Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов

КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Планирование на предприятии»

на тему: «Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических факторов»

• Исходные данные для выполнения курсовой работы
• 1. Изменение качества и конкурентоспособности продукции
• 1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции
• 1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства
• 1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанных с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений
• 2. Улучшение использования материальных ресурсов
• 2.1 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов
• 3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда
• 3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления
• 3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда
• 3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
• 4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям
• 5. Определение чистой прибыли предприятия
• Заключение
• Цель работы: определить положительно или отрицательно основные технико-экономические факторы влияют на себестоимость товарной продукции, а также на сколько снизится себестоимость товарной продукции и какие будут затраты в плановом году.

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Таблица 1. Производственная программа предприятия в текущем году

Производственная программа планового года включает новое изделие Д, выпускаемое по Госзаказу в объеме 6000 шт. Возможна и свободная реализация этого изделия (по результатам исследования рынка) в объеме 1000 шт. Плановая прибыль на одно изделие Д ожидается в сумме 12 220 р.

Таблица 2. Затраты на 1 р. товарной продукции

Таблица 3. Изменение использования основных производственных фондов

Таблица 4. Перечень мероприятий в плановом году, направленных на

повышение технического уровня производства

Таблица 5. Расчет экономии за счет улучшения сырья, материалов,

топлива, энергии

Таблица 6. Расчет экономии от внедрения новых видов материалов,

топлива, энергии

Таблица 7. Расчет экономии за счет улучшения управления и организации труда

Таблица 8. Исходные данные по непроизводительным расходам

Исходные данные для расчета прироста прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям Таблица 9.

Таблица 10.

Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции.

В данную группу включаются следующие факторы.

Изменения структуры выпускаемой продукции.

Изменения удельного веса постоянных расходов, обусловленных изменением объемов производства (кроме амортизационных отчислений).

Улучшение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости.

1. Изменение качества и конкурентоспособности продукции

1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

Изменение структуры — это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для определения изменения себестоимости за счет структурных сдвигов используется показатель — затраты на рубль товарной продукции — С_р (к. /р).

Данный показатель определяет какова величина затрат на 1 р. произведенной товарной продукции.

где

С_тов — себестоимость товарной продукции,

V_тов — объем товарной продукции в оптовых ценах.

Для определения изменения структуры выпускаемой продукции произведем следующие расчеты:

где

ПР — прибыль на одно изделие, руб. /шт.

R — рентабельность затрат в базовом году, %

Для остальных типов продукции расчет производится аналогично.

Все произведенные расчеты занесем в таблицу № 11.

Для расчета используются затраты на рубль товарной продукции базового года, которые определяются:

Найдем процент переменных затрат в общей структуре (П^б_пер):

Сумма затрат на рубль товарной продукции:

И затраты на рубль товарной продукции в плановом году, но в ценах и условиях базового года:

Процент переменных затрат в общей структуре в плановом году в условиях базового:

Сумма затрат на рубль товарной продукции в плановом году в условиях базового:

= (C_{р (б)} П_пер) /100% = (83,72 81,68) /100% = 68, 38 (коп/руб)

Изменение структуры по данному фактору рассчитывается следующим образом:

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов происходит только в части переменных затрат, поэтому учитывается влияние изменения структуры только в части переменных затрат:

где

— переменные затраты на 1 р. товарной продукции.

С_стр = ((68,38 -65,71) /100%) * 824 092 = 22 003 (тыс. руб)

Для расчетов использовались исходные данные таблицы № 1,2. Результаты расчетов представлены в таблице № 11:

Таблица 11.

1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

Изменение затрат по данному фактору определяется следующим образом:

где

— удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости;

;

— прирост объема товарной продукции, %;

— себестоимость товарной продукции в базовом году.

где

— объем товарной продукции в плановом году в условиях базового;

— объем товарной продукции в базовом году.

Р_{V тов} = ((824 092 — 310 852) / 310 852) * 100% = 165,1%

С_пост = - (165,1% /100%) * 262 212 * 0,36 = - 155 848 (тыс. руб)

1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанных с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений

Использование ОПФ — это количество продукции, изготовленной в рассматриваемом периоде с помощью данного вида ОПФ.

Коэффициент использования ОПФ определяется:

коэффициент интенсивности использования оборудования;

— плановое или фактическое количество выпуска продукции, шт.;

— максимально возможный выпуск, шт.

Чем более эффективно используется ОПФ, тем меньше удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции.

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

где

и — амортизационные отчисления соответственно в плановом и базовом годах.

C_ам = (6239/824 092 — 5325/310 852) * 824 092 = - 7878 тыс. руб.

Для расчета использовались исходные данные таблицы № 3. Результаты расчета представлены в таблице № 12:

Таблица 12. Расчет изменения себестоимости за счет изменения

использования ОПФ

Вывод: Хотя в плановом году среднегодовая стоимость и норма амортизации возросли, себестоимость продукции снизилась на 7878 тыс. рублей из-за значительного увеличения объема выпуска товарной продукции.

Повышение технического уровня производства.

В данную группу включаются следующие факторы:

автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;

совершенствование применяемой техники и технологии;

улучшение использования материальных ресурсов;

внедрение новых видов материальных ресурсов.

Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанных с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений.

На практике производится по каждому фактору отдельно, но в курсовом проекте они объединены, т. к методика расчета влияния первых двух факторов одинакова.

определяется следующим образом:

Где — себестоимость единицы продукции до и после внедрения мероприятий, р. /шт. — количество продукции с момента внедрения мероприятий и до конца года.

Савт = (3,3 — 4,1) 35 000/1000 = - 28 (тыс. руб)

С_авт = (2,9 — 4,6) 1000/1000 = - 1,7 (тыс. руб)

Савт = (831 — 1501) 10/1000 = - 6,7 (тыс. руб) Савт (общ) = - 28- 1,7 — 6,7= - 36,4 (тыс. руб) Для проведения расчетов использовались исходные данные из таблицы № 4. Расчет экономии от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства представлен в таблице № 13:

Таблица 13. Расчет изменения затрат по факторам технического

уровня производства.

Вывод: Автоматизация и внедрение новых технологий, а также совершенствование действующих позволили снизить затраты на продукцию на 36,4 тыс. рублей в общей сложности.

2. Улучшение использования материальных ресурсов

Изменения затрат по данному фактору определяется по формуле:

где

— нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг/шт.;

— цена материала в базовом году, р. /кг.

? С_м = (0,24 — 0,40) 2 502 900/1000 = - 116 (тыс. руб)

?С_м = (0,06 — 0,08) 100 125/1000 = - 0,25 (тыс. руб)

? С_м = (0,15 — 0,12) 3 205 200/1000 = +49,92 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 5, а результаты расчета представлены в таблице № 14:

Таблица 14. Расчет изменения затрат за счет улучшения использования материальных ресурсов.

Вывод: За счет внедрения мероприятий по улучшению использования материальных ресурсов их нормы расхода снизились, что положительно повлияло на снижение себестоимости на 66,33 тыс. рублей. Наиболее существенно на это изменение оказало влияние внедрение мероприятия 1.

2.1 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

Изменение затрат по данному фактору может быть получено за счет:

внедрения новых материалов;

переход на виды материальных ресурсов собственного производства;

применение более экономичных видов топлива и энергии.

Расчет изменения затрат за счет данного фактора производится для каждого вида продукции и для каждого вида наименования вновь применяемых ресурсов. При этом меняются и нормы расхода, и цены на материалы.

Предположим, что внедрение новых ресурсов касается только одного изделия.

Изменение затрат по данному фактору определяется (для изделия В):

Где L= 1,… H — виды материальных ресурсов; - нормы расхода h-го вида ресурса в плановом и базовом году; - цена h-го вида ресурса в плановом и базовом году; - количество изделий в плановом году по оптимальной программе.

С^нов = - 17,28 * 873/1000 = - 15,09 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 6, а результаты расчета представлены в таблице № 15:

Таблица 15. Расчет изменения затрат за счет внедрения новых видов

ресурсов

Вывод: Себестоимость продукции снизилась в плановом году по сравнению с базовым на 15,09 тыс. рублей за счет внедрения новых видов материалов.

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда

В данную группу включаются следующие факторы:

совершенствования организации производства и управления;

улучшения организации труда;

ликвидация потерь от брака и непроизводительных расходов.

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления

По данной группе учитываются мероприятия по совершенствованию организации производства (оптимизация заделов, ликвидация узких мест и т. д.) и мероприятия по совершенствованию систем управления (изменение структуры, автоматизация).

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда

Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т. д. Изменения определяются по формуле:

Где — затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.

Сорг = (6,7 — 7,1) 3450/1000= - 1,38 (тыс. руб)

Сорг = (119−122) 7210/1000 = - 21,63 (тыс. руб)

Сорг (общ) — 1,38 — 21,63 = - 23,01 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 7, а результаты расчета представлены в таблице № 16:

Таблица 16. Расчет изменения затрат за счет совершенствования

организации производства, управления и труда

Вывод: Изменение структуры управления цеха № 1 и переход на новые нормы времени благоприятно повлияли на уменьшение себестоимости продукции, это уменьшение составило 23,01 тыс. рублей.

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т. д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.

Расчет изменения затрат по фактору по следующей формуле:

где

— потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;

— себестоимость товарной продукции в базовом году;

— себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.

(тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 8, а результаты расчета представлены в таблице № 17:

Таблица 17. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь

от брака и непроизводительных расходов

Вывод: За счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов себестоимость снизилась на 2065 тыс. рублей.

По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.

Порядок расчета:

1. С = 22 003 + (-155 848) + (-7878) + (-36,4) + (-66,33) + (-15,09) + (-23,01) + (-2065) = - 143 928,83 (тыс. руб)

2. = 689 912 + (-143 928,83) = 545 983,17 (тыс. руб)

3. = (545 983,17/824 092) * 100 = 66,25 (коп/руб)

4. = 545 983,17 + 1500 = 547 483,17 (тыс. руб)

5. = 824 092+ 8200 = 832 292 (тыс. руб)

6. = (547 483,17/832 292) * 100 = 65,78 (коп/руб)

7. Р'_Ср = ((66,25 — 68,38) / 68,38) *100% = - 3,15%

8. Р_Ср = ((65,78 — 68,38) / 68,38) * 100% = - 3,8%

В таблице № 18 приведены результаты сводного расчета:

Таблица 18. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов

Вывод: в плановом периоде произошло снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов (на 143 928,83 тыс. руб):

увеличения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции (на +22 003 тыс. руб);

снижения удельного веса постоянных расходов без амортизации за счет увеличения объема выпуска (на-155 848 тыс. руб);

улучшения использования основных производственных фондов и связанное с этим снижение удельного веса амортизационных отчислений (на -7878 тыс. руб);

автоматизации производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологий (снижение себестоимости (далее с/с) на (-36,4 тыс. руб);

улучшения использования материальных ресурсов (снижение с/с на — 66,33тыс. руб);

внедрения новых видов материальных ресурсов (снижение с/с на-15,09 тыс. руб);

совершенствования организации производства и управления. Улучшения организации труда повлекло снижение с/с на (-23,01 тыс. руб);

ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов (-2065 тыс. руб).

В результате увеличения цен на материалы и товарную продукцию в плановом году, произошло снижение себестоимости продукции в процентном соотношении (на -3,15% и на — 3,8%).

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции производится в два этапа.

1. Определение изменения прибыли по основным факторам ().

2. Определение изменения прибыли на каждый% изменения каждого фактора ().

Исходные данные содержатся в таблице № 9, № 10.

Порядок расчета.

1) Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:

где

— значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.

2) Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле

к. /р.,

где

— удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.

3) Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции

где

— удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости.

4) Среднегодовая выработка (количество товарной продукции на одного рабочего) рассчитывается следующим образом:

5) Фондоотдача — это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов

%,

где

— среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

р. /р.

Данные для расчета изменения прибыли желательно представить в табличной форме (таблице № 19):

Таблица 19. Данные для расчета изменения прибыли.

1. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

изменение объема реализованной продукции;

изменение трудоемкости выпускаемой продукции;

изменение материалоемкости выпускаемой продукции;

изменение фондоемкости выпускаемой продукции.

1) Изменение прибыли за счет изменения объема реализации.

где изменение объема реализации:

.

2) Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции ().

Изменение трудоемкости приведет к изменению себестоимости продукции по элементу оплаты труда.

Прирост прибыли может быть получен, если объем выпускаемой продукции на одного человека (т.е. выработка) растет быстрее, чем оплата труда на одного человека, и наоборот. Следовательно, изменение прибыли по данному фактору рассчитывается следующим образом:

.

Вывод формулы:

Пусть все составляющие себестоимости постоянны, кроме зарплаты, тогда изменение прибыли

3) Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости ().

.

4) Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ

()

.

2. Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора ()

где

i - анализируемые факторы, I =1,…,4;

— изменение темпа роста i-го показателя, % ().

%

%

%

Выполненные расчеты представлены в таблице № 20:

Таблица 20. Расчет изменения прибыли

Вывод: На предприятии в плановом периоде прибыль от реализации продукции увеличилась на 127 200,29 тыс. руб. по сравнению с базовым, и она составила 137 500 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет: увеличения объема реализации (+113 832 тыс. руб); увеличение объема продукции увеличило работников и зарплату, а это привело к снижению прибыли предприятия (-683,80 тыс. руб); снижения материалоемкости продукции (+ 12 923,82 тыс. руб); более эффективного использования основных средств (+ 1128,27 тыс. руб.).

5. Определение чистой прибыли предприятия

Алгоритм расчета:

Валовая прибыль предприятия:

.

Прибыль от внереализационной деятельности:

Прибыль для налогообложения:

.

П_нал = 243 700 тыс. руб.

Прибыль для налогообложения снижается на величину прибыли, направляемой на инвестиции в собственное развитие; на сумму затрат на НИОКР, в размере 9% от налогооблагаемой прибыли; на затраты по содержанию объектов социальной сферы, в размере 4% валовой прибыли предприятия.

.

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%:

.

Чистая прибыль предприятия в плановом году:

.

Расчет чистой прибыли приводится в табличной форме (таблица № 21).

Таблица 21. Расчет чистой прибыли

Вывод: Чистая прибыль предприятия в плановом периоде составила 145 934 тыс. руб. с вычетом налога на прибыль (по ставке 24%) 46 085 тыс. руб. Чистая прибыль свидетельствует об эффективной работе предприятия и грамотном планировании деятельности в отчетном периоде.

Заключение

На основе произведенных расчетов выявлено эффективное планирование затрат и прибыли предприятия, т. к в плановом году произошло:

I. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико — экономических факторов (на 143 928,83 тыс. руб):

увеличения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции (на +22 003 тыс. руб);

снижения удельного веса постоянных расходов без амортизации за счет увеличения объема выпуска (на — 155 848 тыс. руб);

улучшения использования основных производственных фондов и связанное с этим снижение удельного веса амортизационных отчислений (на -7878 тыс. руб);

автоматизации производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологий (снижение себестоимости на — 36,4 тыс. руб);

улучшения использования материальных ресурсов (-66,33тыс. руб);

внедрения новых видов материальных ресурсов (-15,085 тыс. руб);

совершенствования организации производства и управления. Улучшения организации труда повлекло снижение с/с на — 23,01 тыс. руб.

ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов (-2065 тыс. руб).

В результате инфляции, увеличения цен на материалы и товарную продукцию в плановом году, произошло снижение себестоимости продукции в процентном соотношении (на -3,15% и на — 3,8%).

II. Увеличение прибыли от реализации продукции (на +127 200,29 тыс. руб) в результате:

роста объема реализации на 360 000 тыс. руб. (прибыль увеличилась на 113 832 тыс. руб);

эффективного и экономного использования основных производственных фондов (прибыль увеличилась на +1128,27тыс. руб).

снижения материалоемкости, т. е. уменьшения количества материальных затрат, приходящихся на производство единицы продукции (прибыль увеличилась на 12 923,82 тыс. руб)

На основе произведенных мероприятий чистая прибыль предприятия в плановом году составила 137 500 тыс. руб.