/ВТО, (18)

Где ВТО — внешние текущие обязательства, т. е. сумма текущих обязательств краткосрочного характера (с.1500) уменьшенная на величину доходов будущих периодов (с.1530) и величину резервов предстоящих расходов (с.1540).

КТЛ0 = 24 846 / (1566 — 0 — 0) = 15,87

КТЛ1 = 31 728 / (2394 — 0 — 0) = 13,25

Коэффициент оценивает возможность предприятия покрывать внешние текущие обязательства оборотными активами. Нормативное значение коэффициента 2,0;

Рейтинг коэффициента ® определим по формуле (20)

R0 = (15,87/2,0)*2 = 15,87

R1 = (13,25/2,0)*2 = 13,25

— Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей определяется как соотношение краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочной кредиторской задолженности:

СДК = КДЗ / ВТО, (19)

Где КДЗ — краткосрочная дебиторская задолженность (с.1230).

СДК0 = 456 / (1566 — 0 — 0) = 0,29

СДК1 = 1002 / (2394 — 0 — 0) = 0,42

Коэффициент показывает возможность предприятия рассчитаться с кредиторами за счет дебиторской задолженности со сроком платежей до 1 года. Нормативное значение коэффициента 1,0.

Рейтинг коэффициента ® определим по формуле (20)

R0 = (0,29/1,0)*1 = 0,29

R1 = (0,42/1,0)*1 = 0,42.

Все показатели, рассчитанные на начало и конец рассматриваемого периода отразим в таблице 10. Там же дадим оценку устойчивости финансового положения и платежеспособности предприятия рейтинговым методом.

Таблица 10 Устойчивость финансового положения и платежеспособность

Для оценки вероятности банкротства применяют федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», который установил общие признаки банкротства организаций и индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 2 ст.3 юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Таблица 11 Группы финансовой устойчивости (на начало года)

Общая сумма баллов = 70+10+5 = 85

Общая сумма баллов является основанием для отнесения предприятия к одной из групп финансовой устойчивости.

Первая группа с суммой баллов от 80 до 100 — предприятия с большим запасом финансовой устойчивости, гарантирующим возможность заемных средств. Возможно получение кредитных и процентных льгот.

Таблица 12 Группы финансовой устойчивости (на конец года)

Общая сумма баллов = 83+5 = 88

Общая сумма баллов является основанием для отнесения предприятия к одной из групп финансовой устойчивости.

Первая группа с суммой баллов от 80 до 100 — предприятия с большим запасом финансовой устойчивости, гарантирующим возможность заемных средств. Возможно получение кредитных и процентных льгот.

В случае выявления положительной динамики финансовых коэффициентов (общая сумма баллов на конец года превышает общую сумму баллов на начало года) определяется реальная возможность у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного периода. Для этого рассчитывается коэффициент восстановления (Квосст) платежеспособности на период 6 месяцев.

Квосст = [КТЛк + 6/Т (КТЛк — КТЛн)] /2 (21)

Где КТЛк, КТЛн — фактическое значение коэффициента текущей ликвидности, соответственно, на конец и начало года;

6 — период восстановления платежеспособности;

Т — отчетный период (12 месяцев);

2 — нормативное значение КТЛ.

Квосст = [13,25 + 6/12(13,25 — 15,87)] /2 = 7,28

Предприятие будет иметь реальную возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев в том случае, если Квосс>1

Заключение

В заключении необходимо обобщить финансовые результаты деятельности и оценки финансового состояния предприятия с указанием основных причин обусловивших данное состояние, а также с учетом тенденции динамики финансового состояния и результатов деятельности.

Обобщающие выводы служат основанием для выявления основных направлений улучшения финансового состояния анализируемого предприятия. Предлагаемые меры должны быть направлены, в первую очередь, на повышение платежеспособности и ликвидности предприятия, восстановление рациональной структуры баланса и улучшения результатов деятельности.