Анализ финансового состояния Курганского линейного отдела «Энергосбыт» Южно-Уральской железной дороги

Содержание Введение

1 Анализ технико-экономических показателей предприятия

1.1 Анализ объёма и структуры продукции

1.2 Анализ использования производственных ресурсов

1.2.1 Анализ использования средств труда

1.2.2. Анализ использования предметов труда

1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

1.4 Анализ использования основных производственных фондов

1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

2 Анализ финансового состояния

3 Анализ деловой активности предприятия

3.1 Факторный анализ рентабельности

4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности

4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов

4.2 Расчёт прироста ресурса в расчёте на один процент прироста объёма производства

4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объёма производства продукции

4.4 Определение относительной экономии ресурсов

4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства Заключение Список использованных источников

Введение

Рыночные отношения на сегодняшний день требуют внедрение новых технологий, эффективные формы хозяйствования и управления фирмой. В свою очередь, совершенствование экономического механизма через рыночные отношения, конкуренция фирм (предприятий) и форм собственности повысили заинтересованность в изучении и практическом применении экономический анализа деятельности.

Комплексный экономический анализ деятельности предприятия является одной из функций управления и основывается на глубоком знании экономики, финансов и организации производства, бюджетирования, предусматривает комплексное изучение деятельности хозяйственного субъекта с целью повышения ее эффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависти от качества проведенного анализа. Качество самого анализа финансово-экономической деятельности предприятия зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, проводившего анализ.

Настоящая курсовая работа «Комплексный экономический анализ» имеет в качестве своей цели углубление знаний по учету и анализу, полученные в ходе теоретических и практических занятий. Проведение самостоятельного анализа финансового состояния конкретного предприятия — Курганского линейного отдела «Энергосбыт» Южно-Уральской железной дороги, определение конечных экономических результатов деятельности данной организации и оценки эффективности ее работы в условиях социально-рыночной экономики.

Принципы комплексного экономического анализа деятельности:

1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования.

2. Анализ должен носить научный характер.

3. Анализ должен быть комплексным, т. е. охватывать все звенья и стороны деятельности и всесторонне изучать причинные зависимости в экономике предприятия.

4. Анализ должен быть системным, объективным, конкретным и точным.

5. Анализ должен быть действительным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты в работе.

6. Анализ должен быть оперативным.

7. Анализ должен быть эффективным т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Курганский линейный отдел «Энергосбыт» Южно-Уральской железной дороги — филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (далее Линейный отдел) создан в соответствии с действующим законодательством РФ.

Линейный отдел является обособленным подразделением «Энергосбыт» Южно-Уральской железной дороги — филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги» (далее Энергосбыт).

Линейный отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, локальными нормативными актами ОАО «РЖД», Железной дороги, Энергосбыта.

Целью деятельности Энергосбыта является обеспечение

электрической и тепловой энергии организаций железнодорожного транспорта, оказание услуг по переработке и передаче электрической энергии через электрические сети организаций железнодорожного транспорта сторонним потребителям с целью получения прибыли.

Для достижения указанной цели Энергосбыт вправе в порядке, установленном законодательными и иными нормативными актами Российской Федерации, осуществлять следующие виды деятельности:

взаимодействие с организациями любых форм собственности по обеспечению Железной дороги электрической и тепловой энергией;

ведение расчетов с поставщиками электрической и тепловой энергии за потребленную электрическую и тепловую энергию;

обследование электрических установок потребителей, проверка соблюдения ими режимов потребления электрической энергии;

обеспечение расчетов за услуги по переработке и передаче электрической энергии через электрические сети организаций железнодорожного транспорта сторонним потребителям;

систематический контроль состояния электрооборудования организаций железнодорожного транспорта, правильности его подключения к системе электроснабжения;

осуществление установки, замены, ремонта, поверки расчетных приборов учета электрои теплоэнергии, слежение за состоянием приборов технического учета электрической энергии.

внедрение и эксплуатация автоматизированных систем учета электрической энергии;

обеспечение выполнения установленных Железной дорогой технических, технологических, природоохранных, экономических и финансовых показателей и нормативов;

Имущество Энергосбыта составляют основные фонды и оборотные

средства, нематериальные активы, а также иные ценности, стоимость

которых учитывается в оборотно-сальдовом балансе. Энергосбыта,

являющемся составной частью баланса Железной дороги.

Железная дорога осуществляет финансирование затрат

Энергосбыта, связанных с производством продукции, выполнением работ,

оказанием услуг для Железной дороги и других подразделений ОАО «РЖД»,

в установленном порядке.

Энергосбыт находится в непосредственном подчинении

заместителя Начальника Железной дороги по экономике.

1 Анализ технико-экономических показателей предприятия

1.1 Анализ объема и структуры продукции Перечень исходных данных (Таблица 1) для комплексного анализа деятельности предприятия представлены за 2008 г. и 2009 г.

Таблица 1 — Исходные данные к курсовой работе

Анализируя данные таблицы 2 можно сделать вывод, что в 2009 г. по сравнению с планом переданная Эл. энергия увеличилась на 3743 тыс.р. и Эл. энергия в сопоставимых ценах на 14 117 тыс. р. Темп роста составил 109,35%. Объем продаж также увеличился на 17 952 тыс.р. и по сравнению с 2008 г продаж стало больше.

Таблица 2 — Анализ объема продукции

1.2 Анализ использования производственных ресурсов

1.2.1 Анализ использования средств труда

Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость.

Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показателю динамики фондоотдачи и относительной экономии производственных фондов.

На размер фондоотдачи влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов.

Фондоотдача рассчитывается следующим образом:

ФО = П/Ф, (1)

где П — объем продаж;

Ф — среднегодовая величина ОПФ.

Выход продукции на 1 р. стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования (в свою очередь, зависящего от размера неустановленного оборудования и установленного, но бездействующего). Резервы повышения выхода продукции на 1 р. стоимости действующего оборудования анализируется по двум направлениям — повышение производительности работы оборудования и улучшение использования времени действующего оборудования.

Влияние использования производственных фондов на объем продукции определяется методом цепных подстановок факторного анализа (Таблица 3).

Таблица 3 — Анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Метод цепных подстановок:

а) влияние изменения величины фондов (ПФ):

ПФ=ФО1Ч Ф; (2)

ПФ=0,76 х (199 610) = 151 704 (тыс. р.);

б) влияние изменения фондоотдачи (ПФО):

ПФО= ФОЧФ2; (3)

ПФО= -0,21×663 555 = -139 347 (тыс. р.);

в) суммарное изменение объёма продукции:

П = ПФ + ПФО (4)

П = 151 704 + (-139 347) = 12 357 (тыс. р.) .

Интегральный метод факторного анализа:

а) влияние изменения величины фондов:

ПФ= (ФО1ЧФ + (ФОЧФ))/2; (5)

ПФ = (0,76×199 610+ (-0,21×199 610))/2 = 54 893 (тыс. р.);

б) влияние изменения фондоотдачи:

П = Ф1ЧФО + (ФОЧФ)/2; (6)

ПФО = 463 945 х -0,21 + (-0,21 х (199 610))/2 = -69 673 (тыс. р.);

в) суммарное изменение объёма продукции:

П = ПФ + ПФО; (7)

П = 54 893−69 673 = -14 780 (тыс. р.).

Анализируя данные таблицы 3, можно сделать следующие выводы:

— за счет увеличения среднегодовой величины фондов объем продаж увеличился на 151 704 тыс.р.;

— за счет снижения фондоотдачи объем продаж снизился на 139 347 тыс. р.;

— суммарное изменение объема продукции показало, что с помощью метода цепных подстановок общее увеличение объема продаж составил 12 357 тыс.р.

1.2.2 Анализ использования предметов труда

Рациональное использование материалов (предметов труда) — один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно роста прибыли и уровня рентабельности.

Обобщающую характеристику использования предметов труда даёт отношение их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т. е. показатели материалоотдачи и материалоёмкости.

Анализ влияния изменения данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом (Таблица 4).

Таблица 4 — Анализ материалоотдачи предметов труда

Последовательность расчета следующая:

а) влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:

ТПМ = МО1ЧМ + (МОЧМ)/2; (8)

ТПМ = 331 х -123 + (107х -123)/2 = -26 937 (тыс. р.);

б) влияние изменения материалоотдачи:

ТПМО= М1ЧМО + (МОЧМ)/2; (9)

ТПМО = 702×107 + (107х -123)/2 = 30977(тыс.р.);

в) суммарное влияние факторов:

ТП = ТПМ + ТПМО; (10)

ТП = -26 937 + -30 977 = 4040 (тыс. р.) .

Далее рассчитывается относительная экономия (перерасход) материальных затрат (ОЭМ):

ОЭМ=М2 — М1Ч (ТП2 / ТП1); (11)

ОЭМ = (579 — 702) х (253 743/ 232 038) =-134,51 (тыс.р.);

Имеется относительная экономия материальных ресурсов, это значит, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму 134,51 тыс.р. по сравнению с фактически израсходованными.

1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости следует проанализировать затраты на один рубль товарной продукции и выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат по данным таблицы 5.

Таблица 5 -Анализ затрат на 1 р. товарной продукции

Анализируя данные таблицы 5, можно сделать вывод, что в 2007 г. затраты на 1 р. товарной продукции снизились почти в два раза.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно — хозяйственной деятельности. Исчисление данного показателя необходимо для оценки выполнения плана по данному показателю и его динамики; определение рентабельности производства и отдельных видов продукции; осуществления внутрипроизводственного хозрасчета; выявления резервов снижения себестоимости продукции; определение цен на продукцию; исчисление национального дохода в масштабах страны; расчета экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно — технических мероприятий; обоснованное решение о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших. Она отражает издержки материальных ресурсов и денежных средств на производство продукции таблица 6.

Анализируя данные таблицы 6, можно сделать вывод, что в 2009 г. по сравнению с планом, затраты на производство снизились. Материальные затраты снизились на 26,25%. Затраты на амортизацию основных фондов увеличились на 3%. Затраты на отчисление на социальные нужды составили 97,98% от уровня 2008 г.

Таблица 6 — Состав затрат на производство продукции (по элементам затрат)

Для определения цели экономического роста, выбора стратегии ускорения экономического развития особо важные значения имеют показатели интенсивности и эффективности производства. Интенсификация производства означает насколько эффективно предприятие использует свои резервы. Резервы — неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат — это один путь использования резервов.

1.4 Анализ использования основных производственных фондов

Использование основных фондов признаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период (Таблица 7).

Таблица 7 — Анализ использования основных производственных фондов

Необходимо проанализировать изменение показателей за период, рассчитать прирост продукции за счет роста фондоотдачи по формуле:

ТПФО = ФО Ч Ф2; (12)

ТПФО = -0,12×663 555 = -79627(тыс.р.)

В 2007 году наблюдается снижение уровня фондоотдачи, это ведет к увеличению потребности в средствах труда.

1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов и т. п., а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчётном счёте предприятия, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платёжеспособность.

Скорость оборота средств — комплексный показатель. Увеличение числа оборотов достигается за счёт сокращения времени производства и времени обращения.

Обычно показатели оборачиваемости рассчитываются по особому обороту — кредиту бухгалтерских счетов, на которых отражаются различные элементы оборотных средств.

Таблица 8 — Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях

По данным таблицы необходимо сделать соответствующий сравнительный анализ. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости по формуле:

kocq = ВТП: ОС; (13)

kocq = 353 600: 22 352 = 16 оборотов (2008 г.);

kocq = 367 952: 20 358 = 18 оборотов (2009 г.);

КНОСО = ВТП: НОС; (14)

КНОСО = 353 600: 15 816 = 22 оборота (2008 г.);

КНОСО = 367 952: 16 657 = 22оборота (2009 г.).

По результатам оборачиваемости необходимо рассчитать сумму экономии оборотных средств или сумму дополнительных привлечений.

ОС = 367 952 — 20 538 / 3 = 115 805 (тыс.р.);

НОС = 367 952 — 16 657 / 4 = 87 824 (тыс.р.).

Анализ показал перерасход оборотных средств.

2 Анализ финансового состояния Курганский линейный отдел «Энергосбыт» Южно-Уральской железной дороги Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является бухгалтерская отчетность. Это баланс и «Отчет о прибылях и убытках». Для этого составляется сравнительный аналитический баланс (Таблица 9), в который включается основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Таблица 9 — Сравнительный аналитический баланс (тыс.р.)

Анализируя данные таблицы 9, можно проследить динамику изменений всех показателей за анализируемый период. Показатель итога бухгалтерского баланса, то есть, стоимость имущества предприятия существенно отличается за два анализируемых года. В 2009 г. наблюдается увеличение валюты баланса.

За два исследуемых года в структуре баланса произошли изменения. Величина внеоборотных активов увеличились, а оборотных снизилась. Как положительная тенденция рассматривается сокращение величины дебиторской задолженности. В 2009 г. он снизился на 1 268 тыс. р. В 2009 г. Линейный отдел не имеет долгосрочных обязательств. Величина краткосрочных обязательств в 2009 г. увеличилась на 110 452 тыс.р. К 2009 г. кредиторская задолженность снизилась почти в два раза на 34 250 тыс.р.

В таблице 10 представлены финансовые результаты деятельности предприятия за анализируемый период.

Таблица 10 — Финансовые результаты работы Курганский линейный отдел «Энергосбыт» Южно-Уральской железной дороги тыс. р.

Приведенные данные в таблице 10 показывают, что за исследуемый период предприятие работает прибыльно. Лучший результат работы приходится на 2008 г. Итоговый результат прибыли предприятия на конец 2009 г. составил 51 425 тыс. р.

В условиях рыночных отношений у Линейного отдела как и многих предприятий, возникают трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций, коммерческих кредитов поставщиков товаро-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому возникает необходимость в анализе ликвидности баланса с целью оценки кредитоспособности и платежеспособности. Анализ ликвидности баланса позволяет определить степень покрытия обязательств организации ее активами (Таблице 11).

Таблица 11 — Анализ ликвидности баланса

Анализируя данные таблицы 11, следует, что в 2008 — 2009 г. г. наблюдается платежный излишек наиболее ликвидных активов. Сумма ожидаемых поступлений и прочих активов ниже, чем величина кредитов и займов. То есть, в данном случае можно говорить о неплатежеспособности организации.

О перспективной ликвидности можно сделать вывод, что в 2008 — 2009 гг. величина запасов не сможет покрыть долгосрочные кредиты и займы. Анализируя четвертую группу неравенства, можно сделать вывод, что размер труднореализуемых активов смогут покрыть величину постоянных пассивов в несколько раз.

Анализ ликвидности баланса показал платежеспособность организации. Значит, предприятие сможет покрыть все свои обязательства собственными активами.

Но всетаки анализ ликвидности баланса является приближенным. Он не дает представление о возможностях погашения организацией наиболее срочных обязательств. Поэтому для оценки платежеспособности используют ряд коэффициентов ликвидности. Динамика показателей ликвидности представлена в таблице 12.

Таблица 12 — Динамика показателей ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. В нашем случае этот показатель в 2008 — 2009 гг. не дотягивает до нормального значения. В 2006 г. он составил 0,35, что соответствует норме.

Коэффициент покрытия показал, что в 2008 — 2009 гг. краткосрочные обязательства не могут быть покрыты величиной текущих активов. В 2008 г. коэффициент покрытия увеличился и даже превышает нормальное значение.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует уровень кредитоспособности. Организация не имеет платежных возможностей для немедленного погашения краткосрочных обязательств за счет наиболее ликвидных средств. В 2009 г. появляется возможность покрытия 86% за счет суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

Так же целесообразно рассмотреть многоуровневую систему покрытия запасов и затрат. Это необходимо для того знать какого вида источников средств используются для формирования запасов и затрат, можно приблизительно судить об уровне финансовой устойчивости и платежеспособности Линейный отдел. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько абсолютных показателей (Таблица 13).

Таблица 13- Показатели источников формирования запасов и затрат

По общей величине основных источников формирования запасов и затрат имеется излишек в 2008 г. -603 тыс.р., в 2009 г. — 2011 тыс.р., Такая тенденция соотношения темпов абсолютного роста запасов и затрат и источников их формирования характеризуется как нерациональное создание товарных запасов, отрицательно влияющее на уровень финансового состояния Линейного отдела. Это подтверждается также значительным недостатком источников собственных оборотных средств.

Для более глубокого анализа финансового состояния целесообразно рассчитать ряд финансовых коэффициентов (Таблица 14)

Коэффициент автономии долю собственников организации в общей сумме средств, авансируемых в ее деятельность. За исследуемый период значение этого коэффициента отрицательное при норме 0,5. Это значит, что финансовое состояние" не стабильно, не устойчиво и зависит от внешних кредиторов.

Таблица 14 — Динамика финансовых коэффициентов

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств должен быть 1. Исследования показали значение этого коэффициента гораздо ниже 1. Можно сделать вывод, что деятельность организации финансируется за счет привлеченных источников средств.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. В 2007 и 2008 г. г. этот показатель соответствует нормальному значению. Значит, финансировалась деятельность за счет собственного капитала. А 2009 г. коэффициент маневренности составил -1,67, снижение на 3,63. Это значит, что незначительная часть собственного капитала находилась в мобильной форме.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает степень обеспеченности собственными источниками покрытия запасов и затрат. Нормальное значение этого коэффициента 0,1. В 2007 и 2008 г. г. этот показатель не дотягивает до нормы. Это значит, что собственных оборотных средств не достаточно для финансовой устойчивости. В 2009 г. коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования равен 0,97. Поэтому можно считать, что собственных оборотных средств достаточно.

Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных источников средств. Нормальное значение 1. За исследуемый период этот коэффициент имеет отрицательный результат. Это значит, что Линейный отдел финансируется в большей степени за счет привлеченных средств, чем собственных.

Коэффициент финансовой зависимости показывает долю заемных средств в финансировании организации.

3 Анализ деловой активности Показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей производственной деятельности. Для количественной оценки деловой активности по эффективности использования ресурсов рассчитываются следующие относительные показатели (Таблица 15).

Таблица 15 — Оценка деловой активности

Производительность труда в 2009 г. произошло увеличение этого показателя. Показатель фондоотдачи в 2009 г. снизился. Снижение фондоотдачи основных производственных фондов говорит о неэффективном использовании производственных фондов. Оборочивамость активов характеризуется скоростью оборота оборотных активов. Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) также показал хороший результат. В 2008 г. продолжительность одного оборота дебиторской задолженности составлял 22 дня, в 2009 г. — 20 день. Уровень оборачиваемости запасов за исследуемый период практически не менялся. Скорость оборота товаро-материальных ценностей составляет 13−15 оборотов. В 2008 г. продолжительность одного оборота запасов составило 23 дня, в 2009.г. — 29 дней. Рост показателя оборачиваемости банковских активов говорит о снижении скорости оборачиваемости свободных денежных средств.

3.1 Факторный анализ рентабельности Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определяется по данным таблицы 16.

Таблица 16

Уровень рентабельности за 2008 год составил 17,40%, а в 2009 г. 7,75%. Значит финансовое положение предприятия ухудшилось.

Влияние факторов, оказывающих воздействие на уровень рентабельности, определяется методом цепных подстановок:

1 Определение влияния увеличения (уменьшения) фондоёмкости:

РФ = 0,14/ (1,80+0,06)х100−0,001 = 0,08%,

где РФ — уровень рентабельности, который имело бы предприятие за счет увеличения прибыли и изменения фондоёмкости.

2 Определение влияния закрепления материальных оборотных средств, то есть изменения их оборачиваемости:

РО = 7,75- 360 = -352,25, %.

3 Определение суммарного изменения (+,-) уровня рентабельности за счет всех факторов:

Р = 0,001+ 0,08 — 352,25 = -352,17,

Р = 7,75 +17,40 = 25,15.

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т. д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Таблица 17 — Наличие, движение и структура основных средств предприятия 2009 г.

За анализируемый период структура основных средств относительно стабильна. Наибольшую долю основных средств составляют Машины и оборудование, около 95%, причем за 2009 г. их доля увеличилась на 1,55%. Это связано с приобретением нового оборудования.

Как видно из таблицы 17 стоимость всех основных средств на конец 2009 г. составила 663 555 тыс. р., что на 199 609 тыс. р. больше, чем на конец 2008 г.

В течение 2008 г. на предприятие поступило основных производственных фондов на общую сумму 199 609 тыс. р., в том числе на долю оборудования приходится 99,98%. Выбытие основных средств на предприятия не было.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных фондов, который заключается в расчете следующих показателей: коэффициент обновления; срок обновления; коэффициент выбытия; коэффициент прироста; коэффициент износа; коэффициент годности.

Рассчитаем данные показатели за три года и сгруппируем их в виде таблицы 18.

Представленные данные в таблице свидетельствуют о том, что на предприятии за анализируемый период состояние основных средств ухудшилось из-за того, что на предприятии не наблюдается обновление основных средств.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 — 10, 10 — 20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.

Таблица 19 — Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Анализируя данные таблицы 19, основная масса оборудования эксплуатируется 15−20 лет, что не способствует повышению товарооборота.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

— фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

— фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости проданных товаров к среднегодовой стоимости основных средств);

— фондоотдача активной части основных средств (отношение стоимости проданных товаров к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

— фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости проданных товаров за отчетный период).

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей и выполнение плана по их уровню.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности.

4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого предприятия заканчивается комплексной оценкой эффективности.

Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.

В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств. Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого предприятия.

Таблица 20 — Расчет показателей интенсификации по предприятию

4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов Темпы роста показали, что произошло увеличение таких показателей как, переданная Эл. энергия, фонд оплаты труда, основные производственные фонды, амортизация, производительность труда, материалоотдача и оборачиваемость оборотных средств. Темп прироста остальных показатели стали немного ниже по сравнению с прошлым годом.

4.2 Расчет прироста ресурса в расчете на один процент прироста объема производства Прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчитывается по формуле:

ПЧ = (Ч2/Ч1 Ч 100% - 100%): (П2/П1Ч 100% - 100%); (15)

ПЧ = (170/181×100% - 100%): (253 743/232038×100% - 100%) = -0,65.

Это говорит о не интенсивном уровне использования ресурса.

Прирост по материальным ресурсам:

Пм = (11 741/15919×100% - 100%): (253 743/232038×100% - 100%) =

— 2,81

Можно сделать вывод об не эффективном уровне использования материальных ресурсов.

Поф = (663 555/463945×100% - 100%): (253 743/232038×100% - 100%) = 4,60

Можно сделать вывод об эффективном уровне использования основных производственных фондов.

Пос = (20 538/22352×100% - 100%): (253 743/232038×100% - 100%) =

— 0,87

Можно сделать вывод низком уровне использования оборотных средств.

4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции Доля влияния численности и материальных ресурсов на прирост объема производства продукции будет равен:

— 0,65×100% = -65%.

Значит, доля влияния производительности и использование материальных ресурсов будет равен:

100% + 65% = 165%.

4.4 Определение относительной экономии ресурсов При расчёте относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности необходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, выраженному в единицах, а не в процентах.

Расчёт такой экономии сделаем на примере численности персонала:

ОЭЧ = (Ч2 — Ч1 Ч ТП2/ТП1); (16)

ОЭЧ = (181−170×253 743/232038) = 10 (чел.).

Если сэкономленную численность (10 чел.) умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му году, то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть:

ОЭЧ3 = ОЭЧ Ч З2/Ч2, (17)

ОЭЧ3 = 10 х (3706/3000) = 1235 (тыс.р.)

Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов, часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая — в снижении себестоимости продукции, за счёт относительной экономии заработной платы, которая равна:

З2 — З1 Ч ТП2/ТП1; (18)

3706 — 3000 х (12 210 / 7200) = 1200 (тыс.р.)

Таким образом, повышение заработной платы составит:

1235,00 — 1200,00 = 35 (тыс. р.)

Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производственных фондов рассчитываются следующим образом:

ОЭМ = М2-М1ЧТП2/ТП1; (19)

ОЭФ = ОФ2 — ОФ1 Ч ТП2/ТП1; (20)

ОЭМ = 11 741−15 919×9,35= -39,064;

ОЭФ = 663 555−463 945×9,35 = 1866 (тыс.р.)

4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства

Таблица 21 — Сводный анализ показателей интенсификации

Таблица 21 заполняется на основании таблицы 20 и предыдущих расчётов. Далее заполняется в таблице строка 7, по которой рассчитывается совокупная доля влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам.

Вначале определяется по годам совокупные затраты по всем ресурсам:

CЗ1 =? (34 652+15919+463 945+22352) = 536 868 — по графе 3;

С32 =? (38 641+11741+663 555+20538) = 734 475 — по графе 4.

Далее определяем динамику совокупных затрат коэффициентом, т. е.:

КСЗ = СЗ2: CЗ1; (21)

КСЗ = 734 475/536868 = 1,37;

Затем сопоставляем динамику продукции и динамику совокупных затрат и получаем коэффициент динамики качественного показателя Кк, который заносится в строку 7 по графе 1 таблицы:

КК = ТП2/ТП1: КСЗ; (22)

КК =253 743/232038: 1,37 = 0,80

Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста продукции составит -20%, интенсивности 80%.

Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности определяется как сумма строк 1, 3, 6 по графе 6 таблицы 22 и равен 4,1 тыс.р.

Совокупный экономический эффект, отраженный в показателях предприятия будет меньше совокупного социально-экономического эффекта на величину прироста средней оплаты труда персонала (95,9 тыс. р.)

Экономия по себестоимости составит сумму по строкам 2,3,5 равную 220,3 тыс.р.

Заключение

В деятельности любого предприятия важное значение имеет изучение и оценка финансового состояния и платежеспособности экономического субъекта. И вопросы экономического финансово-хозяйственной деятельности всегда актуальны.

Объектом исследования для написания курсовой работы послужил Курганский линейный отдел «Энергосбыта» Южно-Уральской железной дороги.

Источниками финансирования являются собственные средства предприятия и заемные средства.

В курсовой работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности, составлен сравнительный аналитический баланс за 2008 — 2009 гг. Дана оценка деловой активности и комплексная оценка всесторонней интенсификации производства.

Результаты анализа финансового состояния необходимы для следующих потребителей: для руководителей предприятия, так как невозможно руководить предприятием, принимать решения не зная реальное финансовое положение; для собственников, так как им важно знать отдачу от вложенных средств, прибыльность предприятия, уровень экономического риска и вероятность потери своих капиталов; для кредиторов и инвесторов интересна оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия реализовать инвестиционную программу; для поставщиков важна оценка оплаты поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

За два исследуемых года (2008 г., 2009 г.) в структуре баланса произошли изменения. Величина внеоборотных активов увеличилась, а оборотных активов уменьшилась, денежные средства в 2009 г. снизилась. Величина дебиторской задолженности увеличивается каждый год Величина добавочного капитала не изменялась и составляет 11 781 тыс.р.

Долгосрочные обязательства у предприятия нет. Величина краткосрочных обязательств в 2009 г. увеличилась на 110 453 тыс. руб.

Производительность труда в 2009 г. увеличился по сравнению с 2008 годом. Показатель фондоотдачи в 2009 г. снизились. Рассматривая всю тенденцию изменения этого показателя. Наблюдается общее снижение данного показателя. Снижение фондоотдачи основных производственных фондов говорит об не эффективном использовании производственных фондов.

Структура основных средств относительно стабильна. Наибольшую долю основных средств составляют машины и оборудования, около 90%, причем за 2009 г. их доля увеличилась. Это связано с приобретением новых машин и оборудования.

Таким образом, нужно отметить, что за исследуемый период предприятие работает прибыльно. Лучший результат работы приходится на 2009 г., когда увеличилась выручка от продажи.

Подводя итоги по проделанной работе, можно надеяться, что проведенный анализ финансового состояния окажет положительное влияние на принятие управленческих решений.

оборачиваемость деловая активность производственный

Список использованных источников

1. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. Москва: ИКЦ «МарТ», 2001.

2. Абрютина MX., Грачев А. В. Анализ финансово-экономи;

ской деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2000.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/

од ред. В. И. Стражева. Мн.: Вышэйш. шк., 2000.

4. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс.

Киев: Ника-Центр Эльга, 2000.

5. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности. М.: Фи

нансы и статистика, 2001.

6. Бухгалтерский анализ / Пер. с англ. Киев: Торгово-изда;

тельское бюро ВНУ, 2000.

7. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский

учет, 2001.

8. Планирование на предприятии: Учеб.пособие. В2ч. Тактическое планирование/Под ред. А. И. Ильина. — Мн.: ООО «Новое знание», 2000. — 416 с.

9. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу. М.: Финансы и статистика, 2002.

10. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М: Проспект, 2000.

11. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Количественные методы финансового анализа/Пер, с англ.; Под ред. С.Дж. Брауна и М. П. Крицмена. М.: ИНФРА-М, 2001.

13. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Мн.: Вышэйш. шк., 2000.

14. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. М.: Дело и сервис, 2000.

15. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 2003.

16. Панков Д. А. Современные методы анализа финансового положения. Мн.: ООО «Профит», 2002.

17. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Мн.: ИСЗ, 2000.

18. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. для средних специальных учебных заведений. М.: ИНФРА-М, 2001.

19. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ООО «Новое знание», 2000.

20. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник для вузов. 3-е изд. Мн.: ООО «Новое знание», 2001.

21. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2002.

22. Царев В. В. Внутрифирменное планирование. — СПб.: Питер, 2002. — 496 с.: ил. — (Серия «Учебники для вузов»).