Торговля алкоголем

«Торговля алкоголем» одна из важных и актуальных тем на сегодняшний день.

Тема данной работы актуальна потому, что ограничения на реализацию алкоголя, которые начали вводиться в различных регионах России, могут обернуться для российского рынка розничной торговли рядом структурных изменений. Запрет на ночную торговлю крепкими напитками, а также ужесточение требований к размеру уставных капиталов ритейлеров и стоимости лицензий, по прогнозам участников рынка, в скором времени приведут к кардинальному снижению доли неорганизованной розницы, для которой торговля алкоголем была основной статьей дохода. Эксперты прогнозируют, что уже к 2010 году доля сетевых форматов в среднем по России вырастет с 10% до 50%.

Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах следующих авторов: Артемов А., Сехович В., Карпова Т. П.; Карпова В. В., Яров П. М. и др.

Актуальность данного исследования определила цель и задачи работы:

Цель работы рассмотреть торговлю алкогольной продукциейэ

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1.Исследовать понятие алкогольной продукции;

2.На основании теоретического анализа изучения проблемы, систематизировать знания о розничной торговле алкогольной продукции;

3.Рассмотреть сущность и специфику запрета и вреда приносимого алкоголем;

4.Систематизировать и обобщить существующие в специальной литературе, научные подходы к данной проблеме.

5.Предложить собственное виденье на данную проблему и найти пути её разрешения.

Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, основной части и заключения.

Понятие алкогольной продукции

Понятие алкогольной продукции, используемое в налоговом законодательстве, раскрыто в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ: «алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов)».

Согласно статье 2 Федерального закона № 171-ФЗ, алкогольная продукция это пищевая продукция, которая произведена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 1,5 процента объема готовой продукции.

Алкогольная продукция подразделяется на следующие виды: питьевой этиловый спирт, спиртные напитки (в том числе водка), вино (в том числе натуральное). Понятие видов алкогольной продукции подробно нами описано в разделе 1 настоящей книги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ отходы, подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья не рассматриваются как подакцизные товары. При этом они должны соответствовать нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти. Это подтверждается Письмами Минфина Российской Федерации от 6 апреля 2006 года № 03−04−06/43, от 20 декабря 2005 года № 03−04−06/134, в которых на частный вопрос налогоплательщика даются разъяснения в отношении того, что головная фракция этилового спирта (отходы спиртового производства) подакцизным товаром не является .

Помимо этого, для признания этой продукции не подакцизными товарами необходимо выполнение следующих условий:

— наличие государственного регистрационного удостоверения;

— направление данной продукции на дальнейшую переработку или использование для технических целей.

Государственная регистрация спиртосодержащих отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащих дальнейшей переработке или использованию для технических целей, проводится Министерством сельского хозяйства Российской Федерации (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 года № 874).

Операции с алкогольной продукцией, признаваемые объектами налогообложения акцизами.

В соответствии со статьей 182 НК РФ, объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции с алкогольной продукцией:

1) возмездная и безвозмездная реализация алкогольной продукции на территории Российской Федерации, лицами ее производящими;

Объектом налогообложения акцизами является и реализация алкогольной продукции, выступающей в качестве залога, а также передача алкогольной продукции по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Статьей 334 ГК РФ установлено, что сторонами по договору залога выступают залогодатель и залогодержатель. Причем, залогодержатель это кредитор, который имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества, а залогодатель лицо, которому принадлежит данное имущество на праве собственности. С момента передачи залогодержателю заложенного имущества у последнего возникает право залога, а не право собственности на предмет залога, эти понятия необходимо четко разграничивать.

В том случае, если залогодатель не может выполнить свое обязательство перед кредитором, обеспеченное залогом, на заложенное имущество обращается взыскание и происходит его реализация. Иначе, происходит переход права собственности на предмет залога от залогодателя к третьему лицу, следовательно, такая операция будет представлять собой объект налогообложения акцизами, причем этот объект возникает у залогодателя (производителя алкогольной продукции).

Для определения понятий «новация» и «отступное» необходимо так же обратиться к ГК РФ. Согласно статье 414 «Прекращение обязаельства новацией» ГК РФ:

«1. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

2. Новация не допускается в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов.

3. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным, если иное не предусмотрено соглашением сторон"

Согласно статье 409 «Отступное» ГК РФ:

«По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами».

То есть, и «новация» и «отступное» предполагают переход права собственности на передаваемую алкогольную продукцию, следовательно, возникает объект налогообложения акцизами.

Отметим, что производители подакцизных товаров могут использовать их в качестве натуральной оплаты труда своих работников, и в этом случае производитель подакцизного товара также исчисляет и уплачивает акциз. Однако в отношении алкогольной продукции эта ситуация вряд ли возможна, так как статья 131 Трудового кодекса Российской Федерации запрещает выдавать заработную плату в виде спиртных напитков:

«Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается».

2) продажа лицами переданной им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованной и (или) бесхозяйной алкогольной продукции, алкогольной продукции, от которой произошел отказ в пользу государства, и которая подлежит обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенной ими из давальческого сырья (материалов) алкогольной продукции собственнику указанного сырья (матералов) либо другим лицам, в том числе получение указанной алкогольной продукции в собственность в счет оплаты услуг по производству алкогольной продукции из давальческого сырья (материалов);

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 НК РФ налогоплательщик, производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза. Иными словами, организация, производящая алкогольную продукцию из давальческого сырья, обязана начислить к уплате в бюджет и предъявить собственнику давальческого сырья акциз по алкогольной продукции в момент передачи этой продукции собственнику давальческого сырья.

Розничная продажа алкогольной продукции

Значительную часть доходов многих магазинов составляют деньги, полученные от продажи алкоголя. Торговать им выгодно, но не все могут себе это позволить. Для начала продавец должен получить лицензию. Об этом сказано в Федеральном законе от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции «(далее Закон № 171-ФЗ).