Повышение эффективности деятельности предприятий сферы услуг на основе совершенствования управления финансами

Актуальность темы

исследования. В условиях перехода к рыночной экономике и развития процесса сервизации все более существенное значение в сфере услуг приобретает управление финансами на уровне предприятия, особенно в инновационных и рискованных ситуациях. Ключевое место здесь занимают проблемы достаточности оборотных средств, механизмов их s планирования и пополнения, рационального использования.

Основной проблемой, обусловившей снижение текущей финансовой устойчивости предприятий сферы услуг, является дефицит денежных оборотных средств, необходимых для обеспечения текущего производства. Главными факторами, сдерживающими развитие предприятий, стали, с одной стороны, неплатежи покупателей, с другой — большая доля неденежной составляющей в расчетах за поставляемые продукцию и услуги.

Для всех предприятий весьма острой остается проблема дефицита инвестиционных средств для развития. Чтобы обеспечивать устойчивость финансового состояния, предприятиям в существующих условиях приходится прилагать значительные ¦ усилия для поддержания своей платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности.

Но, как известно, финансовая устойчивость определяется воздействием не только внутренних (состояние активов предприятия, их оборачиваемость, структура источников их формирования), но и внешних факторов (государственная бюджетная и налоговая политика, состояние рынка и т. д.).

Управление финансами, таким образом, составляет одну из важнейших функций общей системы управления предприятием. На современном этапе развития управленческой науки задачи планирования, организация и контроль за ходом финансовых процессов в любой организации выделились в новую функциональную ветвь менеджментафинансовый менеджмент.

Основные цели, задачи и анализ методов, социальные аспекты финансового менеджмента тесно переплетаются с изменением исторического и научного содержания сути финансов.

Именно поэтому исследование выбранной проблемы повышения эффективности деятельности предприятия посредством использования инструментов финансового менеджмента в условиях, когда он справедливо занимает решающие позиции в вопросах регулирования деятельности предприятий сферы услуг, является актуальным.

Степепь разработанности темы. Проблемам развития системы финансового менеджмента на предприятиях посвящено достаточно большое количество научных разработок. В последнее время опубликованы результаты ряда научно-практических исследований по проблемам повышения эффективности управления и применения современных инструментов управленческого анализа и стимулирования финансового развития.

Это, прежде всего, работы известных специалистов в области финансов и финансового менеджмента М. И. Баканова, СЛС. Егоровой, А. А. Калюкина, М. М. Качуриной, Л. Н. Павлова, Н. А. Платоновой, В. Н. Самочкина, Н. Ф. Самсонова, О. А. Тимофеева, Г. И. Хотинской, А. Д. Шеремета и др.

Этими авторами были глубоко изучены проблемы управления финансами предприятий, однако в их научных трудах не получила должного отражения специфика и особенности управления финансами сервисного предприятия в условиях рискованных и инновационных ситуаций, что в переходный период развития экономики представляется особенно актуальным.

Цели и задачи исследования. Целью данного исследования является выявление закономерностей и специфики управления финансами на предприятии сферы услуг как специфического явления и фактора стабильности его экономического состояния, а также разработка рекомендаций по совершенствованию инструментов финансового менеджмента (в условиях рискованных и инновационных ситуациях.).

В соответствии с этой целью в диссертации были поставлены следующие основные задачи:

• изучить содержание и особенности развития функций финансов предприятиях сферы услуг;

• исследовать особенности привлечения, регулирования и использования финансов предприятий сферы услуг;

• обосновать особенности форм и методов анализа финансового состояния и финансовой устойчивости, а также эффективных механизмов их прогнозирования на предприятиях сферы услуг;

• определить перспективные пути совершенствования финансового менеджмента в предприятиях сферы услуг;

• разработать научные подходы к формированию и поддержанию устойчивости, а также пути повышения управленческого воздействия на финансово-кредитную среду предприятия сферы услуг. «.

Объектом исследования является предприятия сферы услуг как важнейшей составляющей национальной экономики развитых стран и России.

Предмет исследования — организационию — экономические^{отношения,} возникающие в процессе управления финансами предприятий сферы услуг.

Теоретико-методологическую основу исследования составляют базовые положения теорий рыночной экономики, финансового менеджмента, предпринимательской деятельности, труды Российских и зарубежных учёных по этим проблемам.

В качестве инструментов исследования использовались такие научные методы, как экономико-математический и финансовый анализы, дедуктивный и индуктивный анализы статистических данных, а также общие методы системного, структурного и функционально-целевого анализов, программно-целевого подхода к планированию и управлению.

Кроме того, при проведении исследования использовались также экономико-статистические методы, методы выдвижения и проверки гипотез.

Информационную базу исследования составили различные статистические данные, результаты научно-исследовательских работ цо проблемам изучения финансовой системы современного предприятия непроизводственной сферы, в частности, предприятия сферы услуг, а также финансовому менеджменту, труды в этой области российских и зарубежных ученых и специалистов, результаты различных обследований и наблюдений, в которых принимал участие автор диссертации.

Научная новизна диссертационного исследования.

Научная новизна выводов и результатов, полученных в диссертации, состоит в решении проблемы повышения общей эффективности функционирования предприятий сферы услуг посредством реализации техническо-экономических возможностей современных финансовых инструментов.

В результате исследования автором были получены следующие существенные научные результаты, которые выносятся на защиту:

1. Разработан алгоритм проведения экономической диагностики предприятий сферы услуг в целях организации эффективного функционирования механизма управления финансами в условиях инновационных и рискованных ситуаций.

2. Предложена комплексная программа экономико-управленческих решений по финансово-экономическому оздоровлению кризисных предприятий и выявлена специфика финансовых рисков в сфере сервиса.

3. Разработаны базовые положения по совершенствованию социально-экономической политики и повышению эффективности инструментов государственного регулирования в финансовой сфере предприятий сервиса.

4. Разработан алгоритм принятия решений предпринимателем при осуществлении рискового проекта (сделки, операции). ;

5. Предложен ряд мер на макроуровне для финансовой реорганизации кризисных предприятий, таких, как запрет на использование государственных финансовых ресурсов в конкурентной борьбе, совершенствование амортизационной политики, снижение процентной ставки на прибыль и т. д.

6. Разработаны пути повышения эффективности планирования фцнансов на предприятиях сферы услуг.

Практическая значимость диссертационного исследования определяется возможностью применения его результатов при разработке государственных программ по стимулированию развития финансового сектора сферы услуг, а также в предпринимательской практике широкого круга сервисных и обслуживающих предприятий.

Рекомендации, содержащиеся в диссертации, представляют определенный интерес для специалистов, занимающихся проблемами финансового управления предприятиями сферы сервиса как в России, так и за рубежом.. •.

Апробация результатов диссертации. Основные положения диссертации доложены, обсуждены и получили положительную оценку на научных и методических конференциях МГУС (УП-2002, УШ-2003).

Публикации. Основное содержание диссертационной работы отражено в трёх опубликованных статьях общим объемом 1,6 п.л.

Структура диссертации. В соответствии с логикой исследования диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Подводя итог проблемам, исследованным в диссертационной работе, хочется еще раз остановиться на их экономической сути и определить пути их решения.

В связи с этим, хочется отметить, что предприятия сферы сервиса в России являются неотъемлемой частью эффективной национальной экономики. Во всех развитых индустриальных странах сфера сервиса играет важную роль в экономической системе государства.

Заполняя вакуум между громоздкими гигантами — промышленными предприятиями, предприятия оказывающие услуги, в некотором смысле, цементируют социально-экономическую среду, занимаясь деятельностью, связанной с контактом с каждым клиентом непосредственно. На предприятия сферы услуг возложены вполне определенные функции, которые не выполняются или выполняются в недостаточной степени другими хозяйствующими субъектами.

К главным проблемам российских предприятий в сфере сервиса относятся, во-первых, трудности нормативно-правого характера, т. е. непродуманность государственной политики в отношении предприятий в сфере сервиса, неэффективность налогового законодательства, слабая система государственной поддержки малых фирм, воздвигнутые административные барьеры и т. д., во-вторых, проблема финансово-кредитного обеспечения.

В этой связи политика в сфере услуг, как элемент системы государственного регулирования, должна иметь:

• четко определенные цели государственной политики;

• органы управления, реализующие функции, которые обеспечивают достижение сформулированных целей;

• информационную систему, формирующую информационный образ объекта регулирования;

• инструменты регулирования и поддержки, с помощью которых органы государственного управления воздействуют на предприятия и среду в рамках выполнения своих функций.

Для развития предприятий сферы сервиса предлагается ряд мер на макроуровне:

— запрет на пользование государственными финансовыми ресурсами в конкурентной борьбе. Данный принцип означает, что деньги, выделяемые государством на поддержку экономики, не должны использоваться в качестве орудия конкурентной борьбы;

— совершенствование амортизационной политики, в частности, введение практики использования ускоренной амортизации на всю активную часть основных фондов, предельных норм начисления амортизации и др.;

— реструктурирование задолженности по начисленным пеням перед федеральным бюджетом с отсрочкой до 5 лет и более;

— введение закона о снижении процентной ставки по кредитам и налогам на прибыль в течение первых 3-х лет для предприятий сферы сервиса;

— обеспечение стабильности экономики страны и снижение уровня инфляции с одновременным повышением платежеспособности населения.

В области повышения эффективности финансового управления на предприятиях сферы сервиса была обоснована идея, что осуществление российским государством макроэкономических реформ создало условия для повышения активности всех субъектов рыночной экономики путем изменения политики цен, стимулирования банковской деятельности, развития рынка ценных бумаг и т. п. В области совершенствования государственного регулирования социально — экономической политики предприятия сферы услуг предлагаются следующие меры:

— развитие прямого государственного стимулирования НИОКР в сфере услуг путем распределения бюджетных и внебюджетных финансовых ресурсов (госзаказ, гранты, кредитование) между различными сферами научных исследований и разработок в соответствии с системой государственных научных приоритетов;

— применение косвенного государственного стимулирования сферы услуг и освоение ее достижений в государственном и частном секторах экономики с помощью налоговой, амортизационной, патентной, таможенной политики, а также путем поддержки инновационных предприятий;

— предоставление различного рода льгот субъектам сферы услуг (как непосредственно предпринимателям, осуществляющим деятельность, так и тем элементам инфраструктуры, которые оказывают им ту или иную поддержку) — формирование инновационного климата в экономике и инфраструктуре обеспечения исследований и разработок, включая национальные службы научно-технической информации, патентования и лицензирования, стандартизации, сертификации, статистики, аналитические центры для изучения зарубежного опыта, подготовки прогнозов научно-технического развития и формирования на их основе системы национальных научных приоритетов для обеспечения информацией лиц, принимающих решения.

Суммируя основные теоретические положения, высказанные в трудах, посвященных финансовому менеджменту, а также практику планирования финансов на российских предприятиях сферы услуг, можно сделать вывод о том, что для увеличения эффективности работы системы внутрифирменного планирования в настоящий момент необходима методика разработки финансовых планов, которая должна отвечать следующим условиям:

— она не должна требовать значительных затрат материальных и трудовых ресурсов;

— обеспечение возможности частой и максимально оперативной корректировки составляемых планов, что обуславливается крайне нестабильной экономической ситуацией в России;

— создание «запаса прочности», при этом, не снижая эффективности использования финансовых ресурсов.

Для решения поставленных задач необходимо, в первую очередь, отказаться от практикуемого в настоящий момент на многих предприятиях сферы услуг планирования, основанного на методе «крайнего пессимиста», то есть необоснованного занижения всех статей планируемых доходов и увеличения всех статей планируемых расходов. Будучи направленным на создание упоминавшегося выше запаса прочности, данный подход, тем не менее, ведет, во-первых, к нарушению принципа достоверности планирования, а, во-вторых, к серьезному снижению эффективности использования финансовых средств.

Кроме того, существовавшая в предыдущие десятилетия практика планирования производственной и финансовой деятельности была направлена, в основном, на анализ технико-экономических особенностей собственного производства и не учитывала состояние внешней среды предприятия. Во многом по силе инерции специалисты по финансовому менеджменту на российских предприятиях по-прежнему распределяют свои усилия по анализу различных факторов, оказывающих влияние на деятельность собственного предприятия, непропорционально степени их значимости. Это приводит, в конечном итоге, к несоответствию между запланированными и фактическими значениями определяющих деятельность предприятия показателей, которое невозможно компенсировать за счет заложенных в план резервов.

Во многом данные ошибки происходят вследствие непонимания принципиальных отличий в методике составления финансовых планов различных видов. Более того, практика финансового планирования на производственных предприятиях позволяет сделать вывод о том, что зачастую финансовые менеджеры отождествляют долгосрочные финансовые планы со стратегическими планами, среднесрочные — с тактическими, а краткосрочные — с операциональными планами. Однако указанные виды планов различаются не только своими названиями, но и основными признаками, на которых построена классификация планов предприятия, а именно горизонтом и технологией планирования. Нетрудно убедиться, что основное различие стратегического и тактического плана предприятия заключается не в продолжительности планируемого периода, а в методике их составления, Так, тактический финансовый план предприятия сферы сервиса в отличие от плана стратегического, характеризуется обычно следующими особенностями:

— меньшим использованием стохастических методов при разработке системы финансовых показателей, большей достоверностью последних;

— наличием механизма оперативной корректировки плана в зависимости от изменения внешней и внутренней среды предприятияконкретизацией финансовых мероприятий, которые необходимо осуществить для достижения результатаналичием сведенных воедино финансовых планов для каждого подразделения предприятия в отдельности.

При составлении финансовых планов предприятия, в первую очередь, тактических и операциональных, перед финансовым менеджером предприятия обычно возникает дилемма, связанная с определением оптимального числа показателей и факторов, учитываемых в процессе планирования. Суть данной дилеммы заключается в том, что увеличение количества принимаемых в расчет факторов неизбежно ведет, с одной стороны, к повышению трудоемкости процесса составления плана, а наложение друг на друга допустимых отклонений в значениях отдельных факторов при увеличении количества последних ведет к общему увеличению возможной амплитуды колебания результирующего показателя.

С другой стороны, уменьшение количества рассматриваемых факторов столь же неизбежно ведет к уменьшению степени результатов в процессе планирования.

В данной ситуации компромиссом между невозможностью полномасштабного анализа всех влияющих на конечный результат факторов (как следствие недостатка материальных и трудовых ресурсов) и необходимостью максимально возможного расширения круга принимаемых в расчет факторов для увеличения степени достоверности планирования, может служить не исключение из анализа ряда факторов в результате их дифференциации по степени значимости, выполненной по тому или иному признаку, а дифференцированный подход к их анализу.

Для финансово-экономического оздоровления предприятий, находящихся в кризисной ситуации, необходима разработка комплексной программы реструктуризации предприятия. Данная программа должна содержать описание целей, путей, способов, ресурсов и источников выполнения, методы и этапы аналитической работы, а также конкретные / мероприятия по финансово-экономическому оздоровлению. Прежде чем браться за реструктуризацию предприятия, необходимо сначала произвести экономическую диагностику предприятия, которая в определенной степени совпадает с процедурой финансового анализа, однако является более масштабным мероприятием, так как предполагает выявление не только существующих, но и возможных «проблем» предприятия, стадию «использования результатов диагностики» и оценку прогнозируемого успеха по реализации комплекса предложений и рекомендаций.

Предлагаемый нами алгоритм проведения экономической диагностики предприятий сферы услуг представлен в следующем виде:

• начальная диагностика или фаза постановки проблемы, которая заключается в выявлении проблемы через сравнение достигнутого состояния (фактического) и желаемого состояния (по плану) — анализе причин, вызвавших проблемувыяснении и определении значимых для постановки проблемы целей предприятия и целей отдельных лиц, связанных с проблемой и её решениемвыяснении и определении задач (разбивка их на подзадачи) для решения проблемы с учетом целей и ограничений;

• фаза поиска альтернатив решения состоит из подбора альтернативформирования представлений о влияющих факторах в целом и по каждой альтернативевыбора альтернатив;

• фаза детальной оценки альтернатив (по степени достижения ими важнейших целей) включает в себя оценку прогнозируемого воздействия альтернатив на достижение количественных и качественных целей как в условиях однозначных ожиданий будущей ситуаций во внешней среде предприятия, так и в условиях неопределенностимоделирование последствий реализации альтернатив в условиях возможного изменения самих целей и ограничений;

• фаза принятия решения, то есть сравнительный анализ и обсуждение оцененных альтернатив и результатов моделированиявыбор решения, обеспечивающий наибольшую степень достижения цели для последующей реализации;

• фаза реализации (выбранной альтернативы) включает детальную разработку плана реализациираспоряжение о реализации (побуждение к реализации) — начало реализации;

• фаза контроля (определение успеха реализации), то есть определение результатов реализациисравнение фактических результатов и запланированныханализ результатов сравнения и принятие, если необходимо, решения о проведении нового цикла рассмотрения проблемы.

Ограниченность финансовых ресурсов усиливает роль правильного выбора приоритетов экономической политики. Как следствие, любой, даже незначительный финансовый риск может стать для такого предприятия критическим или катастрофическим, то есть привести к банкротству предприятия и его ликвидации. Следовательно, значение своевременного выявления и точного анализа возможных финансовых рисков для предприятий сферы сервиса неизмеримо больше, чем в других отраслях. В связи с этим нами была разработана классификация финансовых рисков, которую не следует рассматривать как единственно возможную и исчерпывающе полную. Однако, на наш взгляд, она является наиболее приемлемой для дальнейшей разработки вопросов обоснования и управления финансовыми рисками, а также постановки и решения проблем организации социальной и страховой защиты от финансовых рисков.

Применение разработанной нами классификации финансовых рисков позволяет:

— выявлять наиболее характерные финансовые риски, ожидающие предпринимателя в его деятельности в сфере услуг;

— проводить детальный многофакторный анализ вероятных финансовых рисков;

— правильнее оценивать степень финансового риска при том или ином виде деятельности;

— осуществлять группировку финансовых рисков с целью разработки механизмов управления ими;

— приступить к разработке научно-обоснованных норм страховой защиты от основных групп финансовых рисков.

Итак, все вышеперечисленные проблемы управления предприятием сферы сервиса посредством инструментов финансового воздействия являются чрезвычайно актуальными и требуют компетентного решения.

Однако совершенно очевидно, что исключительно силами самих предприятий сервиса, без деятельного участия государства в их поддержке, решить эти проблемы невозможно.

Поэтому лишь совместные, интенсивные и взвешенные политические решения государственного масштаба и уровня частного сектора российской экономики в области реформирования финансовой составляющей предпринимательства в сфере сервиса способны стать надежной основой и существенным стимулом развития производства услуг в России.