Анализ финансового состояния предприятия ООО «Мелеузовский мясокомбинат»

Содержание Введение

1. Общие сведения о предприятии

2. Характеристика производственной и организационной структуры управления

2. Анализ основных технико-экономических показателей предприятия

4. Анализ финансового состояния

5. SWOT-анализ ООО «Мелеузовский мясокомбинат Заключение Список использованной литературы Приложение

Введение

В настоящее время, при бурном экономическом росте и увеличении числа компаний — конкурентов, актуальной для многих фирм и предприятий является проблема разработки качественной рекламы. Хотя существует множество примеров удачно разработанных рекламных кампаний, имеются также и проблемы, возникающие при разработке и в процессе продвижения рекламы продукции на рынок.

Как считают специалисты — для большинства предприятий основным фактором успешной деятельности на рынке является лояльность потребителей, или другими словами — верность.

Всем известно, что когда товар появляется на рынке, он создает о себе впечатление — отрицательное или положительное. Удачно разработанная рекламная кампания поможет товару укрепиться в сознании потребителей с положительной стороны, а также поможет предприятию избавить выпускаемую продукцию от отрицательного впечатления, то есть немного откорректировать представление продукции в сознании потребителей в лучшую сторону. Плохо разработанная рекламная кампания наоборот может из очень любимого продукта среди покупателей сделать его не пользующимся спросом. Поэтому к разработке рекламной кампании следует подходить с определенной долей серьезности, так как малейшая невнимательность к процессу создания и продвижения рекламы может не только сказаться на лояльности покупателей к товару, но и повлечь за собой значительные финансовые потери, связанные с вложением в то направление рекламы, которое не сможет оказать желаемого результата на выбранную целевую группу.

Объект исследования: ООО «Мелеузовский мясокомбинат».

Цель исследования: анализ финансового состояния предприятия, выявление преимуществ и недостатков, а также возможностей и угроз с помощью SWOT — анализа.

1. Общие сведения о предприятии ООО «Мелеузовский мясокомбинат» было основан в 1929 году. Изначально его предназначение было не столь масштабно как на сегодняшний день и выполняло лишь одну производственную функцию — забой скота. На протяжении своего восьмидесятилетнего существования ООО «Мелеузовский мясокомбинат» претерпел множество изменений, наименований и организационно — правовых форм и имеет очень богатую историю.

Развитие производственного потенциала мясокомбината шло поэтапно. После постройки убойного цеха и холодильника, в 50-х годах был запущен колбасный цех. На тот момент условия рынка были готовы для приема только данного вида продукта, и только по истечении тридцати лет появилась потребность, а для производства и необходимость постройки и запуска цеха полуфабрикатов.

Кардинальный переход к рыночным отношениям очень сильно отразился на комбинате. В «докризисный» период, с 1978 г. по 1991 г., предприятие работало на достаточно высоком уровне, обеспечивая трудовую занятость населения. Именно в эти годы комбинат производил самое большое количество колбасных изделий и принимал от населения для забоя самое большое количество скота. Именно в эти годы производилось обновление материально — технической базы: были построены новые цеха (бондарный, компрессорный, для посола шкур), гараж.

В 1994 году в соответствии со сложившейся экономической ситуацией мясокомбинат был организован как АОЗТ (акционерное общество закрытого типа), одна из ранее существовавших организационно — правовых форм, предполагающая выпуск определенного количества акций. Акционерами, как правило, становились рабочие комбината, имея на руках по 1 или 2 процента акций.

В 2004 году после многих и порой неудачных попыток заставить комбинат встать на новый уровень экономического развития, предприятие объявило о своем банкротстве. И в 2005 году прекратило свое существование.

В этот период (2004 — 2005гг.) используя материально — техническую базу «старого» предприятия, было образовано новое — ОАО «Мясокомбинат Мелеузовский». Восстанавливать комбинат, было призвано общество с ограниченной ответственностью «БашАгроЦентр». Официальный офис которого расположен в г. Уфе. Новое управление изначально подавало большие надежды в проблеме восстановления отечественного производства. Комбинат заработал, производил высококачественную продукцию, занявшую стойкую позицию на рынке Башкирии, потеснив конкурентов на юге Республики. В этот период были заключены новые договора на поставку новых добавок, были внесены определенные вложения и в обустройство цехов комбината.

В 2008 г. деятельность комбината вновь была приостановлена. В связи с тем, что управляющая компания — ООО «БашАгроЦентр» не смогла выплатить кредит Региональному банку развития, последний посредством договора залога приобрел комбинат в свою собственность.

В конце 2008 года реорганизованное общество с ограниченной ответственностью «Мелеузовский мясокомбинат» вновь запустил производство.

Понеся определенные убытки, с помощью частично вернувшегося персонала комбината были запущены два цеха — убойный и колбасный.

На период прохождения преддипломной практики на предприятии работает 75 человек персонала. Объём производства около 2-х тонн.

Основные направления деятельности.

Новый собственник при организации работы ООО «Мелеузовский мясокомбинат» изначально преследовал одну цель — возобновить работу убойного цеха и поддерживать деятельность комбината исключительно на забое и переработке скота. Таким образом, производственная цепочка выглядела так: скот от поставщиков поступал на комбинат, в убойном цехе производился забой скота с соответствующими операциями, далее мясо поступало в холодильник, где после заморозки или охлаждения шло на продажу.

Но буквально, через несколько месяцев, стал вопрос о возобновлении работы колбасного цеха, в связи с тем, что содержание одного убойного цеха было экономически невыгодно для комбината. Вследствие чего были пущены новые средства для привлечения персонала и подготовки оборудования колбасного цеха, который заработал в декабре 2008 г.

На сегодняшний день у ООО «Мелеузовский мясокомбинат» два направления деятельности — забой скота и производство колбасных изделий. Возобновление работы колбасного цеха позволило практически безубыточно работать убойному цеху, так как образующаяся при забое скота сопутствующая продукция (плохо продаваемая на рынке) используется для производства отдельных видов колбас.

Колбасный цех на момент прохождения преддипломной практики выпускает тринадцать наименований колбасных изделий. Это, в первую очередь, колбасы и сардельки в натуральной оболочке, ГОСТовские колбасы в полиамидной оболочке, два вида сосисок и три вида копчёных колбас.

Поставщиками сырья для деятельности комбината являются физические лица, проживающие, как правило, в Мелеузовском районе и районах приближенных к нему, а также различные фермерские хозяйства, разводящие крупнорогатый скот и свиней. Долгосрочные договора на поставку скота заключены с хозяйствами Мелеузовского, Стерлитамакского, Кугарчинского, Федоровского и Зилаирского района. В период дефицита поставки мяса, который приходится на конец зимы начало весны, заготовители комбината обращаются за помощью в Башкирские хозяйства, находящиеся в более отдаленных районах Республики. Но в основном прибегают к помощи Российских и Башкирских мясокомбинатов, где приобретают замороженное мясо для изготовления колбасных изделий.

Поставщиками сопутствующих материалов для изготовления колбасных изделий — белков, специй, эмульгаторов, крахмалов, искусственных оболочек и т. д. — являются в основном зарубежные компании: «Омега», «Протеин Продукт», «Рапс», «ДЭРА». Представительства многих фирм находятся в Уфе, что существенно облегчает работу комбината в области быстроты решения вопроса поставок.

Та часть мяса, заготавливаемая посредством забоя скота, которая предназначена для продажи, направляется в основном на рынки городов. Самым крупным покупателем на сегодняшний день является Колхозный рынок г. Уфы. Но мясо, поступающее с комбината можно купить и на рынке в г. Мелеузе, г. Кумертау, г. Салавате, г. Ишимбае, г. Стерлитамаке. Поступают предложения заключения государственных контрактов для поставки крупной партии мяса для Государственного резерва. Одним из таких покупателей часто сотрудничающим с ООО «Мелеузовский мясокомбинат» является Государственный резерв в г. Ярославле. В конце 2008 г. для него было заготовлено 20 тонн мяса.

Основными потребителями колбасных изделий ООО «Мелеузовского мясокомбината» являются различные торговые точки городов Мелеуза, Кумертау, Салавата и Ишимбая. Договора на поставку заключены и со многими крупными торговыми сетями, расположенными в вышеуказанных городах. В г. Мелеузе существует 4 магазина фирменной торговли, которые осуществляют продажу всей продукции выпускаемой ООО «Мелеузовский мясокомбинат».

Ассортимент выпускаемой продукции

В связи с тем, что предприятие, только начало активизировать свою работу, ассортимент выпускаемой продукции не высок. Руководством общества было принято решение начать работать только с самыми легко продаваемыми позициями, которые были востребованы на рынке ещё при работе старого предприятия.

ООО «Мелеузовский мясокомбинат» постепенно наращивает объемы производства, увеличивается ассортимент колбасных изделий. В настоящее время вырабатывается 30 наименований колбасных изделий и 9 наименований мясных полуфабрикатов. Общая мощность составляет 30 тонн мясной продукции в сутки.

Лидерами продаж неизменно остаются колбаса варяжская полукопченая в натуральной оболочке и сардельки бородинские.

На выставке «Золотая осень», проходившей в г. Москве качество 3 видов колбас («Салями по фински», «Мусульманская» и сардельки «Бородинские») оценено Золотой медалью, а колбаса «Говяжья» и «Венская» получили бронзу.

Для производства колбас и мясных полуфабрикатов используется натуральное мясосырье от местных сельхозпроизводителей.

Закуп скота производится по договорам с оплатой в течение пяти банковских дней.

В настоящее время продукция «Мелеузовского мясокомбината» реализуется покупателям г. Мелеуза, Кумертау, Салавата, Стерлитамака и г. Уфы.

Значительную долю (более58%) в объемах продаж составляет фирменная торговля — открыто 9 фирменных торговых точек в городах Башкортостана.

2. Характеристика производственной и организационной структуры управления

Производственная структура

ООО «Мелеузовский мясокомбинат» расположен на окраине города и занимает существенный участок земли 8,7 Га. Для освоения всей этой территории при строительстве комбината, цеха расположились сравнительно отдаленно друг от друга, но и при этом на занимаемой площади осталось достаточно много пустующих участков.

Все цеха, осуществляющие свою деятельность на мясокомбинате можно условно подразделить на основные и вспомогательные.

Основными являются производственные цеха, осуществляющие свою деятельность по забою скота и изготовлению колбасных изделий. К ним относятся:

1. мясожировой цех

2. холодильный цех

3. колбасный цех.

Технологическая схема производства, при участии всех вышеперечисленных цехов выглядит следующим образом:

Рисунок 1. Технологическая схема производства ООО «Мелеузовский мясокомбинат».

Скотобаза является местом для содержания скота перед забоем. Она представляет собой открытую площадку с клетками. Но здесь же есть небольшой отапливаемый загон для зимнего содержания скота. Согласно схеме далее скот поступает в мясожировой цех. В данном цеху происходит забой скота. При забое используется технология оглушения скота электротоком. Далее скот подвешивается на конвейер при помощи лебедки и обескровливается. Далее скот передвигается по конвейеру, где рабочие убойного цеха производят соответствующие операции (забеловка, нутровка, ливеровка, распиловка на полутуши, мокрый туалет, сухой туалет), затем туши клеймят, взвешивают.

После переработки готовые мясо, пищевые жиры и субпродукты поступают в холодильник, шкуры — в посолочное отделение, кишки, после предварительной обработки здесь же в мясожировом цехе, идут в колбасный цех, как натуральная колбасная оболочка.

В холодильнике мясопродукты проходят дальнейшую технологическую обработку — охлаждение, заморозку либо глубокую заморозку. Здесь же мясопродукты содержаться для дальнейшего их распределения по предназначению. В случае продажи замороженного мяса продукт из холодильника сразу отгружается Покупателю.

В колбасном цеху мясо подвергается следующей обработке: Мясо дефростируется (в случае заморозки), обваливается (посредством этой операции мясо отделяется от кости), жилуется (мясо разделяется по сортам), затем измельчается посредством волчка (мясорубки), далее солится в фаршемешалках. Последней стадией перед образованием колбасы является фаршесоставление, при этом фарш помещается в куттер, куда добавляются все специи и ингредиенты. В куттере фарш доводится до состояния эмульсии, после чего посредством шприцевания фарш набивается в оболочку. Далее колбаса проходит термообработку, в зависимости от сорта колбасы это может быть обжарка, варка, копчение. Затем колбаса охлаждается и идет в реализацию.

Помимо указанных выше основных цехов участвующих в приготовлении мясопродуктов, на территории мясокомбината существуют так называемые вспомогательные цеха. Основное их предназначение — обеспечивать нормальную и ритмичную работу основных цехов. К ним относятся:

1. котельный цех

2. транспортный цех

3. механический цех

4. БОС (биологические очистные сооружения).

Организационная структура

Коммерческий директор руководит продажами всех видов продукции мясокомбината, частично — снабжением (спецодежда, материалы для вспомогательных цехов) и отвечает за связи с общественностью. Находящийся в его структуре, диспетчер по приёму заявок принимает заявки от торговых точек, формирует приказы и передаёт их в производство. Торговых представителей 4 человека, отвечающих за продажи продукции каждый в своём населённом пункте — Мелеуз, Кумертау, Салават и Ишимбай, Стерлитамак. Продавцов фирменной торговли — 6 человек. Всего в коммерческой структуре — 13 человек: 1 руководитель, 5 специалистов и 7 рабочих.

Структура управления по линии главного инженера такая же длинная и многочисленная как и по линии производства. Это обусловлено ветхостью коммуникаций и оборудования, а также требованиями различных контролирующих органов (Ростехнадзор, пожарная охрана, газовая служба и т. д.). Всего в структуре главного инженера 26 человек: 2 руководителя, 1 специалист и 23 рабочих. Персонал котельной состоит из 6-ти операторов (круглосуточная работа по контролю за работой котлов), 1-го слесаря котельщика (ремонт паровых систем) и 1-го слесаря-газовика. Персонал БОС (биоочистных сооружений) состоит из 4-х операторов и 1-го слесаря-ремонтника. Электромехаников — 3 человека, механический цех — 4: сварщик, слесарь — сантехник, и 2 слесаря — ремонтника, водителей — 3 человека. Инженер по охране труда и технике безопасности осуществляет полный контроль за соблюдением ОТ и ТБ.

Рисунок 2. Организационная структура ООО «Мелеузовский мясокомбинат».

В бухгалтерии всего четыре сотрудника: 1 руководитель и 3 специалиста. Новизной в структуре бухгалтерии, является то, что под руководство главного бухгалтера введён инспектор отдела кадров.

Начальник производственной лаборатории занимается сертификацией продукции, контактами с санитарными и ветеринарными органами, контролирует соблюдение технологических режимов, ГОСТов на процессы и продукцию, отвечает за выпуск продукции в реализацию. В его подчинении находится лаборант и служба вспомогательного персонала по уборке производственных и служебных помещений. Всего по линии начальника лаборатории 4 человека: 1 руководитель, 1 специалист и 2 рабочих.

Всего, включая генерального директора, персонал ООО «Мелеузовского мясокомбината» состоит из 9-ти руководителей, 11-ти специалистов, 1-го служащего (которым является секретарь) и 55-ти рабочих.

3. Анализ основных технико-экономических показателей предприятия

Для анализа исходной информации возьмем ограниченное число исходных технико-экономических показателей, на основе которых получим расчетным путем другие технико-экономические характеристики предприятия, необходимые для обобщенного анализа его деятельности.

При подготовке технико-экономической информации для последующего ее анализа необходимо соблюдение ряда правил:

— все технико-экономические показатели, объединенные в систему, должны соответствовать одному анализируемому периоду: в нашем случае 9 месяцев;

— все стоимостные (ценностные) показатели, образующие систему, должны иметь одинаковую размерность, т. е. быть представлены в тысячах рублях;

— показатель выпуска продукции в натуральном выражении и показатель производственной мощности должны быть представлены в натуральных единицах и исчислены за 9 месяцев;

— продукция, выработанная предприятием за анализируемый период, исчисленная в тоннах и представленная в показателе выпуска продукции в натуральном выражении, должна быть в том же объеме и ассортименте, но исчисленная в рублях, представлена в показателе товарной продукции;

— в системе основных технико-экономических показателей трудовые ресурсы предприятия и средства направленные на оплату труда должны быть отражены показателем среднегодовой численности промышленно-производственного персонала.

В ООО «Мелеузовский мясокомбинат» это соотношение соблюдается: значения показателя в натуральном выражении ниже значений показателя производственной мощности.

Основные производственные фонды и производственные мощности предприятия находятся в неразрывном единстве. Если показатель стоимости основных производственных фондов разделить на показатель производственной мощности, то результатом будут удельные капитальные вложения. Показатель товарной продукции больше полной себестоимости товарной продукции, и это показывает, что ООО «Мелеузовский мясокомбинат» выпускает рентабельную продукцию.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «Мелеузовский мясокомбинат» за 9 месяцев 2011;2012 г. г.

Как в 2011, так и в 2012 годах объем реализованной продукции не на много отличается от товарной продукции и это означает, что продукт востребован на рынке. Численность рабочих на предприятии увеличилась на 5 человек в связи с увеличением производства. Себестоимость продукции увеличилась на 18,5% по сравнению с 2011 годом в результате увеличения выпуска продукции в связи с вводом новых мощностей.

Целью анализа производства и реализации продукции является нахождение путей оптимизации объема и структуры выпускаемой продукции в интересах максимизации прибыли.

Основные показатели, характеризующие объем производства продукции:

1. Валовая продукция — это стоимость всей произведенной на предприятии продукции, выполненных работ, оказанных услуг, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот (выражается в сопоставимых ценах);

2. Товарная продукция — отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот, т. е. это продукция на продажу (выражается в действующих оптовых ценах);

3. Реализованная продукция — продукция оплаченная, если ее учитывают по оплате или отгруженная, если ее учитывают по отгрузке.

Все эти показатели являются основными, а производными от них являются средняя цена единицы выпущенной продукции, представленная в натуральном выражении и реализованная продукция (объем ее продаж) в процентах к товарной продукции.

Показатель средней цены единицы выпущенной продукции находится путем деления показателя товарной продукции на показатель выпуска продукции в натуральном выражении. Выполнив эти расчеты, можно увидеть, что средняя цена тонны выпущенной продукции повысилась на 17,0% и составила 155,2 тыс. руб. за 1 тонну, в 2011 году она была 132,6 тыс. руб. Как в 2011 году, так и в 2012 году, объем реализованной продукции практически равен товарной продукции. Это означает, что небольшое количество товарной продукции оставалось на складах.

Таблица 2

Показатели, характеризующие производство и реализацию (продажу) продукции ООО «Мелеузовский мясокомбинат» за 9 месяцев 2011;2012г.г.

Для анализа производственно-технической базы необходимо наличие семи исходных технико-экономических показателей (производственной мощности, среднегодовой стоимости основных производственных фондов, выпуска продукции в натуральном выражении, товарной продукции, реализованной продукции, полной себестоимости товарной продукции, прибыли (или убытка отчетного) периода), на основе которых рассчитываются производственные характеристики: коэффициент использования производственной мощности, среднегодовая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности (удельные капитальные вложения), в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов: товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода.

При этом производственные характеристики можно рассчитать следующим образом:

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности — как частное от деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на производственную мощность предприятия;

— коэффициент использования производственной — как частное от деления выпуска продукции в натуральном выражении на производственную мощность предприятия;

— товарная продукция в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов — как частное от деления товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

— реализованная продукция в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов — как частное от деления реализованной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

— в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) от реализации продукции — как частное от деления разницы между реализованной продукцией и полной стоимостью товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

— в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) отчетного периода — как частное от деления прибыли (или убытка) отчетного периода на среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Все рассчитанные показатели, характеризующие использование производственно — технической базы внесем в таблицу 3.

Из таблицы видим, что производственная мощность в ООО «Мелеузовский мясокомбинат» использовалась в 2011 году для выпуска более активно, чем в 2012 году. Фактический коэффициент использования мощности составлял 0,87 в 2011 году и 0,85 в 2012 году, т. е. снизился.

Таблица 3

Показатели, характеризующие использование производственно-технической базы ООО «Мелеузовский мясокомбинат» за 9 месяцев 2011;2012г.г.

Опираясь на значения показателя товарной продукции в расчете на 1 рубль стоимости основных производственных фондов, что является показателем фондоотдачи, можно заключить, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилось использование производственно технической базы для выпуска товарной продукции, а именно на 16,2%. Это связано с отсутствием сырья для переработки.

Фондоотдача, рассчитанная по показателю реализованной продукции (объема ее продаж) также снизилась и составила лишь 81,5 руб. или 79,2% к 2011 году. Фондорентабельность, рассчитанная как отношение прибыли к стоимости основных производственных фондов, как в 2011 году, так и в 2012 году имеет отрицательное значение.

Подведя итоги выполненного анализа можно сказать, что и в 2011 году и в 2012 году имеющийся производственно-технический потенциал предприятия был использован не на полную мощность.

Анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты основывается на 7-ми исходных и 10-ти производных от них показателя.

Исходные показатели:

1. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (работающих);

2. Количество средств, направленных на оплату труда;

3. Выпуск продукции в натуральном выражении;

4. Товарная продукция;

5. Реализованная продукция (объем ее продаж);

6. Прибыль (или убыток) от реализации (от продаж) продукции;

7. Прибыль (или убыток) отчетного периода.

Производные (расчетные) показатели:

1. В расчете на одного работающего: выпуск продукции в натуральном выражении, товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (убыток) от реализации (от продаж) продукции, прибыль (убыток) отчетного периода;

2. Среднемесячная оплата труда;

3. В расчете на один рубль оплаты труда: товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (убыток) от реализации (от продаж) продукции, прибыль (убыток) отчетного периода.

Таблица 4

Показатели, характеризующие приложение труда, его производительность и оплату в ООО «Мелеузовский мясокомбинат» за 9 месяцев 2011;2012г.г.

Анализируя показатели таблицы 4 можно сделать следующие выводы. Численность персонала в 2012 году увеличилась на 5 человек или на 5,3%.

Выпуск продукции в натуральном выражении в расчете на одного работающего отражает количество материальных ценностей, изготовленных в среднем каждым работником за единицу времени в пределах наличных производственных возможностей предприятия или характеризует организационно-техническую сторону достигнутого уровня производительности труда.

В ООО «Мелеузовский мясокомбинат» этот показатель повысился на 2,1 процента .

Объем товарной продукции, приходящийся на одного работающего, существенно увеличился и составил в 2012 году 119,2% по сравнению с уровнем 2009 года.

Показатель прибыли (или убытка) от реализации (продажи) продукции в расчете на одного работающего, прежде всего, характеризует конечный результат от использования труда в производственных целях. Показатель прибыли (или убытка) до налогообложения в расчете на одного работающего, наряду с результативностью производственной и в совокупности с ней отражает итоги коммерческой стороны трудовой деятельности.

В 2012 году предприятие сработало с убытком от реализации продукции, поэтому в расчете на одного работающего он составил 29,4 тыс. руб. В 2011 году также был получен убыток, на одного работающего он составил в сумме 27,1 тыс. руб. Показатель убытка до налогообложения в расчете на одного работающего увеличился на 20,7 тыс. руб. рубля и составила 49,7 тыс. руб.

При анализе основных технико-экономических показателей важное место отводится оценке взаимосвязи затрат труда и его оплаты.

Расходы, связанные с оплатой труда, возросли в 2012 году на 22,1%.

В 2011 году каждый рубль затраченной на оплату труда, в совокупности другими затратами на производство приносил предприятию 3,86 рубля товарной продукции, в 2012 году этот показатель увеличился на 2,8% и составил 3,97 руб., что можно считать положительным итогом использования средств на оплату труда в анализируемом периоде.

В 2011 году на каждый рубль оплаты труда было получено 0,27 руб. убытка от реализации и 0,29 руб. убытка до налогообложения. В 2012 году эти показатели соответственно составили 0,25 руб. и 0,43 руб. убытка.

Среднемесячная заработная плата одного работающего в 2012 году составила 12 895 руб., а в 2011 году — 11 115 руб., то есть она возросла на 16%.

При анализе затрат и их результатов исходными показателями являются:

1. Реализованная продукция (объем ее продаж);

2. Полная себестоимость товарной продукции;

3. Прибыль (или убыток) отчетного периода.

Производные показатели:

1. Затраты на один рубль реализованной продукции (объема ее продаж);

2. Прибыль (или убыток) от реализации (продажи) продукции;

3. Рентабельность продукции.

Рассчитаем все производные показатели и вместе с исходными внесем их в таблицу 5. На основе этих показателей проведем анализ затрат и результатов хозяйственной деятельности ООО «Мелеузовский мясокомбинат» за 9 месяцев 2011;2012г.г.

В целом в 2011 году на предприятии показатель реализованной продукции был больше показателя полной себестоимости товарной продукции, что свидетельствовало о прибыльной работе предприятия. Но затраты на один рубль реализованной продукции составили 99,84 коп. От реализации продукции был получен убыток 2575 тыс. руб. В 2012 году затраты снизились по сравнению с соответствующим уровнем прошлого года на 0,06 коп. и составили 99,78 коп.

Таблица 5

Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности ООО «Мелеузовский мясокомбинат» за 9 месяцев 2011;2012г.г.

Был получен убыток от реализации продукции в сумме 2939 тыс. руб. Убыток до налогообложения в 2012 году составила 4967 тыс. руб., что выше на 80,4%, чем было в 2011 году. Это свидетельствует о том, что предприятие не эффективно ведет свою операционную и внереализационную деятельность.

В связи с убытками рентабельность не рассчитывается.

Оценкой затрат и сопряженных с ними результатов завершается рассмотрение в отдельности каждого из комплексных направлений хозяйственной деятельности, предусматриваемое схемой анализа основных технико-экономических показателей завода. Следующий, уже конечный, этап оценки связан с проведением итогов анализа в целом и оформлением его результатов.

Весь проведенный анализ должен быть обобщен и сведен в единую итоговую систему показателей.

В итоговой таблице включены как исходные показатели, так и производные от них, которые существенно дополняют и уточняют исходные показатели.

Таблица 6

Основные технико-экономические показатели ООО «Мелеузовский мясокомбинат» за 9 месяцев 2011;2012 г. г.

Из таблицы 6 видно, что на мясокомбинате производственная мощность по производству мяса увеличилась за отчетный период на 9,4% и составляет 350 тонн. Фактический коэффициент использования мощности составлял 0,87 в 2011 году и 0,85 в 2012 году, т. е. снизился. Объем товарной продукции увеличился в 2010 году на 25,5% к уровню 2011 года, а реализованная продукция — на 18,6%. Цена за тонну выпущенной продукции увеличилась на 17% и составила 155,2 тыс. руб. Это говорит не только о повышении закупочных цен на сырье, но и о сдвиге ассортимента выпускаемой продукции в сторону более дорогостоящей.

В связи с этим значительно уменьшился показатель фондоотдачи, а именно на 16,2%. Рентабельность основных фондов и в 2011 году, и в 2012 году имеет отрицательное значение.

Стоимость основных производственных фондов возросла в 2011 году по сравнению с 2011 годом на 49,7% в связи с вводом нового оборудования и новых производственных площадей.

Численность персонала в 2012 году увеличилась на 5 человек или на 5,3%.

Выпуск продукции в натуральном выражении в расчете на одного работающего, то есть производительность труда повысилась на 2,1% .

Объем товарной продукции, приходящийся на одного работающего, существенно повысился и составил в 2012 году 119,2% по сравнению с уровнем 2011 года.

Расходы, связанные с оплатой труда, возросли в 2012 году на 22,1%.

В 2011 году каждый рубль затраченной на оплату труда, в совокупности с другими затратами на производство приносил предприятию 3,86 рубля товарной продукции, в 2012 году этот показатель увеличился на 2,8% и составил 3,97 руб., что можно считать хорошим результатом использования средств на оплату труда в анализируемом периоде.

В 2011 году на каждый рубль оплаты труда было получено 0,27 руб. убытка от реализации и 0,29 руб. прибыли до налогообложения. В 2012 году эти показатели соответственно составили 0,25 руб. убытка и 0,43 руб. убытка. Из этого следует, что средства, выделенные на оплату труда, используются не эффективно.

Среднемесячная заработная плата одного работающего в 2012 году составила 12 895 руб., а в 2011 году — 11 115 руб., то есть она возросла на 16%.

В целом в 2011;2012 годы на предприятии показатель реализованной продукции был больше показателя полной себестоимости товарной продукции, что свидетельствовало о прибыльной работе предприятия. От реализации продукции в изучаемом периоде был получен убыток. В 2012 году затраты снизились по сравнению с соответствующим уровнем прошлого года на 0,06 коп. и составили 99,78 коп. Убыток до налогообложения в 2012 году составил 4967 тыс. руб., что выше на 80,4%, чем было в 2011 году. Это свидетельствует о том, что предприятие не эффективно ведет свою операционную и внереализационную деятельность.

В связи с убытками рентабельность не рассчитывается.

Проанализировав основные технико-экономические показатели ООО «Мелеузовский мясокомбинат» можно сделать вывод, что предприятие в 2012 году стало работать менее эффективно.

4. Анализ финансового состояния Расчеты всех финансовых коэффициентов произведены на основании данных бухгалтерского баланса и отчетах о прибылях и убытках.

Финансовые коэффициенты представляют собой систему относительных показателей, раздельно и в совокупности характеризующих финансовое состояние предприятия. В практике финансового анализа их принято подразделять на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сопоставлении эмпирических значений показателей с их базисными величинами, а также в исследовании и оценке динамики показателей за отчетные периоды. В процессе анализа финансовых коэффициентов систематизируются и обобщаются данные о финансовом состоянии предприятия в настоящем, рассматриваются возможные финансовые ситуации и их ожидаемое развитие в предстоящем будущем.

1. Коэффициент автономии (Кавт) Рассматривается как одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств.

Итог Ш раздела баланса Кавт = ———————————-;

Итог баланса Кавт (на начало отчетного периода) = 2786: 8407= 0,33

Кавт (на конец отчетного периода) = 7753: 14 258 = 0,54

Коэффициент автономии ниже нормального ограничения на начало отчетного периода, что говорит о высокой зависимости предприятия от заемных источников средств. К концу периода значение коэффициента значительно увеличилось (+0,21), что свидетельствует о положительной динамике показателя.

2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) -финансовая характеристика, дополняющая коэффициент автономии

Итог 1У раздела + Итог V раздела баланса К з/ с = —————————————————————————-;

Итог Ш раздела баланса Кз/с (на начало отчетного периода) = (0+11 193): 2786 = 4,02

Кз/с (на конец отчетного периода) = (0+22 011): 7753 = 2,84

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился на 1,18, что говорит о значительном снижении заемных средств в конце отчетного периода.

Даже при формальной достаточности собственных средств для покрытия краткосрочных и долгосрочных обязательств, текущие требования кредиторов могут не исполняться или исполняться не полностью по причине неудовлетворительности структуры активов предприятия. Поэтому вводится дополнительный критерий, учитывающий пропорции, складывающиеся у хозяйствующего субъекта между мобильными и иммобилизованными средствами.

3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и), характеризуя наиболее общую структуру активов, ограничивает сверху коэффициент соотношения заемных и собственных средств и исчисляется по формуле

Итог П раздела баланса Км/и = ——————————————————;

Итог 1 раздела баланса Км/и (на начало отчетного периода) = 7939: 468 = 16,96

Км/и (на конец отчетного периода) = 13 616: 642 = 21,21

4. Коэффициент маневренности (Кмн) — еще одна важная характеристика устойчивости финансового состояния, показывающая, какая часть капитала и резервов предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать собственными средствами.

Итог Ш раздела — Итог 1 раздела баланса К мн = ———————————————————————-;

Итог Ш раздела баланса Кмн (на начало отчетного периода) = (2786 — 468): 2786 = 0,83

Кмн (на конец отчетного периода) = (7753 — 642):7753=0,92

Потребность в дополнительных финансовых ресурсах может возникнуть у предприятия, кроме того, в случае ухудшения структуры его мобильных средств, то есть снижения степени ликвидности оборотных активов. Поэтому наряду с коэффициентом маневренности, оценим динамику коэффициента ликвидности оборотных средств.

5. Коэффициент ликвидности оборотных средств (Клос) характеризует состояние соответствующих средств предприятия.

Стр. 250 + стр.260

К лос = ———————————————-;

Итог П раздела баланса Клос (на начало отчетного периода) = (0+9): 7939 = 0,001

Клос (на конец отчетного периода) = (2090+39): 13 616 = 0,16

6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования (Коб зап) характеристика, отражающая способность предприятия самофинансировать свою хозяйственную деятельность, диверсифицировать ее и осуществлять расширенное воспроизводство.

Итог Ш раздела — Итог 1раздела баланса Кобзап == ————————————————————-;

Стр.210

Коб зап (на начало отчетного периода) = (2786 — 468): 4454 = 0,52

Коб зап (на конец отчетного периода) = (7753 — 642): 6938 = 1,02

7. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (Кавт зап) показывает долю собственных оборотных средств к общей сумме основных источников формирования запасов и затрат.

Итог Ш раздела — Итог 1 раздела баланса Кавтзап = —————————————————————————-;

Итог Шраздела — Итог 1раздела + Итог 1Ураздела баланса + стр.610

Кавт зап (на начало отчетного периода) = (2786−468):(2786−468+0+9336) = 0,2

Кавт зап (на конец отчетного периода) = (7753−642):(7753−642+0+19 239) = 0,3

8. Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн) -важная характеристика структурного состава средств предприятия.

Стр. 120 + стр. 13 0 + стр. 211 + стр.213

К ипн = ———————————————————-;

Итог баланса Кипн (на начало отчетного периода) = (468+0+1026+666):8407 = 0,26

Кипн (на конец отчетного периода) = (642+0+3949+440): 14 258 = 0,35

9.Коэффициент краткосрочной задолженности (Ккрат зд) — характеризует преимущественно текущие тенденции, складывающиеся в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и отражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме всех его обязательств.

Итог У раздела баланса К кратзд = ———————————————————-;

Итог1Ураздела + Итог У раздела баланса Ккрат зд (на начало отчетного периода) = 11 193: (0 + 11 193) = 1,00

Ккрат зд (на конец отчетного периода) = 22 011: (0 + 22 011) = 1,00

10. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств (Ккред зд) показывает долю соответствующих обязательств в общей сумме обязательств предприятия.

Итог У раздела баланса — стр.610

Ккредзд = ————————————————————-;

Итог 1Ураздела + Итог У раздела баланса Коэффициент позволяет судить о текущей задолженности предприятия, обусловленной и являющейся неизбежным следствием его хозяйственной деятельности, задолженности, абсолютные и относительные размеры которой определяются множественными факторами.

К объективным факторам и условиям возникновения кредиторской задолженности относятся: отсутствие экономической стабильности в стране, в том числе в финансовой сфере, отраслевая специфика производственносбытовой деятельности предприятия, изменение конъюнктуры рынка. Субъективными причинами кредиторской задолженности являются сбои в производстве и материально — техническом обеспечении, излишние запасы сырья, материалов.

Ккред зд (на начало отчетного периода) = (11 193−9336): (0+11 193) = 0,17

Ккред зд (на конец отчетного периода) = (22 011;19239): (0+22 011) = 0,13

Для оценки платежеспособности предприятия обычно используются три относительных показателя ликвидности, различающихся между собой набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве источников покрытия краткосрочных обязательств предприятия.

11. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) относится к числу распространенных параметров финансового состояния.

Стр. 250 + стр.260

Кал = ———————————————-;

Итог У раздела баланса Кал (на начало отчетного периода) = (0+9): 11 193 = 0,0008

Кал (на конец отчетного периода) = (2090+39): 22 011 = 0,10

Таблица 7

Обобщенная оценка финансовых коэффициентов

12. Коэффициент ликвидности (Кл) в большей мере ориентирован на предстоящую перспективу.

Стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + 270

Кл = ——————————————————————————-;

Итог У раздела баланса I

Кл (на начало отчетного периода) = (0+3476+9): 468 = 7,45

Кл (на конец отчетного периода) = (4478+2090+39+71): 642 = 10,40

13. Коэффициент покрытия (Кп) Характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности, благоприятного сбыта готовой продукции, а также при реализации в случае необходимости частично или полностью имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) и других наличных материальных оборотных средств.

Итог П раздела баланса — стр. 216

Кп = ————————————————————————;

Итог У раздела баланса Кп (на начало отчетного периода) = (7939−88): 11 193 = 0,70

Кп (на конец отчетного периода) = (13 616−33): 22 011 = 0,62

Коэффициенты по значимости и финансово-экономическому содержанию сгруппированы в шесть блоков. Блок первый отражает степень финансовой самостоятельности предприятия. Коэффициент автономии ниже нормального ограничения на начало отчетного периода, что говорит о высокой зависимости предприятия от заемных источников средств. К концу периода значение коэффициента значительно увеличилось (+0,21), что свидетельствует о положительной динамике показателя.

Второй блок представлен двумя коэффициентами, раскрывающими важную сторону финансового состояния предприятия: его способность варьировать собственными средствами, сосредоточивать их в нужное время и использовать в требуемом направлении. Предприятие имеет достаточно собственных средств, что повышает возможности для маневрирования ими. Значение коэффициента ликвидности оборотных средств (Клос=0,16), указывает на определенную нехватку свободной денежной наличности, необходимости в заемных средствах.

Показатели третьего блока характеризуют способность предприятия формировать запасы и затраты за счет собственных оборотных средств. Расчетные показатели характеризуют о достаточном наличии собственных средств при формировании запасов и затрат.

Четвертый блок включает в себя коэффициент, характеризующий степень соответствия состава имущества предприятия его уставной деятельности. Коэффициент указывает на сохранение комбинатом своей основной хозяйственной направленности.

В пятом блоке сосредоточены более частные коэффициенты в совокупности характеризующие структуру заемных средств предприятия, их использование при финансировании капитальных вложений и формировании запасов и затрат.

Оценка значений коэффициентов показывает об использовании только краткосрочных кредитов.

В шестом блоке объединены наиболее значимые сегодня параметры финансового состояния — коэффициенты, характеризующие текущую и прогнозируемую платежеспособность предприятия, его платежные возможности в целом. Расчетные значения коэффициентов ниже области допустимых значений, что свидетельствует о недостаточно высокой платежеспособности предприятия.

5. SWOT-анализ ООО «Мелеузовский мясокомбинат»

Для того чтобы сформулировать действенную стратегию, руководство должно четко представлять динамику внешней среды (изменение потребностей клиентов, поведение конкурентов и поставщиков, позиция государства) и состояние внутренних ресурсов самой организации (динамика рабочей силы, состояние производственных мощностей, финансовое положение), поскольку из взаимодействия этих факторов складывается реальная динамика организационного развития.

В разрезе темы работы для того, чтобы наметить приоритеты дальнейшего развития ООО «Мелеузовский мясокомбинат» необходимо провести анализ внешней среды со всеми возможностями, которые она открывает, и всеми угрозами, которые она таит. А также необходимо выявить сильные и слабые стороны самой организации.

Таблица 8.

SWOT — анализ ООО «Мелеузовский мясокомбинат»