Анализ финансовой отчетности

Задача 1

Понятие «ликвидность активов» означает:

способность активов организации приносить доход, достаточный для покрытия всех расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг;

период, в течение которого имущество предприятия полностью изнашивается и подлежит ликвидации;

способность превращения активов в денежную форму в короткий срок и без существенного снижения их стоимости;

период ликвидации имущества предприятия при банкротстве.

Задача 2

финансовый ликвидность дебиторский По бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент текущей ликвидности на конец периода.

Коэффициент текущей ликвидности (К_{т. л.})

К_{т. л} = (А1+А2+А3)/(П1+П2) (1)

где (А1+А2+А3) — текущие (оборотные) активы, (П1+П2) — текущие обязательства.

К_{т. л} = 448/390 = 1,149

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности К_{т. л}? 2, а полученный коэффициент К _т.л. = 1,149 ниже нормативного значения, следовательно, у предприятия «Дилей» на конец периода было не достаточно дохода для покрытия всех расходов.

Задача 3

По данным бухгалтерского баланса определить тип финансовой устойчивости организации на начало и конец года.

Тип финансовой устойчивости определяется следующим образом: излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств С_ос -33 0 — 1, С_ос — 33 < 0 — 0; излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов ФК — 33 0−1, ФК — 33 < 0 — 0; излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов ВИ — 33 > 0 — 1, ВИ — 33 < 0 -0.

Оценка типа финансовой устойчивости приведены в таблице 1.

Данные таблицы 1 свидетельствуют об абсолютной устойчивости финансового состояния компании «Дилей».

Таблица 1. Определение типа финансовой ситуации за 2009;2010 гг. (тыс. долл. США)

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (СОС) ФС = СОС — 33

Если собственные оборотные средства превышают запасы и затраты (33), то такое положение дел рассматривается как абсолютная финансовая устойчивость в 2009 г. ФС = 448 — 210 = 238

в 2010 г. ФС = 391 — 186 = 205

СОС = собственный капитал — долгосрочные обязательства — убытки

2. Излишек или недостаток функционирующего капитала (ФК), ФТ = ФК — 33

ФК = собственный капитал + долгосрочные обязательства — внеоборотные активы — убытки в 2009 г.

ФТ = (448 +371) — 210 = 609

в 2010 г. ФТ = (391+ 405) — 186 = 796

3. Излишек или недостаток общих источников ФО = ВИ — 33

ВИ (величина источников) = функционирующий капитал + краткосрочные обязательства в 2009 г.

ФО = (819 + 149) — 210 = 758

в 2010 г. ФО = (796 + 68) — 186 = 678

Показатель типа финансовой ситуации означает:

S = 1, 1, 1 — абсолютную устойчивость финансового состояния,

S = 0, 1, 1 — нормальную устойчивость,

S = 0, 0, 1 — неустойчивое финансовое состояние,

S = 0, 0, 0 — кризисное финансовое состояние.

Из таблицы 1 видно, что тип финансового состояния компании «Дилей» за два года характеризуется абсолютной устойчивостью.

Задача 4

По данным отчёта о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса оценить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года. Анализ показателей управления активами представлен в таблице 2.

Таблица 2. Показатели управления активами

Значение коэффициента срок погашения дебиторской задолженности в начале года:

D8нач = 365 * (566 / 29 670) = 6,96 дней.

Значение коэффициента срок погашения дебиторской задолженности в конце года:

D8кон = 365 * (580 / 33 304) = 6,35 дней.

Изменение значения:

D8 = D8кон / D8нач = 0,913 или уменьшился на 100−91,3=-8,7%.

Ответ. Коэффициент срок погашения дебиторской задолженности уменьшился за год на 8,7%.

Значение коэффициента срок погашения кредиторской задолженности в начале года:

D10нач = 365 * (2306 / 29 670) = 28,37 дня.

Значение коэффициента срок погашения кредиторской задолженности в конце года:

D10кон = 365 * (1516/ 33 304) = 16,62 дней.

Изменение значения:

D10 = D10кон / D10нач = 0,586 или уменьшился на 100−58,6=-41,4%.

Ответ. Коэффициент срок погашения кредиторской задолженности уменьшился за год на 41,4%.

Задача 5

По данным приложения к бухгалтерскому балансу оценить состояние и эффективность использования основных средств организации.

Таблица 3. Основные средства

Динамика и структура основных фондов представлена в таблице 3.

Таблица 4. Динамика и структура основных фондов

Анализ динамики основных средств показал, что их стоимость в целом уменьшилась на 247 тыс. руб., что составило 6,7% снижения темпов роста, в том числе по машинам и оборудованию снижение составило — 3,1%, а по транспортным средствам — 43,48%.

В структуре сооружений и передаточных устройств изменений не наблюдалось. В структуре удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря снизился на 4,65%.

Эффективность использования основных средств организации оценивается на основании показателей движения и технического состояния основных средств — коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности, срок обновления основных средств.

Коэффициент обновления (ввода) основных фондов (К_обн) доказывает удельный вес новых основных фондов в составе всех основных фондов и исчисляется как отношение первоначальной стоимости вновь введенных основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на конец того же периода.

Коэффициент обновления = 450/(3650+(450−697))=450/3403=0,133

Коэффициент выбытия основных фондов (К_выб) показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа, и определяется как отношение стоимости выбывших основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на начало анализируемого периода.

Коэффициент выбытия = 697/3650=0,191

Коэффициент прироста основных фондов (К_пр) характеризует процесс обновления основных фондов с учетом величины выбытия устаревших фондов и определяется как отношение разницы первоначальной стоимости вновь введенных основных фондов за анализируемый период и стоимости выбывших основных фондов за анализируемый период к стоимости основных фондов на конец того же периода Коэффициент прироста = (450−697)/3403 = -0,073

Коэффициент износа основных фондов (К_изн) характеризует среднюю степень их износа и определяется как отношение стоимости износа всех или соответствующих видов основных фондов к стоимости всех или отдельных видов основных фондов.

Коэффициент износа = 40/3650=1,1

Коэффициент годности основных фондов можно также исчислять вычитанием процента износа из 100%.

Коэффициент годности = 100−110=-10%

Срок обновления основных средств = первоначальная стоимость основного капитала/ первоначальной стоимости вновь введенных основных фондов за анализируемый период.

Срок обновления основных средств = 3650/450=8,112.