При этом в ходе дальнейшего анализа выявляют и оценивают основных конкурентов банка, определяют финансовые позиции анализируемого банка как лидирующего, среднего или отстающего кредитного учреждения в его группе банков. В этих целях могут использоваться и данные всевозможных рейтингов, формирующиеся с учетом времени функционирования банка, величины его первоначального капитала и большого количества других факторов. При этом следует учитывать, что абсолютные показатели прибыли дают лишь ориентировочную картину результатов деятельности банка, которая должна уточняться по мере проведения анализа на основе относительных показателей прибыльности. Анализ прибыли банка произведем с помощью табл. 6. Качественная и количественная оценка прибыли и источников ее формирования основывается на принятой модели формирования прибыли банка за период (чистой прибыли). Положительная оценка уровня прибыли банка с точки зрения ее структуры дается в том случае, если сложилась тенденция ее роста в основном за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод может быть сделан тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг, не предвиденными доходами (валютной переоценкой) и т. д. Таблица 10 — Анализ прибыли ОАО АКБ «Металлинвестбанк» за 2010;2011 гг., тыс. руб. Статья01.
04.201 101.
07.2011
Изменения за период01.
10.2011
Изменение за период
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) 302 380 763 372 460 9921 200 498 437 126Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери 458 86 673 969 215 883 862 14 188 045Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток 133 603 265 375 131 772 151 353−114 022Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи -4120−4 1200−23 114−18 994Чистые доходы от операций с иностранной валютой 260 507 371 796 111 28 929 776−342 020Чистые доходы от переоценки иностранной валюты -350 580−440 053−89 473−600 439 453Чистые доходы (расходы) 473 2 011 081 566 608 3651 321 222 239 656Прибыль (убыток) до налогообложения 191 422 541 288 349 866 497 721−43 567Прибыль (убыток) после налогообложения 129 976 367 991 238 15 423 22 855 237Чистые процентные доходы банка традиционно составляют наибольший удельный вес в его доходах. В анализируемом банке ситуация аналогична (54% от величины чистых доходов). Следующими по значимости после процентных доходов идут комиссионные доходы и расходы. Удельный вес их в чистых доходах составляет, соответственно, 30,6 и 0,9%.К числу важнейших задач анализа состава и структуры прибыли за период (чистой прибыли) относится оценка правомерности ее формирования, правильности проведения операций по закрытию доходно-расходных счетов и отнесению остатков по ним на счет прибылей и убытков отчетного года. Исходя из приведенных в таблице данных, можно сделать вывод о том, что прибыль банка за период является величиной нестабильной, как и составляющие ее элементы. Однако положительным моментом является неуклонный рост процентной прибыли банка, а также рост его чистых доходов. Заключение
Обязательства банка и определенная часть его собственных средств составляют ресурсную базу кредитной организации. Как правило, обязательства представляют собой наибольшую (и не принадлежащую банку) долю ресурсов, используемую на определенных условиях в качестве финансового источника. Условно они делятся на привлеченные и заемные средства (или на депозитные и недепозитные).Основную и главную часть привлеченных средств банков представляют собой депозиты их клиентов — средства, внесенные ими в банк, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Прочими привлеченными средствами могут быть так называемые специальные фонды (получаемые от правительств на определенные цели и характерные для банков развивающихся экономик); временно свободные средства, находящиеся в расчетах по банковским операциям; кредиторская задолженность банка. Основным источником для анализа обязательств банка, как и его капитала, является публикуемая форма бухгалтерского баланса. Данная форма в значительной степени приближена к балансовому отчету, составляемому по международным стандартам финансовой отчетности. В структуре обязательств банков традиционно преобладают средства их клиентов: вклады физических лиц, депозиты юридических лиц, средства на счетах для осуществления расчетов с третьими лицами. При этом укрупненные источники привлечения средств в порядке уменьшения их значимости для банка можно расположить следующим образом: средства населения, остатки средств на счетах юридических лиц, межбанковские кредиты и депозиты, средства, привлекаемые с помощью ценных бумаг банков. Однако, в зависимости от уровня развития экономики государства, степени принадлежности капитала банка государству, текущей рыночной конъюнктуры и других факторов приоритет в источниках формирования ресурсов банка может отдаваться любому из них.
Так, например, в настоящее время в России существуют коммерческие банки со 100%-ным участием государства в их капитале, в которых одним из основных источников ресурсной базы (имеющим наибольший удельный вес) является уставный капитал, а не привлеченные средства. Основными элементами банковского капитала вообще и капитала первого уровня в частности, являются обыкновенные акции, нераспределенная прибыль и не подлежащие выкупу некумулятивные привилегированные акции. Эти элементы капитала представляют собой запас самого высокого качества. Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяют: операционные доходы; доходы от побочной деятельности банка; прочие доходы. Наибольшую долю в составе доходов банков составляют, как правило, операционные доходы, а в их составе — процентные доходы. В доходной части можно выделить три группы статей. Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций. Они делятся на:1) процентные доходы (процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам; процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов;
2) Доходы от побочной деятельности, т. е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера;
3) Доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений. Расходы — это использование денежных средств на банковскую и небанковскую деятельность. Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов, для того чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка. Около 70% всех расходов банков составляют операционные расходы. Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:
1) Операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.2) Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам.
3) Расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций. Конечным финансовым результатом деятельности банка является чистая прибыль, представляющая собой остаток дохода банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирования резервов, уплаты налога на прибыль. Полученная банком прибыль идёт на уплату налогов в бюджет, выплату дивидендов акционерам (участникам), капитализацию прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и др.).ОАО АКБ «Металлинвестбанк» создает резерв для выплаты всех возможных налоговых обязательств. Отложенное налогообложение, возникающее как результат временных отличий в учете договоров и расходов для целей взимания налога на прибыль и составления финансовой отчетности, отражается только в том случае, когда существует разумная вероятность того, что такие налоги будет необходимо заплатить, или они будут возмещены в обозримом будущем. В современных условиях главной целью финансового планирования становится обоснование источников финансирования намечаемых проектов, операций, объема затрат и доходов, соответственно и их эффективность исходя из конечных результатов деятельности. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность хозяйствующей единицы или ее отдельные участки, объем и направление денежных средств для достижения намечаемых задач. К главным задачам финансового планирования можно отнести:
определение объема, структуры капитала, используемого при функционировании банка в плановый период;
— прогнозирование источников и размеров поступлений;
— обоснование рационального движения денежных средств;
— осуществление постоянного контроля за выполнением финансовых заданий и корректировки текущих планов. Финансовое планирование является составной частью стратегического планирования и позволяет определить количественные показатели для оценки степени выполнения поставленных долгосрочных задач и задания промежуточных ориентиров, которые должны быть достигнуты при реализации выбранных стратегий. Финансовое планирование ориентировано на составление альтернативных бюджетов, учитывающих необходимые затраты капитала на новые проекты или программы, и плановых балансов банка, обеспечивающих реализацию этих программ и одновременно соблюдение разработанных лимитов. Финансовый план также является ориентиром для оценки результатов работы банка, неотъемлемой частью процесса управления рисками и на его основе разрабатываются принципы поощрения персонала. Для составления финансового плана строится прогноз прибыли банка, учитывающий ожидаемые объемы активных и пассивных операций и услуг, который затем сопоставляется с прибылью, достаточной для дальнейшего развития банка, определенной на этапе формирования сметы. В финансовый план входят следующие балансы:
баланс доходов и расходов;
— баланс движения денежных ресурсов;
— плановый баланс активов и пассивов. Обоснование статей финансового плана должно происходить посредством специальных способов или методов. Список использованных источников
Браун С.Д., Крицмен М. П. Количественные методы финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2006
Буевич С.Ю., Королев О. Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2004
Демчук И. Н. Финансовая устойчивость как комплексная категория экономического анализа // Сибирская финансовая школа. 2011. № 5. С. 146−149Жигалова Н. Е. Анализ деятельности коммерческого банка. — Н. Новгород: Изд-во ФГОУ ВПО ВГАВГ, 2008. — 96 с. Захарьин, В. Р. Менеджмент организации / В. Р. Закарьин.
М.: Инфра-М, 2007. — 612с. Казимагомедов А. А. Банковское дело с частными лицами. — Спб.: Изд-во С.-Петерб. Ун-та экономики и финансов, 2005.
— 650 с. Калистратов Н., Кузнецов В., Пухов А. Банковский розничный бизнес. — М.: БДЦ-Пресс, 2006
Кошанов, А. А. Финансы и кредит / А. А. Кошанов.
М.: Бизнес и дело, 2007. 189с. Лаврушин О. И., Мамонова И. Д., Валенцева Н. И., Ширинская З. Г. Банковское дело: Учеб. для вузов по экон. спец. вузов / Под ред. О. И. Лаврушина. — М.: Кно
Руc, 2008. — 768 с. Лещинская, Г. А. Экономическая теория/ Г. А. Лещинская.
М.: Инфра-М, 2010. 459с. Новоселова Е. Г. Инновационная банковская деятельность: Печникова А. В., Маркова О. М., Стародубцева Е. Б. Банковские операции: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА — М., 2005. -
368 с. Руденко А. М. Проблемы формирования политики управления кредитоспособностью организаций // Сибирская финансовая школа, 2011. № 3. С.
93−98.Рыкова И. Н., Чернышев А. А. Проблемы оценки финансовой эффективности и конкурентоспособности филиалов КО // Финансы и кредит. — 2007. — №
38. — С. 7 — 17. Свиридов, О. Ю. Деньги, кредит банки/ О. Ю. Свиридов.
Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. 504с. Теория и практика организации. — Томск: Издательство Томского университета, 2005. — 260с. Финансовый анализ в коммерческом банке / А. Д. Шеремет, Г.
Н. Щербакова. — М.: Финансы и статистика, 2007
Черкасов В. Е. Банковские операции: финансовый анализ. — М.: Консалт-банкир, 2007
Черкасов В.Е., Плотицына Л. А. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты. — М.: Метаинформ, 2005
Чуркин, В. В. Экономическая теория/ В. В. Чуркин.
М.: Экономист, 2010. 267с. Щербакова, Г. Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам) / Г. Н. Щербакова. — М.: Вершина, 2007.
— 464 с. Экономический анализ: учебник для вузов/Под ред. Л. Т. Гиляровской. — 2-е изд., доп.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 615 с.
