Анализ деятельности торгового предприятия

1. Анализ динамики и структуры оборота (выручки) ООО «Сатурн»

2. Анализ динамики и структуры валового дохода OOO «Сатурн»

3. Анализ динамики и структуры издержек обращения ООО «Сатурн»

4. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Сатурн»

1. Анализ динамики и структуры оборота (выручки) ООО «Сатурн»

Основной целью анализа динамики и структуры оборота торговой организации является выявление показателей выручки по товарным группам и определение тенденций изменения этих показателей.

К основным задачам анализа динамики и структуры оборота следует отнести следующие задачи:

· определение структуры в ассортиментном разрезе;

· определение показателей динамики по товарным группам;

· выявление лидеров и аутсайдеров среди товарных групп;

· определение удельного веса продаж отдельных товаров в общем обороте.

Анализ розничного оборота служит предпосылкой для его прогнозирования на предстоящий период и определения рентабельности организации и ее финансового состояния. От полноты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о работе зависит точность, экономическая обоснованность последующих прогнозных расчетов. Необходимость всестороннего анализа розничного оборота обусловливается тем, что он является одним из основных показателей работы торговых организаций и характеризует объем их деятельности. Объем продажи товаров влияет почти на все количественные и качественные показатели деятельности торговой организации. Так, увеличение объема розничного оборота способствует снижению уровня издержек обращения, росту прибыли, устойчивости финансового состояния торговой организации.

Анализ розничного оборота включает и показатели динамики продажи товаров за длительный период. Изучение динамики оборота необходимо осуществлять для выявления соответствия развития оборота данной организации общей тенденции развития оборота города, области, страны. Однако при анализе следует учесть, что темпы роста оборота отдельной организации обычно ниже общих темпов развития торговли города, района и т. д.

При анализе динамики оборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым (базисным) периодом. Выбор базы для сравнения определяется конкретными задачами анализа. В результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста оборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста.

Методы анализа оборота (выручки) — динамический и структурный. Оборот торговой организации является одним из основных показателей ее деятельности, поэтому статистический анализ оборота имеет большое значение в работе торговых организаций.

Динамика оборота характеризуется темпом роста оборота и исчисляется по формуле:

Темп роста оборота исчисляется по формуле Т_р = О₁/О₀ х 100%,

где Т_р — темп роста оборота (%);

О₁ — оборот отчетного периода (руб.);

О₀ — оборот предыдущего периода (руб.).

торговый экономический прибыль рентабельность Таблица 1. Динамика и структура оборота ООО «Сатурн» в 2012;2013 гг.

Проанализировав таблицу 1, можно сделать следующие выводы. Показатель выручки в 2014 г. вырос по сравнению с 2013 г. на 5284,8 тыс. руб., темп роста составил 157,8%, а это значит, что организация увеличила торговый оборот. Практически по всем группам товаров наблюдается рост, кроме непродовольственных товаров. Доля в общем объеме оборота сократилась на 1,22%. В 2013 г. доля непродовольственных товаров составляла в общем обороте 2,15%, из этого следует, что произошло серьезное замедление темпа роста, в 2014 г. он составил 59,4%.

Две товарные группы, «Алкоголь в т. ч. пиво» и «Молочные товары в т. ч. сыры» обеспечивают общий рост выручки. Их суммарная доля в общем объеме роста составляет 3600,8 тыс. руб. или 70,6% в относительном выражении. Эти две товарные группы являются лидерами. Товарная группа «Молочные товары в т. ч. сыры» обладает самым высоким показателем темпа роста, который составляет 324,0%. В 2014 году доля этой товарной группы составила 12,10%, что на 6,12% больше чем в предыдущем. Доля товарной группы «Алкоголь в т. ч. пиво» в 2014 году составила 36,42%, что на 3,19% больше, чем в 2013 году.

«Непродовольственные товары» относятся к группе-аутсайдеру, показавшую самый низкий темп роста, составивший в 2014 году 59,4%.

Товарная группа «Хлебобулочные кондитерские изделия» в 2014 году возросла на 26,1%, что на 430,8 тыс. руб. больше, чем в 2013 году и достигла уровня 2310,3 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 2,57%, в 2014 году доля данной товарной группы составила 20,63%.

Товарная группа «Мясные и рыбные изделия» в 2014 году возросла на 88,7%, что на 855,2 тыс. руб. больше, чем в 2013 году и достигла уровня 1623,4 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 2,88%, в 2014 году доля данной товарной группы составила 11,03%.

Товарная группа «Фрукты, овощи и прочие продовольственные товары» в 2014 году возросла на 18,8%, что на 473,8 тыс. руб. больше, чем в предыдущем и достигла уровня 2987,4 тыс. руб. Однако, произошло сокращение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 8,4%, в 2014 году доля данной товарной группы составила 18,89%.

2. Анализ динамики и структуры валового дохода OOO «Сатурн»

Целью анализа является определение ценовой политики ООО «Сатурн» и выявление влияния оборота, а также его структуры на формирование валового дохода.

Задачи анализа:

· определение динамики и структуры валового дохода;

· расчет темпов роста;

· расчет отклонений;

· выявление возможностей роста валового дохода.

Валовой доход — это еще один специфический показатель, характеризующий торговую деятельность. Валовой доход определяется как выручка от продажи товаров за минусом их покупной стоимости и отражает величину реализованной торговой наценки.

Основным источником валового дохода является торговая наценка. Экономическое назначение валового дохода — возмещение издержек обращения, образование прибыли, уплата налогов и сборов. За счет торговой деятельности формируется основная часть валового дохода.

Валовой доход исчисляется двумя основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень (в %). Уровень валового дохода исчисляют как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме оборота, умноженного на 100%.

К основным факторам, оказывающим влияние на абсолютную сумму и уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура оборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров. Рассмотрим влияние этих факторов по отдельности. При увеличении объема оборота растет сумма реализованных торговых надбавок, следовательно, возрастает и масса валового дохода.

Изменение состава и структуры оборота оказывает влияние на уровень валового дохода. Если происходят изменения в составе оборота, т. е. меняется доля розничных и оптовых продаж в общем объеме продаж, то изменяется и уровень валового дохода. Это связано с тем, что уровень наценок в розничной торговле значительно выше, чем в оптовой. Связь ассортиментной структуры оборота и суммы валового дохода обусловлена дифференциацией торговой надбавки по отдельным товарным группам. Торговые предприятия самостоятельно устанавливают надбавки по большинству товарных групп. При этом необходимо, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой — сохранить цены на конкурентоспособном уровне.

Методы анализа валового дохода — динамический и структурный.

Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход выражается в тысячах рублей и в процентах. В торговле источник информации — форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 029 (валовая прибыль).

Кроме стоимостной оценки валовой доход может быть выражен в процентах. Это уровень валового дохода, т. е. отношение валового дохода к обороту:

У_ВД = ВД/О х 100%

Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в розничной цене товара.

Расчет динамики и структуры валового дохода ООО «Сатурн» приведен в таблице 2.

Из таблицы 2 видно, что темп роста валового дохода показывает положительную динамику, в 2014 г он составил 155,0%, что в абсолютном выражении составляет 1291,2 тыс. руб. Однако, произошло сокращение общего уровня валового дохода по сравнению с прошлым годом на 9,03%. Если сопоставить показатели темп роста валового дохода и темп роста выручки, они окажутся примерно равными 155,0% и 157,8%, что говорит о равномерном росте этих показателей в организации.

Товарная группа «Хлебобулочные кондитерские изделия» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 29,1%, что в абсолютном выражении составляет 155,3 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 672,5 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы на 2,57% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 20,63%.

Товарная группа «Мясные и рыбные изделия» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 64,4%, что в абсолютном выражении составляет 176 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 449,1 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы на 2,88% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 11,03%.

Таблица 2. Динамика и структура валового дохода ООО «Сатурн» в 2013;2014 гг.

Товарная группа «Молочные товары в т. ч. сыры» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 220,8%, что в абсолютном выражении составляет 358,5 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 520,8 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы на 6,12% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 12,10%.

Товарная группа «Фрукты, овощи и прочие продовольственные товары» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 22,5%, что в абсолютном выражении составляет 121,5 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 661,3 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы на 8,4% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 18,89%.

Товарная группа «Непродовольственные» в 2014 году сократила сумму валового дохода на 46,3%, что в абсолютном выражении составляет 22,1 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 26,1 тыс. руб. Также произошло сокращение доли данной товарной группы на 1,22% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 0,93%.

Для определения влияния оборота на сумму валового дохода следует абсолютное отклонение в объеме оборота умножить на уровень валового дохода предыдущего периода и разделить на 100%:

(?О*У°_ВД)/100

Если подставить в формулу вышеуказанные значения, то получим: (5284,8*25,64)/100 = 1355,02 (тыс. руб.).

Для расчета влияния на сумму валового дохода среднего уровня торговой наценки следует оборот отчетного периода умножить на отклонение уровня валового дохода и разделить на 100%:

(О¹*?У_ВД)/100

Подставив значения, получим: (14 424,6*(-9,03))/100 = -1302,5 (тыс. руб.)

Общее влияние 2-х факторов составило: 1252,0 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод, что рост валового дохода связан с увеличением выручки.

Организация ООО «Сатурн» может увеличить Уровень валового дохода, в основном, за счет увеличения объема оборота и увеличения уровня торговой наценки. Организация придерживается политики устойчивости цен.

3. Анализ динамики и структуры издержек обращения ООО «Сатурн»

Целью анализа является определение динамики и структуры издержек ООО «Сатурн».

Задачи анализа:

· определить величину издержек в абсолютном и относительном выражении;

· установить долю статей в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения в динамике;

· изучить влияние основных факторов на изменение издержек обращения;

· выявить резервы сокращения издержек.

Методы анализа издержек обращения — динамический, структурный и факторный.

Издержками обращения — это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, необходимые для доведения товаров от производителя (поставщика) до покупателя. Издержки обращения отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение товара в удобную для реализации форму, а также расходы по продаже товаров.

При анализе используется относительный уровень издержек обращения в процентах (У_ИО), который рассчитывается как отношение суммы издержек обращения (ИО) к обороту торговой организации (О):

У_ИО = ИО/О х 100%.

Уровень показывает долю издержек обращения в продажной цене товара.

Расчет динамики и структуры издержек обращения по группам ООО «Сатурн» приведен в таблице 3. По характеру зависимости от объема оборота издержки разделены на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные сравнительно мало зависят от объема оборота (расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования, амортизация основных средств, расходы на ремонт основных средств и другие).

Проанализировав таблицы 3 и 4, можно сделать следующие выводы. Общая сумма издержек обращения в 2014 году увеличилась на 31,17% по сравнению с предыдущим годом, что в абсолютном выражении составляет 1806,6 тыс. руб. и достигла уровня 7601,9 тыс. руб.

Группа постоянных издержек выросла по сравнению с 2013 годом на 32,94%, что в абсолютном выражении составляет 37,2 тыс. руб. и достигла уровня 150,1 тыс. руб. Однако произошло снижение доли данной группы в общей структуре издержек на 4,78%, доля постоянных издержек в 2014 году составила 9,01%.

Таблица 3. Динамика и структура издержек обращения ООО «Сатурн» в 2013;2014 гг.

Таблица 4. Динамика структуры издержек обращения ООО «Сатурн» по группам за 2013;2014 гг.

Группа переменных издержек выросла по сравнению с 2013 годом на 31,12%, что в абсолютном выражении составляет 1766,5 тыс. руб. и достигла уровня 7601,9 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной группы в общей структуре издержек на 4,91%, доля переменных издержек в 2014 году составила 90,9%.

Нужно отметить, что общий темп роста издержек (131,17%) ниже, чем общий темп роста оборота (155,0%).

Для определения влияния оборота на общую сумму издержек обращения, необходимо сумму издержек обращения разделить на оборот, а затем умножить на 100%. В 2013 году уровень издержек обращения составил 8,92%, а в 2014 году — 10,86%. Организации необходимо стремиться к увеличению оборота и снижению издержек.

Для расчета относительного перерасхода издержек обращения найдем скорректированную к прошлому году величину затрат. Для того, чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста оборота в процентах. Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению оборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода.

5674,7*131,12/100 = 7440,6 (тыс. руб.); 7440,6 + 112,9 = 7553,5 (тыс. руб.)

Найденное значение издержек показывает, какая величина будет закономерной при данном изменении оборота. Превышение фактической суммы издержек свидетельствует об относительном перерасходе, который определяется как разность между отчетной и скорректированной суммой затрат: 7601,9 — 7553,5 = 48,4 (тыс. руб.)

Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяется как отношение скорректированной суммы затрат к отечному обороту: 7440,6/14 424,6*100% = 5,15%

Влияние изменения оборота найдем вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего года:

7440,6 — 5795,3 = 1645,3 (тыс. руб.)

Для определения относительного перерасхода затрат по уровню из относительного уровня издержек вычитают их скорректированный уровень:

10,86 — 5,15 = 5,71%

Влияние оборота по уровню найдем как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода:

5,15 — 8,92= -3,77%

Таким образом, для увеличения объема продаж ООО «Сатурн» закономерно могло увеличить сумму издержек до 7440,6 тыс. руб., а фактически увеличила на 48,4 тыс. руб. В результате вышло увеличение уровня затрат к обороту на 5,71% и получен перерасход в сумме 48,4 тыс. руб. Абсолютное отклонение по постоянным издержкам обращения составило 1766,5 тыс. руб.

4. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Сатурн»

Целью анализа является определение прибыли и рентабельности ООО «Сатурн».

Задачи анализа:

· сравнить финансовые результаты отчетного года с предыдущим,

· определить темп роста прибыли различных видов,

· сравнить темп их роста с темпом роста основных экономических показателей (оборота валового дохода, издержек обращения)

· проанализировать внереализационные доходы и расходы.

Методы анализа — динамический и структурный.

Прибыль и рентабельность относятся к числу важнейших оценочных показателей работы организации. Получение прибыли является главной целью организации. Значение прибыли обусловлено тем, что она создает финансовую основу для выделения средств на финансирование текущих и долгосрочных (капитальных) потребностей организации. Она является источником не только производственного, но и социального развития организации, а также способствует росту материальных потребностей трудовых коллективов. Следовательно, прибыль является, с одной стороны, важнейшим источником жизнедеятельности организации, а с другой — источником формирования доходов государственного бюджета.

За счет прибыли выполняются обязательства организации не только перед бюджетом, но и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. По размеру прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность их вложения, поскольку она является источником увеличения капитала и расширения бизнеса. Без анализа финансовых результатов невозможно определить, на каком уровне ведется хозяйственно-финансовая деятельность организации и какой вклад она вносит в увеличение финансовых ресурсов, поступающих в распоряжение государства. От того получает ли организация прибыль или убыток зависят система материального стимулирования работников, размер их оплаты труда, уровень (степень) расширения производства.

Торговые организации планируют в своей работе объем прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, структурным подразделениям, сегментам деятельности, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов.

Финансовые результаты хозяйственной деятельности торговой организации характеризуются показателями прибыли от продаж, прибыли до и после налогообложения и выражается в тысячах рублей или в процентах к обороту (рентабельность).

Прибыль от продаж (П_О) определяется как разница между валовым доходом (ВД) и издержками обращения (ИО):

П_О = ВД — ИО

Прибыль до налогообложения (П_ДН) определяется как разность между прибылью от продаж (П_о) и суммой внереализационных доходов (расходов) и прочих операционных доходов (расходов):

П_ДН = П_О + ВРД (Р) + ПОД (Р)

Чистая прибыль (ЧП) определяется как прибыль после налогообложения (П_ДН) за минусом налога на прибыль.

Таблица 5. Экономическая эффективность ООО «Сатурн»

В 2014 г. показатель выручки составил 144 240,6 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом он увеличился на 157,8%, что в абсолютном выражении составляет 52 840,8 тыс. руб. В общем, темп роста показывает положительную динамику.

Темп роста себестоимости проданных товаров составил 158,7%, что совпадает с темпом роста выручки. Это говорит о сохранении уровня торговой наценки и о том, что компания применяет политику устойчивости цен.

Также темп роста валового дохода примерно равен темпам роста выручки и составляет 155,0%. В 2014 г. валовой доход составил 36 350,2 тыс. руб. Однако, наблюдается сокращение доли валового дохода в структуре выручки, доля валового дохода сократилась на 9,03%.

Издержки обращения показывают высокий темп роста, он составил 131,17%, также возросла их доля в структуре выручки, в 2014 г. она составила 10,86%. Рост суммы издержек составил 1806,6 тыс. руб.

Прибыль от продаж увеличилась на 11 104 тыс. руб., темп роста этого показателя составил 163,37%. Однако, доля в структуре выручке сократилась на 4,8%.

Налог на прибыль в 2014 г. составил 4610,9 тыс. руб. В предыдущем году данный показатель составлял 3220,4 тыс. руб. Отклонение составляет всего 1390,5 тыс. руб., учитывая показатели прибыли до налогообложения, в 2013 г. он составлял 17 521,3 тыс. руб. а в 2014 г. 28 625,3 тыс. руб., разница не столь велика. Это объясняется тем, что налог на прибыль сократился с 24% в 2012 г. до 20% в 2013 г.

Показатель чистой прибыли продемонстрировал темп рост 167,92%, в 2014 г. он составил 24 014,4 тыс. руб., что на 9713,5 тыс. руб. больше чем в предыдущем. Однако произошло сокращение доли этого показателя в структуре выручки на 0,85%, в 2014 г. он составил 9,61%.

Общее увеличение выручки в 2014 г. повлекло за собой рост динамики большинства показателей эффективности, однако, произошли некоторые изменения в структуре, в итоге темп роста чистой прибыли оказался ниже темпов роста выручки.