Анализ финансового состояния предприятия СПК «Верхтаркский»
По почвенно-климатическому районированию Новосибирской области хозяйство находится в зоне подтайги низменности. По данным ближайшей метеостанции с. Кыштовка в Кыштовском районе сумма температур воздуха выше 10° равна 1940, среднегодовая температура воздуха — 0,8°, среднегодовое количество осадков — 409 мм, гидротермический коэффициент 1,4. При стабильном финансовом положении у предприятия должна… Читать ещё >
Анализ финансового состояния предприятия СПК «Верхтаркский» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Общая характеристика предприятия
СПК «Верхтаркский» расположен по адресу: с. Верх-Тарка Кыштовского района Новосибирской области. Производство по СПК «Верхтаркский» за 2006 г.:
Производство в 2006 г. составило: валовой сбор зерна3583 ц. амбарного веса и 3553 ц. после доработки, себестоимость 1 ц. — 434,08 руб., а цена реализации 350 руб., поэтому убытки от реализации зерна составили 147 тыс. руб. Сена заготовили 9800 ц. Звено по заготовке кормов состояло из 6 человек, заготовку провели в короткие сроки, поэтому затраты не высокие — фактическая себестоимость 1 ц. сена 37,77 руб. Выручка от реализации сена — 210 тыс. руб., а полная себестоимость — 130 тыс. руб.
Молока надоено в этом году 1018 ц., продано ЗАО «Верхтаркский» маслозаводу 741 ц. в физическом весе и 762 ц. в зачетном весе. Выручка от реализации молока — 280 тыс. руб., убытки составили 200 тыс. руб. Фактическая себестоимость 1 ц. молока — 648 руб.
Всего убытки от реализации сельскохозяйственной продукции составили 463 тыс. руб. В этом году на празднике День урожая в г. Новосибирске хозяйству подарили автомобиль УАЗ стоимостью 270 тыс. руб.
Дотация на молоко за 2006 г. — 262 тыс. руб. По страхованию сельскохозяйственных культур возмещение было 28 тыс. руб., возмещение по ГСМ — 46 тыс. руб. Поэтому субсидия за 2006 г. составила 336 тыс. руб. Все это идет на прибыль хозяйства. Из областного бюджета была погашена задолженность перед ГУП «НПК» в размере 971 тыс. руб. и штраф — 485 тыс. руб., всего на сумму 1398 тыс. руб. Это тоже все пошло на прибыль. Итого чистая прибыль по хозяйству составила 1197 тыс. руб.
Начислено налогов в этом году 228 тыс. руб., уплачено налогов 189 тыс. руб., в т. ч. в пенсионный фонд 95 тыс. руб., в социальное страхование — 22 тыс. руб., транспортный налог — 2 тыс. руб., НДФЛ — 70 тыс. руб.
Колхоз в настоящих границах существует с 1959 г. Его землепользование состоит из основного участка, расположенного в восточной части Кыштовского района и участка долгосрочного пользования площадью 591 га, расположенного в Северном районе.
Административно-хозяйственный центр размещен в селе Верх-Тарка, в 67 км от районного центра, в 237 км от ближайшей железнодорожной станции Чаны и в 642 км от областного центра г. Новосибирска.
Пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции для данного хозяйства является: зерна — с. Кыштовка (67 км), мяса — с. Кыштовка, ст. Чаны (237 км). Пунктами снабжения являются: минеральными удобрениями — ст. Чаны, стройматериалами — ст. Чаны.
Связь с вышеуказанными пунктами осуществляется по дорогам общего пользования. Они представлены: дорогой Кыштовка — Чаны, дорогой районного значения Верх-Тарка — Кыштовка. Общая протяженность дорог общего пользования по территории хозяйства 17,5 км, с твердым покрытием дорого нет. Центральная усадьба и усадьбы других производственных подразделений обеспечены подъездами на дороги общего пользования. Главные внутрихозяйственные дороги, соединяющие усадьбы производственных подразделений с центральной, в основном подняты, но без твердого покрытия и не обеспечивают нормального движения транспорта в периоды повышенного увлажнения грунтов. Планируется улучшение дорог общего пользования.
По почвенно-климатическому районированию Новосибирской области хозяйство находится в зоне подтайги низменности. По данным ближайшей метеостанции с. Кыштовка в Кыштовском районе сумма температур воздуха выше 10° равна 1940, среднегодовая температура воздуха — 0,8°, среднегодовое количество осадков — 409 мм, гидротермический коэффициент 1,4.
Предварительный анализ финансового состояния предприятия
Целью данного анализа является наглядная, достоверная и простая оценка имущественного и финансового положения предприятия, а также динамики и основных тенденций развития предприятия на основе форм бухгалтерской и финансовой отчетности.
Основные методы и приемы анализа:
· горизонтальный
· вертикальный
· сравнительный
· трендовый
· чтение форм бухгалтерской и финансовой отчетности
· формирование сравнительного и аналитического баланса и вертикально-горизонтального анализа формы.
Все показатели сравнительно-аналитического баланса можно разделить на 3 группы:
Ш показатели структуры баланса Ш параметры динамики баланса Ш показатели структурной динамики баланса Из сравнительно-аналитического баланса получим ряд важных критериев финансового состояния предприятия:
1. Общая стоимость имущества предприятия, которая равна валюте баланса
2. Стоимость иммобилизованного имущества (итог раздела I)
3. Стоимость мобильных активов (итог раздела II)
4. Стоимость материально-производственных запасов
5. Объем собственного капитала предприятия (итог раздела III)
6. Величина заемных средств (итог раздела IV +итог разделаV)
7. Объем собственных средств в обороте (итог раздела II — итог раздела V).
При стабильном финансовом положении у предприятия должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме оборотных активов. Темпы роста собственного капитала должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
Таблица 1.
Сравнительно-аналитический баланс СПК «Верхтаркский» на 31.12.06 г.
Показатели баланса | Абсолютная величина | Удельный вес в % к итогу | Отклонение | ||||||
на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | Абсолютная величина | Относительное | к величине на начало года, % | к изменению итога баланса, % | ||
Актив | |||||||||
I.Внеоборотные активы | |||||||||
Основные средства | 69,8 | 72,2 | 2,4 | 6,2 | 4,2 | ||||
Итого по разделу I | |||||||||
II Оборотные активы | |||||||||
Запасы | 29,6 | 27,2 | — 101 | — 2,4 | — 5,6 | — 1,6 | |||
в т.ч. сырьё | 19,4 | 18,9 | — 0,5 | 0,09 | 0,02 | ||||
животные на выращивании | 10,1 | 8,3 | — 96 | — 1,8 | — 15,7 | — 1,5 | |||
готовая продукция | 0,1 | — 6 | — 100 | — 0,1 | |||||
дебиторская задолженность | 0,4 | 0,5 | 0,1 | 43,5 | 0,2 | ||||
в т.ч. покупатели и заказчики | 0,4 | 0,5 | 0,1 | 43,5 | 0,2 | ||||
Денежные средства | 0,2 | — 15 | — 100 | — 2 | |||||
Итого по разделу II | — 106 | — 5,8 | — 1,7 | ||||||
БАЛАНС | |||||||||
Пассив | |||||||||
III. Капитал и резервы | |||||||||
Уставный капитал | 0,3 | 0,3 | |||||||
Резервный капитал | 1,9 | 5,1 | 3,2 | ||||||
в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодательством | 1,9 | 5,1 | 3,2 | ||||||
Нераспределенная прибыль | — 1033 | — 104 | — 17 | — 1,7 | — 1137 | — 18,7 | — 110,1 | — 18,3 | |
Итого по разделу III | — 698 | — 439 | — 11,3 | — 7,1 | — 1137 | — 18,6 | — 162,9 | — 18,3 | |
V.Краткосрочные обязательства | |||||||||
Займы и кредиты | 1,8 | 4,8 | |||||||
Кредиторская задолженность | 106,6 | 88,1 | — 980 | — 18,5 | — 15,2 | — 15,8 | |||
в т.ч. поставщики и подрядчики | 97,7 | 80,4 | — 917 | — 17,3 | 15,5 | 14,7 | |||
задолженность перед персоналом организации | 6,9 | 5,1 | — 101 | — 1,8 | — 24,2 | — 1,6 | |||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 0,4 | 0,7 | 0,3 | 59,3 | 0,3 | ||||
задолженность по налогам и сборам | 1,4 | 1,8 | 0,4 | 26,7 | 0,4 | ||||
прочие кредиторы | 0,1 | 0,1 | — 1 | — 11,1 | — 0,02 | ||||
Итого по разделу V | 111,5 | 92,9 | — 980 | — 22,6 | — 14,5 | — 15,8 | |||
БАЛАНС | |||||||||
Анализ бухгалтерской прибыли
Структура анализа:
v изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный метод)
v структурный анализ соответствующих статей 9вертикальный метод)
v изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (трендовый метод)
v исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный метод).
v
Таблица 2.
Вертикально-горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | ||||
тыс. руб. | в % к выручке | тыс. руб. | в % к выручке | абс. | относит. | ||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | |||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | — 8163 | — 78,82 | — 21 270 | — 84,62 | — 13 107 | — 5,80 | |
Валовая прибыль | 9,84 | 11,88 | 2,04 | ||||
Прибыль (убыток) от продаж | 9,84 | 11,88 | 2,04 | ||||
Проценты к уплате | — 169 | — 1,63 | — 3870 | — 15,40 | — 3701 | — 13,76 | |
Прочие доходы | 16,87 | 3,57 | — 849 | — 13,30 | |||
Прочие расходы | — 1980 | — 19,12 | — 654 | — 2,60 | 16,52 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 8,46 | 0,74 | — 689 | — 7,71 | |||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 8,46 | 0,74 | — 689 | — 7,71 | |||
Кроме того целесообразно сравнить за ряд периодов изменения средней величины имущества с изменением финансовых результатов деятельности предприятия.
Темпы прироста прибыли:
(П1-По) -1033-(-104)
Тп = ———————*100%; Тп = ——————- *100% = 893,3%
По -104
Темпы прироста выручки:
(Вр1-Вро) 3512−1320
Тв =———————- *100%; Тв = —————— *100% = 166,1%
Вро 1320
Темпы прироста имущества:
(И1-Ио)
Тим = —————- *100%; Тим= (4491−4228)/4228*100%=6,22%
Ио Тп? Тв?Тим Более высокие темпы прироста прибыли по сравнению с темпами прироста объема реализации свидетельствуют об относительном снижении издержек производства, что отражает рост экономической эффективности деятельности предприятия. Более же высокие темпы Тп? Тв?Тим свидетельствуют о росте эффективности использования имущества. На примере анализа данного предприятия сравним указанные показатели.
Таблица 3.
Сравнительный анализ рассматриваемых показателей
Показатель | Базисный год | Текущий год | Темп изменения показателя | |
1. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. | ||||
2. Стоимость имущества | ||||
3. Выручка от продаж | — 2192 | |||
4. Прибыль до налогообложения | — 1033 | — 104 | ||
Анализ финансовой устойчивости предприятия в абсолютных и относительных показателях
Абсолютные показатели финансовой устойчивости:
Наличие оборотных средств (СОС). Запасы.
СОС = СК — ВОА СОС = -436−4491= -4927
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов:
СДИ = СК — ВОА + ДКЗ + ККЗ СДИ = -439 — 4491+5779=849
Общая величина основных источников формирования запасов:
ОИФЗ = СДИ+ККЗ ОИФЗ = 849+5779=6628
Расчетные абсолютные показатели
1) излишек (недостаток) собственных оборотных средств
?СОС=СОС-З=-4927−1694=-3233
З?СОС — это значит, что предприятие не имеет абсолютной финансовой устойчивости.
2) излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников формирования запасов
?СДИ=СДИ-З=849−1694=-845
СОС?З?СДИ — это говорит о том, что предприятие не имеет и нормальной финансовой устойчивости.
3) излишек (недостаток) основных источников формирования запасов.
?ОИФЗ = ОИФЗЗ= 6628 — 1694=4934. СДИ? З? ОИФЗ
— это неустойчивое финансовое состояние, т. е. запасы формируются за счет собственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов.
4) Недостаток общей величины основных источников финансирования запасов.
?ОИФЗ=ОИФЗ-З=6628−1694=4934
З<�ОИФЗ — это означает, что предприятие не находится в кризисном финансовом состоянии.
Таблица 4.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Показатель | Условное обозначение | На начало года | На конец года | Изменения | |
Собственный капитал | СК | ||||
Внеоборотные активы | ВОА | ||||
Собственные оборотные средства | СОС | — 698 | — 439 | ||
Собственные и долгосрочные источники | СДИ | — 984 | |||
Краткосрочные кредиты и займы | ККЗ | — 980 | |||
Общие источники формирования запасов | ОИФЗ | — 2364 | |||
Запасы | З | — 101 | |||
?СОС | — 2493 | — 2133 | |||
?СДИ | — 845 | — 883 | |||
?ОИФЗ | — 10 417 | ||||
Относительные показатели финансовой устойчивости и их анализ
1. Коэффициент независимости (автономии) СК 20
Кн=————— = —————- = 0,003
ВБ 6061
Кн?0,5 — можно судить о низкой доли собственного капитала в валюте баланса, предприятию приходится быть зависимым от внешних источников.
2. Коэффициент задолженности (финансовой зависимости) ЗК 301
Кз=———— = ————— = 15,1
СК 20
Кз?1 — предприятие не имеет финансовой зависимости.
3. Коэффициент самофинансирования СК 20
Кс=———— = ————- = 0,1
ЗК 301
Кс<1- предприятие не полностью может само себя финансировать.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами — показывает долю СОС в оборотных активах СОС -439
Ко= ————-*100% = ————-*100% = -25,4%
ОА 1727
Ко?0,1% - доля СОС в оборотных активах крайне мала.
5. Коэффициент маневренности
СОС -439
Км=————— = —- —— = -21,95?0,2−0,5
СК 20
6. Коэффициент финансовой напряженности ЗК 301
Кфн = ——— = ———- = 0,05<0,5 — можно судить о небольшой финансо;
ВБ 6218 вой напряженности
7. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов ОА Кса= ———- = 1727/-439= -3,9
СОС
8. Коэффициент имущества производственного назначения ВОА+З 4491+1694
Кипн=————— = ———————- = 0,9?0,5
А 6218
9. Коэффициент финансовой зависимости ВБ 6218
Кфз=———- = ———- = 310,9>1,25 — финансовая зависимость велика.
СК 20
10. Коэффициент устойчивого финансирования СК+ДКЗ 20
Куф=——————- = ———— = 0,003?0,1 — неустойчивое финансирование.
ВБ 6218
Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия в абсолютных и относительных показателях:
А | на начало | на конец | П | на начало | на конец | Платежный излишек (недостаток) | ||
на начало | на конец | |||||||
А1 | ; | П1 | — 8 | |||||
А2 | П2 | — 6736 | — 5746 | |||||
А3 | П3 | |||||||
А4 | П4 | — 698 | — 439 | |||||
БАЛАНС | БАЛАНС | |||||||
Коэффициенты ликвидности
1. Коэффициент текущей ликвидности
(1727−0)/5779=0,3
2. Коэффициент быстрой ликвидности
(15+23)/6759=0,006
3. Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности
15/6759=0,002
Показатели платежеспособности.
1. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала
15/-4926=0,003
2. Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам
6759/17 145=0,4
3. Общая степень платежеспособности
4. 6759/17 745=0,4
Анализ деловой и рыночной активности предприятия
Финансовое положение организации, ее ликвидность и платежеспособность во многом зависят от эффективности использования ею своих средств, что отражается в показателях деловой активности.
Показатели деловой активности позволяют оценить, насколько быстро средства, вложенные в те или иные активы организации, превращаются в реальные деньги.
Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов организации. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости.
Показатели оборачиваемости.
1. Коэффициент оборачиваемости активов За отчетный период: 3512/6139,5=0,6
За аналогичный период предыдущего года: 1320/6139,5=0,2
2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала — показывает скорость оборота собственного капитала За отчетный период: 3512/-568,5=-6,2
За аналогичный период предыдущего года: 1320/-568,5=-2,3
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных (текущих) активов — показывает скорость оборота мобильных средств за анализируемый период.
За отчетный период: 3512/1780=1,97
За аналогичный период предыдущего года: 1320/1780=0,7.
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности За отчетный период: 3512/28=125,4
За аналогичный период предыдущего года: 1320/28=47,1.
5. Коэффициент оборачиваемости запасов За отчетный период: -3005/1744,5=-1,7
За аналогичный период предыдущего года: -980/1744,5=-0,6.
6. Оборачиваемость кредиторской задолженности За отчетный период: 3512/5968=0,6
За аналогичный период предыдущего года: 1320/5968=0,2.
7. Продолжительность одного оборота авансированного капитала (активов) За отчетный период: 365 дней/0,6=608,3
За аналогичный период предыдущего года: 365 дней/0,2=1825.
8. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности За отчетный период: 365 дней/125,4=2,9
За аналогичный период предыдущего года: 365 дней/47,1=7,7.
9. Средний возраст запасов За отчетный период: 365 дней/-1,7=-214,7
За аналогичный период предыдущего года: 365 дней/-0,6=-608,3.
Основные показатели рентабельности (прибыльности) организации
1. Рентабельность активов (имущества) Предыдущий год: -104/6139,5=-0,02
Отчетный год: -1033/6139,5=-0,2
2. Рентабельность собственного капитала Предыдущий год: -104/-568,5=0,2
Отчетный год: -1033/-568,5=1,8
3. Рентабельность реализации (продаж) Предыдущий год: 171/1320= 0,1
Отчетный год: -413/3512=-0,1.
4. Рентабельность текущих затрат (продукции) Предыдущий год: 171/-1149=-0,1
Отчетный год: -920/-3925=0,2
Выводы
По выполненным расчетам можно сделать следующие выводы.
Анализируемое предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, т. е. запасы формируются за счет собственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов.
Предприятие не полностью может само себя финансировать, т.к. коэффициент самофинансирования <1.
Можно судить о низкой доли собственного капитала в валюте баланса, предприятию приходится быть зависимым от внешних источников, т.к. коэффициент независимости <0,5.
Можно судить и о небольшой финансовой напряженности, т.к. данный коэффициент <0,5.
Основные пути улучшения платежеспособности на предприятии, имеющем неустойчивое финансовое состояние:
v увеличение собственного капитала;
v снижение внеоборотных активов за счет продажи и сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;
v сокращение величины запасов до оптимального уровня (текущий размер + страховой запас).