Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК»

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО

" НЕФТЕХИММОНТАЖ"

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИТЦ ОАО

" НЕФТЕХИММОНТАЖ"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

По мере развития рыночных отношений в российской экономике повышается роль затрат на производство и реализацию продукции предприятий и организаций. Именно затраты являются основой для ценообразования и решающим фактором формирования прибыли. Предприятия в условиях рынка постоянно стремятся поддерживать оптимальный уровень издержек производства. Количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня затрат на его производство и цены, по которой товар будет продаваться на рынке. Из этого следует, что знание издержек на производство и реализацию товара является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования предприятия.

Внедрение в практику работы предприятий современных методов управления затратами способствует повышению эффективности производства. 1] Все это обуславливает возрастание значимости выполнения одной из основных целей предприятия — исчисление себестоимости реализуемой продукции и ее цены для расчетов и оценки финансовых результатов. 8]

Руководство любого предприятия озабочено проблемой затрат на производство. Проблема эта весьма многогранна, как и сами затраты. Неординарность затрат требует дифференцированного внимания за определением их потребности и расходом при производстве работ. Это побуждает руководителей внимательно систематизировать затраты, чтобы не допустить перерасхода. Иначе говоря, в рыночных условиях принцип ресурсосбережения действует объективно в отличие от директивного подхода, провозглашаемого ранее в условиях централизованного управления. Объективный характер ресурсосбережения определяет необходимость субъективной систематизации затрат на производство на каждом предприятии, диктуемой условиями производства, определения путей снижения себестоимости продукции.

Перед системой управления затратами в рыночных условиях стоят такие задачи, как ориентация учета затрат на решение конкретных производственных проблем, пересмотр установившейся классификации затрат, применение методов исчисления неполной себестоимости на базе деления затрат на постоянные и переменные. Учет затрат на производство, планирование и калькулирование себестоимости имеют наибольшую специфику в связи с особенностями технологии и организации той или иной продукции. В связи с этим существует потребность освоения особенностей формирования затрат, которые определяются отраслевыми факторами и ситуациями, складывающимися на конкретном предприятии.

Ключевое место в программе структурных преобразований промышленных предприятий должны занимать как производственно-технические, так и организационно-экономические меры, одним из основных содержанием которых является управление затратами на производство и реализацию продукции, что обеспечит выработку качественной, конкурентоспособной на рынке продукции и стабильную эффективную работу. 7]

Объектом исследования в отчёте является ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

Предмет исследования — финансово — хозяйственная деятельность ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» за 2012 — 2014 годы работы организации.

Цель отчёта. Целью отчёта является исследование организации ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК»

Задачи отчёта:

1) Ознакомится с деятельностью организации ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК»;

2) Проанализировать финансовое состояние деятельности организации ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК»;

3) Разработать мероприятия по улучшению организации ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Компания Нефтехиммонтаж-ЛК» создана в 1999 г, как дочернее предприятие ЗАО «ЛУКойл-Нефтегазстрой» ныне ОАО «Глобалстрой — Инжиниринг» и ориентирована на выполнение строительно-монтажных работ на Северо — Востоке Европейской части РФ — в Республике Коми и Пермской области. С декабря 1999 года КНХМ выполняла работы силами подрядных организаций, с января 2000 года — собственными силами Филиала в г. Ухте и дочернего предприятия ООО «Премьер» с 2003 ООО «Нефтезаводмонтаж — ЛК», с октября 2001 года — Филиала в г. Перми. С 2003 года головной офис ОАО «КНХМ-ЛК» переведён в г. Ухта. С 1 июля 2005 года ликвидировалось дочернее предприятие ООО «Нефтезаводмонтаж-ЛК», которое после ликвидации вошло в состав ОАО «Компания Нефтехиммонтаж-ЛК». С 6 мая 2010 г. ОАО «Компания Нефтехиммонтаж-ЛК» реорганизована в общество с ограниченной ответственностью «ГСИ Ухтанефтехиммонтаж».

Основные направления деятельности:

1) Выполнение строительно-монтажных работ для зданий и сооружений I и II уровней ответственности;

2) Выполнение проектных работ для зданий и сооружений I и II уровней ответственности;

3) Монтаж и ремонт технологического оборудования, металлоконструкций и трубопроводов нефтехимических, химических, газоперерабатывающих производств и других промышленных объектов, в том числе взрывопожарных;

4) Производство электромонтажных работ и работ по КиП и А;

5) Теплоизоляционные и химзащитные работы;

6) Антикоррозийная защита внутренних и наружных поверхностей стальных резервуаров, металлоконструкций и трубопроводов;

7) Работы по прокладке надземных и подземных трубопроводов;

8) Сооружение и ремонт различных типов металлических резервуаров для нефти и нефтепродуктов;

9) Ремонт объектов котлонадзора;

10) Контроль качества строительно-монтажных работ;

11) Пусконаладочные работы и др.

12) Уставный капитал общества составляет 12 000 (тыс.) рублей, который разделен на доли учредителей.

13) Общество создано с целью организации деятельности по производству и реализации товаров, продукции, услуг, а также извлечения прибыли в интересах участников.

Общество является юридическим лицом, отвечает по своим обязательством всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде.

ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» имеет самостоятельный баланс, простую круглую печать; штампы, бланки со сводим общественным наименованием, расчетные счета в банках. Общество может иметь собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства.

Взаимоотношения общества с юридическими лицами, предпринимателями без образования юридического лица, а также отдельными гражданами, осуществляется на договорной основе.

Общество, для выполнения стоящих перед ним задач, создает службы, необходимые для ее деятельности.

Имущество ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» составляют основные фонды и оборотные средства, а также средства переданные Участниками, и получаемые фирмой в результате ее деятельности.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством, распределяется обществом самостоятельно.

Взаимоотношения ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» с поставщиками — предприятиями и организациями всех видов собственности, а также отдельными гражданами, осуществляются на договорной основе.

Материально-техническое снабжение фирмы осуществляется по прямым договорам с предприятиями через систему оптовой и розничной торговли, в том числе за наличный расчет.

Общество, для выполнения стоящих перед ним задач, создает службы, необходимые для его деятельности, а также фирменные магазины или отделы (секции) в торговых предприятиях всех форм собственности по согласованию с собственником имущества.

В соответствии с результатами своей хозяйственной деятельности и за счет прибыли общества создается резервный капитал в размере 10% от уставного капитала, могут создаваться и формироваться и иные фонды. Назначение, размеры, источники формирования и порядок использования таких фондов определяются Участниками ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

Резервный фонд используется на дополнительные затраты по разработке и внедрению новой техники и технологии, на восполнение недостатка собственных оборотных средств, а также для покрытия убытков возникающих в процессе деятельности общества.

Убытки общество покрывает за счет резервного фонда. Прибыль после уплаты налога, попадает в его полное распоряжение. Из чистой прибыли происходит пополнение фондов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» расположен по адресу: г. Ухта, ул. Заводская д 16.

Генеральный директор: Воловик Юрий Михайлович.

Численность персонала: около 893 человек.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «НЕФТЕХИММОНТАЖ-ЛК»

Промышленное предприятие, как правило, является многоотраслевым, поэтому для оценки его работы необходимы синтетические показатели, отражающие взаимосвязь внутри отдельной отрасли и между отраслями. Данную задачу можно решить только на основе стоимостных показателей. Показатели, позволяющие в целом охарактеризовать экономический процесс, называют основными экономическими показателями. Они обеспечивают количественную и качественную характеристику процесса производства. 3]

В данном разделе проведем анализ основных экономических показателей ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК». Проанализируем основные показатели деятельности предприятия за 2012;2014 гг. (таблица 1).

Таблица 1 — Основные экономические показатели ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» за 2012;2014 гг.

На основе данной таблицы можно сделать следующие выводы Наблюдается рост объема реализованной продукции в 2013 году на 9778 тыс. р. Соответственно происходит и рост себестоимости продукции, который составил 11 028 тыс.р. или более чем 3,3 раза.

В 2014 году объем реализации сократился на 5024 тыс. руб. в связи с сокращением заказов на оказываемые услуги предприятия.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2014 году уменьшились на 26,1 копеек или на 19,8% по сравнению с 2012 годом и составили 106 копеек на 1 рубль реализованной продукции.

Среднесписочная численность персонала ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» в рассматриваемом периоде имела тенденцию к уменьшению. За три года численность персонала сократилась на 7 человек.

Среднегодовая производительность труда увеличилась в 2013 году с связи с ростом объемов продаж, и в 2014 году отмечено снижение данного показателя до 102,6 тыс.р.

Среднемесячная заработная плата на 1 работника увеличилась в 2014 году по сравнению с 2012 годом на 3485 р. или на 89,2%.

Среднегодовая стоимость основных средств имеет тенденцию к увеличению. Так в 2014 году среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась по сравнению с 2012 годом на 453 тыс.р. или на 145,6%.

Важный показатель использования основных средств — фондоотдача в 2013 году увеличился на 7,42 тыс.р. или более в 3 раза по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 5,25 тыс.р.

В изучаемом периоде наблюдаем убыточность деятельности предприятия.

У предприятия наблюдается низкий уровень рентабельности вследствие превышающего роста затрат над темпами роста выручки от реализации продукции. Убыток до налогообложения в 2014 г. составил 765 тыс. р.

Основные экономические показатели за 2012;2014 гг. выглядят вполне приемлемо для данного предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

В целом экономические показатели деятельности ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» за 2012;2014 гг. свидетельствуют о сокращении масштабов производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Основной задачей промышленного предприятия является наиболее полное обеспечение спроса на оказание высококачественных услуг. Темпы роста выполнения работ и оказания услуг, повышение их качества непосредственно влияют на величину издержек, также прибыль и рентабельность, поэтому анализ работы промышленного предприятия начинается с изучения показателей выпуска продукции.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеет анализ объема выполнения работ и оказания услуг.

ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» специализируется на монтаже инженерного оборудования зданий и сооружений.

Анализ начинается с изучения динамики выполнения работ и оказания услуг, и рассчитываются базисные и цепные темпы роста, при этом объем производства должен быть выражен в сопоставимых ценах, за основу которых принимается цена базисного года.

Проведем анализ выполнения работ и оказания услуг ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» в таблице 2.

Таблица 2 — Динамика выполнения работ и оказания услуг ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» за 2012;2014 гг. в действующих и сопоставимых ценах

Из таблицы видно, что объем выполнения работ и оказания услуг действующих ценах в 2013 году увеличился на 274,9%, т. е. более чем в 3 раза в сравнении с 2012 годом, а в 2014 году уменьшился на 37,7%.

Финансовый анализ — это деятельность, направленная на определение степени устойчивости и динамики финансового состояния предприятия, также его перспективы. Необходимо исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия. 2] Это удобно провести при помощи сравнительного аналитического баланса, который включает показатели как горизонтального так и вертикального анализа Размещение средств предприятий имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и дать им оценку. Для этого первоначально проведем анализ состояния активов ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» (Таблица 3).

Таблица 3 — Анализ показателей активов баланса ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» за 2012;2014 гг., тыс.р.

Из таблицы 3 видно, что в составе активов предприятия оборотные средства в 2012 году составили 73,59%. За анализируемый период они возросли на 46,1% и в 2014 году составили 5348 тыс.р., что составило 72,0% от суммы всех активов.

Увеличение оборотных активов произошло за счет значительного увеличения производственных запасов.

Дебиторская задолженность в 2013 году сократилась по сравнению с 2012 годом на 33 тыс.р., а в 2014 году — на 155 тыс.р. по сравнению с 2013 годом.

Доля наиболее мобильных денежных средств в 2013 году значительно возросла по сравнению с 2012 годом.

На основании табл. 3 оценим изменение внеоборотных активов предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» за 2012 — 2014 гг.

Величина внеоборотных активов за три изучаемых года увеличилась. В 2013 году произошло уменьшение внеоборотных активов на 72 тыс.р. по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году — увеличение на 840 тыс.р. по сравнению с 2013 годом.

Увеличение стоимости внеоборотных активов в 2014 году обусловлено возрастанием стоимости основных средств.

Доля внеоборотных средств в составе активов составила в 2012 году 26,4%, в 2013 году 15,6%, в 2014 году — 28%. В целом за три года их доля сократилась.

Таким образом, темп прироста оборотных средств был выше, чем внеоборотных средств. Такую тенденцию можно было бы охарактеризовать положительно, если бы не факторы влияющие на их рост, а именно, увеличение дебиторской задолженности, которые заморозили часть оборотных средств.

В структуре внеоборотных активов наибольшую долю составляют основные средства, остальные составляющие имеют незначительный удельный вес.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. Для этого приведём анализ в структуре пассива обязательств предприятия на конец года. (Таблица 4).

Таблица 4 — Структура пассива обязательств предприятия, на конец года

Общая оценка структуры источников формирования имущества свидетельствует о нестабильном финансовом положении организации: доля собственного капитала по сравнению с прошлым годом снизилась на 13,1% (12,6%).

Уменьшился коэффициент финансового риска в 2013 году на 10%, а в 2014 году увеличился на 20%. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно снизилась и повысилась его рыночная устойчивость.

Предприятие, как правило, заинтересовано в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала.

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь — от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия. 4]

Вначале необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска.

Для этого рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент финансовой автономии (или независимости);

2) коэффициент финансовой зависимости — доля заемного капитала в общей валюте баланса;

3) коэффициент текущей задолженности — отношение краткосрочной задолженности к общей валюте баланса;

4) коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости) — отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса;

5) коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) — отношение собственного капитала к заемному;

6) коэффициент финансового левериджа, или коэффициент финансового риска — отношение заемного капитала к собственному.

Чем выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и чем ниже уровень второго, третьего и шестого показателей, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. Структуру пассивов предприятия, на конец года мы можем посмотреть в таблице 5.

Таблица 5 — Структура пассивов предприятия, на конец года

Из таблицы видно, что доля собственного капитала имеет тенденцию к понижению. В 2012 г. — на 23%, а в 2013 г. — на 13%, в 2014 на 12%, т.к. темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала. Плечо финансового рычага увеличилось на 70 процентных пункта. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно повысилась.

Нормативов соотношения заемных и собственных средств практически не существует. Они могут быть одинаковыми для разных отраслей и предприятий.

Для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитываются следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности. (Таблица 6).

Таблица 6 — Показатели ликвидности предприятия, на конец года

Коэффициенты абсолютной и критической ликвидности за 2012;2014 гг. не соответствуют нормативным ограничениям, что говорит об отсутствии кредитоспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному, т. е. предприятие имеет низкую платежеспособность и не может в ближайшее время покрыть свою задолженность. Прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами на конец 2014 года низкие (коэффициент ликвидности ниже нормы).

Коэффициент критической оценки показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, поступлений по расчетам. Допустимое значение данного коэффициента равно 0,7−0,8, что не соответствует рассчитанным значениям этого коэффициента за 2012;2014 годы.

Следующий коэффициент, характеризующий текущую платежеспособность предприятия это коэффициент быстрой ликвидности. Он характеризует, насколько быстро фирма сможет погасить свою краткосрочную задолженность с помощью легко реализуемых активов.

На данном предприятии коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного года соответствует нормативному значению. Уровень данного коэффициента ликвидности за 2014 год значительно вырос по сравнению с 2012 годом, что свидетельствует о некотором увеличении перспективных платежных возможностей предприятия.

Постоянная часть оборотных активов — это тот минимум, который необходим предприятию для осуществления операционной деятельностью и величина которого не зависит от сезонных колебаний объема производства и реализации продукции. Как правило, она полностью финансируется за счет собственного капитала и долгосрочных заемных средств. 5]

Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью. Отдельные виды текущих активов предприятия имеют различную скорость оборота. Показатели оборачиваемости отражают структуру оборотных активов предприятия и зависят от их видов, запасов товарно-материальныхценностей, дебиторской задолженности.

Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путем сопоставления ее показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчетный период и равный отношению выручки от реализации к средней стоимости оборотных средств. Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в таблице 7.

Таблица 7 — Показатели оборачиваемости оборотных средств ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» за 2012;2014 гг.

По сравнению с 2012 г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств за 2013 г. более высокий. Ускорение оборачиваемости способствует сокращению потребности в оборотном капитале, приросту объемов продукции, значит увеличению получаемой прибыли.

При сравнении 2013 и 2014 года коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2010 году снизился, это значит, что потребность в оборотном капитале увеличилась.

По сравнению с 2012 годом, оборачиваемость запасов увеличилась. Значит сократился объем производства в результате сокращения объемов реализации и появления у организации сверхнормативных запасов сырья и материалов. К 2014 году ситуация изменилась, оборачиваемость запасов уменьшилась, значит возрос объем производства.

Из данных таблицы видно, что в 2014 году произошло уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности: с 12 оборотов в 2013 году она снизилась до 8 оборотов. Таким образом, погашение дебиторской задолженности происходит медленными темпами.

Время оборота увеличилось на 15 дней в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Время оборота дебиторской задолженности в 2013 году составляет 45 дней, то есть дебиторская задолженность погашается недостаточно быстро.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Анализ и оценку показателелй прибыли предприятия произвести невозможно, так как в 2013 году нераспределенный убыток отчетного года составил 2878 тыс. р., в 2014 году — 765 тыс. р. Это связано с тем, что ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» создано недавно (2012 год) и аккумулирует все ресурсы на расширение производственной базы предприятия.

Можно сделать вывод об ухудшении эффективности работы предприятия в 2012;2014 годах, ООО «Нефтехиммонтаж-ЛК» необходимо повышать значения основных экономических показателей своей деятельности.

Из расчетов видно, что предприятие в настоящее время в трудном финансовом положении. Собственными оборотными средствами организация Недостаточно активно обновляется активная часть основных фондов, коэффициент износа которой составляет 80% в 2014 году. Много средств уходит на ремонт, что ведет к увеличению себестоимости продукции.

Анализ финансовой деятельности показал, что в ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» спользуется неэффективная структура капитала, вызванная высокой долей дебиторской задолженности в структуре оборотных активов, также в течение исследуемого периода снизилась оборачиваемость оборотного капитала.

Можно порекомендовать ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» проводить более жесткий контроль за формированием и состоянием дебиторской задолженности, не допускать возникновения просроченной задолженности в составе дебиторов, это повысит оборачиваемость оборотного капитала, что соответственно в конечном итоге приведет в росту прибыли предприятия.

На ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» используется недостаточно эффективная стратегия маркетинга. Так необходимо ориентироваться на поиск новых сегментов рынка, продвижения на рынок, установление стимулов потребителям для приобретения оказываемых услуг.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» выявил следующие слабые моменты в управлении предприятием, на устранение которых должна быть направлена выработка стратегии развития организации:

а) высокая себестоимость работ и оказания услуг, (так как производство является материалоёмким, предприятие находится в сильной зависимости от цен на сырьё);

б) замедление оборачиваемости оборотных средств (дебиторской задолженности, запасов);

в) неплатежеспособность заказчиков;

г) высокий уровень прочих затрат.

Таким образом, целью развития предприятия в настоящее время является укрепление своих позиций на рынке за счет снижения издержек производства, путем рационального использования запасов сырья и привлечения заемного капитала.

Для того, чтобы составить в самой общей форме прогноз будущего финансово-хозяйственного состояния и развития предприятия и показать, каким образом организация сможет противостоять неблагоприятным факторам и явлениям, необходимо определить положение и состояние предприятия.

Считаем, что рост рынка в данной отрасли медленный, а конкурентная позиция предприятия ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» сильная.

В такой ситуации предприятию можно использовать следующие варианты стратегий:

1) Детальный анализ и сокращение издержек производства.

2) Ценообразование базирующееся на ценовой политике конкурентов.

3) Активизация поиска заказчиков, с целью увеличения объемов продаж. финансовая баланс оборотный ликвидность

4) Выход на новые рынки с улучшенными или отличными от оказываемых услуг характеристиками.

Конкретные предложения по реализации выбранной для ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» стратегии развития предприятия рассматриваются в третьей главе работы, где представлена разработка мероприятий по снижению издержек основного производства ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

Данная стратегия может быть реализована путем рационального использования оборотного капитала и политики выбора поставщиков комплектующих и изделий с использованием имеющихся на предприятии основных средств и оборудования, квалифицированных кадров, технологий.

Важной задачей развития предприятия является разработка мероприятий по повышению эффективности производства продукции ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» на основе сокращения затрат и выявления резервов снижения себестоимости выполняемых работ и оказания услуг.

Для практического использования в системе управления формированием затрат и издержек целесообразно выделить и рассмотреть классификацию затрат с учетом вида расходов — по статьям калькуляции и элементам затрат.

Анализ себестоимости продукции по статьям и элементам затрат осуществляется сравнением сумм по статьям затрат за ряд лет и определением сумм отклонений в абсолютных и относительных показателях. На основании таких данных можно сделать вывод об имеющихся тенденциях, сложившихся на данном предприятии.

В отличие от статей калькуляции, группировка которых носит рекомендательный характер, затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по общепринятым элементам.

При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате дается оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения себестоимости продукции.

Для анализа по данным отчета о затратах на производство ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» (форма № 5-З «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции») составляются аналитические таблицы.

Рассмотрение наиболее важного элемента затрат — материальных затрат произведем на основании данных таблицы 8 — Анализ материальных затрат, где представлена товарная продукция, работы и услуги производственного характера.

Основной составляющей материальных затрат в прошедшие три года были покупные комплектующие, изделия, полуфабрикаты, которые имели тенденцию к росту в объеме материальных затрат на протяжении всех трех лет. Вторыми по важности были затраты на топливо и энергию, роль которых в течении последних трех лет имела тенденцию к снижению.

Таблица 8 — Анализ материальных затрат

В абсолютных цифрах материальные затраты в 2014 году уменьшились после роста в 2013 году, однако рассматривая их в привязке к динамике роста производства продукции, что отразилось в росте материалоотдачи и, соответственно, снижении материалоемкости по всем составляющим материальных затрат, можно сделать вывод, что вместе с увеличением затрат, интенсивность их использования неуклонно возрастала на протяжении 2013 и 2014 годов.

Следовательно, в ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК"не полно используются имеющиеся материальные ресурсы предприятия. Однако предприятияю необходимо и в дальнейшем проводить мероприятия по повышению технического уровня производства (снижение затрат на комплектующие, топливо, энергию), а также по улучшению организации производства и труда (увеличение объемов производства, ликвидация излишних потерь и затрат в производстве) и др.

Уровень организации материально-технического снабжения оказывает непосредственное влияние на производственную деятельность предприятия. Основной задачей ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» в данном вопросе является регулирование процесса комплектного и своевременного снабжения производства необходимыми комплектующими, полуфабрикатами, вспомогательными материалами и другими материальными ресурсами, а также нужд подсобных и обслуживающих производств.

Анализ эффективности материальных ресурсов должен быть направлен на обоснование планов их экономии и соблюдении норм их расхода, на определение внутрипроизводственных резервов снижения материалоемкости продукции, экономии материальных затрат и увеличения за счет этого выполнения объемов производства ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

Продукция предприятия пользуется спросом и ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» постоянно принимает заказы на выполнение строительно-монтажных работ. Поэтому необходимо своевременное обеспечение предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами для бесперебойной его работы.

Для учета динамики себестоимости выполненных работ и оказанных услуг на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всех услуг — затраты на рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к себестоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В системе показателей экономической эффективности производства анализируются такие показатели, как реализация продукции на 1 рубль затрат, а также снижение затрат на 1 рубль оказанных услуг. (Таблица 9).

Таблица 9 — Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции

По данным табл. 9 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости работ, однако темп роста себестоимости намного меньше темпа роста реализованной продукции предприятия.

В 2013 году наблюдаем снижение затрат на рубль реализованной и произведенной продукции в силу превышающего темпа роста объемов производства и реализации работ над темпом роста себестоимости продукции.

Причем темп роста показателей 2013 года по отношению к предыдущему составил: себестоимости 334,8%, объема реализованной продукции 374,9%. В данном случае имеем ухудшение показателей в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

Следовательно, вывод следующий — на предприятии имеется улучшение соотношения показателей себестоимости и объема оказанных услуг в 2014 году. При дальнейшем совершенствовании хозяйственной деятельности предприятия, оно сможет постепенно и дальше улучшить данные показатели.

В итоге затраты на 1 рубль оказанных услуг и произведенных работ за период 2012;2014 гг. уменьшились на 26,1 коп. Таким образом, на протяжении анализируемого периода себестоимость на 1 рубль оказанных услуг имеет тенденцию к уменьшению благодаря опережающему росту доходов над ростом затрат.

Темпы роста затрат на производство были ниже чем темпов роста стоимости оказанных услуг. Это указывает на то, что снижение затрат на производство происходило при снижении удельных затрат на производство и повышение доли высокорентабельных работ и услуг в объеме товарного выпуска.

Обобщая данные за три года, можно заключить, что изменение затрат на рубль оказанных услуг происходило под определяющим влиянием ценового фактора, также наблюдался рост с тенденцией к замедлению себестоимости товарной продукции и структурные колебания состава продукции, роль влияния которых на уровень затрат имела тенденцию к снижению.

В рассматриваемые три года происходило снижение затрат на рубль оказанных услуг, что сказалось на их положительном влиянии на прирост товарной продукции в 2013 и 2014 годах, причем интенсивность использования затрат возрастала. Это же заключение подтверждается анализом отклонения суммы затрат по элементам в абсолютных цифрах, из которого видно, что несмотря на абсолютный рост затрат в 2014 году, относительное изменение (с корректировкой на изменение объема производства) с тенденцией к снижению сохранялось на протяжении всего рассматриваемого периода времени.

К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения.

Проведем анализ себестоимости сравнимой товарной продукции на основе данных об отдельном виде продукции — емкости из металла до 400 кубов.

Затраты на запланированный выпуск товарной продукции по уровню себестоимости, руб.:

1) фактической прошлого года 604 025,2

2) плановой отчетного года 560 000,0

3) экономия (-), перерасход (+)

в сравнении с прошлым годом согласно плану:

абсолютная сумма -44 025,2; относительная, % -7,29

Затраты на фактический объем производства товарной продукции по уровню себестоимости, руб.:

1) фактический прошлого года 763 000,0

2) плановой отчетного года 637 100,0

3) фактической отчетного года при плановых ценах на ресурсы 795 000,0

4) фактической отчетного года при фактических ценах на ресурсы 805 000,0

5) фактическая сумма перерасхода (+)

в сравнении с прошлым годом:

абсолютная сумма +42 000, относительная, % +5,50

6) Отклонение от планового задания:

абсолютное +86 025,2,

относительное, % +12,79

Таблица 10 — Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравниваемой товарной продукции методом цепных подстановок

Таблица 11 — Результаты расчета влияния факторов

Результаты расчетов, приведенные в таблицах 10 и 11, показывают, что планом предусматривалось снизить себестоимость рассматриваемых услуг по сравнению с прошлым годом на 44 025,2 руб. или на 7,29%. Фактически, себестоимость сравниваемых услуг выше прошлого года на 42 000 руб. или на 5,5%. Это вызвано увеличением цен на ресурсы и в большей степени повышением ресурсоемкости продукции.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «НЕФТЕХИММОНТАЖ-ЛК»

Обеспечение повышения эффективности производства возможно за счет изыскания и реализации имеющихся резервов повышения отдачи каждого вложенного в хозяйство рубля, каждой единицы мощности.

Под резервами снижения затрат на производство и реализацию продукции следует понимать объективную возможность ее удешевления в результате управления факторами использования производственных ресурсов: опережающий сверхплановый прирост производительности труда по сравнению с приростом средней заработной платы; эффективное использование средств производства на основе научно-технического прогресса, соблюдения режима экономии.

В практике хозяйственной деятельности промышленных предприятий различают источники и факторы снижения себестоимости. Под источниками понимается экономия живого и овеществленного труда, выражающаяся в уменьшении различного рода затрат, связанных с производством и реализацией продукции. Они в различных отраслях имеют свои особенности. 1]

Важнейшими источниками снижения затрат на производство и реализацию продукции являются:

1) Повышение производительности труда темпами, опережающими рост средней заработной платы;

2) Уменьшение затрат на материалы, топливо, электроэнергию;

3) Сокращение административно-управленческих расходов;

4) Сокращение и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

За счет повышения производительности труда уменьшаются затраты заработной платы на единицу продукции, однако темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы, иначе снижения себестоимости не произойдет, так как полученная экономия пойдет на повышение заработной платы.

Повышение производительности труда является источником снижения затрат на заработную плату административно-управленческого персонала, а также уменьшения амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции, доли условно-постоянных расходов на нее.

Улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии является важным источником снижения себестоимости продукции, особенно в строительной отрасли, где значительна доля материальных затрат в себестоимости продукции. Экономия материальных затрат выражается в снижении норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, в замене дорогостоящего сырья более дешевым без ухудшения его качества, в уменьшении затрат по доставке всех этих средств от предприятий-производителей до предприятий-потребителей.

Одним из источников удешевления продукции является экономия в затратах, связанная с обслуживанием и управлением производства. Сюда относятся уменьшение расходов на административно-управленческий аппарат, почтовых, железнодорожных, командировочных расходов, расходов на содержание оборудования, зданий, сооружений. Путем механизации и автоматизации управленческих работ, наиболее рациональной расстановки управленческих кадров на многих предприятиях можно сократить управленческий аппарат, и, следовательно, снизить себестоимость. 5]

Сокращение и ликвидация непроизводительных расходов и потерь (потерь от брака, перерасхода электроэнергии, провоза груза по повышенным тарифам) является важным источником снижения себестоимости .

Источники экономии показывают, за счет чего может быть достигнуто сокращение затрат. Превращение же возможного снижения затрат в действительную экономию обеспечивается в результате действия факторов и стимулов снижения себестоимости продукции.

В данное время положение ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» нельзя назвать устойчивым: в сопоставимых ценах падают объемы производства, уменьшается масса прибыли, в связи с этим снижается эффективность деятельности предприятия, ощущается острая нехватка оборотных средств, в следствие чего осложняется текущая деятельность предприятия. Также нужно добавить, что до сих пор на предприятии не существовало стратегии как таковой. Все решения носили тактический и оперативный характер.

Исходя из всего выше перечисленного можно сделать вывод о том, что сегодня ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» необходимо использовать стратегию финансово-экономического оздоровления своей деятельности. Несомненно, что главными стратегическими задачами предприятия на данном этапе являются установление устойчивого финансового состояния предприятия и сокращение издержек производства ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

При определении мероприятий следует отметить, что на предприятии ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» полностью изысканы возможные резервы снижения себестоимости продукции по сокращению норм расхода материалов (на 12% по сравнению с типовыми), улучшению технологии производства выпускаемых изделий (использование безотходной технологии).

Для снижения себестоимости продукции на предприятии ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» рекомендуется провести следующие организационно — технические мероприятия:

Мероприятие 1. Экономия материальных затрат.

Улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии является важным источником снижения себестоимости продукции, особенно в строительной отрасли, где значительна доля материальных затрат в себестоимости продукции. Экономия материальных затрат выражается в снижении норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, в замене дорогостоящего сырья более дешевым без ухудшения его качества, в уменьшении затрат по доставке всех этих средств от предприятий-производителей до предприятий-потребителей.

Для этого необходимо разработать эффективную маркетинговую политику, основанную на поиске новых партнеров, поставляющих более дешевые материальные ресурсы.

Основным материалом для оказания услуг организации является металл (сталь листовая 8, 10, 12 и 14 мм). В настоящее время поставки ведутся из Чувашии. Необходимо заключение договоров по поставкам металла с оптовыми предприятиями Москвы, Челябинским металлургическим комбинатом, имеющими более низкий уровень цен.

Поставки электродов в настоящее время (по 50 тонн) осуществляет Щелковский завод по производству электродов, Орловский завод по производству электродов, однако при мониторинге цен дешевле покупать данный вид материалов у частных местных производителей. Кроме того, при этом будет достигаться экономия затрат на транспортные расходы по доставке данного вида материалов.

В части вспомогательных материалов необходимо также найти более выгодных поставщиков по снабжению шлифовальными, отрезными кругами, а также кислородом и пропаном.

Исследовав рынок сырья и вспомогательных материалов, выявлено, что при постоянном анализе цен на аналогичные комплекты, можно сократить материальные затраты предприятия в среднем на 9%, то есть в пределах от 300 до 350 тыс. р.

Мероприятие 2. Экономия затрат на оплату труда работников В настоящее время считаем также наиболее реальными для реализации на ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» считаем реализацию факторов повышения производительности труда, связанных с совершенствованием организации управления предприятия.

Эффективность использования рабочей силы на предприятии в определенной мере зависит от структуры кадров предприятия: его состава по категориям и их доли в общей численности. Кадровая политика на предприятии должна быть направлена на оптимальное сочетание категорий промышленно-производственного персонала.

В данном аспекте необходимо реализовать следующие мероприятия:

1) сокращение численности вспомогательных рабочих предприятия;

2) сокращение численности административно-управленческого аппарата ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК».

Сокращение вспомогательных рабочих ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» может быть достигнуто за счёт концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.

В настоящее время достаточно значительную долю в структуре затрат на производство и реализацию продукции предприятий занимает оплата труда (в ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» — 47,5% без учета отчислений на социальное страхование в 2014 году). Поэтому для предприятия актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.

Как показал анализ, снижение численности рабочих ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» (с 88 чел. в 2012 году до 81 чел. в 2014 году) происходит при одновременном уменьшении численности руководителей в составе персонала (с 25 чел. в 2012 году до 21 чел. в 2014 году), что обусловлено изменениями в структуре управления предприятием. Однако данная оценка изменений в схеме управления ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» может быть дана по результатам анализа качественных показателей использования труда.

Как показал анализ хозяйственной деятельности предприятия, фактическое количество административно-управленческого персонала ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» превышает плановую потребность предприятия. Численность служащих ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» необходимо определять исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления. В ходе анализа квалификации управленческого персонала необходимо проверить на предприятии соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Предложения по модернизации организационной структуры ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» и сокращения численности административно-управленческого персонала:

1) бухгалтерия предприятия представлена значительным количеством работников, предлагается объединение подразделений главного экономиста и главного бухгалтера в финансово-экономический отдел при сокращении двух служащих;

2) сокращение численности производственно-технического отдела на одного служащего;

3) сокращение должности помощника управляющего ремонтными мастерскими.

В итоге, предлагается сократить численность административно-управленческого персонала предприятия на 4 чел. При неизменной численности 2014 года, их доля в общей структуре работников ОАО «Нефтехиммонтаж-ЛК» уменьшится с 25,9% до 20,9%.

Сокращение численности служащих окажет также влияние на сокращение фонда заработной платы административно-управленческого персонала. Так, при среднем уровне оплаты труда работников управленческого персонала в 8,5 тыс. руб., экономия составит 38 тыс. руб. в месяц. Годовой эффект — 456 тыс. руб.

На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.