Анализ СООО «Украина»

1. Организационно-экономическая характеристика СООО «Украина»

2. Организация аналитической работы в СООО «Украина» при переходе на новые формы хозяйствования

3. Организация бухгалтерского учета в СООО «Украина»

3.1 Учет денежных средств

3.2 Учет расчетов с дебиторами

3.3 Учет расчетов по обязательствам

3.4 Учет животных на выращивании и откорме

3.5 Учет производственных запасов, готовой продукции и товаров

3.6 Учет основных средств и других нематериальных активов

3.7 Учет труда и его оплаты

3.8 Учет собственного капитала и обеспечение обязательств

3.9 Учет производства

3.10 Калькуляция себестоимости продукции в СООО «Украина»

3.11 Учет формирования доходов, затрат и результатов деятельности

3.12 Порядок формирования и учет финансовых результатов

4. Финансовая характеристика предприятия

5. Информационное обеспечение предприятия

5.1 Принципы компьютерной формы бухгалтерского учета

5.2 Программное обеспечение для предприятия

5.3 Обоснованность ведения компьютерного учета в СООО «Украина»

Выводы и предложения Список использованной литературы

1. Организационно-экономическая характеристика СООО «Украина»

В 1930 году был основан поселок Врубовка, на территории которого впоследствии в 1975 году был организован совхоз имени 50летия Коммунистической партии Украины. В 1994 году хозяйство изменило название на совхоз «Украина». В связи с реформированием аграрного сектора 1 апреля 1996 года совхоз «Украина» был преобразован в коллективное сельскохозяйственное предприятие «Украина». И, наконец, во исполнение Указа Президента Украины «О неотложных мерах по ускорению реформирования аграрного сектора экономики» от 3 декабря 1999 года № 1529/99 хозяйство было реструктурировано в сельскохозяйственное общество с ограниченной ответственностью «Украина». Это произошло 18 февраля 2000 года. При создании СООО был сформирован уставный фонд в размере 7 тыс. грн. В состав хозяйства вошло 494 пайщика, общая площадь паев которых составляет 4057.

СООО «Украина» расположено в Попаснянском районе Луганской области. Центр его находится в поселке городского типа Врубовка на расстоянии 1 км от железнодорожной станции Венгеровка Донецкой железной дороги.

Рассмотрим природные условия территории, где находится СООО «Украина». Это Бахмутно-Торецкий физико-географический район Донбасса. Поверхность слабо волнистая, яружно-болочного типа с густой балок до 1 км до 1 кв. м, овраги занимают 1.23−1.76% территории. Климат континентальный, умеренно засушливый. С каменноугольных известняков и меловых мергелей выходят на поверхность источники, которые питают притоки речек. Почвы предоставлены черноземами обыкновенными среднеи мало — гумусными. Мощность гумусного горизонта 30−40 см. Несмотря на высокое естественное плодородие почв, эти черноземы бедны подвижными формами фосфора. Они обладают оптимальным водновоздушным режимом, хорошо оструктурены.

Таким образом, природные условия угодий хозяйства благоприятны для сельского хозяйства, но необходимо проводить комплекс работ по обеспечению земель органическими и минеральными удобрениями, орошению площадей, борьбе с эрозией почв.

В СООО «Украина» сложилась цеховая структура управления. В основе структуры управления лежит отраслевой принцип организации производства продукции и управления, при котором производство продукции осуществляется в специализированных производственных подразделениях.

Руководство группой специализированных производственных подразделений соответствующей отрасли, независимо от территориального расположения осуществляется главным (старшим) отраслевым специалистом, которому руководители производственных специализированных подразделений подчиняются как по административным, так и по технологическим вопросам. В данном хозяйстве образовалось три специализированных производственных подразделений.

В состав бухгалтерии входит 8 бухгалтеров.

Главный бухгалтер предприятия осуществляет общее руководство бухгалтерии учетом в хозяйстве, производит контроль за правильным и своевременным выполнением всех учетных операций подписывает документы, служащие основанием для средств, а также расчетных, кредитных, финансовых обязательств и договоров; кроме того, с главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц. Главный бухгалтер ведет учет с подотчетными лицами, учет необоротных активов, а также учет денежных средств на счетах в банках.

Заместитель главного бухгалтера ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, учет налоговых расчетов, а также реализации продукции, работ и услуг. Кроме того, в случае отсутствия главного бухгалтера все текущие вопросы переходят в компетенцию заместителя.

Бухгалтер материального отдела ведет учет по всем материальным счетам, принимает участие в инвентаризации средств, осуществляет контроль за их правильным отражением в учете.

Бухгалтер производственного отдела осуществляет ведение всех видов производств, имеющихся в хозяйстве, производит учет затрат на производство, калькуляцию полученной продукции, работ, услуг, списание их на потребителей, закрытие счетов учета производств в конце отчетного периода.

Два бухгалтера расчетного отдела осуществляют учет труда и заработной платы, начисление на заработную плату, прочих расчетных операций в хозяйстве.

Бухгалтер ЖКХ осуществляет прием и регистрацию коммунальных платежей; производит регистрацию различных видов документов; осуществляет выписку накладных; начисление коммунальных платежей; ведет учет расчетов по паям. Кассир осуществляет учет денежных средств кассы.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, текущий счет в банке. На предприятии имеется Устав, главная книга, банковские документы, первичные бухгалтерские документы, журналы-ордера, кассовые книги, квартальная отчетность, отчетность перед органами статистики, документация по ценным бумагам.

Бухгалтерский учет в СООО «Украина»" ведется беспрерывно в полном объеме, и использует все восемь элементов метода бухгалтерского учета: документацию и инвентаризацию, счета и двойную запись, оценку и калькуляцию, бухгалтерский баланс и отчетность.

Документация это отражение всех хозяйственных операций с помощью документов. Единственным недостатком является несоблюдение плана-графика документооборота, что приводит к неравномерной загрузке работников бухгалтерии и возможным ошибкам и опискам.

Счета бухгалтерского учета систематизируются по экономически однородным признакам, обеспечивая потребности внутренних и внешних пользователей информации. Счета являются важным источником необходимой информации для оперативного руководства и контроля за состоянием и движением средств хозяйства, наличием и изменениями источников финансирования и их результатами. Предприятие полностью перешло на Новый план счетов в июле 2000 году.

Двойная запись — это способ регистрации данных на счетах бухгалтерского учета, при котором данные о хозяйственных операциях, выраженные в денежной оценке, записываются в равных суммах по дебету одних и кредиту других счетов.

Оценка средств или активов предприятия осуществлялась, и в дальнейшем будет осуществляться по стоимости приобретения или производства (теперь называется историческая себестоимость).

Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета для удовлетворения потребностей определенных пользователей.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине». Руководствуясь настоящим Законом, целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности является предоставление полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии и деятельности предприятия пользователям для принятия решений, национальных П (С)БУ и плана счетов, утвержденного Министерством финансов Украины приказом № 291 от 30 октября 1999 года и действующих методических рекомендаций Минагронамики. Ксожаленью, учетная политика предприятияна сегодняшний момент не нашла свого отражения в отдельном документе.

Одной из немаловажних характеристик хозяйства является его специиализация. Для ее определения используют структуру товарной продукции. Направление специализации определяется по видам продукции, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации.

Направление специализации помимо описательной характеристики динамики также сопровождается расчетом показателя глубины специализации, а именно коэффициента специализации. Для определения направления специализации и глубины рассчитаем таблицу 1

Таблица 1. Состав и структура товарной продукции СООО «Украина»

Проанализировав таблицу можно сделать вывод, что СООО «Украина» специализируется на производстве зерновых культур и молока. В тоже время, в структуре товарной продукции довольно большой удельный вес занимает производство мясо КРС. По сравнению с предыдущими годами хозяйство снизило производство растениеводческой и животноводческой продукции.

В 2005 году в СООО «Украина» коэффициент специализации был равен: 0,2, а в 2004 году коэффициент составил 0.19.Мы видим, что на данный момент времени хозяйство специализируется на производстве мяса, молока, развита переработка продукции, предприятие имеет свои цеха, молокозавод и т. д.

Земля является главным средством производства в сельском хозяйстве. Экономическая эффективность использования земли уровень ведения на ней хозяйства. Она характеризуется выходом продукции с единицы площади и ее себестоимости. Одной из характеристик хозяйства является наличие и структура земельных угодий. Динамику и структуру земельных угодий предприятия проанализируем в таблице 2.

Таблица 2. Структура земельных угодий в СООО «Украина»

Из таблицы 2 видно, что наблюдается тенденция к уменьшению, как общей земельной площади, так и отдельных видов земельных угодий. Так, в 2005 году по сравнению с 2004 годом, общая земельная площадь сократилась на 3051.34 га., в том числе пашня на 3155.42 га., сенокосы на 20.95 га. И пастбища на 4.53 га. Структура же подверглась коренным изменениям. Следует отметить, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличился удельный вес пастбища на 19.23% .Но уменьшился удельный вес пашни (1.42%) и сенокосов (0.65%). Таким образом, при значительном уменьшении различных видов угодий структура земельных угодий коренным образом изменилась.

Финансовое состояние предстовляет совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, вместе с тем, финансовое состояние — это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентноспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Это также способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятий, целесообразностью и финансовой устойчивостью. Главная цель финансовой деятельности решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (форма № 1). Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия. Баланс на определенную дату описывает виды и размеры активов, используемых в процессе деятельности (основной капитал), и компенсирующие их обязательства по отношению к кредиторам и владельцам (собственный капитал или источники формирования фондов).

Таблица 3. Анализ баланса

Проанализировав таблицу можно увидеть, что в активе предприятии на конец года по сравнению с началом наблюдается снижение необоротных активов, оборотных активов, запасов, расходов будущих периодов. Только дебиторская задолженность на конец года по сравнению с началом увеличилась и составила 313 тыс.грн. Во всех статьях пассива также наблюдаются изменения, произошло снижение. Это повликло увеличение кредиторской задолженности. На конец года она составила 327 тыс.грн.

Проводя углубленный анализ финансового состояния хозяйства, исчислим следующие коэффициенты.

Таблица 4. Анализ ликвидности, платежеспособности (финансовой устойчивости) СООО «Украина»"

Основными коэффициентами, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются:

— коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в подвижной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. В СООО «Украина» коэффициент составил на конец года 0.232, то есть собственные средства находятся в подвижной форме, что позволяет относительно свободно маневрировать этими средствами.

— коэффициент абсолютной ликвидности означает, какая часть долгов хозяйства может быть уплачена немедленно. Рост этого показателя говорит о том, что все долги предприятия без промедления могут быть погашены по первому требованию кредиторов. Обеспеченность финансовыми ресурсами оценивают по финансовому состоянию хозяйства, что свидетельствует о возможности и быстроликвидными активами осуществлять успешное выполнение плана по всем видам деятельности и выполнять свои обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности в нашем хозяйстве в начале года равен нулю, что говорит об отсутствии текущих финансовых инвестиций, денежных средств и их эквивалентов, которыми предприятие могло бы мгновенно погасить свои краткосрочные обязательства.

— коэффициент общей ликвидности характеризует способность предприятия обеспечить выплату краткосрочных обязательств путем использования всех имеющихся оборотных средртв. В СООО «Украина» он составляет 2.461 на конец года, что уже является достаточным по нормативам.

— коэффициент платежеспособности (автономии) на начало года равен 0,762 и, показывает удельный вес собственного капитала в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. На конец года этот коэффициент автономии уменьшился на 0.01.коэффициент автономии характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, и независимости от внешних источников финансирования, который показывает долю собственного капитала в общей стоимости имущества. Данные таблицы свидетельствуют о том, что в СООО «Украина».

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует, сколько гривен собственных оборотных средств приходится на 1 грн. оборотных активов, данные показатели удовлетворяют нормативу. Соответственно состовляют на начало года: 1.156 и на конец года: 1.083.

Все рассчитанные нами коэффициенты говорят об устойчивом положении анализируемого предприятия и независимости от заемного капитала.

Трудовые ресурсы сельского хозяйства это совокупность людей, обладающих способностью трудиться. СООО «Украина» трудовыми ресурсами обеспечено практически полностью. Хотя изменения, все-таки, произошли за счет снижения количества работающих в сельскохозяйственном производстве (постоянных рабочих).

Из-за недостатка в напряженные периоды выполнения сельскохозяйственных работ предприятие привлекает сезонных рабочих.

Решающим фактором развития производства в сельском хозяйстве является вооруженность его отраслей основными производственными фондами и наличие материально-технической базы, отвечающих современным требованиям. Изменения в составе и структуре основных фондов в течение 3 лет произошли незначительные. Для организации бесперебойного процесса производства на предприятии нужно основные фонды поддерживать в надлежащем состоянии, продуманно увеличивать количество и повышать качество.

Таблица 5. Анализ состава и структура основных фондов СООО «Украина»

Анализируа состав и структуру основных фондов СООО «Украина» можно увидеть, что их размер в 2005 году по сравнению с 2004 годом снизилось на 86 тыс. грн. В целом состав и структура изменилась, но не значительно. Наибольшее отклонение наблюдается в группе машины и оборудывание, по сравнению с 2004 годом в 2005 году было израсходовано на 41 тыс. грн. или 1.47% меньше.

2. Организация аналитической работы в СООО «Украина» при переходе на новые формы хозяйствования

Новые экономические отношения, основанные на разнообразии форм собственности, которые складываются в агропромышленном секторе при переходе к рынку, предполагают определенные изменения в организации аналитической работы сельскохозяйственных предприятий.

Согласно концепции развития новых форм хозяйствования в сельскохозяйственном производстве Луганской области наиболее перспективной формой перехода к рыночным отношениям признается ассоциация кооперативов, арендных коллективов, малых предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств. Многоукладность экономики такого сельскохозяйственного предприятия, сохраняя преимущества крупных хозяйств, позволяет устранить недостатки, связанные с отчуждением производителей от средств производства.

Переход существующего сельскохозяйственного предприятия на новые формы хозяйствования вносит определенные особенности и в организацию аналитической работы. В новых условиях усиливается роль самоконтроля и взаимного контроля трудовых коллективов. Административный контроль со стороны руководящих органов предприятия заменяется экономическим.

При переходе к рыночным отношениям и новым организационным формам хозяйствования одной из основных задач экономического анализа следует считать оценку эффективности производственно-финансовой деятельности анализируемого предприятия.

Изучение аналитической работы в СООО «Украина» свидетельствует о снижении внимания экономической службы. Из-под контроля экономистов уходят многие узловые вопросы производственно-финансовой деятельности предприятия и его внутрихозяйственных подразделений. Ослабление аналитической работы связано с нехваткой времени у работников финансово-экономической службы на проведение анализа, а также с нежеланием специалистов технологической службы и руководителей внутрихозяйственных подразделений заниматься анализом по причине их слабой экономической подготовки.

На современном этапе следует активизировать работу бюро экономического анализа, повысить его роль и значение, в практической деятельности предприятия преобразовав из общественного органа в производственный. Для этого необходимо в должностные инструкции специалистов и руководителей внутрихозяйственных подразделений включить функции организации аналитической работы.

На схеме 1 приведена рекомендуемая структура бюро экономического анализа сельскохозяйственного предприятия на период перехода к рыночным отношениям.

В состав бюро экономического анализа включается:

председатель бюро, как правило, глава администрации предприятия;

руководители творческих групп бюро экономического анализа;

секретарь бюро экономического анализа.

В предлагаемой схеме бюро экономического анализа объединяет шесть творческих групп, аналитическая работа которых охватывает основные узловые вопросы производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственного предприятия.

Творческая группа анализа эффективности использования производственного потенциала предприятия возглавляется, как правило, главным экономистом предприятия. в задачи группы включается контроль за рациональным и эффективным использованием земельных угодий, трудовых ресурсов и основных производственных средств как в целом по предприятию, так и по входящим в его состав арендным подразделениям. Кроме этого группа контролирует процесс интенсификации производства, изучает показатели, характеризующие уровень интенсивности и эффективность интенсификации на предприятии, а также в его внутрихозяйственных формированиях. В результате выполненного анализа состав группы разрабатывает мероприятия, направленные на повышение эффективности использования земли, трудовых ресурсов, основных производственных средств. Проводит расчеты по экономическому обоснованию предлагаемых мероприятий.

Творческая группа контроля за производственно-финансовой деятельностью внутрихозяйственных формирований, занятых производством растениеводческой продукции возглавляется, как правило, главным агрономом предприятия. данная группа осуществляет ежемесячный оперативный анализ эффективности выполнения технологических операций и производства продукции растениеводства. Коллектив творческой группы контролирует структуру посевных площадей, урожайность сельскохозяйственных культур, производство продукции. Выполняет комплексную оценку агротехнических мероприятий, определяет их эффективность. Анализирует качество продукции. В течение производственного цикла контролирует соответствие производственных затрат на технологические операции установленным лимитам. Анализирует выполнение договорных обязательств и контрактов на выполнение продукции, определяет влияние основных факторов на выполнение договорных обязательств и контрактов по реализации продукции.

По результатам анализа производства и использования продукции растениеводства творческая группа определяет резервы увеличения производства продукции за счет изменения посевных площадей, роста урожайности, улучшения качества и сокпащения потерь продукции. Определяет резервы снижения себестоимости продукции и мероприятия по их освоению.

Творческая группа контроля за производственно-финансовой деятельностью внутрихозяйственных формирований, занятых производством животноводческой продукции возглавляется, как правило, главным зоотехником предприятия. эта творческая группа выполняет ежемесячный оперативный анализ затрат производства и использования животноводческой продукции на предприятии.

Под контролем творческой группы находятся вопросы структуры и движения поголовья животных и птицы, воспроизводства стада. Группа определяет обеспеченность кормами и эффективность их использования, анализирует потери продукции из-за несбалансированности рационов по элементам питания. Особое внимание уделяется постоянному контролю за соответствием расходов установленным лимитам затрат. под контролем группы сосредоточены вопросы выполнения договорных обязательств и контрактов реализации продукции. На основании итогов анализа разрабатываются мероприятия по реализации резервов повышения эффективности отрасли животноводства.

Творческая группа контроля за производственно-финансовой деятельностью подсобных промышленных и вспомогательных обслуживающих внутрихозяйственных формирований возглавляется, как правило, главным инженером предприятия.

Коллектив группы ежемесячно анализирует выполнение производственной программы по объему, ассортименту и реализации промышленных формирований. Группа контролирует взаимодействие основных и подсобных промышленых производств. Исследует вопросы производительности труда, себестоимости продукции и рентабельности производства подсобных промышленных формирований. В плане анализа производственной деятельности вспомогательных члены группы рассматривают вопросы эффективности выполнения работ и услуг ремонтными мастерскими, автотранспортом, службами электроснабжения, водоснабжения, теплоснабжения, газоснабжения и др.

Первоочередное внимание оказывается оперативному анализу использования грузового автотранспорта и выполнению ремонтных работ. Определяется влияние основных факторов на выполнение программы грузоперевозок и грузооборота, себестоимости еденицы услуг. Анализируется выполнение заданий по ремонту, техническому румонту и содержанию автомобилей, тракторов, комбайнов, сельскохозяйственной техники и оборудования. Контролируются лимиты затрат, установленные на выполнение работ и услуг вспомогательными подразделениями. Проверяется выполнение договорных обязательств на обслуживание внутрихозяйственных формирований основного производства. Изыскиваются и реализуются резервы повышения эффективности работ и услуг вспомогательных обслуживающих производств сельскохозяйственного предприятия.

Творческая группа анализа финансовых результатов, налогообложения и финансового состояния сельхозпредприятия и его внутрихозяйственных формирований возглавляется, как правило, главным бухгалтером предприятия.

При анализе финансовых результатов исследуются размер, динамика прибыли по предприятию, отраслям, видам продукции, а также внутрихозяйственным формированиям определяется влияние внереализационных доходов и расходов на балансовую прибыль.

Члены творческой группы исследуют вопросы качества продукции, сроков и каналов реализации продукции и услуг на уровень цен. Определяют влияние объема и структуры реализационной продукции ее себестоимости и цен на финансовый результат деятельности предприятия. большое значение в деятельности группы имеет оперативный анализ финансовых результатов предприятия, определение роста прибыли и повышения уровня рентабельности.

Первоочередное внимание группы должно сосредоточиться на вопросах налогообложения. Контроль за правильностью начисления налогов и своевременностью их уплаты во многом предопределяет устойчивое финансовое состояние предприятия.

Исследуя вопросы финансового состояния члены группы анализируют выполнение финансового плана предприятия по доходам и расходам. Характеризуют разделы баланса, проводят анализ внутрибалансовых связей. Дают оценку изменений в составе средств предприятия и их источников. Определяют обеспеченность предприятия оборотными средствами и источниками их покрытия. Проводят анализ состояния расчетов, плановых капитальных вложений и источников их покрытия. Анализируют эфективность использования банковских кредитов. Определяют уровень платежеспособности предприятия.

Коллектив творческой группы ежеквартально проводит оперативный анализ выполнения финансового плана и финансового положения предприятия. определяет резервы укрепления финансового состояния предприятия, намечает мероприятия по их реализации в хозяйстве.

Творческая группа изучения и анализа потребительского спроса и товарного предложения создается с целью освоения и участия предприятия в рыночных производителей и потребителей.

Организация такой творческой группы в составе бюро обусловлена необзодимостью создания на предприятии маркетинговой службы. В условиях незаполненности рынка товарами, как потребляющимися, так и производящимися сельскохозяйственными предприятиями роль данной творческой группы будет заключаться в преобладании снабженческих функций над сбытовыми. Но по мере насыщения нашего рынка товарами коллектив данной группы необходимо будет пребразрвывать в специализированную маркетинговую службу, занимающуюся сбором, обработкой и анализом информации, научными исследованиями, прогнозированием объемов и ассортимента товарооборота.

Коллективы творческих групп ежемесячно собирают информацию и обсуждают на своих заседаниях. Наиболее острые вопросы, требующие более широкого обсуждения и принятия правильных управленческих решений, выносят на заседания бюро экономического анализа.

На членов экономического анализа возлагаются обязанности по обеспечению комплексности, ситемности, оперативности, направленности на изыскание резервов, действенности и гласности анализа.

К задачам бюро экономического анализа относятся:

разработка плана и программы экономического анализа по периодам деятельности предприятия;

информационное обеспечение годового, текущего и оперативного анализа с использованием диспетчерской службы, материалов бухгалтерского учета и статистической отчетности;

проверка достоверности исходной информации, отбор и подготовка материалов к анализу;

разработка системы показателей и методики исследований, предусмотренных программой анализа;

распределение функциональных обязанностей между специалистпми предприятия в прцессе проведения экономического анализа;

систематизация и обобщение результатов анализа, разработка рекомендаций по улучшению производственно-финансовой деятельности предприятия;

реализация вывода и рекомендация анализа путем принятия управленческих решений и контроля за их выполнением.

Правильная организация аналитической работы на предприятии обуславливает его стабилизацию и высокую эффективность производственно-финансовой деятельности в условиях перехода к рыночным отношениям.

3. Организация бухгалтерского учета в СООО «Украина»

3.1 Учет денежных средств

Как результат своей операционной деятельности все предприятия проводят разчеты с коммерческими банками по заему и через коммерческие банки оплачиваем стоимость товаров, робот и услуг друг другу.

Согласно ст. 198 Хозяйственного кодекса Украины разчеты предприятий по своим обезательствам проволятся в безналичном порядке через банки согласно правилам разчетных операций и кассовых операций, утвержденных Национальным банком Украины. Большенство разчетов по выполнению обязательств осуществляется через банки безналичным путем. Ррзчеты наличкой между предприятиями, организациями и банками разрешается проводить только тогда, когда сумма отдельных платежей меньше от суммы установленных банками для безналичных разчетов.

При проведении безналичных операций банки осуществляют контроль по соблюдению сельскохозяйственными предприятиями платежной и договорной дисциплины, помогают использовать целесообразные формы разчетов, ускорению оборачиваемости учета средств.

В процессе хозяйственной и других видах деятельности предприятия постоянно вступают в взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования при осуществлении договоров, которые оформляются и подкрепляются контрактами: с поставщиками — при получении от них товарно-материальных ценностей, с покупателями — при покупке ими продукции, с банками — при получении средств и погашении кредитов, с другими юридическими и физическими лицами, с работниками — по заработной плате. Отношения между предприятиями, которые возникают вследствие кругооборота хозяйственных средств, называют расчетными, а главной составляющей расчетных операций являются денежные средства.

Согласно П (С)БО 4 под денежными средствами понимают наличные средства и средства на счетах в банке, а также депозиты до востребования.

Наличные средства — это денежные знаки национальной валюты Украины — банкноты и монеты. Расчеты могут осуществляться также и в безналичной форме, то есть это перерасчет денежных средств с счета предприятия-плательщика на счет предприятия-получателя.

Наличный и безналичный расчеты органично связаны между собой, так как могут переходить из одной формы в другую. Например, выручка предприятия поступает в кассу, а потом сдается в банк на текущий счет. Большинство расчетов предприятия осуществляют в безналичной форме.

При осуществлении расчетов денежными средствами каждое предприятие обязательно должно контролировать правильность организации проведения расчетов, своевременное и правильное документирование проведенных операций, а также следить за целевым использованием денежных средств.

Для отражения средств наше предприятие использует как наличные, так и безналичные расчеты. Для осуществления расчетов в наличной форме наше предприятие имеет кассу.

Касса предприятия — это помещение или место, предназначенное для принятия, выдачи или хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов.

Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы. Кассовые операции в СООО «Украина» осуществляются согласно Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка 21.08.2001 г. № 237/5428.

Материально ответственное лицо, которое заведует кассой, осуществляет прием и выдачу денежных средств, называют кассиром. Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг, которые находятся в кассе.

Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены Министерством статистики Украины при согласии Национального банка Украины и Министерства финансов Украины. К этим документам относятся:

— Кассовые ордера: приходный (приложение 1) и расходный (приложение 2), которые используются для оформления поступления (выдачи) наличных из кассы.

— Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3

— Кассовая книга КО-4

— Книга учета принятых и выданных кассиром денег КО-5.

Касса хозяйства СООО «Украина» принимает наличные денежные средства по приходным кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. При приеме денег в кассу выдается квитанция со штампом или печатью за подписями главного бухгалтера и кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы хозяйства производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписываются руководителем и главным бухгалтером хозяйства либо лицом, им уполномоченным. Приходные и расходные кассовые ордера послеполучения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в Журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовые документы комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и хранятся на протяжении 36 месяцев после окончания календарного года материально ответственного лица, на которого положена обязанность хранить их.

Поступление и выбытие денежных средств необходимо учитывать в кассовой книге, записи в которую кассир делает сразу после получения или выдачи средств по каждому ордеру или документу, который его заменяет. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй — должен быть отрывной и являться отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или иному заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию как отчет кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Инвентаризация кассы и санкции за нарушение кассовой дисциплины

Контроль за поддержанием кассовой дисциплины можно разделить на внутренний и внешний.

В установленные руководителем хозяйства сроки, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистовым пересчетом всех денег и проверкой иных ценностей, находящихся в кассе. Внутренний контроль осуществляется специальной инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизия кассы в первую очередь предусматривает инвентаризацию наличия денежных средств и других ценностей, которые есть в кассе предприятия. Инвентаризация проводится при обязательном участии кассира.

Перед инвентаризацией кассир обязан составить отчет с документами за текущий день и дать расписку, где указано, что деньги, которые поступили в кассу, оприходованы и соответственно отображены как в приходных, так и в расходных кассовых ордерах, а все наличные документы предоставлены инвентаризационной комиссии. Данный отчет подается в бухгалтерию.

Дальнейшей процедурой является перерасчет наличности. Его сначала проводит кассир, а потом член инвентаризационной комиссии. Во время ревизии в кассе могут находиться ведомости на зарплату, выплата по которым не окончена (3 дня). В таком случае проверяющий пересчитывает фактически выплаченные суммы и в акте ревизии их отмечают отдельной строкой. Отдельной строкой в акте указывается также количество и сумма наличных в кассе денежных документов, к которым относятся почтовые марки, марки государственной таможни, ценные бумаги по их номинальной стоимости.

Определенная в процессе инвентаризации сумма денежных средств и денежных документов отображается в специальном документе формы №-инв.-15 «Акт инвентаризации денежных средств». Он складывается в трех экземплярах (1-й — остается на предприятии, 2-й — у проверяющей организации, 3-й — у соответствующей налоговой службы). В этой форме указывается результат инвентаризации: недостача (списывается на материально ответственную особу) или излишек (который зачисляется в доход предприятия). На каждый случай отклонения кассир обязан дать о его причинах пояснение.

Проверки кассовой дисциплины осуществляются также внешними контролирующими органами. К этим органам принадлежит: Государственная налоговая администрация Украины, Государственная контрольно-ревизионная служба Украины, Министерство внутренних дел и финансовые органы.

В случае отсутствия кассира по уважительной причине, назначается специальная комиссия в составе руководителя, главного бухгалтера, ревизора и представителя общественности.

Для контроля за правдоподобностью операций с наличностью контролирующие органы могут применять соответствующие встречные документальные проверки, которые осуществляются непосредственно на предприятиях-покупателях и поставщиках, путем привлечения соответствующих первичных документов и взаимной сверки кассовых документов.

Ниже приведены размеры штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины.

Санкции за нарушение кассовой дисциплины

Синтетический учет по счету 30 «Касса» ведется в журнале-ордере № 1 и ведомости 1 (приложение 3). С лицевой стороны в журнале-ордере отражают кредит счета 30, а с обратной — дебетовые обороты по кассе.

По дебету счета 30 отражают поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту — выплату денежных средств из кассы. Счет 30 корреспондирует со следующими счетами:

Ежемесячно записи из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу предприятия, а с нее делают итоговые записи при сдаче финансовой отчетности.

Для хранения средств и осуществления безналичных расчетов наше предприятие имеет в банке расчетный счет в национальной авлюте.

Для осуществления операций на текущем счете в банк подают документы, форсы которых утверждены Национальным банком Украины. Поданные в банк документы должны иметь следующие реквизиты: название, номер текущего счета, идентификационный код предприятия-отправителя и предприятия-получателя денежных средств, число, месяц, год выписки. Документы, которые поступают в банк, действительны лишь при наличии подписей, идентичных подписям в банковской карточке.

При безналичном расчете банковскими документами являются следующие:

— платежное поручение

— платежное требование

— расчетные чеки

— аккредитив.

Наше предприятия использует для безналичного расчета платежное поручение. Платежное поручение является распоряжением служащему банка о перечисление определенной суммы на счет другого субъекта хозяйствования, оформленное на специальном бланке.

Банк регистрирует все осуществленные операции по поступлению и выбытию средств с текущего счета в специальной выписке банка, где указывается движение денежных средств по счету.

При получении выписки бухгалтер СООО «Украина» проводит следующие операции:

1.нумерует выписки

2.проверяет наличие расчетных документов, на основе которых были списаны или внесены денежные средства

3.проверяет соответствие сумм в выписке суммам в расчетных документах Учет операций на счете в банке ведется на счете 31 «Счет в банке», по дебиту этого счета отражается поступление средств, а по кредиту их выбытие. Данный счет является активным, балансовым, предназначенный для учета хозяйственных средств — денежные средства.

311 счет корреспондирует со следующими счетами:

Синтетический учет по счету 31 ведется на предприятии в журнале-ордере 2, где обобщается информация о всех произведенных операциях за определенный период на текущем счете. Ведется в хронологическом порядке на основании данных выписок по текущим счетам.

Анализируемое предприятие не имеет счета в банке в иностранной валюте, так как осуществляет свою хозяйственную деятельность лишь в пределах Украины.

Счет 33 «Другие средства» предназначен для учета обобщения информации о наличии и движении денежных документов и о деньгах в пути. Счет 33 — активный, балансовый, предназначен для учета хозяйственных операций. По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в дороги, а по кредиту — выбытие денежных документов и списание средств в дороге после их зачисления на соответствующие счета.

3.2 Учет расчетов с дебиторами

Осуществляя свою производственно-хозяйственную деятельность СООО «Украина» вступает в расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и особами. Эти расчеты связаны с формированием основных и оборотных средств, реализацией произведенной продукции, с распределением прибыли, расчетами с финансовыми органами и органами социального страхования и социального обеспечения. К таким расчетным взаимоотношениям можно отнести расчеты с дебиторами.

Дебиторы — юридические и физические лица, которые вследствии прошлых событий задолжали предприятию определенную сумму денег.

Расчеты с дебиторами представляют собой:

— расчеты с покупателями и заказчиками

— расчеты по выданным авансам

— расчеты с подотчетными лицами

— расчеты по начисленным доходам

— расчеты по претензиям

— расчеты по возмещению материального ущерба.

Для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен 36 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», где ведется обобщенная информация по расчетам с покупателями и заказчиками о предоставленной продукции, товаров, услуг.

Аналитический учет по счету 36 ведется отдельно по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету.

В некоторых случаях под доставку материальных ценностей или выполненных работ, а также при оплате труда могут выдаваться авансы.

Основные бухгалтерские проводки по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Аванс представляет собой денежную сумму или имущественную ценность, которая передается в счет выполненного обязательства.

Для учета расчетов по выданным авансам предназначен субсчет 371 «Расчеты по выданным авансам», по дебету которого отражают выданные авансы, а по кредиту — сумму остатка за полученный аванс.

Счет 371 корреспондирует со следующими счетами:

Аналитический учет по счету 371 ведут в разрезе отдельных получателей денежных средств в виде авансовых платежей.

В процессе хозяйственной деятельности на предприятии возникает необходимость выдачи из кассы наличных средств работникам под отчет на хозяйственные нужды и служебные командировки. В этом случае возникают расчетные отношения с подотчетными лицами.

Подотчетные лица — это работники данного предприятия, которые получили денежную сумму в подотчет для будущих расходов в соответствии с приказом руководителя предприятия.

Выданные в подотчет суммы должны быть целенаправленно использованы. Передача их от одной особы другой запрещается. Выдача денежный средств в подотчет производится только в том случае, когда данное лицо полностью отчиталось за прошлый подотчет.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен субсчет 372 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебиту данного счета отражается выдача средств в подотчет, по кредитусписание утвержденных сумм. Сальдо может быт как дебетовым, так и кредитовым.

Аналитический учет ведется по каждой подотчетной особе.

Для отражения расчетов с подотчетными лицами в СООО «Украина» используют журнал-ордер № 7. Аналитический учет в нем ведут по каждой отдельно выданной сумму денежный средств, записывая это линейно-позиционным методом. В данном журнале указывают дату выдачи суммы в подотчет, фамилию, имя, отчество лица, получившего сумму, а также указывают суммы возврата. (приложение 4). После окончания записей всех операций по счетам с подотчетными лицами за отчетный месяц в журнале-ордере № 7 подсчитывают по всем графам, и кредиторские обороты переносят в Главную книгу.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по отражению расчетов с подотчетными лицами.

Для отражения расчетов предприятия по надлежащим к получению процентов, дивидендов, роялти и других доходов от вложения инвестиций в данное предприятие, а также доходов от аренды имущества предназначен субсчет 373 «Расчеты по начисленным доходам». Аналитический учет доходов ведется в разрезе их видов.